企业理财税收筹划应用价值分析

关键词：税收筹划；企业理财；应用价值

在企业管理系统中，现代企业财务管理占据着核心位置，发挥着重要的作用。现代企业财务管理使用有效的方法购置和管理资产，从而完成企业目标。在现代企业财务管理中，税收是现代企业财务和经济环境的决策要素，健全企业管理制度有着重要的作用，能够节省成本，提高企业效益，降低税收负担。

一、阐述税收筹划

税收筹划指的是企业在不违背国家相关法律基础上，选择最佳纳税计划，从而维护自身权益的决策过程。企业在应用税收筹划过程中，要遵守保护性、不违法性和综合性的原则。企业实施税收筹划是为了节省税收的成本和税收支出，合理纳税，它与逃税、漏税存在着差异。逃税指的是纳税人以欺骗方式，不遵守税法规定，实现不缴纳税款的目地，此种行为属于违反税收法律的行为。偷税是指纳税人伪造或者改变纳税凭证，擅自销毁证据，这是一种不缴纳税款的行为。偷税行为和逃税行为均是违法行为，是对国家、对法律的一种反抗。避税指的是合理使用税法漏洞规避纳税义务的一种行为。避税行为属于侵犯主体效益的行为，已被政府制止。税收筹划有着合法性、超前性、目的性和权益性，它与逃税、避税等不同。税收筹划合法性指的是在法律允许范围内，将税法作为依据，按照税法精神选择纳税方案，并抉择出最低的纳税方案，此种纳税行为合法合情。纳税的超前性指的是纳税人在事前计划好投资、经营等活动，在纳税义务前开展工作，若是经营活动已出现，则纳税人的纳税行为也已产生，此时企业无法减轻税负。由此可知，税收筹划减轻的税收负担和获取的效益，与偷税、逃税不同。筹划目的性指的是在纳税环境下，纳税人需要在不违背法律政策的基础上，延期纳税或减少税收金额。税收筹划的权益性指的是税收筹划作为企业的权益，纳税人需要制定合理的税收筹划方案，加强核心竞争力，提高效益，降低成本。税收筹划原因分为两种，即主观原因和客观原因。主观原因是纳税人为获取最大效益和利润所作出的选择，有着独特的主观性。客观原因为未健全税法，纳税者发现税法漏洞，在不违反法律的基础上加以运用。税务机关若是发现问题要及时向上级汇报，制定和健全税法。

二、企业税收筹划的现状和对策

1．企业税收筹划现状税收筹划源于西方，近几年被引进到我国，企业在激烈的市场竞争下也在不断前进。企业税收筹划随之得到改进。但从总体情况看，企业的税收筹划开展情况不理想，筹划水平差，出现此种问题的因素在于税收筹划人员。税收筹划人员观念淡薄、宣传力度小，税收筹划人员素质低，未认识到税收筹划的作用，甚至企业的税务机关经常将逃税、避税与税收筹划放在相同位置上，使税收筹划发展受到约束。

2．企业税收筹划有效策略结合税收筹划的问题，制定税收筹划的解决策略，从而优化税收筹划质量。首先加大宣传力度，构建税收筹划理念。税收筹划在我国发展较晚，因此纳税人在开展纳税筹划过程中可能存在错误理解或者无法正确运用的情况，无法分清税收筹划和逃税避税等概念。企业需要加大宣传力度，明确税收筹划概念，保证能够合法维护自身权益不受损害。其次加大培训企业税收筹划人员，构建优质团队。企业税收筹划人员多数是企业的财务人员，而某些财务人员未经过财务教育培训，属于半路出家，因此要加强培训税收筹划知识，帮助财务人员养成税收筹划意识，锻炼筹划能力。最后增加合作次数。税收筹划工作特征是复杂性、前瞻性和战略性等，税收筹划工作和筹划人员的能力不符。因此聘请税务机构的人员委托办理筹划业务，增加合作次数，使企业与税务机构友好合作，提高筹划效率［1］。

