新会计准则下的企业会计税收筹划

［摘要］在新会计准则下企业只有紧紧依据新会计准则调整自身发展模式，创新税务筹划改革，才能够最大程度提升经济效益。针对当前企业会计税收筹划的问题，企业可以通过加快管理人员和会计人员的观念更新，加强优秀的财税体制改革人才的培养，建立健全的企业税务管理制度，创新企业税收筹划模式以及融合会计信息管理系统发展等方式开展税收筹划。

［关键词］税收筹划;新会计准则;新政府会计制度

随着我国经济不断地发展及经济全球化趋势的显著，中国的经济环境也在不断地发生着变化，加上新会计准则的，给企业会计税收带来了全新的挑战。在新形势下如何提高企业财务管理水平，增强财务税收工作质量成了现在财务工作的重要内容。因此，对税收筹划过程中所遇到的一些问题进行分析寻求解决办法，对于提升企业经济效益以及实现企业发展战略目标有着一定现实意义。

1当前新会计准则下企业会计税收

对于国内财税体制进行改革措施，其财税体制进一步的改革离不开各个方面的努力，尤其是在现阶段市场经济不断发展的条件下，需要能够和国内如今的形势以及现状相互连接，能够从多个不同的角度做好财税体制改革的建设和完善。现阶段我国经济不只是速度方面的变化，在其他的一些方面也有着明显的改变，比如从传统的粗放增长转变成如今的集约增长，以及规模速度型增长改变成注重质量效率型增长等，其整体的经济结构呈现出了相对较大的改变。财税体制改革之中的部门以及人员需要寻找出目前财税体制改革可能会存在的缺陷以及不足。从如今的情况来看，国内为了想要让经济发展规范化，大力的进行财税体制的改革并且取得了一定的成果。但是，因为国内经济增长的方式出现了一定程度的改变，在这样的条件之下，其整体的经济增长结构也有着比较大的转变，如今具有的财税体制改革是没有办法去完全地适应这个转变的。由此可以窥见，如今的国内具备的财税体制改革和未来的国内经济的增长在结构层面具有一定的不适应性，之后会导致财税体制进行改革包含的价值会被大大降低。所以，需要去对新会计准则进行详细的分析，对如今新会计准则及其对税收筹划可能产生的影响进行深入分析，为企业税收筹划的开展提供参考与借鉴。

2问题和不足

2.1管理人员和会计人员观念滞后

现阶段我国不少中小企业都是高层高度集权模式，甚至还有不少家族企业存在，这种模式的企业管理者对于财务知识和最新财务政策理解难以到位，但同时又过分干预了财务管理工作。在追逐利益最大化的过程中，税收筹划工作也不会投入更多的资源，对税收筹划工作不够重视。同时，部分企业的财务部门本就人力匮乏，还需要承担企业税收筹划工作，这样就导致了税收筹划工作的效果及优势难以显现。同时，在财务人员当中也不乏一些职业素养差的人士存在。他们对于新实施的税收内容准则及政策缺乏一定的了解和掌握，进而也会导致企业产生不合理的税收，从而使得企业效益降低。

2.2财务会计税收筹划目标不明确

对于我国的企业，在财务会计税收筹划目的和目标这方面没有一个具体的和明确的认识，导致这种原因的情况一般来源于以下三个方面:首先，对于我国的企业来说，本身的一些目标定位就是不明确的;其次，对于进一步的构建和完善财务会计体系，基本的出发点不够明确;最后，同样也是最重要的一点，企业没有准确的清晰的去认识税收筹划的重要性，一个企业战略目标以及财务会计税收筹划目标两者之间的交互关系。［1］这导致我国的财务会计工作的进一步发展对比其他国家来说相对较为缓慢，而且目前我国的企业财务会计关于税收筹划的理论知识不够深刻，部分企业领导层对税收筹划的重要性认识不够深刻。所以，要去全面的实现其国有企业资源方面的最优化配置，去协助其高层管理者开展税收筹划决策，最后能够去增加企业价值，这是有关财务会计对于企业内部相关的管理和决策的指导性目的以及终极目标。

2.3整体财务会计信息化系统构建不到位

我国企业财务会计信息化系统构建过程中主要不协调因素体现在下面两个方面。第一个方面是对于去购买成熟的通用化的商品化软件，而且同时去进行开发、制造和我国完全自主开发其商品化软件两者之间使得统筹不协调的;第二个方面是企业去购买有关的国产会计信息管理软件以及去购买国际会计信息管理软件之间的统筹不协调。一般来说，去购买的一些商品化的软件，其软件的本身只具备一些基础性的通用功能，但是没有办法和企业实际的一些经营业务进行一个完全的融合。这导致购买的软件的功能性是没有办法去完全的满足企业的使用需求。当前我国的财务会计信息化应用软件发展相对落后。尚未拥有可操作性较强的成熟软件用于企业财务税务工作的管理。由于缺乏针对企业实际情况制定的财税管理软件，这在一定程度上影响了企业有关的财务税务筹划工作进一步发展。［2］

