强化企业税收筹划有效途径分析

摘要：我国经济快速发展，国家愈发重视企业税收规划，在当前激烈的市场竞争以及税收体制的背景之下，企业要想保持自身竞争优势，需要重视税收筹划问题。税收是我国经济发展的重要命脉，关于税收国家制定了企业税收相关的法律法规，促进企业税收实现积极的创新改革，税收筹划对企业实现健康、可持续发展具有重要意义。在新时代背景之下，需要不断规范企业税收筹划，结合影响税收筹划的因素，构建科学完善的企业税收筹划途径，提升企业税收筹划水平，为企业实现更好、更快发展提供保障。本文结合税收筹划的概念，深入分析了企业税收筹划中存在的问题以及有效强化企业税收筹划的途径，为提升企业税收能力，规范企业税收提供了宝贵的借鉴和经验。

关键词：企业税收；新形势；税收筹划；途径

我国税收一般都秉持着取之于民，用之于民的原则，随着我国经济的快速发展，税收工作迎来了极大的挑战，更需要科学规划企业税收筹划的途径，提升企业税收规划水平。做好企业税收筹划工作，能够有效避免企业偷税、漏税问题的出现，能够帮助企业调整、优化自身经营发展战略，实现产业结构的升级、创新与优化，有力约束、规范企业财务人员的工作，不断提升财务人员综合水平。构建企业优秀的税收筹划队伍，有利于实现企业经济效益最大化，帮助企业维护自身合法权益，实现企业经济效益最大化，同时也帮助企业更好地实现自身肩负着的社会责任。综上所述，税收筹划对企业实现健康、可持续发展起到十分重要的作用，应引起企业的高度重视。

一、企业税收筹划概述

企业税收筹划是伴随社会发展出现的新名词，是一项经过法律认可的政策，得到国家的大力支持。随着市场经济的活跃发展，税收筹划已经广泛应用到了各个领域、行业之中。股份制企业在市场规范中实行的税收筹划，能够避免企业出现逃税、漏税等问题，确保企业合理合法纳税，同时对企业合法利益是重要保障。企业在开展税收筹划工作时，需要以税收筹划法律政策为指导依据，企业内部各项税收操作需要严格遵守规范制度。企业重视税收筹划，加强对税收的筹划管控力度，能够帮助企业规避投资风险，提升企业经济效益。因此，企业税收筹划对企业未来发展具有重要影响，需要重视起来。

二、企业税收筹划的作用

税收筹划不论是对企业发展，还是对规范国家税收，提升税收能力都具有十分重要的作用。税收筹划能够帮助企业改善资金问题，增加企业资金流量，提升企业税后收益，增强企业的综合竞争实力，因此税收筹划具有十分重要的现实性意义，具体体现在以下方面：首先，税收筹划对企业最为直接的影响就是能够降低税收，增加企业可支配的现金数量；其次，企业能够有更多的流动资金，使企业资金链更为稳定，为企业更好地进行经营投资提供保障。能够有效规避资金为企业带来的风险。最后，进行税收筹划能够帮助企业进行正确的投资，实现企业经济效益最大化，实现企业经济效益与社会效益同步提升的双赢局面，提升企业综合实力。此外，税收的合理筹划对国家税法有序、顺利实施是重要的保障。

三、企业税收筹划存在的问题

1.对税收筹划理解不够透彻企业税收筹划之所以不能得到切实、彻底有效落实，主要是因为企业对税收筹划理解不到位，税收筹划的直接目的是减轻企业纳税负担，精简企业纳税，提升企业运营管理水平，能够为国家增加合理税收，带动我国税收事业实现大的发展。但是由于企业对税收筹划理解不够透彻，往往认为税收筹划就是以各种方式少纳税，钻税收筹划相关法律政策的空子，为税法单位工作开展增加了难度，国家税法机关需要结合企业各种逃税的方式不断调整税收筹划政策，避免企业出现逃税、漏税的问题。企业进行税收的缴纳，是企业在获取经济利益基础上必须承担的任务，企业能够根据国家税收筹划政策，采用合理合法的方式降低纳税，而不是通过偷奸取巧降低纳税。这种不正确的做法不利于企业实现稳步、长久发展，更给社会带来极大的不良影响，不利于国家税收筹划政策的切实推进。

