BSC下KY公司全面预算管理体系探究

摘要:文章借助BSC，先对KY公司的全面预算编制进行研究，结合公司发展战略，实施战略分解，构建预算指标体系;然后结合上述几点重点阐述KY公司预算管理工作中BSC的运用;最后讲述将BSC运用于KY公司实施全面预算管理时，应有的保障措施，希望通过此提升KY公司竞争优势，借助预算管理快速完成企业战略目标。

关键词:BSC;KY公司;全面预算管理体系

平衡记分卡(BalancedScoreCard，BSC)，是公司发展中一种绩效考核方式。将BSC运用到公司全面预算中，是因为传统的全面预算编制未与公司发展结合，即业绩评价与预算都和战略计划分离，预算编制不科学。通过BSC将公司战略目标分解，形成业绩评价指标，改变传统预算管理的弊端。基于此，借助BSC文章对KY公司的全面预算管理体系的研究如下:

一、基于BSC的KY公司全面预算的编制

(一)确定KY公司发展战略

基于BSC的公司全面预算编制，需从KY公司发展战略出发，然后将预算内容层层渗透，科学执行。基于此，全面预算的编制目标是为了实现企业的长期发展进行的。先分析KY公司的发展战略，从2021年开始，山东国欣颐养集团莱州康养产业有限公司就结合公司所在区域优势与产品卖点，探索主营产品存量转化康养产品发展新途径，从理论武装角度，筑牢KY转型发展根基;在研判政策上，KY公司对接民政部门，讨论发展途径;创新思路，拟定KY服务运营目标方向;在市场开拓方面，将产品存量转化为康养项目。总的来说，充分分析KY公司内外环境，制订适合的发展战略目标后，为编制全面预算提供导向。

(二)战略分解

借助平衡积分卡理论，层层分解KY公司公关战略愿景，变为可衡量的战略目标，然后结合对应的关键成功要素与编制预算的部门，让公司中每一个部门的员工都能知道自己预算相关的工作目标是什么与怎么做［1］。对于KY公司制订的战略分解模式，如表1所示。

(三)编制预算指标体系

围绕KY公司战略目标，从宏观到精细，包括内部运营流程、学习成长、顾客与财务几个维度，在此组成公司的预算编制，然后借助分解的KPI对具体目标进行考核，构建全方位与角度的预算监督体系。在此要结合KY公司的经营内容、行业政策情况、公司自身地位等制定预算指标，如财务维度预算管理体系中包含的全面预算围绕销售净利率、权益净利率、预计利润、采购成本、财务费用、销售收入等战略目标，其全面预算包括销售预算、利润表预算、资产负债表预算、采购预算、费用预算等;从内部流程角度的预算管理体系围绕退换率、订单满足率、资产利用情况与低价外采资源占比等战略目标，其全面预算包括产品质量控制预算、费用预算、采购预算与低价外采资源预算等;从顾客维度的预算管理体系，围绕顾客满意度、潜在客户转化率、直销客户保持率等战略目标，其全面预算包括市场占有预算、顾客稳定性预算、费用预算、市场预算等。

(四)全面预算的执行与监督

KY公司根据自身组织架构特点，合理划分全面预算管理工作。一般来说，公司高层董事会结合战略目标，审核批准年度预算方案，然后预算管理委员会需承担其预算工作统筹安排的职责。第一，公司宣布年度业绩预测，开始编制年度初步预算草案。第二，预算管理委员会将编制好的预算草案提交上级部门，由领导根据公司年度业绩确定预算草案是否符合，然后进行修改与调整。第三，预算管理委员会结合上级修改意见，制定各部门测算制定预算指标。第四，将测算制定的预算指标下发到各部门，个部门由此编制预算方案，上交预算管理委员会汇总并上交审批。第四，公司董事会提出修改意见或直接审批，形成年度预算方案。第五，分解预算指标，下发到公司各部门，并依据此进行考核预算执行情况。公司制定的战略是否顺利实现，主要依靠预算执行，若预算执行不到位，再精细与科学的战略目标也无法实现。借此公司各部门要主动承担其职责，严格控制执行过程。为了让全面年预算管理科学落实，需对其执行实施监督，促使公司的预算执行工作不会偏离轨道，科学进行。同时公司各个部门的预算工作出现矛盾的时候，还需有效沟通，及时调整，保证预算工作可以顺利进行。预算的监督监控落实“从上到下、从左到右”，上到董事会，下到各部门职员层层监控，并有同部门之间互相监督，保证全面预算管理工作的落实。