3解决措施

3.1加快管理人员和会计人员的观念更新

加快管理人员以及会计人员的观念更新，才能够在企业危机到来的时候，及时增强企业对抗风险的能力，才能够在危机的时刻不那么慌乱，企业经营者以及会计人员才能够在困境面前练就从容不迫的本领。一是要增加税务管理人员的税务风险防范意识，持续提升专业素养与专业技能;二是在税务筹划过程中要高度关注细节，注意规避不同类型的税务风险，从而最大限度地实现税务筹划的收益。

3.2加强优秀的税收筹划人才的培养

通过对人才的大力培养，对企业的税收筹划有着促进性的作用。［3］所以，企业需要去大力培养财务会计方面的税收筹划专业人才，能够让这些人有着高水准的专业研究水平以及足够扎实的理论性知识作为基础，通过研究基础理论来创新的税收筹划理念。尤其是在新会计准则背景下企业要全面提升财务会计人员的专业素养，让企业会计人员具备专业而全面的税收法律知识。如企业可以定期组织会计人员与其他部门员工接受税法知识培训，对财务会计人员开展新会计准则培训;邀请税务专家开展税收筹划讲座，加强税收筹划人才培养，提高企业的税收筹划水平。

3.3建立健全的企业税务管理制度

总体而言，我国企业税务管理制度改革上，还是相对比较落后的，与那些发达的欧美国家相比，我国在税务管理制度上的改革还只能算是刚刚起步，所以对于我国的税务管理制度改革一定要加快步伐行动起来。只有我国税务管理制度改革行动起来了，我国的中小企业税务管理才能够进一步更好更快的完善。只有对于相关法律的研究越来越透彻，才能够制作出更加有利于人民利益以及国家利益的经济法，才能够促进中国中小企业的经济发展，才能够促进中国企业的整体经济发展。［4］具体来说，企业要注重对税务筹划的成本效益进行控制。一是要对企业投入成本与经济效益进行分析，以保证企业的经济收益能够高出税收管理成本;二是选择合理的税务筹划方案，在法律允许的情况下减轻企业的税务压力;三是积极鼓励企业全员都积极参与到税务筹划工作中，从而全面实现企业的发展;四是利用融资的形式开展税收筹划。新会计准则下融资方式不同所需要缴纳的税收也有所不同，会出现税前时候不同的资金成本。中农小企业通过组织形式开展税收筹划，则可以提升企业税后利润;五是规范会计核算，运用存货计价方式进行会计核算，平衡企业投入成本与经济收益，尽可能减少企业投入费用。

3.4创新企业税收筹划模式

新会计准则下企业可以根据自身发展阶段来有针对性地选择税收筹划方案。如企业处于投资阶段，企业会计人员可以在国家规定大范围内对企业税收类型、注册地点等进行深入分析，了解会计税收筹划对企业生产经营可能产生的影响，积极改革创新企业税收筹划方案，制定高效、合理、科学的税收筹划方案，重视企业投资过程中可能产生的税务成本。企业会计人员要将税收筹划始终贯穿会计工作全过程，尽可能减少资金流动，以保证企业的经济效益。同时，企业会计人员要深入掌握企业会计核算的方法与原则，始终坚持以企业经济利益为首，严格按照税负规定的纳税额度来对企业的成本费用、经济效益等进行分析，以最大程度减少企业的纳税额度。在税收筹划中选择合适的交易方式，尽可能减少纳税金额。同时，企业财会部门要对内部的经验管理、委托投资、资产置换等行为进行研究，选择合理交易方式。

3.5融合会计信息管理系统发展

对于财务会计信息系统以及其他系统想要去实现基于业务实际流程之下的完全性融合，就需要去合理地利用在财务会计模块，与其绩效评价体系相关联的一些财务会计方法，其中包含责任中心会计、利润中心会计和财务会计信息系统获利能力法分析方面的模块的构建。只有落实了这些模块的构建，才能够进一步完善企业中内部管理人员决策的有关职能。使用这些财务会计功能模块可以实现基本的会计核算，满足企业税务筹划工作的需求。同时，利用财务会计的相关功能、责任中心会计与利润中心会计来完成企业税务筹划的成本控制。用此种办法可以去帮助财务会计信息系统以及其他的系统在基于业务流程基础之下实现合理税务筹划。

4结论

新会计准则出台后企业对会计税收进行了相应的调整，并逐渐开展了新的会计税收筹划工作。新会计准则下的企业会计税收筹划不仅与企业经济收益有着直接关系，对社会环境发展也有着重要影响。企业在经济管理中为了尽可能降低税收成本需要重点开展税收筹划，在税法允许的范围内保护企业正当权益，提升企业经济效益。

参考文献:

［1］吴丹.新会计准则下中小企业会计税收筹划研究［J］．时代金融(下旬)，2017(8):161.

［2］张玉霞.探讨新会计准则对企业税收的影响以及税收筹划［J］．经营管理者，2014(25):39.

［3］金城铖.新会计准则对企业税收的影响与税收筹划方式分析［J］．财讯，2016(25):26.

［4］张玉霞.探讨新会计准则对企业税收的影响以及税收筹划［J］．经营管理者，2014(25):39.

［5］葛刚.新会计准则下税收筹划的方法与策略———基于国际准则的视角［J］．财经界(学术版)，2005(17):326.

作者：万娜 单位：江西省自然资源厅国土资源交易中心