2.缺乏税收筹划专业人才税收筹划专业人才是决定企业税收筹划水平的重要前提，应引起企业高度重视。但在实际中，税收筹划人员专业水平较差，缺乏税收筹划知识的系统培训以及专业能力，导致企业税收筹划质量大打折扣。随着税收筹划在各行业之中的广泛应用，国家也重视税收筹划人才的培养，但是税收筹划专业性强、涉及知识广泛，是一项极为复杂的工作，不仅需要学好税收筹划理论知识，还需将理论学习与实践相结合。由于在校生缺乏相应的实践锻炼，导致培养出的税收筹划人才不能满足现代企业对于税收筹划的高要求，极大地影响了企业税收筹划工作的有序、高效开展。此外，由于企业未能深入地理解税收筹划，导致企业未能认识到税收筹划的作用，自然也认识不到专业的税收筹划人员对企业发展的重要性，无法为税收筹划人员提供良好的发展平台，对人才吸引力较差。

3.缺乏完善的税收筹划管理体系科学完善的税收筹划管理体系是企业进行税收筹划的重要依据，虽然经常能够在实际生活中看到税收筹划的概念，但实际并没有对税收筹划进行全面的介绍，缺乏完善的税收筹划管理体系，不能对企业税收筹划发挥应有的作用。在实际中，多数的税收筹划教材内容脱离实际，往往只会纸上谈兵，甚至有些内容都是凭空捏造出来的，将税收制度与税收筹划的概念混淆的问题更为常见。由此可见，当下我国税收筹划理念落实过程中，缺乏完善的管理体系与制度，限制了企业的发展。

4.忽视税收筹划风险通过税收筹划实践验证，税收筹划也是具有一定风险的，但企业由于缺乏对税收筹划的全面认识，单纯地认为只要在企业中采取税收筹划措施，就能减少企业税收，提升税后利润，同时不具有一点风险。这种看法是错误的、是片面的，没有对税收筹划进行深度的了解，未能够结合企业实际，制定适合的税收筹划政策，导致税收筹划不能发挥应有的作用。

四、新形势下强化企业税收筹划的有效途径

1.制定企业税收筹划的目标只有制定明确的目标，才能为企业税收筹划达到指引前进的方向，才能优化企业实现税收筹划的有效途径。企业税收筹划目标的制定可以从以下几方面入手：保证税收处罚合理合规；高效利用税收相关政策，能够重点提升对优惠政策的利用；进行税收筹划需要站在企业发展全局角度。随着我国经济的快速发展，企业数量不断增多，从纳税角度进行分析，可以在中小型企业中大力推广税收筹划，能够增加我国税收收入，也能在一定程度上帮助中小型企业以合理方式降低税收，实现规范性的纳税工作，促使中小型企业实现升级。为了确保我国税收筹划能够按照相应的规章制度执行，需要制定相应的惩罚措施，针对企业存在的偷税、漏税行为，必须给予严厉的法律惩罚，是税收筹划政策合理落实的重要保障；在税收政策中会存在一定的优惠政策，对中小型企业发展具有很大的帮扶作用，需要对税法进行深入的研究，能够找到降税的合理政策，应用到企业的税收筹划之中；在企业内部开展税收筹划工作，需要结合企业制定的经营发展战略，以企业经济效益提升为前提，科学地使用各种筹划手段制定出既满足企业经营发展，又能够提升企业经济效益的税收筹划政策。

2.构建企业税收筹划风险评估与预警机制企业在进行税收筹划时往往伴随着一定的风险，作为税收筹划者需要清楚地认识到其中的风险，并能够及时对风险进行预警，有效规避风险，构建相应的风险评估与预警机制。税收筹划者需要对国家税法政策有全面、深入的了解，树立正确的税收筹划法律观念，能够严格按照国家法制制度实施税收筹划工作，必须始终坚持合法、合理原则。企业税收筹划人员的综合素质对税收筹划合理性具有十分重要的影响，应加强对企业税收筹划人员以及其他工作人员的相关税法政策的认知，以确保税收筹划每一个环节都能够严格按照法律政策执行。

3.革新企业税收筹划内容在新时代背景之下，要想优化企业税收筹划途径，需要革新企业税收、筹划内容。可以从以下方面入手：（1）企业所得税法。企业所得税法对国债利息税收进行明确的规定，需要符合企业与居民之间的权益投资，同时还存在一部分免税收入。企业一般通过优先购买股票的形式，对投资风险进行评估、预测，尤其是针对免税的项目投资，需要全面筹划、谨慎投资，规避投资风险，确保企业稳步发展；（2）企业组织形式。不同的企业组织形式不同，企业需要结合自身发展需要与特点，选择适合的组织形式，承担相应的税收义务，国家税法对税收有明确的规定，不同组织形式的组织具有不同的税收标准，主要是针对企业规模、资金投入以及经济整体收益；（3）企业纳税方式。当一个企业由总部以及分部门组成时，需要采用分部门向上级汇报，对税收进行总体归纳的汇总方式进行企业所得税的缴纳。因此，企业需要依据运营理念，合理地进行子公司的设置，充分考虑到不同下属公司设立对企业税收整体规划的影响。

