新医改下的医院财务内控制度建设

摘要：本文以新医改政策为背景，以财务内控制度为切入点，重点研究了医院财务内控制度建设的方式，旨在提高医院的内部管理能力，提高医院的市场竞争力。

关键词：新医改；医院；财务；内控制度

新医改政策的全面推进提高了基本医疗卫生服务的全地域、全民普及程度，公众“看病难，看病贵”的问题得到有效缓解。在解决基本医疗服务问题的同时，公众对于医疗卫生服务质量的需求也趋于多元化、多层次性，高质量性，倒逼医院提高对其医疗质量的把控。同时，社会办医以及民营医院大量入驻医疗卫生服务市场，使得市场竞争加剧。此外，国家药物制度趋于完善，检查、检验、药品等费用逐渐统一，医院的主要收入来源在一定程度上受到限制。因此，医院应从内而外，以财务内部控制制度建设为基础，逐步使财务管理标准化、规范化，继而使内部管理能力提高，提高工作效率，提高医疗卫生服务质量。

一、医院财务内控制度内容概述

医院财务内控制度是依据国家会计、财务管理等相关法律、法规，并结合各医院实际经营状况制定的医院内部管理制度。其目标为完善管理组织架构、实现风险预警、合理规划财务内控工作、健全追责机制以及保障内控制度实施。科学、合理的医院财务内部控制制度能够有效降低医院财务风险，减少医院财务损失，对促进医院协调、可持续的发展具有重要的意义。根据医院的社会属性以及内部控制制度的基本原则，医院财务内部控制制度主要包括预算控制，收入控制，支出控制，货币资金控制，药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、占全及债务控制等内容。医院财务内部控制不仅需要合法、合规，还需符合医院的实际状况，并精准到达医院经营的每一细节，保证财务活动收益与风险均衡。

二、医院财务内控制度的主要作用

（一）有效防范医院的经营风险财务内控是医院内部管理的核心，能够以其风险预警机制及风险控制机制达到风险“先预防、后整治”的作用，有效降低医院遭遇财务风险的概率。以海南省农垦晨星医院院长及会计贪污三分之一公共卫生项目资金为例，该事件的发生主要是由于医院内控制度的约束性以及监督不足，未能对院内报销表的真实性进行核实，造成国家资金受损，医院发展受阻。由此来看，规范的财务内控制度具有很强的风险防范作用。

（二）保障医院物资安全内物资的动态状况，对其流入、流出及存储都有严格的规定，为会计核算提供真医院财务内控制度的药品及库存物资控制及固定资产控制能够全面掌握院实、准确的物资资料，避免院内物资浪费、挪用、盗用等现象的发生。

（三）降低运营财务内控制度通过岗位职责及权限的明确划分，对医院内部的支出项目进行严格的审批与监管，对不良支出行为加以制约，避免越权支出以及无审批支出；同时，内控制度要求医院各项成本费用支出需按照制度的规范，严格地进行确认与核算，能够有效降低运营成本。

三、新医改政策下医院财务内控制度存在的问题

（一）医院对于财务内控制度的重视不足医方与患方的供需关系与其他市场有明显的不同，从医疗卫生服务的特殊性来看，医疗服务产品的价格与质量不受市场约束，即使是同一种疾病，针对不同患者，在用药、药量、技术上都有明显的差异，因此会产生不同的医疗服务产品价格。同时，医疗服务市场不能对医疗服务的质量进行标准规范。即不能够从治愈率这个单一指标来考核一个医院的医疗质量。在医疗市场失灵的情况下，医院具有得天独厚的优势，即医疗卫生服务需求不断，医疗卫生服务价格虚高。这使医院在一定时间内收入远远高于其运营成本。因此，在高利润的经营环境下，医院的财务内部控制制度长期形同虚设。随新医改政策的推进，国家加强了对医院医疗质量的控制，采用多元评价指标，要求医院医疗质量标准化。此外，国家对药品、检查、检验等项目进行统一定价，医院的收入在不断收窄，对财务内控制度重视不足而引发的一系列问题也日益凸显，严重制约医院的发展，部分医院已面临生存问题。