3．税收筹划在企业理财注意的问题首先税收筹划要遵守针对性原则。税收筹划针对性指的是，企业在筹划时要按照生产区域、生产行业、部门等情况实施工作，各国的税收政策存在着差异，随着时间的推移，国家在不同时期的税收政策也会发生改变。企业在运行税收筹划前，应先充分掌握税收政策、税收环境，保证税收筹划能够遵守法律运作，合理合法，减轻企业税收负担。由此可看出，税收筹划活动属于动态性过程，筹划人员在税收筹划工作时，要有着专属的筹划思想、观点以及法律环境、计算方法。税收筹划指的是在特定法律氛围下有着专属的经营活动，同时此种经营活动有着及时性和针对性特征，特征显著，可被应用在任何条件和时间中。首先，企业若是想要进行税收筹划，则应根据税法环境变化制定工作，保证税收筹划工作和税收政策相同，按照国民经济杠杆方向实施。其次，税收筹划要满足基础条件。如果想通过税收筹划做好企业理财工作，则需要筹划好税收内容，保证满足基础条件。比如税收筹划信息需求，在税收筹划活动开展前，应先收集信息，包含了筹划主体在税收环境中的信息、优惠政策信息等，也要掌握筹划主体信息，调动筹划主体财务状况和生产经营状况。有效结合筹划主体信息和税收环境信息，探究税收筹划范围，明确税种价值。同时也要选择符合要求的税收筹划人员，在经济全球化的背景下，税收筹划可跨国界和地区进行，这也代表着正常企业财务人员可能无法担负税收筹划职责，纵然在多家税务事务所、会计师事务所担任要职，若是对当代税收政策不熟练依旧无法进行税收筹划工作。未经专业培训和学习的税收筹划人员，均无法胜任此职位，因此要聘请税务方面的专家实施合理筹划才是明智之举。企业税收筹划工作因有着动态性特征，因此思路广泛，企业若是想要减少税收负担，则要遵守相关法律办事，合理筹划企业税收，使企业效益得到提升，节省成本。在税收筹划过程中，要保证在理论上能够减少税负，同样在运作中也能够实现预期效果［2］。

三、企业理财中税收筹划的作用

1．节省纳税成本企业减少应纳税额，并不意味着降低了纳税成本。若是实施偷税、逃税等非法方式躲避应纳税额，则不仅纳税成本没有降低。一旦发现，税收处罚的成本也要承担，从而增加了纳税人的额外支出。并且漏税和偷税等行为也会让企业声誉受到影响，无法保证企业正常开展经营活动。企业应用税收筹划，一方面，能够在不违反法律的基础上合理降税；另一方面，可避免由于偷税和漏税产生多余的成本处罚，及时消除企业发展的不良因素。企业实施税收筹划时，可通过利用延迟纳税来降低税收成本。延期纳税是指企业在允许的范围内，延期缴纳或者分期缴纳金额。企业推迟了缴纳税额的时间，虽然不会改变缴纳的税额，但能够延长费用使用时间，为其提供零成本基金。根据货币体现的时间价值可知，零成本基金能增加股东的权益，尤其从中国加入WTO之后，因跨国公司有着质的飞跃，税收推迟能够帮助企业周转资金，减少利息。并且受通货膨胀因素影响，在推迟税收后，纳税价值也会有所下降，从而减少实际税额。

2．为企业提供最大化价值服务企业开展的目地是盈利，企业的出发点是以盈利作为目的，而归宿点也是以盈利作为结果。因此在工作中，通过较小效益获得更多利润是经营者始终追寻的目标。成本和企业利润有着直接的关系，在生产环节影响成本因素多种多样，比如税收。纳税人虽然要按照有关法律法律进行纳税，但对企业而言，都是一种经济损失。在成本、收入不变的基础上，企业的税后利润与纳税额相互增减。作为纳税人，企业会在无形中将注意力转移到应纳税额上，因此要合理制定税收筹划方案，降低成本，保证企业财务管理的科学化。

3．便于管理企业资金企业在经济社会发展中，若想要作出某个项目决策时，需要先选择正确的纳税方案，各种纳税方案的税负也存在着差异。比如在融资过程中，有债务融资和股权融资。债务融资所支付的利息可以作为费用收取，在缴纳所得税时可以扣除，这样可以大大节省资金成本，同时也可以进行融资。支付的股利不可以作为费用支付，只能够分配企业税后利润。在选择具体的期权时，也要考虑各种因素的影响，比如负债到期时支付的现金本息是否充足等。如果企业有无力偿还的情况存在，它就没有足够的现金来偿还债务。即使公司有利可图，它也可能由于债务诉讼而宣告破产。因此，税收筹划在企业具体财务管理中的运用还应考虑各种原因的影响。如果分析债务人还款性质看，一般债务还款要求对现金支出都是弹性约束。有时，偿还一般债务并不完全需要现金，例如公司之间的债务抵消、计划新债务偿还旧债务、债务宽大、股息和利息分配的时间和金额方式等，企业可结合自身情况进行选择。纳税作为对政府现金支付的刚性约束，必须用现金支出来完成，而这种债权债务不存在相互抵消的情况。企业若是出现现金周转不开，无法及时融资的情况时，会为企业增加多余的税收费用，产生经济损失，比如向税务机关缴纳的滞纳金（需要其提供税收抵押和担保）处罚，以及未看见的机会成本，可能损失较大。比如企业因商誉受到影响，而缩短销售量，或者是金融结构有着严格的融资条件等。因此企业只有将税收筹划工作做好，才可以更好地平衡资金，进而使企业现金支出符合要求［3］。

