进行税务筹划的必要性精选(九篇)

第1篇：进行税务筹划的必要性范文

论文关键词:税务筹划　效应分析　影响因素　激励与约束

论文摘要:我国的税务筹划事业与国外相比发展较为缓慢，其主要原因在于尚未建立科学有效的激励与约束机制，存在明显的弱激励弱约束效应。而实际上，税收制度、税收行政、纳税环境、企业财务等因素客观上影响着企业开展税务筹划的主动性和积极性。因此，从管理角度出发，探讨社会不同层面促进税务筹划发展的具体操作，建立健全税务筹划发展的激励与约束机制，将有利于科学促进我国税务筹划事业的健康发展，维护纳税人的合法权益。

税务筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，是指纳税人在法律允许的范围内通过对经营事项的事先筹划，使企业获得最大的税收收益，最终实现企业价值最大化财务管理目标的经济行为。尽管税务筹划在我国经过数十年的发展，其在理论研究和实践操作上都取得了一定的成绩，但相比较国外税务筹划发展而言，我国税务筹划无论是理论研究还是实务操作都可以说是处于摸索、研究和推行的初始阶段，尚未形成一套系统的理论框架和比较规范的操作技术，尚未建立起税务筹划健康发展的良性运行机制。因此，从管理角度分析税务筹划发展的激励与约束机制，健全税务筹划的发展机制，有利于促进我国税务筹划事业的顺利开展，维护纳税人的合法权益。

一、税务筹划发展的弱激励弱约束效应分析

理性“经济人”假设认为:人都有趋利避害的天性，其行为准则就是经济上是否有效。为了最大限度满足自己的利益，他们会根据外部环境的变化而调整其行为模式。激励与约束是影响人的行为的两个方面，二者相辅相成，共同构成管理的核心内容。如果两者关系失衡，激励不足或者约束不够，机制的运行将发生偏差，激励或约束的实施目标将无法实现。而实际上，目前我国税务筹划正处于弱激励、弱约束状态，激励与约束机制的运行不畅阻碍了税务筹划事业的健康发展。

(一)税务筹划的弱激励效应分析

1、政府缺乏必要的政策宣传与舆论导向

税务筹划工作的成效直接关系到政府税务机关、各类纳税主体和税务中介机构等方面的切身利益，因此，加强税务筹划工作的组织和管理，对税务筹划工作给予正确的指导和必要的监督具有重要的意义。然而我国至今尚未明确制定关于税务筹划的法律、法规，没有专门就税务筹划的政府管理、行业服务、企业规范等方面出台指导性的法律、法规，税务筹划缺乏可操作性。同时，政府税务部门对企业税务筹划的宣传指导工作几乎没有，更不用说必要的监督了。政府指导和监督不力造成了企业开展税务筹划工作的积极性不高，偷逃税现象依然十分严重;同时也加剧了税务筹划业内收费混乱、业内人士税务筹划理念和职业道德水准低等诸多问题的严重性，客观上限制了税务筹划的现实发展。

2、税收制度“不公平”现象依然存在

鉴于国家宏观经济调控的需要，税法中不同纳税主体客观上存在着税收负担差异。如我国针对外商投资企业和外国企业适用不同于内资企业的所得税制度，最终国内企业的所得税负担大约比外资企业高近10%之多。不公平现象的直接后果就是造成国内有的企业千方百计地通过各种方式减轻税收负担，甚至于采用违法的偷逃税行为。尽管两税合并进程正在加快并将从2008年1月1日起开始实施新的企业所得税法，税务部门的税收征管水平也在不断提高，但我国仍存在比较严重的税收流失现象。不公平的税收待遇客观上降低了国家利用税收政策宏观调控经济的功效，也抑制了企业开展税务筹划的理性行为。

3、税收优惠政策的激励效果不佳

从总的政策而言，税收优惠是国家税收必要的补充调控手段，而实际上税收优惠也为广大纳税人进行税务筹划提供了广阔的可操作空间。因此，从某种意义上说税收优惠政策的制定客观上激励着纳税人开展科学的税务筹划，遵从国家的税收宏观调控。但同时税收优惠是有条件限制的，这些条件的限制很大程度上抑制了纳税人开展税务筹划的主观意愿，使税收优惠达不到预期的激励效果。

4、片面强调理论研究而忽视实践指导

尽管税务筹划在我国已经逐步开展起来，但目前理论界大都着重于税务筹划基本理论的研究，且较少有很深人的探讨;关于税务筹划实务方面的研究也仅限于基本方法、技巧及相关领域的探讨，少有对某一特定行业或特定对象的综合性税务筹划研究;而且税务筹划实务研究大都倾向于分税种的税务筹划，很难对一个企业的操作实务提供切实可行的指导。这样，一方面税务筹划理论研究的滞后抑制了税务筹划向纵深方向发展，另一方面税务筹划实务探讨的不足也抑制了企业开展税务筹划的积极性和主动性。

(二)税务筹划的弱约束效应分析

1、税收执法的非公正性

税务部门作为国家的行政机关，相比较企业来说具有行政管理者的强制优势，这使得企业处于相对弱势的状态。人的行为在一定程度上受主观意愿的影响，税务执法人员的主观性直接影响着执法的公正性。目前尽管国家加强了相关部门的廉政建设，但仍有不少人收受贿赂为他人提供便利。对于税务部门而言，由于税务检查本身的复杂性，并不是所有问题都能检查出来，因此执法人员往往对行贿者网开一面，轻处罚或根本不予追究相关责任。这就加剧了纳税人试图借“税务筹划”之名搞偷逃税之实的主观意愿，不利于企业科学开展税务筹划。

2、税务筹划认定标准的模糊性

目前税务筹划的概念尚没有权威统一的认识，尤其是避税究竟是不是税务筹划更是学者们争论的焦点，由此造成社会各界对税务筹划在具体实践中的态度也大不相同。政府虽然对于税务筹划的态度有所改观，并开设了相关税务筹划网站，但并未从根本上界定税务筹划的基本内涵与范围。因此，税务机关在进行企业税务筹划认定的时候没有统一的依据标准，也就是说，其认定只是税务人员的一种随意性较大的主观认定。这对于企业开展税务筹划活动的合法与否起不到很好的约束作用，也不利于税务筹划的科学实施与发展。

3、税务筹划人员的低素质约束

目前企业进行税务筹划的从业人员，无论是企业内部的财税人员，还是税务机构的工作人员，大多为专门的财务人员，其知识面普遍较窄，综合素质有待提高。高层次税务筹划人才的缺乏导致企业税务筹划的层次低，很多企业只是根据本企业的实际情况套用一些税收优惠政策或运用一些简单的税务筹划方法，针对企业某一个具体问题提出的筹划方案，而不能从战略高度对企业整个经营管理活动就税收问题开展全方位、多层次的系统筹划。真正成功的税务筹划应该是从经营战略的高度上考虑企业长期利益的。因此，政府或企业应从根本上界定税务筹划的行为资格，要求税务筹划人员具备相应的税务筹划、法律、财务管理等相关知识，从人员素质方面约束税务筹划的科学性和合法性。

二、影响税务筹划发展的因素分析

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其产生和发展既有宏观层面的原因，也有微观层面的原因;既有客观原因，也有主观原因。科学分析税务筹划的影响因素，将有助于企业有效组织和实施税务筹划活动。

