谈中小企业纳税筹划

摘要：近十年来，中小企业发展迅速，经济体量越来越大，在我国国民经济体系中的地位越发举足轻重。为了降低中小企业的经营成本、提高其经济利润、进一步提高其市场竞争力，关于企业纳税筹划的研究一直都是研究的热点问题。尤其近年来税改全面实行，企业管理者实行税务筹划的积极性不断提高。文章就中小企业纳税筹划中存在的问题，结合其实际情况，提出相应的建议。

关键词：中小企业；纳税筹划；税改；风险

一、中小企业加强纳税筹划的必要性

纳税筹划是指企业在缴纳税款时，根据国家相关税法规定，尊重相应法律法规，在国家允许的范围内，根据自身的实际情况，制定一套有利于提高企业经济利益的纳税方案。对于企业而言，企业实行既定的纳税方案，一方面，可以保障自己的纳税方案在相关政策和法律法规的规定范围内，避免纳税过程中由于违法行为导致的不必要的经济损失，维护企业在市场上良好的形象和口碑；另一方面，企业采取科学规范的纳税方案，可以做到合理避税，有效降低其在经营活动中的成本，减少税收占企业资金的比例，从而提高其在会计年度的利润。并且企业可以拿节省下的成本用于企业的基础设施建设、生产设备的更新换代以及发放更多的员工福利，不仅有利于企业的扩张发展、提高员工的工作积极性，还切实增强了企业的市场竞争力和抗风险能力。对于国家而言，税收是国家财政收入的保证，是国家维持基本运转的保证，中小企业采取纳税筹划措施，可以有效减少其纳税过程中发生的违法乱纪的现象，比如降低偷税、漏税等对国家税收造成的负面影响。并且企业实行税务筹划，可以更好地响应国家现行的税收政策；企业实行税务筹划的结果，及时反馈给相关部门，能够帮助国家做出更优的税收政策。

二、中小企业纳税筹划中存在的问题

（一）管理人员纳税筹划认识不足虽说纳税筹划在我国企业的普及程度较高，但是对于中小企业的管理者而言，很多人并没有把纳税筹划作为企业财务管理的一部分。并且他们认为纳税筹划仅仅是财务部门的事情，并没有建立起财务部门同企业的采购部门、销售部门等其他部门有效的信息交流通道，这就导致涉税人员在纳税过程中的运作效率低下，出现错误的概率较高。甚至部门企业管理者认为，纳税筹划就是偷税、漏税，是一个违法的活动，同时也严禁涉税人员进行纳税筹划相关的活动。即便个别企业管理者注重纳税筹划，但并没有详细比较纳税筹划过程中发生的成本费用和纳税筹划所能带来的税收减免，有时候可能发生成本大于税收减免的现象，这就违背了纳税筹划的初衷。企业管理者对纳税筹划的漠视，是企业不重视纳税筹划的根本原因，长此已久，就会对企业的发展造成不可估量的消极影响。

（二）缺乏纳税筹划方面的人才纳税筹划作为一项重要的财务管理活动，它要求进行纳税筹划的人员必须熟知企业内部的情况以及外部情况，如税收的相关法规和政策等，除此之外，还要求其有过硬的专业能力和丰富的税务方面的经验。而中小企业由于自身规模的原因，无法引进高质量的财务人员，这就造成了中小企业的涉税人员素质普遍较低，并且对国家、地方税收政策了解少，即便存在中小企业的税收减免政策，他们也不知晓，更谈不上使用这些政策去帮助企业减免税款。会计事务所以及税务师事务所等相关机构存在这种高水平的人才，但是企业迫于预算以及成本方面的考虑，不会进行相应的咨询，这就导致了企业的纳税筹划水平不会进步，甚至与其他企业的差距越来越大。最终，还是损害了企业自身的利益，不利于企业的发展。

（三）纳税筹划中监督力度不足中小企业规模较小，员工也较少，以至于在最初的部门设定中，大多数企业就没有设立对纳税筹划进行监督的部门。并且中小企业大多数都是家族产业，有的企业管理部门和财务部门都是“一家人”，企业的管理者对于财务部门的纳税情况不闻不问，很容易出现涉税人员以权谋私，把通过纳税筹划的减免税款放进自己的口袋，在这种情况下，即便有科学的纳税筹划方案，也不能发挥其应有的作用。财务人员以权谋私情况的出现，就是企业内部缺乏相应监督部门的严格监管引起的。假如中小企业想要完善纳税筹划措施，就必须对企业内部的监管体系做出足够的重视。