（二）财务内控制度不完善医院财务内部控制制度主要集中在收入与成本控制上，这也反映出医院的逐利思想。医院具有一定的社会属性，即“救死扶伤”。因此，在逐利思想的引导下，医院的发展目标为扩大收入，降低成本。随着社会公众的权利意识以及医疗知识普及程度的提高，医院“收红包”、“拿回扣”、“靠关系看病”等问题受到公众的诟病，新医改政策大力推行廉洁监督机制，严厉打击医疗贿赂事件，医院及其医务人员的非正当收入大大减少。在此背景下，医院财务内控制度的偏向性使医院及医务人员忽视了其他影响财务管理的重要因素，一方面不利于医院的全面、协调发展，一方面使医院财务置于高风险之中。

（三）财务内控制度的监管难到位医院内部财务管理权责混乱，管理者一方面有财务管理的义务，一方面行使监督职责。这种“监管不分”的财务管理结构设置，使财务内部控制制度无法发挥其真正的作用。同时，医院的财务内控制度监督条例相对较少，对监督的具体事项、监督责任主体、监督流程以及责任追究没有明确、具体的规范，使内控制度的监督“无条例可依，执行不严、违法难究”。此外，医院审计人员的素质参差不齐，主要表现在知识水平低、审计经验匮乏以及职业道德缺失上，因缺乏独立审计部门以及高素质审计人员，医院难以对其财务内控制度的建设与实施进行严格、科学、全面的监督。

四、完善医院财务内控制度的建议

（一）提高医院管理层对财务内控制度的认识财务内控制度需依靠医院内部全体员工进行建设与实现。因此，医院首先需加强各个部门管理层对财务内控制度的重视程度，以会议、讲座等形式，针对因财务内控制度缺失而影响医院运营的案例，讲解财务内控制度建设的必要性，同时也给各部门以警示作用，引导其主动配合，严以律己；其次，医院需加强各部门之间的协同与联动，获得各部门的认可与支持，共同推动财务内控制度的建设；最后，以各部门为单位，将财务内控制度精准落实到每一个工作人员，自上而下规范财务审批流程，自下而上开展各项财务内控制度的具体措施，使财务内控制度建设处于不断发展、不断完善地良性循环之内。

（二）建立完善的财务内控制度1.强化收入及支出控制收入及支出控制一直以来都是医院财务内控制度的重点。因此，可在原有的收入与支出控制上建立收入-支出管理系统。首先，针对医院的医疗活动项目，建立收入管理制度、价格管理制度、医疗预收款制度、票据管理以及退费管理制度，在岗位设置时要注意对不相容的职务进行分离，同时明确各岗位职责及工作流程，明确规定相关票据及资料的保存时间，以及各项收入的结算时间；其次，建立支出管理制度。同样注意岗位设置要权责明确，职责划分合理，同时要注意规范支付流程。2.加强药品及库存物资控制医院对物资的使用效率是影响医院经营收入的重要因素之一，因此，财务内控制度需针对医院常用的药品以及库存物资进行管理。药品及库存物资的相关业务较多，如确定供应商、采购、验收、会计记录、付款等，医院需针对相关业务设置不同的岗位，不可由同一部门负责药品及库存物资的全部业务。同时，要对各岗位工作任务进行细化，保证各个环节畅通。此外，要针对药品及其他物资的使用率，确定最小库存量，以免物资浪费或物资不足。

（三）设置相对独立的审计部门设置独立审计部门的目的是保障财务内控监督工作的公平性以及客观性，这是财务内控制度发挥作用的基础。此外，选用综合素质较高，经验较丰富的审计人员，确保监督流程合法、合规、高效。其次，针对已发生或有潜在风险的财务违法事件，逐渐丰富财务内控制度的管理条例，增加条例的预警能力以及强制作用。最后，严格落实追责制度。对审计过程中有违法、违规的部门或人员严惩不贷。

五、结论

在新医改政策的背景下，医院财务内控制度的缺失将会遏制医院的发展，因此，应当从管理、建设以及监督三个层面对财务内控制度建设的必要性、可行性以及有效性加以强化，以财务内控职务作为医院发展的内部驱动力，继而提高医院对风险、竞争的承受能力。

参考文献

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作者：张潇婷 单位：太原市第三人民医院 财务科