浅谈商业银行会计核算管理

摘要：随着我国不断深化金融市场改革，会计核算作为商业银行核算的重要手段和各项业务的核算基础，其面临的财务风险趋向扩散化和多样化，也在商业银行风险管理、经营管理和发展战略中起到越来越重要的作用，直接影响着商业银行的经济效益提升和金融资金安全。本文探讨了提升商业银行会计相应核算管理水平的有效途径,防控商业银行产生财务风险,剖析现今商业银行会计核算存在的问题，并给出了相应的建议。

关键词：商业银行；会计核算；财务风险

商业银行会计相应核算管理作为企业平稳运营的关键保障,决定着商业银行未来的盈利和业务发展趋势，一方面影响着商业银行的运营状态，另一方面,也增加了商业银行竞争力的强弱。现阶段，会计核算的不合理之处体现在传统的会计管理理论未能跟上新常态金融会计核算管理要求、会计信息化的相关制度不够完善、会计核算手段欠规范等，而究其根本原因在于内部控制体系不健全、会计核算制度不规范、管理方面过于松散等。随着互联网金融的加速，金融产品不断创新为商业银行的会计核算管理带来了不同程度的影响和挑战，也带来的巨大的风险，加大针对商业银行风险的管控力度势在必行。

一、会计核算管理与财务风险

1.会计核算的重要性

会计核算管理需要依据外部经济环境、监管环境的变化、业务创新发展，不断进行调整,以适应新常态，进而采取恰当的控制手段组织，调控企业各项经营活动,基于合理的分析和预估,实现资源优化配置,降低成本投入,增强企业经济效益,实现效益最大化，对商业银行来说，尤为必要。实施会计核算管控有助于商业银行进一步健康、平稳发展，更有利于维护国家金融安全。随着市场经济的持续不断发展，金融创新的不断进步，对商业银行会计核算管理提出了更高的要求,商业银行不仅需要具备较强的战略观察力，同时还需有不断创新力。此外，商业银行需要健全会计核算相应的管理制度,以便于实现预期目标。随着互联网金融的发展,第三方支付平台、互联网公司开始进入金融行业,传统商业银行要想继续保持竞争力，实现可持续发展,首要任务就是要降低自身财务风险。

2.商业银行财务风险的特征

商业银行的经营风险存在于银行经营活动的各个环节，会计工作也是贯穿于整个业务处理过程之中，我国商业银行面临的高风险主要也来源于高风险项目，也很大程度上与会计行为相关。商业银行财务风险指在商业银行信用活动中，各项资金和财务收支不合理而承担的风险。具有以下特性：不确定性，如果商业银行各项业务核算管控得力，创新产品核算明确，真实反映市场需求，就能将引发危机的因素在事前一一化解，财务风险便会得到抑制；否则，财务风险便会不期而至。风险的巨大危害性，如果商业银行不能及时化解财务风险，致使危机爆发，轻者企业资信等级下降，造成极坏的社会声誉，重者影响国家金融安全，甚至社会稳定。

二、目前我国商业银行会计财务风险的主要表现

1.监督检查流于形式

会计监督检查不力。作为会计的基础职能之一的会计监督检查，本应该是会计部门自律管理的有力武器。但是，由于个别会计管理人员、操作人员风险和法制意识淡薄，淡漠会计制度，让会计检查监督流于形式，弱化了会计的基本职能，加大了产生风险的可能性。

2.会计核算不实

会计核算是会计的基本职责，能够客观具体的反映出商业银行资产流向、实际的使用情况等，但倘若会计核算与事实相背驰，那么内部决策机构就无法获取到正确的信息，从而作出错误的、缺乏合理性依据的商业银行决策，从而带来了金融风险，甚至出现财务危机。另外，会计人员在实际的工作中由于对业务缺乏足够的了解，出现操作不当的行为，从而使账目与实际存在误差，从而也会加剧财务风险。

3.财务成本的加大

部分商业银行一味的追求业务数量，增设相应的物理网点，不顾成本，提升存款利率吸收存款，而诸如此类不符合业务发展规律的短期行为，势必增加自有资金投入，从而提升了财务风险。

三、商业银行财务风险形成的原因

1.财务内控制度薄弱

财务内控管理是预防商业银行财务风险、保证资金安全的有效前提。财务内控制度不健全，过于薄弱，不仅无法有效的规避财务风险，面对已发风险也无法采取恰当手段予以解决。

2.会计监督不力

商业银行会计监督的职责就是商业银行会计根据财务会计的规章制度对商业银行资金流动的使用情况是否合理进行监督，对于商业银行会计工作过程中出现的问题及时纠正。执行人员走过场，漠视制度，无法发挥监督职能，也无法及时处理存在的问题，最后越积越多。

3.会计人员素质不高

在会计核算工作中，财务人员对于核算管理工作的顺利进行，有着至关重要的作用，财会人员的素质水平直接影响了财务会计核算工作的工作质量，尤其是在风险控制方面，更是起到了举足轻重的关键作用。但是，由于各种原因，个别财会人员风险意识淡薄，无法对风险进行预判，从而无法有效规避风险。再加上财务人员更换频繁，很多新手对业务不熟悉，很难在短时间熟悉业务。