(一)税收制度因素

税收制度是规范国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称，是体现国家政策导向的宏观调控手段，是为经济发展服务的。复杂多变的经济发展状况使得税收制度不可能是一成不变的，税收法律规范也是处于不断发展中的。由于国家在制定税收制度的时候，不可避免地会制定一些为引导经济的良性运行而设置的税收差异政策，如不同行业、地区的减免税、内外资企业所得税税率的高低差异等内容，这实际上为企业的经营行为提供了税务筹划的选择空间。同时，从国家宏观调控角度来说，社会经济环境的变化必然引起宏观政策导向的转移，这在很大程度上体现在税收制度的变化上。因此，企业应密切关注税收制度的变化趋势，适时调整税务筹划方法体系，切实保障企业的经济利益。

(二)税务行政因素

税务行政执法的主体差异性为企业提供了可利用的税务筹划空间。税务筹划工作属于企业的一种主观理财行为，这种行为的科学合法性依赖于税务机关的认定。尽管税收法律制度中存在着很多的税务筹划可利用空间，包括自由裁量权和税收执法的客观偏差等，但由于税收征管人员业务素质的参差不齐使得企业在进行筹划时总是谨小慎微，唯恐一不小心被判为“违法”操作。这就限制了企业开展税务筹划的积极性和主动性。因此，除了税务机关提高税务人员的业务素质和执法水平外，企业也应了解税务部门对税务筹划的态度，争取获得其税务筹划方案的认可。

(三)纳税环境因素

公平的纳税环境不仅有利于公平市场竞争，而且有利于公民依法纳税意识的增强。纳税环境包括公民对依法纳税的认识、企业对税务机关执法公正性的认可、企业对不同税收政策差异的可接受程度等。纳税意识作为一种观念，不仅直接影响着纳税人正确履行纳税义务的主动性和自觉性，而且成为纳税人是否具备税务筹划意识的制约因素。重视税务筹划与纳税意识的增强具有相互促进、相互制约的关系。在增强公民依法纳税意识的基础上，在良好的纳税氛围下，企业开展税务筹划工作将会受到事半功倍的效果。如果企业处于明显不公平的纳税环境，税务机关存在执法上的主观偏差，周围企业偷逃税行为盛行，那么它肯定不会采取合法的税务筹划行为。可见，纳税环境的优劣一定程度上影响着企业的税务筹划选择，因此政府应注重公平纳税环境的建设，为税务筹划提供良好的社会环境氛围。

(四)税收知识因素

税务筹划作为企业的一项高层次的涉税理财活动，客观上需要筹划者熟悉并掌握国家现行税收法律制度的相关内容。这是在存在税务筹划空间前提下的主观决定因素，只有当筹划者具备相当的税收知识，才有可能发现存在的税务筹划空间并保证筹划方案的有效付诸实施。客观上说，筹划者所熟悉和掌握的税收知识越多，理解程度越深，其可能发现的税务筹划空间就越大，设计实施的税务筹划方案就越有可能成功。因此，对于企业税务筹划人员来说，加强自身学习修养，熟悉掌握相关税收法律规定，努力提高自身业务素质，是保证企业税务筹划方案科学设计和顺利实施的必要前提。 (五)财务因素

.可以说，企业财务管理水平决定着企业能够开展税务筹划及税务筹划操作水平。税务筹划作为企业财务管理活动的组成部分，必然要受到财务因素的影响。具体表现在税务筹划中财务处理技术方法的运用上，包括合理安排收人确认的时间、选择合理的成本计价方法、筹划方案评估的成本收益分析等，而这些技术都是靠企业的财务处理水平成就的。这就要求税务筹划企业建立健全会计制度，不断提高企业财务管理人员素质，特别是企业内部税务筹划人员的综合业务素质，从而从技术上为税务筹划的科学实施提供保障。

(六)税务筹划期待因素

在具备开展税务筹划可行性的外在条件基础上，企业的主观意愿可以说是至关重要的一个因素。税务筹划期待因素是一个主观性的因素，也就是说企业本身有这样一种愿望、意识，想通过自己的努力借助科学税务筹划实现企业价值最大化的财务管理目标。如果企业本身没有这种意愿，不管外界环境是如何有利，税务筹划都是无从谈起的。文章将企业税收负担的认识、企业对税务筹划的正确理解、企业对税务筹划风险的态度和企业的诚信纳税意识等内容归为税务筹划期待因素。其中，认为企业税收负担重、能够科学认识税务筹划及其风险的诚信纳税企业，税务筹划期待高，企业税务筹划的积极主动性就强;反之则税务期待低，主动性弱。

三、建立健全税务筹划发展的激励与约束机制

税收作为企业的一项刚性现金流出，理性纳税人必然在整个经营过程中采取一切可行的方法减轻税收负担以追求自身经济利益的最大化。而实际上，违法的偷逃税行为一旦被税务机关查处，纳税人将承担更大的纳税成本支出。因此。纳税人与税务机关之间的征纳博弈永不停息。作为企业财务管理的重要组成部分，税务筹划是纳税人的一项基本权利，其最基本的要求是合法性。因此，为了保证我国税务筹划的健康发展和保护纳税人权益，我们需要寻求并建立一种有效的激励与约束机制，促进纳税人积极理性的开展税务筹划，引导纳税人自觉地按照税收法律规定科学纳税，从而形成良好的依法治税氛围。

(一)激励机制

1、科学宣传税务筹划，加强税务筹划工作的指导与监督

鉴于企业对税务筹划认识的片面性，政府部门应采用各种方式向企业宣传税务筹划相关知识，帮助企业消除对税务筹划的不正确认识，从政策层面帮助企业树立正确的税务筹划意识。另一方面，政府税务部门应加强对企业税务筹划工作的指导和必要的监督，建立和完善对企业和中介机构税务筹划业务的监管制度，进一步规范税务筹划业务的开展。当然，政府科学宣传税务筹划的前提条件是政府认可企业开展税务筹划行为的科学性，因此政府部门特别是税务机关必须对税务筹划有一个正确的认识。

2、建立健全相关税收法规，加快税务筹划的法制化进程

纵观世界各国，重视税务筹划的国家都有一个相对完善稳定的税收制度。尽管我国的税收法律体系得到了不断的改进和完善，但仍然存在着很多问题。税收制度的不完善在一定程度上限制了税务筹划工作的开展。因此，国家除了明确制定有关税务筹划的法规外，重点仍应加强税收立法，尽可能提高税收立法级次，修改税法中不公平、不完善、语言表述不清的内容，使现行税法有章可循。同时，针对税收法律的复杂性，加快税收基本法的制定和颁布，加强税收立法的前瞻性，保障税收法律、法规和税收政策的稳定性，引导税务筹划的健康发展。

3、加快税制改革步伐，逐步消除税收制度“不公平”

税收制度中的不公平违背了市场经济下的公平竞争原则，影响到企业产品的市场竞争力，不利于不同纳税主体的长远发展。因此，应进一步完善税收制度，逐步消除税收制度中的不公平现象，有效遏制企业偷逃税等的违法行为，促进企业在正确纳税的基础上利用税务筹划技术方法实施科学纳税。目前国家“两税合一”、“增值税转型”等新一轮的税制改革，将进一步体现税收的公正与公平，从而也有利于我国税务筹划事业的理性健康发展。