4．帮助企业避免进入税法陷阱税法陷阱是税法漏洞的一种对称性称呼，税法漏洞为纳税人提供避税的可能。税收陷阱是指纳税人需要小心谨慎，否则会掉到税法陷阱中。中国企业在全球市场竞争的全面税收约束下，既要健全国内税法，又要掌握各国税法内容。若是纳税人不了解税法，则可能会掉入税法中隐藏的陷阱，进而向国家缴纳更多税款，使企业信誉受损，降低企业经济效益。查阅《增值税暂行条例》得知，不同税率的纳税人营销货物时，要按照货物税率和销售额核算销售量。由此可知，若是企业忽视此些条款，未在事前筹划好，则会有多余税负出现，造成利益损失［4］。

四、税收筹划在企业理财中的应用价值体现

现行税制的主体是所得税和流转税，税收筹划也应将所得税和流转税筹划作为重点。在流转税中的第一税种是增值税，因此可结合相关税种进行分析。

1．筹划增值税增值税是我国最重要的税种之一，筹划增值税要先考虑增值税特征。首先，增值税纳税人分为两种，即小规模纳税人和一般纳税人，两者的差异主要表现在发票权限、计算公式上，税收筹划工作应根据纳税人的种类实施对应的工作。其次，增值税内销税率分为17％和13％两种，税收筹划工作在开展时，要按照货物和应税劳务税率选择对应的核算方式，分别核算。再次，增值税征税对象为增值额，增值额体现在购置税法和减除税法的实施上。税收筹划在开展过程，为满足最大化抵免目标，可实施产权重组的方式。最后，出口货物可免收税率，指的是出口货物零税率，来料加工实行“出口免税、退税”政策，但进口税款不能抵扣；“出口免税、退税”政策可应用在进口加工，进口税可以抵扣，但退税率要小于税率，因此要选择合适的处理法和加工法开展税收筹划工作［5］。

2．筹划企业所得税企业所得税是指企业生产经营活动的成本、费用和其他收入，在扣除流转税的成本、费用和缴纳额后的税款。在不违背法律的基础上，企业享受税收优惠，适当降低税收负担。首先筹划销售收入的税收，对企业而言，税收筹划工作开展应将实现销售收入作为重点。分期收款销售的确认时间应以合同商定收获时间为主，订单销售的时间要在发货时确认收入，分期预收款销售时间亦是如此。企业可根据上述销售方式实现延缓销售收入，进而推迟缴纳企业所得税；其次筹划成本费用税收，企业缴纳税额应由企业纳税情况决定，在指定收入时，企业要扣除发生的项目，从而实现减轻税负的目地。在成本费用中，无形资产和固定资产折旧有着重要的作用，是主要的项目组成，有着抵扣所得税的功能。加速折旧法有利于企业节省成本和税率，摊销无形资产年限要遵守最短原则，以便于实现递延税款的支付目地。若是存货价格上涨，则要遵守后进先出原则，有利于企业降低存货成本，增加销售成本，减轻企业所得税。若是存货价格降低，则要遵守先进先出的原则，有利于企业减轻所得税。若是价格无规则的波动，则使用移动加权平均法或者加权平均法最佳，以此帮助企业平衡所得税。无论企业选择何种方式，短时间内都不能改变。国家税法限制的业务招待费、广告费、业务宣传费等费用，不得通过设立新企业、提高扣除限额等方式解决。可独立隔开企业销售部，同时成立销售公司，兼具独立核算功能。企业生产的产品先以出厂价卖给销售公司，销售公司再以另外的价格销售，从而产生两个销售收入，此成本要扣除限额。企业财务人员通过合理实施税收筹划提高经济效益和利润率，从而完成财务管理目标。企业可通过税收筹划实现结构重组，保证经营规模更正式［6］。

五、结语

综上所述，我国经济在发展过程中，自改革开放至今始终秉承经济建设的中心理念，按照社会主义市场经济发展情况宏观调控企业发展，同时要将税收问题作为考虑内容。传统税收制度不符合现代化市场经济发展，企业若想提高利润，节省成本，则需要合理规划税收，掌握资本形式和结构，掌握本国和他国的税收制度、纳税人义务和权利，保证税收筹划正常实施

参考文献：

［1］陈超．企业理财中的税收筹划问题初探［J］．商场现代化，2018，（05）：147～148．

［2］陈燕．税收筹划风险问题与对策分析［J］．财经界（学术版），2015，（36）：368～368．

［3］何小红．税收筹划在企业理财中的应用探讨［J］．中国总会计师，2015，（09）：114～115．

［4］张鹏秀．浅谈纳税筹划在企业中的运用［J］．财经界（学术版），2015，（02）：256～256．

［5］姜瑞新．浅谈企业如何做好税务筹划工作［J］．黑龙江科技信息，2013，（12）：96～96．

［6］何寿伦．我国国际税收筹划的可行性与策略选择［J］．现代企业，2013，（02）：35＋38．

作者：侯英刚 单位：对外经济贸易大学国际经济贸易学院