4.合理筹划税收的各个环节新时代背景之下，强化企业税收筹划有效途径，最不能缺少的就是合理筹划税收的各个环节。合理筹划税收的各个环节，从纳税成本入手，作为会计必须仔细核算调减项目的税收，结合企业实际发生的经营活动来看，针对金融资产，需要以公允价值给予后续的计量，准确地计算出企业税后利润。应科学合理地处理各项工作，在企业中有些项目是免税的，可以将其纳入免税项目处理，但是企业一定开发新的项目，必须将项目开发的研发费用纳入税收范畴。纳税筹划的计算方法需要合理选择，才能实现对企业税收筹措的强化，一般在实际中，采取计价方式与折旧方式。计价方式具体指对存货进行期末清算，确保销售成本不断提升，降低纳税额度，避免出现因市场经济的变化，导致企业税收筹划的不断变动。折旧方式以会计准则为标准，对固定资产进行折旧，能够达到降税目的。

五、我国企业税收筹划发展未来前景展望

1.依法治税促使税收筹划走向法制化、规范化经过税收实践的证明，依法治税是税收工作需要坚持的首要原则，也是税收工作的灵魂，需要重视依法治税，切实落实依法治税与我国依法治国理念不谋而合。在新时代背景之下，法治应该是国家任何一项工作落实的根本依据，依法治税具体指需要构建法制化、体系化的治税体系，所有的税收工作都需要建立在合法的基础之上，全面贯彻依法治税的原则，做到征税依法、纳税依法，保证整个税收征收以及管理流程的合法、合理、合情，同时作为征税主体的国家，需要始终坚持税收取之于民、用之于民的原则。依法治税措施的切实落实，极大地提升了征税的效率与质量，在实际中，有些企业存在偷税、漏税、逃税等不良现象，依法治税能够规范税务机关的执法行为，保障税务人员在征税过程中的公正、公平，同时也对企业税收缴纳进行严格的约束，一旦发现有违法行为，必须给予严厉的惩罚，保护纳税人的合法权益，促进税收筹划朝着法制化、体系化、规范化、现代化的方向不断发展。

2.在市场经济体制下，推动税收筹划的普遍化在改革开放未实行以前，我国企业是作为政府附庸的一种存在，企业自身不具有独立性，不具有独立的经济效益获取支配权，也就不用进行企业经营、管理等方面的具体筹划。但是随着改革开放以来市场经济体制的确立与繁荣发展，为企业的发展带来了多种可能性，企业不再作为政府的附属，具有独立存在的价值。企业成为独立的法人主体，能够独立地获取经济利益，企业的管理机制与经营机制发生了翻天覆地的变化，企业自主经营、自负盈亏，朝着现代化企业积极转型。企业既具有独立的经济利益，又具有相应的法定义务与权力，能够进行自我约束与规范，实施自我激励机制，不断完善企业结构升级。我国私营经济在社会主义市场经济体制下，呈现积极繁荣发展的趋势，企业要想始终在激烈的市场竞争中占有一席之地，保持自身竞争优势，需要做好企业内部税收筹划工作，因为税收筹划直接关系着企业最终的经济效益，关系着企业是否能够实现稳步、可持续地发展。（1）企业税收筹划重要动力———经济利益独立化市场经济具有波动性、不确定性等特点，是一种竞争式的经济体，企业作为市场中的主体，具有独立的经济利益。经济利益的独立化促使企业对已经拥有的利益进行保护，避免对已有利益造成损害，最大限度的提升经济效益，实现企业经济效益与社会效益同步提升的双赢局面。强制性是税收最主要、最突出的特点，决定了税收是企业必须承担的义务，除非在税法中有明确规定的项目，才能够免去税收。税收是企业生产经营过程中产生的一种必要的支出成本，这种成本是不可避免的，企业需要压缩成本、降低税负、最大限度地减少纳税的支出，实现自身经济效益最大化，追求经济效益最大化成为企业经营活动中的必然趋势。纳税是企业经济主体必须承担的义务，企业经济效益最大化具体表现在税后利润的最大化，一般采取税负最小化的方式实现税后利益最大化的目的。要想实现税负最小化，需要采取税收筹划方式，纳税人需要根据国家税法的相关法律法规，合理地筹划企业自身的经营活动、管理活动、投资活动、理财活动等，结合这些因素，制定合法合理的纳税方案，以实现自身利益的最大化。由此可见，经济利益独立化是企业实施税收筹划的重要内在动机。（2）企业税收筹划重要前提———经营行为自主化企业进行税收筹划，需要有动机、意愿，更需要实现税收筹划的条件，只有在纳税人的经营行为自主化的前提之下，纳税人才能根据国家税法的相关政策，合理规划自身的经营、管理、投资等活动，开展合法合理的税收筹划工作，结合企业发展实际情况，制定最佳的税收筹划方案，实现企业经营目标，实现企业经济效益最大化。因此，企业经营行为自主化促使企业税收筹划成为现实，为企业税收筹划提供实现的条件。

