内控管理论文精选(九篇)

第1篇：内控管理论文范文

现代公司的规模、技术含量、内部资源配置效率等问题是传统业主式企业没有碰到过的。公司制的运行造就了职业的管理者阶层和管理者市场，导致所有权与经营权的分离。这一分离体现契约控制权的授权过程——作为所有者的股东，除保留诸如通过投票选择董事与审计师、兼并和发行新股等剩余控制权外，将本应由他们拥有的契约控制权绝大部分授予董事会，而董事会则保留聘用和解聘首席执行官（CEO）、重大投资、兼并和收购等战略性的“决策控制权”外，将日常生产、销售、雇佣等“决策管理权”授予公司经理阶层。但是，职业管理者取代业主控制企业的经营又产生了“人”问题。从经济学的理性假设出发，委托人和人具有不同的目标函数，人具有道德风险、规避和搭便车等行为。公司治理机制是股东、董事会、总经理之间的责、权、利安排和相互制衡的机制。公司治理所要解决的问题是通过契约关系的制度安排确保委托人的权益不被侵害。从这个意义上说，公司治理结构是一组规范与法人财产相关各方的责、权、利的制度安排。这一制度安排的内在逻辑是通过制衡来实现对管理者的约束与激励，以最大限度地满足股东和相关利益者的权益。

内部控制作为由公司董事会、管理层和其他人员为实现相关目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理是密不可分的，需将内部控制纳入到公司治理框架之中，即在公司治理结构、治理机制建立过程中，设计内部控制组织结构及运行机制，确立监控机制，建立信息沟通网络。基于公司治理研究内部控制具有重要意义：公司治理机制有效，是保证公司资产安全、完整，会计信息真实的基本条件；建立建全公司治理结构才能保证内部控制有效，才能保证公司不同层次主体内部控制目标的一致性，促进科学决策与效率经营；同时，有效的内部控制可以达到公司各利益主体之间关系的协调、制衡，维护利益相关者群体的整体利益，最终实现公司价值最大化。

一、基于公司治理的内部控制层次

内部控制的主体有哪些，这涉及到内部控制层次问题，需要首先加以明确。两权分离的公司，内部控制有两个层次：一是所有者或授权人对经营者监控，通过制定绩效目标，对经营者激励、监督，促使其努力经营、正确决策；二是经营者对公司经营活动和财务活动监控，解决经营者的经营管理能力问题，目的是实施有效管理并实现绩效目标。因此，公司制企业内部控制主体有两大类：一类是作为投资者的股东，一类是作为经营管理者的经理阶层。按照AICPA审计程序委员会《审计程序公告第29号》对内部控制概念的重新表述，内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制。其中内部会计控制与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系，包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计；内部管理控制主要与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接关系，一般包括统计分析，时动研究即工作节奏报告、业绩报告、员工培训计划和质量控制等。尽管内部控制“二分法”之后，人们认识到会计控制与管理控制的密不可分性，但此处我们基于公司治理的不同层次的内部控制目标的不相同，暂且将其割裂开来。笔者认为，在现代两权分离的公司制企业，不同层次主体的内部控制目标及内容是不相同的。作为第一个层次主体的股东最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标。他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营成果，正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，因此股东进行内部控制的主要目标是规范经营者行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。其主要内容是会计控制。经营者层次的内部控制主体最关心的是如何加强企业内部经营管理，全面履行其受托经管责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的实现。因此，经营者实施内部控制所要达到的目标主要是：建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种舞弊行为，保护企业资产的安全完整；及时向所有者提供财务报告及其他会计信息，以解脱其受托责任。因此，企业经营者的内部控制应同时包括会计控制与管理控制，且在控制过程中使二者有机结合起来。

二、公司内部控制外部化问题

现代公司两权分离导致其内部控制的双层次性：一是所有者（股东）或授权人对经营者的控制；二是经营者对公司经营管理活动进行的控制。因此，公司内部控制主体有两大类：一类作为投资者的股东，一类是作为经营管理者的经理阶层。这是从理论上对于内部控制的“应该是什么”的分析。事实上，公司管理层负责内部控制，可自主决定内部控制机构的设立、人员配置，工作的中心和范围等重要内容，这就决定了内部控制的内向型服务性质。这是实践中内部控制“其实是什么”的分析。关于内部审计定位，当前主要有以下几种情况：由监事会领导；由董事会领导；由高级管理层领导。从理论上讲，由于监事会向股东大会负责，其控制权限较大受到的阻力相对较小，由其领导内部审计具有较高的独立性；由董事会或高级管理层领导的内部审计则独立性相对较弱。但是，现实中我国大多数公司都采用后两种形式的内部审计，因而其内部控制的监督很大程度上只是董事会或高级管理者对中、下层职能管理部门的监督控制，而对高层管理者自身缺乏约束。即便由监事会作为内部审计的领导机构，也难以保证其人员在实质与精神上的独立性，因而内部控制的独立性和审计结论的可靠性往往受到怀疑。这也是我国目前公司制企业内部控制存在的最大问题：即内部控制对经营者有效对股东无效的矛盾状态。所以，当前公司主要以经营管理者为主体的内部控制本身是不完整的，企业的投资者（股东）相对独立于经营管理之外，他们在很大程度上只能依靠企业的控制机制对公司经营决策加以监督，而他们所希望的控制不仅是针对企业一般管理者的行为，而且也能对高层管理者甚至是董事会的管理、决策行为进行有效的控制。这种要求对于当前我国公司制企业自身而言是很难解决的。因此，对于这个层次的内部控制应提倡内部控制外部化，即采用外部控制程序（比如政府对于内部控制规范的制定等）替代内部控制，以达到其特殊的控制效果。关于内部控制外部化重点应放在对公司高层管理者的控制上，其内容主要是对企业经营管理合规性进行控制。通过内部控制外部化，一方面可以提高公司管理的专业化程度和管理效率，促进内部控制质量的提高，另一方面也为外部控制提供更多的业务空间，所以内部控制外部化是一条有益于提高当前我国公司控制水平的重要途径。