4、开展税务筹划专项课题研究，促进税务筹划向纵深方向发展

理论指导实践，实践丰富理论。没有正确的理论指导，税务筹划的实践活动就难以真正有所作为。严格意义上说，税务筹划研究的深度和广度一定程度上决定着我国税务筹划的发展方向和速度。为了促进税务筹划向纵深方向发展，政府应设立专门的研究基金，激励学者们加强税务筹划的理论与实务探讨，切实从根本上促进税务筹划的科学发展。基于税务筹划实务性很强的特点，应加强企业税务筹划可操作方法的研究，为切实开展税务筹划提供方法上的指导。

(二)约束机制

1、加强税收立法，建立税务筹划法规体系

纳税人开展税务筹划必须符合国家的税收法律规定，这在一定程度上限制了税务筹划的行为范围。依法治税要做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，因此，为促进税务筹划的科学发展，需要提高税务筹划的立法级次，建立相对完善的税务筹划法规体系。具体包括税务筹划的主体资格、税务筹划应遵循的基本原则、税务筹划的法律责任等基本内容，从而做到有法可依，从法律角度科学界定税务筹划行为，限制企业的税务筹划行为偏离合法性轨道。

2、严格税收执法，加强税收征管与稽核

纳税人进行税务筹划需要一个良好的法律环境，即依法治税环境。依法治税要求税收工作建立在法律的基础上，全面贯彻税收法制原则，征税方依法征税，纳税方依法纳税。为此，税务机关应严格按照税法规定办事，执法必严，违法必究，充分体现税法的严肃性与强制性。另一方面，还应加强税务干部队伍的廉政建设，更新税务筹划观念，提高执法人员的业务素质。税务人员业务素质越高，执法力度越大，廉政意识越好，纳税人通过非法手段增加收益的可能性就越小，风险越大。依法治税方略的贯彻实施，为税务筹划的存在和发展提供前提和保障，促使税务筹划走向规范化、法制化。

3、科学认定税务筹划行为

成功地实施企业税务筹划需要对税收法律、政策有全面深人的理解，而最终税务筹划行为合法与否取决于税务部门的认定。事实上，在对“税务筹划”的认定上征纳双方往往会出现分歧，企业认为是“节税”筹划，而税务机关则认定是避税甚至是偷逃税行为。因此，有必要从法律角度界定税务筹划的认定标准，统一税务筹划标准。同时，企业必须切实了解税务部门对税务筹划的态度和认识，了解正确筹划行为的判断标准。这就在一定程度上约束着企业开展税务筹划行为的科学合法性，避免因对税法的随意理解而使税务筹划偏离税法制定的初衷，确保税务筹划方案的实施效果。

第2篇：进行税务筹划的必要性范文

关键词：税收筹划 财务管理 税收筹划的原则

税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

企业税收筹划对财务管理的意义

有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。

有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。

现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性

开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。

现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。

市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

现代企业税收筹划的原则

合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。

服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

成本与效益原则。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。

参考文献：

第3篇：进行税务筹划的必要性范文

[关键词] 纳税筹划 原则 风险

纳税筹划是指纳税人在不违反现行法律规定的前提下，通过对其应税行为的事前、事中进行合理筹措和安排，尽可能减少纳税的行为或者推迟纳税时间而取得税后利益最大化的经济行为。这种经济活动具有明显特征：其一是超前性，即纳税筹划应当在事先进行，一旦业务发生，纳税义务已经形成，便已没有筹划的空间；其二是预期性，即纳税筹划应在对未来发生的事项所作预测的基础上进行规划；其三是全局性，即纳税筹划方案的选择可能影响到纳税人最终的整体决策，而且由于其复杂性，往往需要多个部门合作完成；其四是成本性，即纳税筹划需要付出资金成本、时间成本和机会成本，成本与回报的比值决定着筹划方案的优劣；其五是专业性，即纳税筹划具有很强的专业要求，最好由专业机构、专业人士完成。

纳税筹划作为一项特殊的专业性经济活动，必须遵循一定的基本原则：合法性原则，即纳税筹划必须在法律许可的范围之内进行，这也是纳税筹划与偷税、漏税、抗税、骗税等违法行为最本质的区别;利益最大化原则，纳税人之所以进行纳税筹划，根本目的就是追求个人或企业的利益最大化，失去这一原动力，纳税筹划也就失去了活力之源;可操作性原则，再成功的筹划方案也必须能够进行现实操作，否则只是一纸空文。而且在不同筹划方案同时备选时，越便于操作的方案越容易被纳税人选择。

纳税人在进行筹划的时候，除了要遵循基本原则之外，还必须注意防范因此可能导致的各种风险，以保证自身的安全。

风险之一：思想认识的风险。纳税筹划必须在不违反国家相关法律、法规的前提下完成，绝非不择手段的偷税、漏税。纳税人如果对此认识不足，就很容易使其筹划行为偏离正常的轨道，滑入偷税漏税的深渊。

风险之二：目标错误的风险。纳税人对于其筹划目标的选择，直接影响其筹划的成果，并带来一定的风险。纳税筹划的正确目标是实现纳税人的整体利益最大化，并非单纯地降低税负。纳税人如果仅以降低税负为唯一目标，则很可能出现税负下降但企业整体利益亦因此而受损的短期效应，不利于企业的长期发展需要。

风险之三：法规认识的风险。各种税收法规是纳税人进行一切筹划的根本准绳，我国属于成文法系国家，各种税收法规众多，纳税人如果对相关的税收法律法规不够熟悉或者在理解、把握方面有所偏差，则很可能使纳税人在无意之中触犯法律。

风险之四：法规变动的风险。随着经济发展速度不断加快，我国的税收法规也随之不断地进行着调整和完善，由于纳税人对于国家法律的未来变动和发展很难预期，而纳税人在进行筹划时一般都是根据现行的税收法律所制定的，并且纳税筹划方案的时间跨度也往往较长，这就为纳税筹划的最终成果带来了很大的不确定性和风险性。

风险之五：经济变动的风险。我国很多的税收优惠政策往往都是针对于符合某些特定条件的纳税人所制定的，因此纳税人如果为了获得某些税收利益而选择这些特定条件时，都会对其自身产生一定的约束，从而影响纳税人经营的灵活性，一旦市场环境等外部经济条件发生变动，就可能导致纳税筹划的失败。

风险之六：执法认定的风险。无论纳税人如何进行纳税筹划，其能否最终实现必然要取决于税务执法部门的认可。而我国目前很多税收法律规定得都比较粗放，导致税务机关拥有较大的自由裁量权，征纳双方很可能因为对某一纳税筹划方案的认定产生分歧，从而导致纳税筹划风险的产生。

由此可见，纳税人进行纳税筹划时产生的风险足以抵消纳税筹划所带来的经济效益，因此为了实现利益最大化，纳税人必须尽力防范风险的发生，纳税人可以考虑采取以下措施：

措施之一：树立风险意识，建立有效的风险预警机制。纳税筹划的风险是客观存在的，因此纳税人应当正视其存在的可能性，不能以为纳税筹划方案是经过专业人士拟定的，就丧失对风险的警惕性。在保持高度警惕性的同时，纳税人还应当利用现代信息技术，建立一套科学而快捷的纳税筹划预警系统，这样在纳税筹划实施时,一旦出现风险就可以及时向纳税人发出警告。

