新时代企业税务风险管理研究

摘要:随着我国社会经济的发展，建立健全的市场经济体制，加强对企业的政策和制度的监督，以及完善企业税收的法规，成为目前我国促进经济可持续发展的首要任务和目标。因此，对企业而言，不但要自觉地遵守相关的税务条例，还要提高企业的税务风险管理水平，增强企业的税务风险防范和控制能力。本文通过对财税体制改革中的税收风险成因及影响进行分析，并针对我国企业在当前税收风险管理中存在的问题给出了企业进行税收风险管理的相关对策。

关键词:风险管理;财税体制改革;控制;探究与讨论

在新经济时代来临之际，我国企业要积极面对生存与发展方面的挑战，解决生产和运营中出现的种种问题，故需要主动改变经营方式，运用管理和战略思维，应对市场竞争中的风险。在企业的财务管理中，防范税务风险成为一项较为重要的工作。在此基础上，有效地控制企业的税务风险，是企业健康、可持续发展的重要保障。目前，与西方发达国家比较，我国企业税收风险管理理论研究不够成熟，其策略体系和研究成果尚不完善，还需要不断改进。因此，应根据企业的实际状况，制定适合企业发展需要的税收风险控制战略。

一、企业税收风险控制概述

企业的税务风险控制，是在自觉地遵守国家的税收政策的前提下，降低企业税务风险，提高企业的经营管理能力，制定和实施税务筹划和财务管理战略，从而促进企业资金的正常运转。如果不科学地进行税收风险管理，不仅会增加企业的运营成本，而且还会带来不必要的税收负担，在降低企业的预期效益的同时，也会损害企业员工的自身利益，进而影响企业的可持续健康发展。当前，我国企业的税务风险管理工作存在以下问题：首先，如果企业的财务人员对相关的税收政策和法律法规了解不够全面，违反了相关条款的规定，将会受到国家税务机关的制裁，如交罚款、滞纳金等。其次，如果企业的财务主管没有做好税务规划，没有积极利用国家提供的减税等优惠政策，则会间接地加重企业的纳税负担，降低企业的经营所得和利润收益。

二、财税体制改革中的税收风险成因及影响

税收风险指的是在企业经营活动中，由于违反税收法律法规和政策，导致企业出现经济损失，甚至影响企业的长期发展。而税收风险，主要来自三个方面：决策层、经营业务、会计管理和纳税核算。

1.政策层面上的税收风险

企业往往要根据市场环境、税收政策并结合自身的实际运营情况，进行税收筹划。随着财税体制改革的不断推进，各税种的税制都在发生着重大变化，作为企业的决策者，必须把现行的经营方针和经营内容与税务政策相融合。但是，一些企业的决策人员往往会对企业所面对的税务存在着一个错误的判断，从而加剧了税务欠缴现象的发生。与此同时，税务机关会对出现这种情况的企业进行惩罚或责任追究，使企业需要承担交罚款或者多缴税款的风险。

2.运营层面上的税收风险

目前，我国大部分企业所执行的各种税收制度与我国现行的税务政策存在着一定的冲突。在实际操作中，企业未对税务法律法规的检查进行重视，缺乏相应的财务预警机制，进而可能会产生税务稽核延迟、资料核对不符合要求等问题。与此同时，企业的纳税时间、纳税数量、纳税类型等都与国家相关税收政策存在矛盾。因此，在企业的经营层面，重视会计信息的收集和分析尤为重要。当前，一些企业在全面、详尽地分析财务会计信息的过程中，由于缺乏信息化手段，导致企业规模在扩大过程中，交易方式会逐渐朝着复杂化方向发展，涉及税收的问题也将越来越多，会致使企业实际经营过程中遇到较多困难，如税收规模的统计不准确、不及时缴纳各种税务费用等。

3.会计管理和纳税核算中所产生的税收风险

随着国家相关法律法规和政策不断更新，企业会计工作和税务管理制度必须要进行必要的调整。但是，部分企业的财务管理还没有完全适应外部环境的改变。此外，由于大量的税收控制和稽查投入，以及缺乏足够精力和高质量的税务人员，使该部分企业的会计和审计工作落实水平跟不上国家的法律法规和政策变化，不能及时地获取企业的财务状况，从而使企业不能及时地对所需的税收进行分析和控制。