3.市场经济体制不断完善，税收筹划是企业的必然趋势我国社会主义市场经济体制不断完善，国家承认企业的独立法人地位，承认企业主体的独立自主，承认企业经济利益独立化，企业已经由计划经济时期作为政府的附庸积极转变为独立的经济体。企业作为独立法人主体，最为直接、根本的目的就是追求经济效益的最大化。依法纳税是企业应尽的义务，企业在纳税之后会享受政府提供的公共资源，但是企业纳税数额与享受的社会公共资源不成正比，没有体现等价交换的原则。税收作为企业经营必须支付的成本，成本的多少直接影响企业的最终收益。企业税收与税后利润成反比，税收金额越大，企业税后利润越多，税收金额越多，企业税后利润越少。企业作为独立经济利益的载体，为了能够促使经济效益最大化，企业会想各种方法降低税收成本，减少税款支付，实现节约成本，实现经济效益最大化的目的。在实际中，有些企业为了降低税收成本，存在偷税、漏税、逃税的问题，一旦企业采取这种方式逃避纳税，需要接受法律严厉的制裁，并且需要补缴税款，对企业的口碑、信誉造成严重的不良影响，不利于企业经营活动的开展。所以，企业要想实现税后利益最大化，需要在税收法律法规允许的情况下，对企业各项活动进行统筹合理安排。例如，经营、投资、理财等活动，能够降低税收成本，减少税收支出，降低企业生产经营成本，实现企业经济效益最大化，税收筹划是企业在市场经济体制不断完善下，必然实施的一种趋势。

六、结束语

税收筹划已经成为企业发展中的重要内容，直接影响企业是否能够实现健康、长久地发展，企业应加强对税收筹划的管理，不断优化税收筹划的途径，提升企业税收筹划的水平，有效减轻企业税收，实现企业经济效益与社会效益的同步提升。同时，这有利于国家税收工作的开展，推动企业税收筹划朝着规范化、体系化、现代化的方向深入发展。企业应重视税收筹划，并切实落实税收筹划措施，帮助企业降低税收，实现企业税后利润最大化。另外，企业需要在严格遵守税法法律政策的基础上，结合企业发展实际情况，制定科学、合理、合法的税收筹划方案，实现企业更高经济效益。国家作为税收征管主体，应不断完善税收筹划措施，构建规范的税收筹划体系，不断提升国家税收政策的效率与质量，推动我国税收体制不断完善与创新。

参考文献：

[1]刘虹.论新形势下企业所得税的筹划对策[J].现代经济信息,2012(06):170.

[2]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财经界,2013（06）.

[3]尹珲，张华.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].商业时代，2011(19):69.

[4]刘晓萍.当前形势下的企业税收筹划研究[J].现代营销(学苑版),2012(11):98-99.

[5]孙建强.我国企业税收筹划的现状及问题分析[J].新西部：中旬•理论,2013（06）.

[6]王成春.新形势下企业税收筹划相关问题研究[J].现代经济信息,2009(18):204.

[7]张艳霞，尚东昌.我国企业纳税筹划研究[J].佳木斯大学社会科学学报，2013(31).

[8]财政部注册会计师考试委员会.税法[M].北京：经济科学出版社，2015.

[9]蒋玉石.企业常见税收筹划方法的应用与研究[D].成都：西南交通大学，2014.

[10]魏育红.基于新企业所得税法税收优惠政策下的纳税筹划[J].会计研究，2015，11（17）：33-35.

作者：王瑜 单位：山东国欣颐养集团华新房地产有限公司