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试析中学教育财务风险

一、财务风险分析与评估

(一)收入与支出不匹配

目前除了满足现有教职工的工资外,几乎政府很少投入。学校只有靠现有学生的资源收取学杂费来满足现有的日常运转。各中学要基建维修。要办现代化学校仅靠现有的的情况发展很难做到。收入和支出结构的失衡严重制约学校的发展。

(二)政府拨款较少

从税务角度来说。政府有教育附加等专项收入。如果能政府能帮助来化解一些债务。对教育的发展有很大的长远发展意义政府的发展不就是要发展民生,发展教育。

(三)学校的投入过于激进

上级主管部门缺少监控。学校为了迎接三星级、四星级高中,一味的追求。扩大规模,投资建校,图书室、仪器室、体育器材室、实验室的投入,向高标准发展没有考虑现状的发展。没有考虑怎么以现有的资金去发挥现有的规模。甚至有的学校,只有借款,集资来发展。

(四)学校的发展迷失方向

学校的发展主要是教育教学,加强师资的培训,注重师质队伍的建设,加强老师自身的素质和修养。加强培训,注重人才,培养德才兼备以德为先的用人标准。培养积极向上的价值观,和团队协作精神。

二、财务风险应对措施

现有财状况制约着学校的发展,现有状况只有通过收的学费还债,超越了学校的债务承受能力,化解学校债务风险,为学校的发展创造更好的前提条件。

(一)严格管理资金投入

举债是筹集资金的渠道之一,如果能发挥债务的杠杆作用为教育发展发挥应有的效能。但是举债的规模到底以多少为佳,不能以偏概全,要根据该校的具体情况而定,总的来说,涉及贷款时,贷款项目没有定好,资金的投向不明确,还贷资金无保障的不得贷款;但是贷款之前要考虑是否有其他无偿性的资金来源甚至是偿还性小的资金来源,这些都要优于贷款考虑,最后若只能选择贷款,要将沉淀资金降低到最低限度,另外该校的管理人员对于学校资金缺乏严格的监管,所以在具体的操作上要加强财务监控,建立贷款管理制度是急需要完成的工作,可以成立资金管理民主理财小组,校长任组长、财务总监是副组长,教育方面的优秀老师为队员,对于某个项目的投入,做好事前、事中、事后控制,对于每一笔款项的拨出都有明确的去向,以及可行性。同时不能盲目贷款,要规划该校是否有能力借这笔贷款,以及贷款的用途都要非常明确,并成立监督小队,对于资金的使用做好有效的监督,防止管理人员揽权拨款,降低不必要的财务风险。对大额资金的拨付要实行集体决策和联签制度。具体材料要整理成档案,以备检查。同时加强贷款资金流向的管理以及流量的监控,确保资金完全用于原定的项目,不允许挪做他用,这样可以有效的降低负债风险和投资风险。

(二)加强预算的管理。

首先需要合理编制学校预算,同时监控预算执行程序。该校应依据“量入而出,收支平衡,统筹兼顾,确保重点,勤俭节约”的原则来编制学校财务预算,将该校各种事业活动所产生的财务收支都纳入预算范围。

(三)建立健全财务制度

加强该校的经济核算,实行绩效评价,提高资金的使用效率。该校应根据国家相关法律、法规及财务规章制度,结合该校具体情况,及时制定或修订该校的财务规章制度,监督该校经济活动合理、合法性。与此同时,该校还应科学配置现有经济资源,节约支出。此外加强该校资产管理,真实完整反映资产目前的使用情况,合理配置并使用现有资产,预防资产流失。最后该校应加强对日常经济活动的财务控制及监督,预防财务风险。该校应强化风险意识,建立财务风险预防机制以控制财务风险。

(四)合理创立校办企业

国内办的校办企业中,清华同方、北大方正等都是办的比较好的校办企业,该校可以向其学习,刚开始效果不会那么明显,但是需要做好前期预算,以及筹资投入等,不然容易产生投资风险,不仅投入收不回来,连带使学校经营更加困难,根据自身的特色以及优势,前期考察市场,该校已有校办企业,但是经营效果不佳,一直没有好的经营成果,该校事前没有做好准备工作,对于市场调查也没有深入,在原有的基础上可以转变一下经营模式,管理人员可以到一些办的好的校办企业考察,并请相关专家来校讲座,以及出谋划策,,如若成功可以获得一定的收入,可以用来发展学校、偿还借款等,对于缓解财务风险不失为一个好的方法。针对该校与企业合作中存在的显著问题,该校可以采取“引进来”与“走出去”的策略,应主动加强与知名企业的合作,开辟校企合作、校企共赢的新途径。

(五)加强债务资金的出售与保理业务

可以把学校的债务资金出售给银行,由银行来一次性还本付息,由政府财政部门提供担保,解决了学校息转本、利滚利的现象。学校按平常收取的学杂费按一定比例交存到相关银行,银行为了盘活这批资金,可以与政府担保的部门合作发行债券。

(六)建立财务风险预警体系

财务风险评价指标可以参照企业财务风险评价指标,建立以现金流量为基础的财务指标,首先计算该校即将到期的债务与当前经营现金净流量的比值,观察这个数据,如果数据偏大,说明,到期债务较多,现金不足以应付债务,财务风险偏大,反之,财务风险小,在预警体系里建立这样的指标,在固定时间,由专门人员来监督预警体系,可以在学校经营过程中,对于财务风险进行及时提醒,以便制定应对措施,同时按现行的财务会计制度,建立如下指标判断财务风险,其一,能够反映支付能力的指标,体现现实支付能力以及潜在支付能力;其二体现货币资金结构,包括年末剩余自有资金和货币资金的比值;其三,体现该校自有资金使用情况,年末自有资金占年初自有资金的比重;其四连带财务风险指标,包括校办企业财务风险指标、基建投资能力指标。另外再此基础上要建立一个警戒线,其中现实支付能力在3个月左右,自有资金使用程度比重若大于1,就要考虑该校的偿债能力,基本建设支出负债比率若大于1,表示该校已经资不抵债了,该校的未来发展经营将受到影响。

作者:李方 单位:江苏丰县教育会计核算中心

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