国企内审力量服务高质量发展思考

摘要：党的报告作出明确判断，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。研究国家审计如何调动国有企业内部审计力量，有利于国有企业改革发展、推动经济高质量发展。通过对国家审计调动国有企业内部审计力量服务经济高质量发展的“三个切入点”进行分析。结合当前国有企业改革发展的新动向，指出当前国家审计调动内部审计应围绕当前“三个高频热词”，动态性调整国有企业内部审计的计划安排和审计重点指导。结合当前一些地方的审计机关调动内部审计过程中存在的缺陷和不足，探索国家审计、国有企业内部审计构成的审计监督体系嵌入国有企业治理体系、持续服务经济高质量发展的运行机制。

关键词：国家审计;内部审计;国企改革;高质量发展

党的报告作出明确判断，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。促进经济高质量发展，是当前和今后一个时期确定发展思路的根本要求，是以习为核心的党中央对我国发展条件和发展阶段作出重大判断后的重要举措。研究如何把握“经济高质量发展”与国有企业改革发展的内在联系，找准经济高质量发展目标下国家审计调动国有企业内部审计力量的切入点，探索审计监督嵌入国有企业治理体系、持续服务经济高质量发展的运行机制，具有重要的现实意义。

1调动国企内部审计力量的“三个切入点”

推动我国经济高质量发展是一项复杂的系统工程，既要注重“顶层设计”，也要注重“基层探索”，更要坚持两者的良性互动。国有企业作为我国国民经济的重要支柱，在实现我国经济高质量发展中承担着重要历史任务，发挥着主力军的作用。国家审计注重从“三个切入点”调动国有企业内部审计力量服务经济高质量发展。1.1立足改革全局的“高度”，促进国有企业改革发展的“顶层设计”指出，要把改革推向前进，顶层设计的紧迫性日益凸显。尤其是对那些制约我国未来改革发展的全局性、关键性问题，必须进行顶层设计。国家审计负有国家社会经济运行情况总体监督的职能，对涉及公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任开展审计，天然具有“宽视野”的特质。这种特质决定国家审计要从促进改革系统性、整体性的高度，将国有企业的改革发展放在经济社会发展全局下审视和思考。要围绕党中央、国务院的决策部署目标，从构建促进经济高质量发展体制机制、建设现代化经济体系的高度谋划国有企业内部审计的指导监督工作，促进国有企业内部审计在工作中明方向、顾大局、抓重点、出实效，推动国有企业的改革发展与改革发展全局同频共振，从而形成推动经济高质量发展的合力。1.2拓展审计监督的“广度”，护航国有企业改革发展的“基层探索”当前，国有企业的“基层探索”更多地扮演风险实验、顶层实验、空间实验的角色。国有企业内部审计本身就对所在单位财务收支、经济活动、内部控制、风险管理开展经常性、详细地审计，具有覆盖范围广、监督日常化、监督介入早、问题处理及时、能制度化解决审计中发现的带有普遍性的问题等独特优势，自带“本地通”的特质。在为“基层探索”护航过程中，国家审计可以利用国有企业内部审计这种特质，让审计关口前移，抓早抓小抓预防，不仅从基础性、源头性发挥国有企业自我净化、自我完善、抵御风险的能力，也要做好试点企业可复制、可推广的经验和模式的跟踪、提炼。同时，国家审计应从强化改革协同性的角度统筹谋划审计体制机制改革，消除监督盲点，推动内部审计职业化，构建包含国有企业内部审计的集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。1.3加大内审成果挖掘的“深度”，注重从“‘顶层设计’与‘基层探索’良性互动”的角度促进国有企业的改革发展改革开放在认识和实践中的每一次突破和发展，无不来自于基层的实践和群众的智慧。这就要求国家审计要综合多方信息，注重国有企业内部审计的成果运用，特别是国有企业试点单位内部审计的成果运用，发挥国有企业内部审计“以点促面”的效果。既要透过苗头看趋势，着力发现国有企业和国有资本管理运营中存在的普遍性、倾向性、典型性问题，加大对国有企业改革发展中系统性风险隐患的揭示力度，增强国有经济活力、控制力、影响力和抗风险能力；也要透过微观见宏观，关注国有企业改革发展中事关长远的质量变革、效率变革、动力变革问题，从体制、机制缺陷上有针对性提出改进建议，加快形成促进经济高质量发展的指标体系、政策体系、标准体系、统计体系、绩效评价、政绩考核，营造跨越赶超、经济长期高质量发展的良好外部环境。