措施之二：加强成本效益分析，确保成本费用最低。纳税人应当对纳税筹划的各种成本进行深入分析，剔除不必要的费用支出，争取在实现筹划目标的前提下将成本控制在最低水平线上。不过纳税人在进行成本控制之时，要注意对其进行全面客观的分析，除了可视的直接成本之外，不要忽视各种间接成本和隐性成本。

措施之三：坚持依法筹划，切莫轻易逾越雷池。合法或者至少不违法，这是纳税筹划的根本前提，因此纳税人一定要对我国现行的各种税收法律法规进行充分而全面的了解，筹划方案力争符合国家的税收政策的发展导向或调整意图，以求更有效地降低筹划风险。

措施之四：确认筹划目标准确合理，实现利益最大化。纳税筹划的终极目标是利益最大化，因此在进行纳税筹划之时应注意避免短期行为，力争从长远发展考虑，与纳税人的整体经营战略相结合，以实现纳税人整体发展的需要。

措施之五：保持适度灵活机动，提高筹划方案的适用性。对于某些时间跨度比较大的筹划方案，应注意保持筹划的灵活性，因为我国的各种税法正在不断的调整之中，而且纳税人所处的经济环境和市场条件也在不断变化，过于刚性的筹划方案会产生较大的筹划风险，而较为灵活的筹划方案则具有较强的适用性和时间性，可以确保最终筹划目标的实现。

第4篇：进行税务筹划的必要性范文

【关键词】 企业；税务筹划；原则

目前，我国市场经济体制改革的不断深入和税收法规的逐步完善，企业依法纳税意识逐渐增强，税务筹划已由理论探讨阶段发展到实际推行阶段，越来越多的企业开始将税务筹划提到议事日程上来。但是，企业在进行税务筹划活动时，必须遵循一定的原则，才能有利于企业长期目标的实现。

一、不违法原则

税务筹划是企业与税法制定者之间的博弈。企业通过这种博弈，利用税法中的某些缺陷达到减轻税负的目的；税法制定者通过这种博弈，可以不断调整和修改法律条文，达到完善税法的目的。所以，税务筹划与税法的立法精神是一致的。税务筹划是根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”、“非不允许”与“非不应该”及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和采取的行动应该受到法律的保护。税务筹划的结果应该是双赢，即通过税务筹划，一方面可以降低企业的纳税成本，提高经济效益；另一方面，也可促进税务机关提高管理水平。

所以，企业进行税务筹划，不是挖空心思去偷税、漏税和逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，以实现在法律允许的范围内最大限度运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，企业往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，企业可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地减轻企业的税收负担，这是企业增强竞争力的有效手段。但是，企业的税务筹划行为应以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不但会破坏企业的信誉和形象，还会受到严厉的制裁，造成无可挽回的负面影响。

二、全员参与原则

税务筹划是企业财务管理的一个有机组成部分，应该是有助于企业财务管理目标的实现。现代企业财务管理认为：企业价值最大化是一个较为合理的财务管理目标。企业开展税务筹划应有利于企业价值最大化目标的实现。为此，企业在进行税务筹划时，应做到以下几点：

第一，要考虑企业的总体税负，不仅要考虑流转税如增值税、消费税等，同时也要考虑所得税等其他税种，不能因为对某一个税种的筹划引起其他税种的支出增加，应尽量寻找使企业总体税负最低的方案。

第二，企业不能只考虑当年的税负最低，而不考虑这种税负减少对其他年份的影响，必须着眼于整个筹划期间的税负最小化。

第三，作为价值链上的一个环节，企业不仅要考虑自身的税负，同时还要考虑上下游企业的税负。这才能保持稳定的联系，保证经济活动得以顺畅进行。

第四，企业在进行税务筹划时，还必须考虑税务筹划可能会给企业经济活动带来的影响。例如实现降低税负的目标会引起企业会计利润的减少，而会计利润的减少会产生一系列的经济后果，如资金成本可能会提高，债务的限制条件增多、公司的股价可能会下降，企业财务风险加大、改变经济活动时机造成经营效率损失、与客户关系恶化或者额外的存货持有成本等。

所以，企业进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业的所有经营活动联系起来全盘考虑。因此，税务筹划活动的开展需要企业的全员参与，而不仅仅是财务部门的事情。

三、成本效益原则

税务筹划作为一种经济行为，在寻求企业利益的同时，必然会发生相应的成本、费用，也必然存在一定风险，因此，企业在进行税务筹划时应遵循成本效益原则。一项筹划方案实施，只有企业新发生的费用或损失小于取得经济利益时，这才是一项成功的税务筹划。

税务筹划成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指为进行筹划所花费的时间、精力和财力。由于税务筹划涉及面广，有时需要税务方面的专业人才进行方可成功，因此很多企业聘请税务专家为其筹划，这就有支付税务专家费用的问题。另外很多税务筹划方案的实施都需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等都会相继发生，这些都属于税务筹划的显性成本。

隐性成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的经济后果。隐性成本在不同的纳税环境和不同的筹划方案中表现为不同的形式。例如机会成本，税务筹划过程本身是一个决策过程，即在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一个方案必然要舍弃其他方案。不同的筹划方案具有不同的优势，有的方案具有税务优势，即税负较低，而有的方案则具备非税优势。这样，在选择具有税务优势方案的同时，可能会牺牲另一方案的非税优势。对于所选择的具有税务优势的筹划方案来说，因此而牺牲的非税优势就是此项筹划的非税成本，即机会成本。在企业规模越大、经营范围越广、业务越复杂时，所花费的成本也就越高。

税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以，税务筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。企业在进行税务筹划时，要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。

因此，企业在进行税务筹划时要进行成本效益分析，即：税务筹划收益大于筹划成本时，应当开展税务筹划；税务筹划成本高于收益时，应当放弃税务筹划。在进行成本效益分析时，还要考虑税收筹划的风险性。在无风险时，当然是收益越高越好；但存在风险时，高风险常常伴随着高收益，这时不能简单比较收益大小，还应考虑风险因素以及经过风险调整后的收益大小。

四、实事求是原则

税务筹划和企业的经营活动息息相关、不可分割。企业应全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素，不仅要把税务筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。某一种方法只有放在特定的环境中，才可能分析其优劣。脱离实际环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。税务筹划虽然有一些普遍原则，但因各个企业的情况不尽相同，所以，照搬其他企业税务筹划的方法是行不通的。对于某一个企业成功的筹划方案对另外的企业可能毫无意义。照抄照搬其他企业惯用的一些税务筹划方法，忽略了企业自身背景的差异，脱离自己的实际情况，税务筹划方案很难起到应有的效果。因此，企业应该根据具体的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。经济环境的纷繁复杂、国家财税法律政策的不断调整，决定了筹划方法的变化多端。企业在筹划时，既不能生搬硬套别人的方案，也不能停留在现有的模式上，而应根据变化了的法律政策和客观条件，对筹划方案进行及时修正和完善。

【参考文献】

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[2] 盖地， 钱桂萍. 试论税务筹划的非税成本及其规避［j］. 当代财经. 2005.12

[3] 蔡昌. 税收筹划方法与案例［m］. 广州：广东经济出版社，2003.6

第5篇：进行税务筹划的必要性范文

【关键词】 税收筹划；企业所得税税收筹划；企业所得税法

为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（sec）了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。

一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标

（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化

有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。 一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。

（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险

如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。

二、 建立企业新所得税税收筹划的一般原则

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。

（二）成本效益原则

企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。

（三）可行性原则

税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。

（四）有效性原则

对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。

三、 确定新企业所得税税收筹划的基本步骤

（一）搜集和准备有关资料

进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；生效期内的内部资料等。

（二）制定税收筹划计划

税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如： 1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。

（三）税收筹划计划的选择和实施

一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；2. 选择节税成本更低的筹划方案；3.选择执行更便利的筹划方案。

四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议

（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法

1. 企业所得税税法构成要素的税收筹划意义

企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。

2. 适用性分析

如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。

（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法

1. 企业筹资、投资活动中税收筹划的意义

对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。

对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

2. 适用性分析

如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。

（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法

1. 新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义

新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。

2. 适用性分析

对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。

【参考文献】

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[6] 杨斌. 进一步完善税收制度、促进经济健康发展. 税务与经济，2003，（06）：76-78.