四、如何强化商业银行会计核算管理,防范财务风险

1.建立会计核算管理信息体系

健全关于会计核算管理内容的信息系统,针对一系列经济活动进行全面合理的监督,为会计计量提供有价值的真实数据信息,以便达成会计核算管理根本目的。借助完善的管理监督系统,对管理方面实际的组织、计划，包括整个实施过程与实践管理等各项环节进行恰当的质量控制,以便于使核算管理从根本上发挥效力。此外,还可以通过建立有效的机制,例如绩效考核奖惩机制、团队管理制度、管理质量评价机制,确保管理的有效性,积极调动会计从业人员的主观能动性,提升管理的效率和质量。积极推行财务信息化，帮助相关财会人员快速掌握应用程序的使用方法，这样不仅可以提高财务会计核算工作的工作效率，同时还能够确保相关数据的准确性，对于财务会计核算工作的顺利开展具有十分积极的作用，利用核算信息系统全面的控制和监管财务会计核算信息，杜绝操作失误、违法操作等情况。最后资本市场的秩序越严格，对于会计信息的真实性以及有效性的要求也就越高,提供真实、有效的会计信息对于会计核算管理计量具有积极作用。

2.强化商业银行内部控制

商业银行应该强化内控,从源头上防范财务风险的产生，各管理人员要增强自身的法律意识,多多翻阅法律条文，明确内控能够对商业银行经济效益所产生的关键影响,明确自身职责,必须依据法律要求进行经营,以恰当合理方式进行管理,促使商业银行内控趋于规范完善。借助科学系统的内控制度进而使商业银行实际的管理质量得到增强,这就需要加大针对其内部的监管力度,全面落实制度执行和监管管理，不留死角,从而促使内控更加规范。在大规模高投入的授信开始前，需要进行全面的市场调查,判断其是否可行,使有限的资金应用在有价值的领域。严格按照谨慎性原则进行会计核算，确认商业银行利息收入政策，改进和完善利息收入确认的方法。此外，加强对财务工作的日常监督检查，及时介入，降低财务风险，实践证明，事前检查更能及时发现问题，把问题消灭在萌芽状态，真正起到防患于未然的作用。

3.发挥各部门的监督作用

商业银行内部监管机构要对要会计管理给予足够的重视,针对商业银行相应资金的投入以及支出实时跟踪,严格管控,对所发现的违法以及违规行为绝不可姑息,以便于形成一套科学合理的监督体系，将责任落实到具体机构或个人。实行商业银行稽核派驻或常规、经常性业务检查，将商业银行中业务素质较高的并具备内审资格的业务骨干充实到稽核队伍中来，履行稽核审计职能，在方法上可由上级行派驻基层商业银行，工作上直接对上级行负责，从管理体制上割断其与被查单位的利害关系，使其真正处于相对独立的地位。强化岗位职责，建立岗位责任制按照职能分工的原则明确各个岗位的职责，按照各岗位之间不得兼容的要求合理分工，使每一项工作都有专人负责，并有明确、清晰的岗位职责，要从制度上、组织任用上确保银行财务主管工作的独立性，对财务处理实行岗位分工，不得一人兼岗或独立操作完成多项操作程序，更不得越权处理会计事项，对业务用章、空白凭证等财务事项处理进行有效监督，实行专人分管，加强对会计处理的全过程的“事前、事中、事后监督”。明确会计制度的管理责任，主要是要对各级管理人员进行有限授权，分清职责，做到一级抓一级，按照规章制度和职责分工，对每一岗位和业务的每一环节都要进行重点分析研究，针对各岗位特点和业务流特点，制定相应的约束机制，对定期检查、审批手续、人员交接、定期轮岗等都作出明确的规定。

4.提高会计人员的专业水平以及职业素养

《中华人民共和国会计法》对会计的职责、工作范围以及相关法律责任进行明确,我国会计人员在实际工作过程中也需要依据此来展开。对会计岗位设定一定的门槛，加强对新员工的考核，符合相应条件才能上岗。选拔一批高素质和具备专业能力的会计人员从事会计岗位，才能够对各项业务操作得当，定期组织会计从业人员进行专业知识培训，以便进一步增强其执业能力。其次会计从业人员也应该积极主动的进行学习，磨练能力,明确自身职责，帮助管理层作出正确的决策,确保资金安全。另外,可考虑设立竞争机制,选择出优异的会计从业人员,采取先进的会计管理手段,促使会计从业人员更富有创新性。加强针对商业银行会计队伍方面的建设，增强会计从业人员的整体素质。商业银行管理工作者要有统一的目标，明确会计对于银行整体而言的关键影响，在岗位落实、人员配备上等方面加以支持。以一个尊重、信任的态度与会计人员进行交流，进而发挥他们的潜能，使他们面对工作时更加的主动积极，能够遵守相关流程规章展开工作；应用制度教育。利用有效的措施与手段，对会计人进行深层次的制度培训，让他们全面了解制度内含，进而令他们能够将制度落实到具体工作。

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作者:王爱莲 单位:中国银行股份有限公司广州荔湾支行