二、KY公司BSC全面预算管理体系的运用

(一)KY公司平衡记分卡的全面预算管理编制

1．市场预算。将市场作为公司盈利与体现价值的起点，只有公司内产品具有市场，才能在后续的发展中创造利润与价值。基于此，KY公司要调动分析市场内的客户需求，尽量平衡不同价值主张的客户。KY公司作为山东省医养健康产业整合重组平台，围绕服务健康、保障人民健康生活，着重推进康养制造、康养农业与康养服务产业［2］。在此公司的预算管理也要遵循市场预算，对山东省市场中客户的构成、稳定性与不同渠道的分布。在保持公司内原有客户忠诚度的同时，多研究挖掘潜在忠诚客户，扩展公司市场份额。经过对KY公司中的客户分析，得知流动客户每年只消费1次到2次，而忠诚客户则在一年内有6次以上的消费，潜在客户作为有购买意愿的人员。经过对KY公司客户稳定性进行预算分析，可助公司更多了解各种类客户占有比例，对于公司营销策略的优化与改进来说提供依据，将潜在客户与流动客户转变为忠诚客户［3］。另外，KY公司还需将康养制造、康养农业与康养服务三大产业的销售数量进行预算分析，通过此助公司调整资源配置比例。2．人力资源预算。人力资源作为公司运作的保障，对于公司发展来说，人力资源的预算与公司中其他预算紧密相关，是保障其他预算的基础。KY公司人力资源预算包括总的人力资源预算(完成业务目标的所有人力资源指出)、维护人力资源预算(为了维护公司正常运转的人力资源支出，如各种保险金、职工薪酬支出与员工福利支出等)、开发人力资源预算(为了提升员工技能而支出的预算)。3．财务预算。采取预算是在上述几部分预算基础上进行的，是整个预算执行过程的结果。财务预算的汇总中也呈现上述几种预算，并真正将平衡积分卡的几个维度融合到公司预算中。另外，还要构建总体评价公司状况的标准，进而检验BSC全面预算管理在公司中运用的效果，切实解决KY公司在进行全面预算管理中的问题。财务预算包括成本费用预算、预计利润表预算、预计资产负债表的编制，通过此部分预算的编制，促使KY公司更加明确工作方向。