三、我国企业在当前税收风险管理中存在的问题

1.企业的内部治理体系

健全的企业内部制度是防范税收风险的重要保证，并且其制度是否完善、合理、科学，将直接影响到企业对税收风险的防范效果。但是目前，由于企业税务管理人员的职业素养较低，不能充分理解税收法律法规、财务法律法规的内容条例，导致其对税收法律法规的认识上存在偏差，这会增加企业的税收风险。另外，部分企业普遍存在由于自身税收筹划不当而致使其需要承担较大的税收风险。因为任何一种税收优惠政策，都是指国家在一定时期，依照特定时期的政治、经济、社会发展的总目标，对特定的对象、纳税人或地区，配合出的适宜税制和政策。但是如果企业自身税收筹划不当，忽视了对税收优惠政策的关注，就会导致税收筹划结果不具备可参考性或与实际情况相距甚远。因此建立有效的内部治理体系较为重要，其不仅在一定程度上可以提高企业税务管理人员的职业素养，还会保证其给出的税收筹划方案规范合理。

2.税务规划人员缺乏风险意识

在企业税务的日常运作中，运用科学的思想进行综合规划，是提高企业税收风险管理水平的必要手段。但是，我国大多数企业并未对税务规划人员的风险管理进行足够且规范的培训，导致其对税收风险因素存在认识不足的情况，无法在税收风险的控制和管理中充分发挥其应有的作用，使企业的税收风险识别能力降低，从而影响到企业的经济效益获取。

3.我国企业税务风险管理制度存在缺陷

财税体制改革后，企业的进项税额抵扣工作更加繁杂，比如某些简单征税项目的部分费用将不再进行抵扣，这使得以往的风险管理系统难以与现实需求相匹配。在实际操作中，如果税务机关不对进项税等增值税抵扣工作进行有效的管理和规范，将会致使企业面临的税收风险更大。

4.我国税收风险的预警管理体系不完善

当前，我国税务风险预警管理工作还不完善，对税务风险缺乏及时调整和规范，不能使税务风险预警更好地运用于财务风险管理中。因此，在具体工作中，要充分认识到风险预警系统不足的问题，及时给出调整。

5.企业的税收筹划不够科学，导致税收风险加大

目前，许多企业由于对税收政策缺乏深入的研究，使得企业在进行税收筹划时，不能充分利用相关的法律法规来降低税收风险，进而给企业带来了较多不必要的税收负担。

四、我国新形势下企业税收风险管理对策研究

1.税务筹划流程的多维度实现

企业要根据经营实际，从企业内部多个层面进行税收筹划，并将税收筹划结果与企业工作流程、发展目标相结合，为企业的税收风险做出判断和反应提供依据。一方面，在企业的业务功能中应增设税务部，主要工作范围包括税收政策的研究和应用、项目成本的测算和分析、税收策划方案的制订和实施。另一方面，要对自身发展每个阶段的税务需求进行全面的分析和管理，以保证可从多个维度开展税务筹划工作，使税务筹划流程更加规范。

2.提高企业管理层税务筹划的策略意识

在进行纳税筹划的过程中，要从多层次、高效率的途径和手段上提高税务筹划能力。首先，要进一步提高管理层的认知，在税务部门，要根据不同的岗位，进行有针对性的培训，提高企业管理层和财务管理者的税收认识。此外，由于企业的经营模式完全依赖于经营者自身的经营理念，因此，企业要依法、有序地进行税务筹划，必须保证经营者具有良好的税务筹划能力与意识。其次，作为一个企业的管理者，要把企业内部税收筹划管理工作重视起来，既要了解国家的政策，又要着眼于企业的发展，根据企业的经营目的和实际需求，有效地降低税收筹划风险。

3.健全税收风险管理体系

首先，要利用信息技术搭建网上管理平台，对企业整个生产过程进行全方位的分析。同时，通过信息化平台，有效衔接企业内部与外部的信息，帮助企业及时了解外部税收政策变化并做出应对策略，以确保税收计划的科学与完善。其次，加大风险分析力度。当企业发现税务筹划中的错误时，要迅速地进行全面、系统的审查，并分析其原因，使其在处理风险性事故时能有依据。最后，企业要及时处理风险。企业应针对问题迅速制定应对策略，从而缩短税务筹划中的风险反应时间。此外，一旦出现税务筹划风险，就必须从整体风险的角度，对其涉税活动中的各个环节进行深入分析，并与国家相关要求相结合，对存在税务风险的环节进行排查，按照国家有关政策要求进行整改。

4.强化人才培训和引进

通过内部培训、外部招聘等途径，提高企业人才队伍的建设水平，并注重提升相应岗位职责人员的税务风险处理技能水平。在内部培训上，企业要加强提高税务人员的自身工作能力。在外部招聘上，企业要加大对税务筹划的宣传力度，积极引入税收人才，同时注重招聘更多的综合型人才，进而全面提升企业税收筹划工作的水平，提高税收筹划工作质量。