2围绕当前“三个高频热词”调整国有企业内部审计的计划安排和审计重点的指导

经济高质量发展目标下，国有企业改革发展有许多新情况、新问题、新趋势。当前，国家审计调动国有企业内部审计力量应重点围绕当前“三个高频热词”，坚持问题导向，坚持强化监管与增强活力相结合，抓好国有企业内部审计的计划安排和审计重点的指导。2.1围绕“供给侧结构性改革”，在引领经济发展新常态上强措施。一是围绕“五大任务”，促进政策落实落地。要围绕“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大重点任务，对国有企业落实任务中取得的成效进行绩效评估，重点关注国有企业贯彻执行“破”“立”“降”政策措施的情况，对国有企业目标任务脱离实际、改革政策落实偏差等突出问题要及时提醒。二是守住“风险底线”，增强驾驭风险的能力。根据所处阶段梳理国有企业改革发展中的“风险清单”，做好风险排查工作。注意总结各项经济政策在实际操作过程中给国有企业带来的利好与风险，重点关注“僵尸企业”问题处理、金融服务实体经济的实施效果、PPP项目等政府变相融资领域的风险处置。2.2围绕“深化国有企业改革”，在推动现代化经济体系建设上能善作为一是关注国有资产资本运行情况，护航经济体制改革。围绕提出的“是否有利于国有资本保值增值、是否有利于提高国有经济竞争力、是否有利于放大国有资本功能”的“三个有利于”标准，以资本为纽带推动内部审计全覆盖，对国有资本投资、运营公司侧重“管资本”能力的评估，对企业的治理结构、运行模式、目标达成情况进行内部审计。二是关注创新驱动发展情况，助力打造经济增长新引擎。围绕“大众创业万众创新”“中国制造2025”等创新驱动发展战略，对产学研结合、科技成果转化等研发经费使用情况开展内部审计，重点关注关键核心技术研发、高附加值的尖端产品开发、知名高端品牌打造的情况，推动国有企业建立符合科技创新规律和市场经济运行规律、有利于调动和保护科研人员积极性、有利于多出科技创新成果和成果转化的运作机制。2.3围绕“全面从严治党”，在规范权力运行、聚力经济高质量。发展上勇担当要以国有企业经济责任审计为支点，主要做好以下聚焦：一是聚焦权力运行，促进正确用权。循着权力运行轨迹，紧盯权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，检查“三重一大”决策制度落实情况，加强对国有企业关键业务、改革重点领域、国有资本运营重要环节的内部审计。二是聚焦责任履行，促进尽责担当。把问责、问廉、问效贯穿始终，围绕中央“三个区分”，做好改革创新过程中的风险评估、责任界定、问题提醒和绩效评价，调动员工干事创业的积极性，区别“敢作为”与“乱作为”，为勇于担当、锐意进取的干部护航。三是聚焦廉洁从业，促进干净用权。紧盯国有企业“四风”老问题、新动向，对国有企业干部廉洁从业情况以及落实中央八项规定情况做好内部审计，将腐败扼杀在萌芽中，在国有企业内部筑起反腐败的“防火墙”。

3激活国有企业内部审计在审计监督体系中作用的“两个探索”

后，审计署先后出台《审计署关于内部审计工作的规定》《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》等政策规范，为调动国有企业内部审计力量服务经济高质量发展提供了基本遵循。但在政策实际推进中发现，一些国有企业的内部审计工作仍然存在作用发挥不充分、发展不均衡、独立性较弱等问题。国家审计应努力推动与国有企业内部审计的协同发展，探索国有企业审计监督运行机制嵌入国有企业治理体系的设计、调整与优化，为持续服务经济高质量发展提供体制机制支撑。3.1破解国有企业内部审计资源“碎片化”，探索“统筹协作”，不断提升服务经济高质量发展的整体效能当前，一些地方审计机关未较好调动国有企业内部审计力量形成监督合力。一些地方的国有企业内部审计各自为阵、力量分散，审计工作“碎片化”，较难发挥服务大局的作用。内部审计、国家审计、国资委、纪检监察等监督机构只在某一环节、某一方面发挥监督作用，对同一事项没有形成完整的监督链条，监督职能“碎片化”。因此，一是统筹内审资源，优化审计监督体系。将国有企业内部审计的指导监督与国家审计业务工作同部署、同落实、同检查，适时开展由国家审计统一组织、内部审计协同、以“大项目”“大兵团”“大数据”为特点的同步审计、协同审计、交叉审计。二是引导外部协作，发挥内审在党和国家监督体系中的作用。在监督信息共享、监督成果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实、问题线索移送与案件协查等方面建立同国有企业相关的监督机构，有效地协同联动和监督会商机制。3.2破解国有企业内部审计发展“不均衡”，探索“指导检查”，有序提升服务经济高质量发展的效率质量当前，仍有一些国有企业的“人、财、权、编”得不到体制机制保障，存在企业领导不重视、机构定位模糊、人员专业性不强、工作质量不高、发现问题的整改不到位等问题，未能充分发挥内部审计的作用。因此，一是加强分类指导，推动内部审计能力提升。根据不同时期、不同国有企业类别明确价值点、风险点，制定操作规程、实务指南，动态编制国有企业“风险清单”，促进国有企业自我规范。以能力建设为核心，建立内部审计人员管理制度、高级内部审计人才培养激励机制和职业保障制度，通过“以审代训”“结对帮学”等方式建设内部审计职业培训体系。二是加强考核检查，倒逼内部审计质量提升。将“风险清单”对照排查情况、内部审计运行机制建立和运行情况、内部审计结果整改情况与国有企业干部考核、任免、奖惩相挂钩，对重大违法违纪违规问题应当发现而未发现或敷衍不追、隐匿不报、查处不力的要追究相关责任人的失职渎职责任。完善国有企业内部审计优秀项目评选机制，发挥典型示范和引领作用。

参考文献

[1]胡莹.新审计署关于内部审计工作的规定解读[J].审计月刊,2018(3).

[2]朱忠明.对国家审计有效服务经济高质量发展的思考[N].中国审计日报,2018-5-2(5).

作者:朱立 单位:绍兴市审计局