财务管理中税收筹划的应用

摘要：在企业经营发展中，税收是十分重要的影响因素，利用税收筹划可以实现合法节税，提高盈利能力。基于此，本文先分析了税收筹划特征，分析其和财务管理的关系，并研究了税收筹划的具体应用。让企业决策者认识到税收筹划发挥的重要作用，在自身财务管理活动中加强税收筹划的应用，充分发挥出税收筹划的优势，缓解企业税负压力，并提高经济收益。

关键词：税收筹划；财务管理；应用

实践我国经济发展推动了经济体制的改革，企业财务管理在管理工作中的地位明显上升，企业为了获得更大的利益，积极提高财务管理效果。在企业财务管理活动中，税收筹划是一种有效手段，通过税收筹划的应用，有助于减少企业税收负担，直接增加企业净收益。因此，对于税收筹划的实践应用展开研究，梳理税收筹划的优势和价值，鼓励企业加强应用，有助于推动企业的发展。

一、税收筹划特征

税收筹划是纳税人为达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反国家现行税法的前提下进行的事先安排和筹划的过程。税收筹划作为企业管理的重要内容，和财务经济活动相比，具有以下特征：首先是政策性特征，税收筹划需要根据财务规章制度展开，使其具有政策导向的特征。通过对税收筹划的合理应用，可以让企业合法减少税负。其次具有择优性特征，在企业税收中存在税负弹性，企业财务管理具有一定可选择性。在实际操作上，企业可以根据负债情况以及经济收益，优化投资、资金以及筹资的应用，同时按照企业真实需求对投资方式进行选择，在企业经营的不同阶段，税收筹划可以选择适当操作方案，保证企业利益[1]。最后是实用性特征。企业展开税收活动有助于提高国家经济稳定性，关系到企业经济收益，企业使用税收筹划方式在合法范围内，减少投资不足的情况，税收筹划具有实用性特征。

二、税收筹划和财务管理的关系

在我国市场经济中，企业面对财务信息展开管理，对于各个部门的运行和发展产生深远影响。企业应用税收筹划可以有效提高财务管理的质量。首先开展税收筹划，服务于财务管理，两者有着相同的目的，也就是提高企业的经济收益，提高投资回报率。使用合理缴税方案，获得最大化盈利效果。财务管理要给企业制定发展计划，利用税收筹划保障财务评估科学性，两者在操作上互相辅助，保证企业正常使用资金。其次财务管理利用税收筹划计算缴费金额，对高税率项目进行合法规划，优化项目税负情况，对企业经济利润产生影响[2]。

三、在财务管理中税收筹划的具体应用

(一)筹资环节中的应用企业筹资活动在财务管理中占据重要地位，筹资活动包含债务筹资、固定资产租赁以及权益筹资三种方式。企业通过分析借款利息、年息税前利润的比例，在借款利息率没有超过年息税前利润时，使用负债筹资的方式，缓解企业承担的税负负担。在筹资活动中，税收筹划发挥着指导作用，指导筹资活动顺利开展。企业债务筹资活动可以有效缓解企业纳税压力，企业在纳税之前，将要支付的利息提前扣除，最大程度上减少纳税带来的压力。权益筹资主要体现在税后进行，对企业得到的利润进行合理的分配。筹资过程中，企业需要从自身经济现状出发，综合考虑资本、投资风险以及成本等因素，制定出科学合理的筹资方式。在筹划税收过程中，企业必须要选择合理的筹资方式，保证企业可以有效规避税务风险，有助于企业的未来发展。企业固定资产的租赁作为一种特殊筹资渠道，用来应对企业发展期间，市场过大变动所造成资产经济周期的变动情况，从而避免经营风险的出现，最大程度上减轻企业受到的税务压力[3]。例如：企业使用税前扣除折旧费用，可以有效减少经营所得税，并减少纳税金额中的利息，缓解企业的税负。企业使用融资租赁方式，在销售后将项目部分资产回租，以获得生产经营的资金和国家税收政策更好的结合起来，从而得到降低税负的效果。