5.建立完善的内部资讯管理制度

为了便于及时、全面地收集和分析税务方面的信息，企业要建立起内部的信息交流平台。这就要求企业应该在各部门运用信息化设备，并推广相关硬件设备，从而使财务管理的信息化实施效果显著提升。同时，在保证所建立的后台数据库和应用系统具有良好安全性的前提下，招聘高素质的管理人员，及时设计、监控和管理企业的信息化网络。

6.完善税收内部控制制度，防范税收风险

完善我国税务机关的内控管理体制，必须从企业的内部、外部环境等方面进行全面的协调与监督，以保证各项税收工作的顺利实施，从而有效地提升税收工作的效能，防范企业的税收管理风险。首先，要营造一个良好的内部控制环境，加强税收观念，深化企业的税制改革，理顺税制工作的程序，使其具有更大的独立性和自主性。其次，实行内部控制，企业的主要负责人要全程参与和监督税务工作的执行，要组建一个高执行力、高效率的税务工作监察小组，推动企业的税务工作按质按量地进行，对税收工作不到位的人员要实行责任追究，定期反馈税收工作，掌握企业的税收完成情况。最后，要加强对税务工作的支持，加强企业税务制度的建设，促进税务信息资源的共享，并建立全面、准确的税情数据库，使税收监管工作及时有效地发挥作用。与此同时，还要不断加强与税务部门的联系，增大企业的税收信息透明度，积极营造与健全有利于制定企业内部控制制度的外部环境。

7.提高企业税务规划管理者的素质

高素质的税务规划和税务管理人才能够有效地提高企业的财务风险管理和控制水平，从而减少税务行政工作的落实成本。在实际工作中，有关部门在科学合理地进行税务筹划的同时，提高税务从业人员的职业素质。在具体工作中，要利用网上信息平台、手机终端等，大力宣传当前财务税制改革的理论与实践，不断提高相关人员的综合素质。同时，企业的税务工作者也要积极参与到税务机关的工作中去，进而提高自己的财务风险管理能力。

8.采用全新技术方法

在新的经济环境下，企业的生产、经营管理工作越来越复杂，涉及大量的金融信息、数据格式、信息流动的频繁变化，使企业的总体财务管理难以进行。通过引进大数据等信息技术，改进税务系统，可以提高税务系统的科学性。因此，企业需要为各个部门配备电脑，生产和运营过程中产生的一切数据，都要通过互联网传送至财务部，税务人员要对相关数据进行审核，并根据现有法律法规规定，对数据背后的价值进行挖掘，保证开展的纳税筹划工作水平更高。此外，按规定的程序进行纳税申报，维护企业的经济利益。

9.改进企业税收管理的机构架构

在调整企业税制组织架构时，要注意保证组织架构设计符合税法制度及有关政策要求，并对特定税种进行调整，保证税法的顺利实施，以配合企业税务风险管理工作的高水平落实。在实践中，可以根据税务体制改革的大背景，明确企业的纳税申报事项，在此基础上，相关部门职员可以根据增值税，设计出一套科学合理的税收计划，并对有关的税收制度信息进行有效收集，从而以此有效降低企业的税收管理成本。在已缴增值税项下，通过对所缴的发票信息进行识别，并根据自身的经验及实际情况，对税务管理部门的组织结构进行重新设计，将税种的各项内容和具体的实施方案进行梳理，提高对风险管理关键环节的认知。与此同时，在税务风险管理中，要从宏观角度对税务风险进行科学合理的设计，使其更好地贯彻实施。这就要求，一方面，要建立专门的税务稽查和管理人员队伍，合理保管采购部的发票，并按照企业的经营要求，健全税收管理部门的组织结构。另一方面，要重视运用现代管理技术，合理规避当前的税收风险，以保证企业的财务风险管理与审计工作的科学化落实。如此，企业的税务管理体系才会得到更为科学的设立，进而发挥出良好的财务风险与税务风险规避作用，让企业的长远发展过程更为稳定有序。

五、结语

在我国的财税体制改革中，影响企业税收风险的因素日益复杂化、多样化，产生的问题不但可能会对企业的经营与发展产生影响，如果问题不能得到有效解决，还会增加企业倒闭的可能性。因此，企业要想防范各种税务风险，就必须正确和客观地认识到自身所面对的各种税务风险种类以及系数的大小，从而建立健全的企业税收监管体系，以适应我国财税体制改革的需要，切实地保障和推动企业健康、稳定地发展，并不断提高和优化对企业的税收监管力度。只有真正做到对可预测性风险进行综合预防，才能为企业经济的可持续发展提供有力支撑。

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作者:蔡芳芳 单位:富春控股集团有限公司