第6篇：进行税务筹划的必要性范文

税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收的角度出发 ，研究企业纳税筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。

一、纳税筹划概述

（一）纳税筹划的概念及目标

纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案。

纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。

（二）关于纳税筹划的几点说明

1.合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。

2.筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。

3.目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以体现。因此从某种意义上来说，纳税筹划活动也是应该鼓励的。

此外，纳税筹划还有以下两点需要注意：首先，依法纳税是进行纳税筹划的前提；其次，进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。

二、纳税筹划认识的误区

这里存在一个误区，现在很多企业把“纳税筹划”理解成“合理避税”。要分析这个误区，笔者先从纠正企业对税收认识上的重大误区谈起。

传统观念认为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个过程组成的，忽略了税收产生的过程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务过程产生的，业务部门签订的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税筹划其实指的是企业要做好业务过程的筹划。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。

那“合理避税”与“纳税筹划”的区别在哪里呢？有观点认为，避税是以一种“非违法”的手段达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，在一定程度上与逃税一样，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。然而，纳税筹划不同。纳税筹划不是筹划国家的税收政策，而是指纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税成本的目的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。总的来说，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救措施，而“纳税筹划”是在经济业务发生中采取的积极选择政策，二者是有本质区别的。

三、纳税筹划与财务管理的关系

现代企业税收筹划与财务管理具有其内在逻辑性，主要表现在以下几个方面：

（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性

作为财务管理的子系统，纳税筹划目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的基本前提。

（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性

财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。

（三）纳税筹划与财务管理的互动性

纳税筹划一般是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收筹划会对财务管理提出相应要求，反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。

四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响

随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，纳税筹划应作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。

（一）确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划

要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。

（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容

现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持系统性原则，树立整体性和环境适应性两个观念。

五、纳税筹划的必要性

近年来，我国企业在市场的竞争中逐步规范，已经具备了一定的风险控制能力。但将来企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税筹划规避财务风险非常有必要，这具体表现在以下几个方面：

（一）通过纳税筹划实现税负的减轻

目前纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担时，只有三条路可以选择：1.逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。但是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2.纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，这最终会导致整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3.进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。

（二）中国加入WTO，企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大

在目前市场竞争日益激烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手段已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。

（三）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求

在当前国内企业市场化改革、股份制改革深化，中国加入WTO参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的成本支出，必须通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。

（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制

目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工的积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。

六、纳税筹划对企业财务管理的现实影响

财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。

（一）通过纳税筹划，可以监管财务交税

可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。

（二）通过纳税筹划，可以权责明晰

由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。

（三）通过纳税筹划可提高企业财务管理水平

纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。

（四）通过纳税筹划可规范企业财务管理

纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。

第7篇：进行税务筹划的必要性范文

【关键词】企业 税务筹划 管理

一、引言

税务筹划是现代化的市场经济发展中的一个必然的产物，在现代的企业中，财务管理在企业的发展中扮演着越来越重要的作用，已经成为了企业实现财务管理目标的一个最重要的手段。企业现在作为市场发展的主体，在经营以及管理的过程中需要树立正确的筹划意识以及制定合理科学的筹划方案，来借以实现减轻收税负担的目的，并且能够最终为企业的发展做出最大的贡献。

在现代的社会主义市场经济发展的条件下，企业是一种自主经营在经营期间自负盈亏的一个最重要的独立经济体。企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须高度重视企业的财务管理工作，并且现代的企业的财务管理已经占据了企业的核心管理地位，而税务的筹划问题已经成为了财务管理的一个最重要的方面，并且现在也逐渐成为企业重要的管理方面。

一、企业税务筹划的概念及其主要特征

（一）企业税务筹划的概念

企业的税务筹划，指的是企业在法律规定的范围内，通过一些不违法的手段及其对于经营活动和财务活动的安排，使得其减轻财务税务负担的行为。当然，也不排除在企业的税务筹划的过程中利用了一些税务法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方来进行安排自己的经济活动以减少所承担的纳税数额的方式。但是，由于企业内在的追求利益本身的特征的驱使，也就使得企业本身必须根据政府的税收政策导向，通过一定的经营结构和交易活动的安排对税收的具体方案进行优化选择，特别是在税收法律所允许的范围内存在两种或者是两种以上的纳税方案的时候，纳税人就必须选择对企业本身有利的方案，这样可以有效地减轻纳税的负担，从而取得了正当的税收的利益。所以说，税务筹划的本质是一种市场经济条件下的企业的行为。

企业的税务筹划本身又包含两个层次的含义：

首先，企业的税务筹划受制于企业的税收环境，这主要是针对企业的税收活动产生的影响作用对于企业的内外条件的统称，在一定的程度上，税务筹划受到的税收环境的制约，只能在法律所许可的范围内进行，超越了法律之外的税务负担的筹划是一种典型的违法行为。

其次，企业的税务筹划是一种企业的财务管理的重要组成部分，企业的税务筹划作为企业的一种企业的财务管理的决策，应该紧紧地围绕企业的财务管理目标展开具体的活动，这样就可以有效地实现企业的整体战略目标。统筹安排以及合理选择合适的税收方案，优化企业的配置资源，防治筹划的片面性以及短期性，才能够更好地实现经济效益与社会效益的有效统一。

（二）企业税务筹划的主要特征

企业的税务筹划具体来讲有以下特点：

首先，企业的税务筹划在根本上具有合法性。合法性是企业税务筹划的一个最基本的特点，所谓的合法性就是指企业的税务筹划的过程不能违反国家的法律法规，筹划只能在法律所许可的范围内进行，从另一个层面来讲，指的是企业的税务筹划的过程不但不能够违法，还需要符合国家的立法意图。合法性的特点就要求企业的纳税人对税务法律系统有正当全面的了解，当存在的可选择方案比较多的时候，企业可以在法律所规定的范围内选择有利的方案。国家在企业的经营过程中运用税务的手段进行经济调节，引导纳税人的行为的重要作用也在这方面得出了比较好的体现。

其次，企业的税务筹划有很强的超前性。企业的税务筹划是在特定的经济行为发生之前所进行的统筹安排，按照预先设定好的方案进行行动才能够在最后实现预期的目的。在日常的经营活动之中，企业的纳税义务发生在企业具体的生产经营活动之后才能够进行。相对于纳税的行为来说，企业的税务筹划的行为有很强的超前性。但是企业的税务筹划的工作必须在纳税义务发生之前进行才会有意义，如果经济行为已经发生了再进行筹划的话，那就是法律规定的偷税漏税的行为，这个时候必须在纳税义务规定的范围内进行税务的具体交纳工作，必须按照法律所规定的纳税税额进行税务的缴纳。

