工程勘察设计行业营改增税制改革

摘要：工程勘察设计行业有其自身的特殊性，主要项目有工程勘察、工程设计、工程咨询，经济结构调整阶段的营改增税制改革，使得工程勘察设计行业机遇与挑战并存。本文结合工程勘察设计行业的有关情况，在概述营改增税制改革的变化的基础上，重点探讨了工程勘察设计行业营改增税制改革应对策略，旨在说明营改增税制改革的重要性，以期指导实践。

关键词：工程勘察设计；营改增；税制改革；变化；应对策略

前言

为降低企业税收负担，在营业税改增值税的背景下，工程勘察设计行业要想在激烈的市场竞争中求发展，必须意识到营改增这把双刃剑的作用，从营改增的优势上看，可以避免重复课税、促进社会分工；但同时营改增税制改革对企业调节税收结构提出了较高要求，只有顺应税制改革的趋势，增强企业发展活力和后劲，才能赢得核心竞争力。如何应对工程勘察设计行业营改增税制改革，是工程勘察设计行业关注的焦点。因此，探索工程勘察设计行业营改增税制改革应对策略，具有十分重要的现实意义。

一、工程勘察设计行业营改增税制改革的变化

工程勘察设计行业有其自身的特殊属性，税负的变化影响较大，在勘察企业经营管理中，人工成本比较高，面对营改增税制改革的变化，对于被认定为一般纳税人的勘察设计企业，“营改增”后企业税负是否增加，取决于能够获取进项税额的多少。“营改增”以前，缴纳营业税的纳税人进项税不能抵扣，而“营改增”以后，进项税额可以抵扣，只要进项税额达到一定数量“营改增”纳税人的税负就不会上升。从整体上看营改增税制改革使小规模企业的税负降低了，但营改增税制改革中人力成本无法获得抵扣，对500万以上的一般纳税人企业是不利的，一般纳税人实务操作中如何正确应对显得尤为重要。另外从工程勘察设计行业营改增税制改革的变化上看，还有税金核算方式的变化、收入总额的变化、财务报表及其分析指标的变化以及发票管理方面的变化等等；财务报表及其分析指标的变化会对报表分析造成的影响，营改增前的利润表含税，而营改增后的利润表不含增值税，财务报表及其分析指标均要作出调整变化。此外，发票管理方面的变化，增值税发票管理较为严格，专用发票的开具、认证、抵扣决定了企业纳税的额度。因此，工程勘察设计行业应积极探索应对策略。

二、工程勘察设计行业营改增税制改革的应对策略

为降低工程勘察设计行业纳税成本，在了解营改增税制改革的变化的基础上，适时调整经营管理策略显得尤为必要，在具体做法上，可以从以下几个方面探索应对策略，下文将逐一进行分析：

1.重视企业增值税的管理

重视企业增值税的管理是工程勘察设计行业营改增税制改革的关键。在营改增税制改革背景下，应重视增值税的管理工作，从企业领导层到基层员工，都应树立纳税、节税意识。从上而下充分理解增值税抵扣的税务原则，尽可能取得增值税专用发票，这就要求根据行业特性，企业在外购劳务和购买固定资产等方面，尽量选择企业管理规范有一定规模的被认定为一般纳税人的企业进行合作，只有这样才能将增值税部分税负转嫁给下游，针对工程勘察设计行业而言，选择好下游的效果图制作公司、咨询公司、合作设计公司等，对公司充分利用增值税特性节税减税起到至关重要的作用。对企业领导层而言，要结合勘察设计企业的实际情况，协助财务部门整体规划，用好、用足税收优惠政策，协调好其他业务部门对财务部门工作的支持，做好纳税统筹。对企业员工而言，要加大对增值税相关知识的宣传，提高营改增税制改革的紧迫感，为应对营改增税制改革工作的开展奠定良好的思想基础。

2.优化企业内部控制环境

优化企业内部控制环境是工程勘察设计行业营改增税制改革的重要环节。营改增政策较多，变化大，就目前而言，很多工程勘察设计企业缺乏专门的机构和人员进行管理，优化企业内部控制环境，就是要将增值税管理的重要性落实到具体的实际工作中，设立专人专职，有效协助企业在业务中优化税务工作，防范税务风险，助推企业转型升级。加大对财务人员的培训在工程勘察设计行业营改增税制改革中的作用也不容小觑。

3.建立起增值税明细账目

建立起增值税明细账目对工程勘察设计行业营改增税制改革至关重要。对工程勘察设计企业而言，财务部门必须加强日常核算，根据增值税的要求，建立起增值税明细账目。 

4.规范增值税的发票管理

规范增值税的发票管理是工程勘察设计行业营改增税制改革的有效举措。在发票管理方面，工程勘察设计行业要设置专人负责，严格发票的保管和领用，开具发票时，防止伪造和虚开增值税票，此外，增值税发票的抵扣也有不同的要求，工程勘察设计行业增值税发票抵扣有一定的条件，应严格区分，做好发票认证，防范企业多交税的风险。

三、结语

总之，工程勘察设计行业营改增税制改革是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。对工程勘察设计行业而言，应重视企业增值税的管理、优化企业内部控制环境、建立起增值税明细账目、规范增值税的发票管理、加大对财务人员的培训，充分运用各种税收优惠政策，积极探索工程勘察设计行业营改增税制改革的应对策略，只有这样，才能规避工程勘察设计行业涉税风险，促进工程勘察设计行业的持续健康发展。

参考文献：

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作者：张燕妮 单位：云南工程勘察设计院有限公司