(二)KY公司预算的执行与控制

1．预算的执行。预算的执行是KY公司预算管理体系中的重要部分，预算的编制就是为了执行，而公司预算的执行过程，要统筹安排，科学执行。因为预算执行之后的环节就是预算考评，若公司的预算执行不到位，其考评效果也不会好。当KY公司预算编辑部门确定预算方案后，就可正式进行企业生产经营活动，并将预算目标下发到下属部门，而公司管理部门也要实时监督管理，确保预算执行的顺利性。2．预算的控制。为了让KY公司的预算执行工作按照正确方向进行，就要由专门部门对其进行监督，监事会、财务部门、内部审计部门销售事业部都可作为预算控制的主体。将预算控制贯穿其整个环节，是全过程的工作。要想预算执行与监控工作顺利进行，需要有相关人员充分配合，并让公司员工意识到预算控制工作是为了推进经营活动的顺利进行，实现利益最大化，让预算的控制从监督变为自我控制。基于此，公司要采取多种鼓励手段，引导预算执行人员主动自我监督;另外还要从主体层次，进行预算监督权的配置。预算控制主体层次为监事会、财务总监、财务科、内部审计部门、销售事业部，以此从高到低，依次完成预算控制工作。3．预算调整。KY公司采取全面预算管理措施以后，原则上在预算周期之内不可以做出相关调整，然而在执行阶段，不同部门面对的市场环境各不相同，导致经营条件也各不相同，加上国家政策与法规层面可能出现重大变化，也有可能受到自然灾害或者公共事件等因素的影响，导致预算编制基础内容出现不成立的现象，预算执行的结果也会出现问题。针对此情况，可以通过董事会和股东大会的讨论，对于预算进行适当调整，由董事长制订审批支付方案，之后展开预算调整。公司的财务部和全面预算管委会调整预算阶段应该保证目标一致，调整事项和公司经营目标及发展战略的方向一致，还需要注重效益原则，经过预算调整之后，能够实现经济效益方面的最大化。与此同时，还需要保证相关责任能够有效落实，如果常规事项在预算执行阶段出现和目标预算存在差异的情况，应该由执行单位采取解决措施。除此之外，还需要重点关注例外管理，侧重于重点调整内容和常规预算不相符的内容。对预算进行整体化调整，应该由预算管理部门召开会议，共同讨论项目可行性，分析市场形势，之后合理确认调整额度，形成书面报告，向预算管委会上报。管委会则通过讨论，确认调整方案，并且对于特殊情况作出说明，向董事会提交审议，之后执行调整预算。4．预算评价。全面预算的评价属于预算管理最终环节，也是关键环节，执行结果和预算管理成果息息相关，也会影响预算目标完成情况和员工工作积极性。从KY公司角度分析，需要对总公司、分公司预算执行情况进行分别评价，同时和执行部门预算考核相关联，发挥评价的激励作用，保证评价过程客观公正。在考核指标的划分方面，可以从如下方面进行:第一，市场预算指标，通过分析公司市场份额、客户满意度、客户数量等方面，评价预算执行情况;第二，经营预算，评价指标选择外采资源比例、外采产品价格、统配价格和库存量等;第三，财务预算，根据公司净资收益率、权益乘数、主业利润率、投资收益率、总资周转数量等给予评价;第四，人资预算，选择员工素质、员工流动性、员工满意度等作为评价指标，完善评价体系，通过指标信息的对比，获得预算评价表，保证评价过程符合公司发展情况，能够达到评价目标。5．奖惩反馈KY公司应该按照预算评价结果，制定奖惩措施，对于预算执行者采取对应奖惩，奖惩措施的运用能够调动预算执行者工作积极性的作用。因此，在措施制定期间，需要保证公平性与公正性。对于超额完成预算目标的员工以及相关部门，应该采取奖励措施;反之，如果个别人员或者部门没有按照要求完成预算目标，也需要适当采取处罚措施。处罚的目的是激励员工成长，因此处罚过程也应该做到奖惩分明及公开透明，让员工正确认识自身工作的失职之处，还能激励员工产生竞争的工作意识，防止由于奖惩措施运用不当，使得员工产生消极情绪，对于后续预算管理工作产生影响。对于预算反馈，其在全面预算的管理过程地位也十分显著，利用反馈可以帮助不同部门执行预算，并对预算展开分析，总结KY公司在预算管理方面还存在的不足之处，向管委会上报，不断更新预算管理方法。利用平衡积分卡预算反馈，不但能够辅助公司解决财务问题，而且还能够发现公司运营存在的流程问题，审视员工素质、客户管理之间的适配性，将问题向上级部门反馈，找到影响预算执行的症结，更好地将问题解决，让公司能够实现战略目标。

三、基于BSC的全面预算管理体系构建保障措施

首先，由公司领导带头，员工积极参与。管理层作为公司发展的引领者，可以保障基于BSC全面预算管理体系在KY公司中顺利进行。借此公司领导要先了解BSC的运作原理，然后在此基础上做好纠偏的角色，降低公司在进行全面预算管理中可能存在的风险，之后领导带头，在公司内部实施宣传，引导员工也能运用BSC思维执行预算。可见KY公司在实施BSC全面预算管理的初级阶段，需先调动员工相关工作的积极性，以此才能更好完成全面预算工作。其次，构建信息技术支撑平台。大数据时代下，KY公司当下执行预算的过程中，要尽量减少员工手录入数据信息，建立高效数据共享体系，完善并优化企业信息共享系统，为高效运用BSC打造数据传输通道，同时为全面预算管理体系的落实构建信息化环境［4］。最后，完善人才机制，促使KY公司中有足够的技术人员实施基于BSC的全面预算管理工作。KY公司加大对管理型会计人才的培养，实现平衡记分卡与企业预算管理的全面融合。借此KY公司可结合员工的工作定理，制订培训计划，实现内部人才优化。另外，还可加强对外部优秀人才的引进，以此做好公司经营发展的分析，采取有效手段落实预算，保障全面预算管理的顺利进行。

四、结语

综上，为了保证KY公司全面预算管理的科学进行，通过全面预算的编制、执行与控制等形成科学、全面的预算管理体系，相信基于平衡记分卡的运用，KY公司一定会快速实现发展战略目标。

参考文献:

［1］陈新格．A集团公司基于战略导向的全面预算管理体系建设［J］．全国流通经济，2021(7):80－84．

［2］黄玉雯．基于战略导向的全面预算管理体系在种业企业中的应用［J］．中国总会计师，2016(4):144－146．

［3］谢志林．试论基于平衡计分卡的电网企业全面预算管理体系研究［J］．广西电业，2016(3):18－20．

［4］潘昶靓．基于战略导向的全面预算管理体系的重构———以A公司为例［J］．现代物业(中旬刊)，2014，13(5):29－31．

作者:原永光 单位:山东国欣颐养集团莱州康养产业有限公司