第三，企业的税务筹划有很强的目的性。税务的筹划是一项重要的理财活动，也是一种重要的策划活动，但是其目的是为了能够使得纳税人的税收负担能够减轻，获取节省税收的收益。由于各种各样的税收之间存在着一定的关联性，在制定税务筹划方案的时候会难免发生税种之间的此消彼长的现象，所以税务筹划应该将纳税人的收益最大化，并且还要考察税务筹划的长期稳定性。

最后，企业的税务筹划有很强的时效性。对于国家的税收政策来讲，会因不同的国家政治以及经济形式的不同变化而产生不断的变化。所以，纳税人在进行税务的筹划的过程中，必须要随时关注税务的政策变化，适时地做出相对应的政策和方法上的调整，注重税收的政策时效性的问题，这样才能充分地发挥其时效性的特点，并且这就决定了企业的税务筹划的方案需要对具体问题进行具体分析，不能一成不变地分析企业的税务筹划政策。

二、企业税务筹划的主要方式

对于企业的税务筹划的方式来讲，主要的方式有以下三种：

（一）企业的节税筹划

企业的节税筹划指的就是纳税人在法律规定的范围内，充分地利用税务法律中的起征点以及减免税等一系列的税收优惠政策，通过对纳税的筹资活动以及投资活动和经营活动的巧妙的安排，达到交税或者是不交税的目的。节税筹划中具有很强的合法性以及政策的导向性和策划性等特点，这是顺应立法精神和提升节省的行为。节税筹划在一定程度上有助于提高纳税人的纳税意识以及企业的经营水平的提高。从一定程度上来看，节税筹划就是利用国家的税收相关的优惠政策以实现宏观调整的载体。

（二）避税的筹划

避税的筹划主要指的是纳税人在对现行的纳税法律和纳税的相关基础知识以及会计知识充分了解的基础上，在不触犯法律的条件下，对于经济活动中的筹资以及投资和经营等活动作出一定的安排，这样的安排手段在合法与不合法之间，属于一个灰色的地带，达到的是避免或者是减轻税收的目的。避税在逃税与节税之间，不是违法的行为，是在遵守税法以及用户税法的前提下，利用法律的相关规定的缺陷以及漏洞进行的税负减轻以及少纳税的实践活动，监管是纳税人的主观的意图，但是在形式上还是遵守法律的。避税想取得成功的话，就必须要纳税人对于税务的法律有比较好的了解。掌握好合法与非法之间的界限，在总体上确保经营活动以及相关行为的合法性。

（三）转嫁的筹划问题

纳税人为了能够达到减税的最终目的，采取的是最纯粹的经济手段，在一定程度上利用价格的变动和调整，将税务的负担嫁接给他人承担的经济行为。转嫁筹划的方式对国家的总的税务收入没有任何的影响，它只是税收在纳税人之间的一种相互之间的转移，主要的方式就是通过对价格的调整的方式来实现的。

三、税务筹划对现代企业的财务管理的意义

税务筹划在现代的企业的财务管理中正在受到比较多的关注，从根本上来讲，企业进行税务筹划的时候，是由企业的财务的管理目标以及企业的最大化利益来决定的。企业的税务筹划是企业的一项长期的财务战略方式。制定的时候需要兼顾到长期的利益以及当前的利益，在充分考虑到了现实的企业财务环境以及企业的发展目标的基础上，要对企业的各种资源进行有效的配置，最终要获得的是税务利益与财务收益的最大化。

税务筹划就是需要减轻企业的税务负担，追求税后的利润就是能够产生这种效益的一个关键所在。通过一定的合理的税务筹划政策可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，这样才有利于实现税后利润的最大化。

同时，企业的税务筹划也是一项比较复杂的系统性的工程，同时，企业的税收法规还具有强制性以及变化性。企业要想达到合理的节税目的，必须依靠加强自身的经营管理以及财务管理等方面的技能。只有这样才能够使得筹划方案顺利的进行，筹划的目标才能够得到最好的实现。

参考文献

[1]李逊玲.浅谈企业集团的财务集中管理和税务筹划[J].福建商业高等专科学校学报，2006（04）.

第8篇：进行税务筹划的必要性范文

关键词：税务筹划；合法节税；税务；筹划成本

税务筹划在国外已广为社会关注并获得法律承认，并且随着社会经济的发展，正日益成为纳税人理财和经营管理中不可缺少的一个重要组成部分。随着我国社会主义市场经济的建立和发展，纳税人法律意识的提高，税务筹划也已在近年来悄然兴起，成为企业投资、经营和理财活动中的重要因素。

一、企业税务筹划的涵义

关于税务筹划的概念，当前国内学者有着不同的认识。其中较有代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分，广义的税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。狭义的税务筹划仅指企业合法的节税筹划[1]。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。

比较上述概念，笔者倾向于认同狭义的税务筹划概念，即税务筹划仅是指合法的节税（tax saving）筹划，是企业在法律规定许可的范围内，运用一定的方法和策略，对经营活动和财务活动中的涉税事项进行筹划与安排，以最大限度减少自身的纳税支出，达到经济利益最大化的经济行为。从行为性质来讲，税务筹划是一种理财行为，属于企业的财务管理活动。从涉及范围来看，税务筹划的研究范围涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面。

二、企业税务筹划产生和发展的原因

1.税务筹划是纳税人生存和发展的必然选择

当前，随着我国社会主义市场经济体制的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，获得生存和发展，实现其股东财富最大化的根本目标，在经济资源有限、生产力水平相对稳定和收入增长、生产成本降低都有一定限度的条件下，通过税务筹划，减少税收支出，降低税负成本，是其必然的选择。

2．税务筹划是纳税人自由行使的一种权利

依法纳税是纳税人的一项基本义务，对企业来说，在税款缴纳过程中，通过合法途径进行税务筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至抗税现象的滋生。

3．税务筹划是税收法律规范性、严肃性的必然结果

税收强制性的特点使企业的纳税活动受到法律的严格约束。随着我国税收征管制度的不断完善，国家对企业偷漏税等行为的打击力度日益增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。在此情况下，企业不得不转而采用合法又合理的手段来追求其减少税收支出，降低税负成本的目的。

4．我国的税收政策及国际间的税收制度差异为税务筹划提供了空间

地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广阔的运行空间。

三、我国企业税务筹划的现状分析

当前，税务筹划在国外的应用十分普遍，已经成为企业尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。而在我国，税务筹划却似“小荷才露尖尖角”，还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段，发展较为缓慢。究其原因，笔者认为主要有以下几个方面：

1.企业税务筹划意识淡薄、观念陈旧

目前，税务筹划并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税务筹划的真正意义，将税务筹划等同于偷税、漏税。一些企业领导由于对财务、税收知识的了解不够，当涉及到企业税务问题时，想到的只是找政府、找税务局长、找熟人，根本没有想过要通过自身的税务筹划进行合理合法的节税。而对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，日常忙碌于写写算算，对企业的纳税行为既无心也无力进行筹划，碰到税务问题时习惯于依赖领导“走后门”、跑关系进行解决，未能在税务筹划方面有所作为。