（四）纳税筹划目标不清晰纳税筹划作为企业财务管理一个重要的环节，同财务管理的其他环节一样，需要以明确的目标作为引导，只有这样，企业的纳税筹划才能通过不断地完善、不断地改进，逐渐趋于完善。许多大型企业参照企业的长期战略和现阶段的市场环境，为纳税筹划设立专门的目标，将纳税筹划的目标同公司的长期发展结合起来。而大多数中小企业在纳税筹划的过程中，只是机械地按照现有的规章制度进行操作，基本的做到按时报账，不做假账，不虚假申报，没有对纳税筹划作更深层次的要求；个别中小企业虽然也参照大型企业设立了纳税筹划的目标，但由于缺乏专业的指导和丰富的经验，或者设立的目标过大、不切合实际，并且也没有将税务筹划过程中发生的成本和预期带来的税负减免结合起来。总的来说，中小企业普遍不重视纳税筹划目标设立这一环节，不利于企业的长期发展和企业纳税筹划的进步。

三、中小企业纳税筹划的改进建议

（一）提高企业相关人员的素质第一，企业的管理者作为企业内部财务管理政策的制定者，应当建立纳税筹划管理意识，将纳税筹划作为企业财务管理至关重要的一环来看待。除此之外，在制定企业的长期战略目标和确定企业的发展方向时，管理者也要将纳税筹划考虑进去。同时，企业管理者可以参考大型企业纳税筹划的成功案例，吸纳他们的成功经验，借鉴他们先进的纳税筹划管理理念，用来武装自己，不断提高自己的纳税筹划管理意识。第二，企业的涉税人员作为企业纳税筹划方案的实施者，一定要加强他们的纳税筹划意识，提高业务水平和实操经验。企业可以聘请外面高素质的纳税筹划人员定期对企业内部涉税人员进行培训，也可以组织涉税人员参观纳税筹划施行较成功的企业，让他们进一步加深纳税筹划意识。这样可以在企业内部形成重视纳税筹划的良好的学习风气和氛围，可逐渐形成一种企业文化，使纳税筹划深入人心，成为企业的一部分。除此之外，可以通过互联网，让企业涉税人员及时了解国家、地方新出台的关于中小企业的税收地减免政策，加深他们对相关政策的熟悉程度，这样才可以更好地应用到企业的纳税筹划工作中去。

（二）制定科学的纳税筹划体系一个科学的纳税筹划体系涉及到纳税筹划方案的初始制定、方案的执行以及实施结果的反馈三个阶段。在方案的初始制定时，制定者一定要将理论和实际结合起来，既要建立在一定的理论基础之上，也要充分考虑到企业的实际情况，必要时也可聘请外界高素质人才参与方案的制定；在方案的实施过程中，企业要保证财务部门同企业其他各部门信息交流的及时性和有效性。另外，企业也需要建立相应的监督体制，监督是方案实行过程中必不可少的一环，也是纳税筹划按既定方案实施的重要保证；在反馈阶段，制定者根据纳税筹划实施过程的顺利程度、实际实施的效果和预期的成果进行比较，对纳税筹划方案需要改进的地方进行优化，使得纳税筹划方案在一次次改进后更加完善。

（三）聘请中介机构进行纳税筹划国家近年来出台的关于中小企业税收优惠的政策较为频繁，中小企业的涉税人员即便经过培训，也很难对所有的政策做到充分的了解。这个时候就需要公司以外的税务中介机构的指导帮助。税务师事务所和会计师事务所等中介机构专业性水平较高，对国家出台的相关税收政策了解性也较多，企业可以聘请这些机构的高级人员对企业的纳税筹划方案进行指导。另外，凭借着对高级人员的咨询，也可以有效提高企业纳税筹划的实施效率，节省不必要的成本。积累够一定经验后，企业可以灵活把握聘请中介机构咨询的频率，这样既可提高公司内部纳税筹划的效率，也可以规避一定的税务风险。

四、结语

纳税筹划作为企业财务管理的重要一环，对于企业的发展以及市场竞争力起着不可替代的作用。中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，理应更加重视纳税筹划。中小企业应当在理论知识的指导下，结合其实际情况，提升相关人员的纳税筹划意识、完善纳税筹划体系、培养高水平人才，不断提高企业自身的纳税筹划水平，促进企业在市场更好地发展。

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作者：尚立国单位：大同新通实业有限责任公司会计业务主管