(二)投资活动中的应用企业投资前会对投资地点、投资行业、投资组织形式等进行全面分析，采取最佳税收筹划方案。在筹划方式分析上，为了避免成本超过承受能力，企业必须要加强税收成本的控制，尽可能谋取相对较低的税收成本，获得竞争优势。企业深入分析各地区优惠政策，选择一个避税效果最好的产地。从目前我国情况看，沿海地区、高新技术开发区、自贸区、保税区及西部地区等都具有税收优惠政策，可以优先成为企业投资地点选择的对象。从国外情况看，有些国家不征企业所得税，有些国家企业所得税率高于或低于我国。因此投资地区不同，税收负担会有所差别。对于跨国投资者还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致的对同一项所得的双重征税，以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别和地点选择。企业要深入调查投资行业以及行业相关税收政策，如国家鼓励的节能环保行业、软件和集成电路生产企业、创业投资企业、初创科技型企业等在税收上会提供一定优惠政策，企业优先选择这些具有优惠政策的行业，充分利用行业间的税制差别或税收倾斜政策，结合企业自身特点，依据自身条件合理选择整体税收负担较轻的行业进行投资，使得该投资收益较大。企业投资形式多种多样，包含合伙投资、个人投资以及公司投资等，由于投资形式有着诸多差异，可以使用的税收政策也有着明显的不同，使得纳税金额差异巨大。企业在税收筹划中要对投资方式进行选择时应注意以下几点：从总体税负角度考虑，合伙制一般要低于公司制。在比较两种企业组织形式的税负大小时，不能仅看名义上的差别，更重要的是看实际上的差别。在合伙制构成中，如果既有本国居民，也有外国居民，那就出现合伙制跨国现象，在这一情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异。税收政策不是一成不变的，企业应及时掌握政策信息，等待和把握时机，对利好的政策乘势而上，对不利变化，应未雨绸缪，迅速制定应对方案。

(三)利润分配中的应用在企业的财务管理工作中，分配利润发挥着重要作用，只有合理的利润分配，才能让企业投资、经营和筹资等得到充足的资金支持，推动企业的发展。利润筹划包括股利分配类型以及亏损弥补类型两种，股利分配筹划方式可以避免企业转让投资导致的所得税和纳税股息出现重复缴纳的情况。亏损弥补筹划方式是充分利用优惠政策，让企业使用盈利部分对亏损部分进行弥补，让盈利和亏损实现互相抵消，从而实现降低纳税负担的有利作用。例如：企业在转让股权前，将利润分配出去，让纳税负担得到最大化降低，让企业利润可以得到提高。企业在没有涉税风险的情况下，能够将企业的利润提升到最高水平。

(四)运转资金中的应用企业经营过程中，不同经营环节会应用不同的税收标准，生产环节和营销环节有着不同的税收标准，应用税务筹划要综合考虑经济形势和外界环境对税收的影响。如企业销售过程中，需要确认收入金额，并按照收入时间对税收展开筹划。时间在税收管理中是十分重要的参考维度，由于结算方式不同，在很大程度上会对纳税时间造成影响，使得企业运转资金的时间有所延长。利用税收筹划管理资金作为理财手段，延后当期利润，进而让纳税期得到延长。如企业使用备抵财务账目以及转销财务账目的方法，可以在财务规章制度中，减少利润金额以及税负金额。企业经营活动中涉及多个种类的税种，会影响到财务利益。因此，企业还应当从税种角度展开税务统筹规划，避免税种差异造成企业财务损失。只有分清税种主次，对税务统筹规划，才能对运转资金统筹安排，提高资金使用率，提高企业净利润。

四、结论

综上所述，本文以不同的财务管理过程作为切入点，从筹资、投资、利润分配以及运转资金几个环节研究了税收筹划的灵活应用。通过科学合理地税收筹划，有效地减轻企业税负，实现涉税零风险，确保筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益，以推动企业的长远发展。

参考文献：

[1]吴艳.税收筹划在企业财务管理中的应用——以TSL集团为例[J].广东蚕业，2019(02)：34-35.

[2]侯雪磊.企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用探微[J].财经界(学术版)，2018(20)：126.

[3]董珊珊.企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响探讨[J].现代商业，2018(22)：151-152.

作者：杨凤娇 单位：辽宁卓亚铝业有限公司