2.缺乏高素质、专业的税务筹划人才

税务筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。从事税务筹划的人员不仅要精通国家税收的有关法律法规，能够了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保企业经营活动和税务行为的合法性，“用透”国家的税收优惠政策，而且还要求筹划人员必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等各方面的知识，具有严密的逻辑思维和统筹谋划能力，熟悉企业的经营环境和经营状况，能给企业的税务筹划进行一个准确的定位，通过适当的税务筹划，为企业争取到最大的外部发展空间。显然，这一要求是现有多数企业的一般财务人员所无法胜任的。

3.企业内部税务筹划基础薄弱

税务筹划的开展是建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序的基础之上。而目前不少企业的财务管理还存在较严重的不规范现象。一些企业内部体制不健全、管理不严格，各项经营管理活动的开展不按规程、不经论证，甚至没有财务上的必要预算，更谈不上事前的税务筹划；也有一些企业由于会计人员素质低、地位差，会计政策执行不严，造成会计账目混乱，使税务筹划无从下手。

4.我国的税收制度还不够完善

由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以，税务筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。而我国现行税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，使得税务筹划的成长受到很大的限制。

四、提高当前企业税务筹划水平的措施

1.树立税务筹划意识

随着我国市场经济改革的深入，依法治税各项政策措施的出台，企业领导要加强对税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持；企业财务人员要利用好会计方法的可选择性，消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者的角色转变，积极学习税法知识，努力培养筹划节税意识，并将贯穿于企业各项日常的财务管理活动中。

2.加快引进和培训企业税务筹划人才

在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，企业要想降低纳税筹划的风险，提高税务筹划的成功率，就必须积极引进具备税务筹划能力的专业人才。目前国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的“节税”筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的、精于税务筹划方面的财务人员。另外，针对现阶段大多数企业仍由财务会计人员办理涉税事项的情况，企业应重视内部税务筹划人才的培养，通过各种形式的的税收知识培训和学习，不断拓展财务会计人员的税收专业知识，促使财务会计人员树立税务筹划意识，逐步提高税务筹划的能力与水平。

3.规范税务筹划的基础工作

筹划性是税务筹划的特点之一。成功的税务筹划，需要企业加强对各项经济活动的事先规划与安排，特别是要强化对各项重大经营管理活动的科学化决策和管理，在经济活动发生前，减少或尽量避免引起税收征纳法律关系的税收法律事实发生。如果经济活动已经发生，就必须严格依法纳税，没有税收筹划的余地了。此外，还要求企业要加强内部财务会计工作的规范化管理，加强会计的基础性工作，依法组织会计核算，保证账证完整，为税务筹划提供真实可靠的会计信息。

4.加快发展我国的税务事业

税务筹划作为企业理财活动的一个重要组成部分，必须充分考虑节税与筹划成本之间的关系。一些企业基于税务筹划人才缺乏、引进困难，以及成本效益方面的考虑，并不自行进行筹划，而是将筹划活动交给社会的税务机构，即由税务师事务所进行专业筹划。特别是随着我国对外改革开放的进一步深化，企业的涉外税务日益复杂，在此情况下，企业自已进行税务筹划的难度较大，而将其交给专业的机构，不仅可以节省成本，提高筹划的成功率，实现筹划的目的，而且也有利于企业集中精力搞好生产和经营。但目前我国税务事业的发展仍较为缓慢，税务的层次低，服务质量差，难以完全满足企业诸如税务筹划等方面较高层次的服务需要。因此，加快发展我国的税务事业，作为继续深化当前税收征管制度改革的一项重要举措，对实行严格依法治税，提高企业的纳税意识和税务筹划水平有着非常重要的意义。

五、实施税收筹划中应注意的问题

1.合法性

税务筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适度控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税务筹划时，不论采用哪种财务决策和会计方法都必须以税法为依据，遵循税法精神。

2.全面筹划，立足长远

税收筹划是企业理财活动的一个重要内容，它与企业其它财务管理活动是相互影响、相互制约的。在进行税收筹划时一定要考虑是否对公司当前及未来的发展带来现实或潜在的损失，不可把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，应着眼于企业财务管理的总目标――企业价值最大化。税收支出的减少并非等额的带来资本总收益的增加，当税收负担降低反而引起企业价值的减少时，盲目追求减少税负就毫无意义[2]。例如，在筹资决策的税收筹划中，负债的利息作为税前扣除项目，享有所得税利益；而股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。这样，企业在确定资本结构时，必然会考虑到对债务筹资的利用。根据著名的税负利益―破产成本权衡理论：负债可以给企业带来税额庇护利益，但各种负债成本会随负债比率的增大而上升。当税额庇护利益与破产成本相等时，资本结构达到最佳点，企业价值最大。如果再增加负债资本，将会使破产成本大于税额庇护利益，导致企业价值的降低。因此，在筹资决策的税收筹划中，不能只关注税负的增减，应以企业是否能获得税后最大收益水平作为选择筹资方案的标准。

3.控制筹划成本

任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于筹划成本时，该项税收筹划才是成功的筹划。

4.保持适度的灵活性

由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主、客观条件时刻处于变化之中，这就要求税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关的法规的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，进行节税的应变调整，保证税收筹划目标的实现。

作者单位：广东湛江财贸学校

参考文献：

第9篇：进行税务筹划的必要性范文

[关键词]税务筹划；避税；偷税；税务

有效的税务筹划，可以通过利用税收优惠和税收弹性直接减轻税收负担，从而获取资金时间价值，实现涉税零风险，提高自身经济效益。然而，由于企业目前所处的外部环境、内部管理以及人员素质等方面因素的制约，很多理论上的税务筹划方案在实际应用中往往还存在许多不足，阻碍了我国企业税务筹划的进一步推行。为此，本文通过对目前企业进行税务筹划所存在的一些主要问题进行分析，试图对企业税务筹划的进一步推行作一些探讨。

一、当前企业税务筹划中存在的突出问题及表现

1．税务筹划意识淡薄，财务人员素质无法适应税务发展的需要

目前我国企业不管效益如何，普遍只重视生产管理、营销管理和研发管理，却不够重视财务管理。具体表现在只知道被动等待税收优惠，而不知道积极争取税收负担的减少。因此较少开展税务筹划，更不可能保证企业的税务筹划在严密细致的规划和自上而下的紧密配合下进行。这无疑将大大影响税务筹划的成效，并在一定程度上削弱了我国企业在与国外精于税务筹划的外企竞争过程中的实力。此外，由于制度方面的原因，当前国有企业法人治理结构中，经营者往往不是企业的股权所有者，鉴于自己的政绩、考核、激励机制等因素，考虑的大都是企业利润总额最大化，而不是税后收益的最大化，企业管理层的节税意识还没有真正建立起来。同时，由于税务会计和财务会计的分离，税收征管的日益细化和征管流程的日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式的创新等等，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。只有这样才能找到税务筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。而现在我国国内企业有些财会人员就连会计、税法也不是十分精通，很多财会人员会计、税法知识陈旧，面对企业会计制度、企业会计准则、税法日新月异的完善与发展，往往显得无所适从。

2．税务筹划概念模糊

目前很多企业的财务人员和一些基层税务机关均未真正弄明白偷税、避税和税务筹划之间的差别。偷税是指纳税人明确违反税法的减轻或者逃避纳税义务的行为，偷税是一种违法甚至犯罪的行为，其行为的后果要受到国家法律的制裁。《中华人民共和国税收征收管理法》第63条明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，就是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。避税，则是指纳税人使用合法的手段逃避或者减少纳税义务的行为。避税虽然合法，但这种行为与国家税法的立法意图相背离，会减少国家的财政收入。面对纳税人的避税行为，国家要么采取完善税法，堵塞税法漏洞，使纳税人无机可乘；要么在法律上引进“滥用法律”的概念，对纳税人完全出于避税考虑而进行的交易活动不予认可，并将其视为纳税人滥用了自己的权利，从而在实际的征管中进行“反避税”研究和稽查。而税务筹划是指纳税人通过合法手段避免或者减轻纳税义务，同时采取的手段也符合国家税法的立法意图的行为。税务筹划是国家提倡的行为，也是企业正当的权利。由于企业的财会和相关人员在实践中分不清以上三者之间的概念，不是把偷税和避税作为正当的税务筹划来进行，最终被税务机关处罚，得不偿失，就是连正当的税务筹划也不敢进行，害怕掌握不好偷税、避税和税务筹划的界限而导致被处罚的后果；而一些基层的税务征管稽查人员只要发现纳税人采取了某些方法少缴了税款或者减轻了税收负担，首先便想到纳税人偷逃了税款，并寻找依据来进行查处。这在一定程度上也阻碍了企业税务筹划工作的推行。

3．税务筹划目的不明确

当前，许多企业进行税务筹划，往往不考虑是否符合生产经营和财务管理的客观要求，不做税务筹划的成本收益分析。我们应该清楚，税务筹划不是单纯为了筹划而筹划，而是为企业整体效益服务的。因而筹划的方法必须符合生产经营的客观要求，不能因为税务筹划而破坏了企业正常的生产经营流程。因此必须处理好节税与现金流量的矛盾，必须注意避免税负抑减效应行之过度扰乱正常的经营理财秩序，导致企业内在经营机制的紊乱，并最终招致企业更大的潜在损失的风险的发生。同时，在税务筹划方案实施前应进行方案的成本收益分析，看企业减少的应纳税额是否多于为实施税务筹划方案所花费的费用。比如：我国增值税目前还属于生产型，企业购置固定资产所发生的进项税额不得抵扣，有人就提出购进零件，然后企业自制需要的固定资产。因为自制固定资产所需零用料、零部件的增值税可以从企业当期的销项税额中抵扣，方法有一定的可行性。但是，就面临激烈市场竞争的企业来说，如果仅仅为了少缴几个增值税就土法上马，自制生产经营所需的机器设备，那显然是得不偿失的。要知道，企业产品的质量在很大程度上取决于生产企业的机器设备。再比如，尽量推迟纳税也是税务筹划一贯的目的。有人就依此提出企业所需的原材料等外购货物应当尽早购进，这样企业在早期就可以多发生一些进项税额，少纳增值税。尽管企业后期的外购货物会减少，进项税额下降，从而企业要多纳一些税，但企业仍可以从上述推迟纳税中得到益处。不可否认，这种筹划办法确实可以给企业带来税收上的好处。但是税法规定：工业企业未入库，商业企业未付款，购进货物进项税额不得抵扣。如此一来，企业如果想用尽早购货的办法推迟增值税纳税义务，就可能面临库房紧缺、存货占压大量资金、管理费增加等一系列问题，从而使这种税务筹划办法的可操作性大打折扣。因此，我们在进行企业税务筹划的过程中，必须全面考虑企业管理生产经营实际，切实进行税务筹划的成本收益分析比较。

4．税务筹划方案缺乏预见性

在现实中，通常容易将税务筹划认定为只是对现行税收政策及运行环境的筹划，其实这种认识并不全面。税务筹划虽然从理论上看是在对现有政策十分了解的基础上，进行最有利的涉税规划。但由于税制自身变动及经济环境的改变，囿于既定背景的税务筹划并不一定是最高明的方案。例如，我国企业所得税率一直稳定不变，几乎所有的税务筹划都是以此为背景。但随着加入WTO后，国内税法必将受到国际税收发展的变化与国际间的税收竞争挑战，可以预见，今后我国税制将会出现比以往更为频繁的调整。如果预期未来税率可能上升，则直线折旧法对企业的税款减少更有利，因为在税率上升的情况下，即期减少的税前所得将在远期适用更高的税率征收，从而可能导致延期纳税收益小于税收负担的增长幅度(当然，这种比较也是基于现金价值贴现计算的)。反之，如果预期今后税率可能下降，由于使用加速折旧方法有利，这将从两方面取得税务筹划收益：一是税率下降产生的即期转移到远期纳税的税负绝对比重下降；二是延期纳税的时间收益。因此，对于我国所得税税率的调整一定要加强分析，尽早筹划。

5．税务筹划与税务机关工作流程不同步

企业普遍不重视与税务机关在税法理解上的沟通，缺乏对税务机关工作流程的了解。现代经济条件下，由于税法除了组织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观调控等效应，各国政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，无不把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段，制定了不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策。因此，正确执行税收政策就要以正确理解税收政策为前提。而且随着税务机关征管水平的不断提高，征管流程越来越复杂。为此，了解税务机关工作程序，加强联系和沟通，争取在对税法的理解上和税务机关取得一致认识，是企业税务筹划方案是否有效的关键。当前我们许多企业都是在自己理解税法的基础上进行税务筹划的，殊不知，无论哪一税种，在纳税范围的界定上都留有余地。即“税务机关认为，其他应该征税的行为”。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。故此，企业税务筹划人员应该和主管税务机关经常保持联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，再进行具体的税务筹划。只有这样才能避免那些无效的税务筹划。当然，税务机关也应该进一步加强税务宣传的力度，加强在税法实施细则的理解上与企业财务人员的沟通，以达到“双赢”的效果。二、对完善我国企业税务筹划的认识

鉴于我国目前的经济环境及企业自身条件，除了加强对国外成熟理论的转化运用外，加强对税务筹划的宣传、法规法制的学习也是不可缺少的。就企业而言，笔者认为最重要的是应尽快熟悉各种税务筹划原则与技巧，使税务筹划规范化。当然具体方法与技巧很多，由于文章篇幅的原因，在此就不再作进一步讨论。总的来说，企业税务筹划无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好以下几方面原则：

1．合法性原则

税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，纳税人应履行纳税义务，同时税务机关也应依法征税。税务筹划必须符合法律规范。

2．谨慎性原则

税务筹划应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能触犯法律。

3．时效性原则

税务筹划受税收时间的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以税务筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。

4．效益性原则

税务筹划应处理好策划成本与策划效益的关系，不要得不偿失，造成不必要的浪费。

5．规范性原则

税务筹划不单单是税务方面的问题，还涉及许多其他方面的问题，要遵循各领域、各行业、各地区的各种制度和标准。比如，在财务、会计筹划上要遵循财务通则、会计制度等的规范制度；在行业筹划上要遵循行业制定的规范制度；在地区筹划上要遵循地区规范，以规范的行为方式和方法来制定相应的节减税收的方式和方法。

总之，税务筹划是一项需要对税收法律、法规、政策有全面、深入的理解，将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。由于我国在这方面起步较晚，难免会由于不成熟而在实际操作中出现许多无法预见的问题。随着我国经济环境的不断改善，企业自身的努力和改进是一项迫切的需要。

[参考文献]

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[2]刘建民．企业纳税筹划理论与实务[M]．成都：西南财经大学出版社，2002．

[3]张孟．现代企业税务策划问题探讨[J]．交通财会。2001，(6)．