三、公司内部控制与资本结构优化

内部控制是保证企业目标得以实现的一系列方法、措施和程序，而资本结构是企业各种资金来源的数量及其构成比例关系，二者之间似乎没有什么联系。但是，由于资本市场与内部控制存在紧密的联系，同时内部控制对资本市场也产生反作用，使得内部控制通过影响资本市场进而影响企业资本结构成为一种必然。自从莫迪格莱尼（Modigliani）和米勒(Miller)两位学者提出MM资本结构理论以来，寻求最佳资本结构便成为企业进行筹资决策的最终核心目的。按照MM资本结构理论，最佳资本结构是在一定时期使公司综合资本成本最低且使公司价值最大的资本结构。即在最佳资本结构下，综合资本成本（也称加权平均资本成本）Kw达到最低，同时公司价值V达到最大。但是，现实社会存在许多不完美因素，完全市场不存在，诸多因素的限制使得公司只能从数量上得到一个Kw或V，却不可能真正达到绝对资本结构最优。但是，公司却能够通过多种措施和手段，在既定限制范围之内尽可能优化资本结构，即通过降低Kw或提高V使资本结构得到优化，有效的内部控制将会起到这种作用。

让我们来看代表资本结构的两个指标：

Ⅰ.综合资本成本，即Kw=ΣKiWi=Kb（1-T）Wb+KsWs+KhWh[1]

Ⅱ.公司价值，即V=B+S+H

其中：Kb——债务利率

Wb——债务资金占总资金比重

Ks——公司普通股的资本成本

Ws——股票市值占总资金比重

Kh——人力资本成本

Wh——人力资本占总资金比重

B——债务价值

S——普通股市值

H——人力资本价值

T——所得税税率

和V相比较，综合资本成本Kw=Kb（1-T）Wb+KsWs+KhWh没有考虑风险因素，因此，我们将对资本结构优化的研究主要限定在企业价值V上。即看企业内部控制怎样影响公司价值V。

在构成V的三部分内容上：B是债务市值，包括银行借款面值B1和债券市值B2；S为股票市值，等于未来净收益现值。具体地：S=（EBIT-I）（1-T）/Ks,Ks=Rf+βj×(Km-Rf)[2]；H为人力资本价值。对于企业内部控制建设而言，完善的内部控制环境包括真正发挥作用的董事会、高素质及具有优良品行的管理者，高效率的组织结构体系以及良好的人力资源管理政策。董事会有效，会促使管理者尽职尽责，努力经营，降低成本。组织结构高效率会使各部门责权明确，有利于责任目标实现。因此，企业EBIT会增加；而高素质优良品行的管理者与良好的人力资源管理体系无疑会增加H。因而最终使V得以提高。企业进行全面的风险评估意味着建立健全风险预警系统及进行风险控制活动，这些既可以通过影响βj使之降低从而降低Ks，起到增加V的作用，又可以在资本市场上吸引债权人投资而使债券市值B2上升从而提高V。信息沟通系统则是一个后期收益活动，即建立或建设过程中由于成本增加，收益降低，从而在短期内使V下降，但从长远来看，其所带来的收益必将使企业价值V增大。对于控制活动和监控而言，本着内部控制的成本效益原则，其收益肯定会高于相应成本，因此也会起到增加V的作用。所以，尽管由于现实的诸多条件限制使公司难以达到数量上的绝对最佳资本结构状态。但是，通过内部控制的建设及完善可以促使既定条件下的资本结构朝着最优目标迈进，因此，公司应该加大力度建立健全内部控制制度从而提高公司价值，优化资本结构。

第2篇：内控管理论文范文

(一)内部控制在风险判断上存在缺陷

任何企业的运营都受到很多因素影响，这些因素构成了企业在运营上的风险。一个有着良好的内部控制的企业在风险判断上都有着正确的选择，而内部控制不好的企业在风险判断上存在很大的缺陷。例如在房地产开发的交房入住而言，就需要物业管理公司和开发商之间有很好的交房交流过程，让业主感受到完善的服务。如果房屋的质量出现问题，就会对物业管理公司的信誉和利益以及开发商的利润产生重大的影响，业主可能会出现由于房屋存在这样那样的难以解决的问题而拒绝缴纳相关费用等一系列问题，企业的资金没有办法收回，就会出现资金流动风险。企业内部控制不强，在判断风险和应对风险上就存在很大的问题。

(二)内部控制设计与执行本身不完善

内部控制的出发点是“内部牵制”，就是各个部门、工作人员之间不相容亦不分离，企业业务的完成不能由单独的某部门或者某个人完成，也不能缺少某一部门或某一岗位完成，所有的业务都在固定的框架上进行。但是在当前的物业管理公司，由于人员成本高，为了维持企业的正常运营，摊子铺的都很大，服务性行业人员多但是普遍素质不高的原因，导致业务完成的流程不完善，制度上也不完善，导致企业内部控制存在问题，内部控制和执行本身存在一定的矛盾，整体上拉低了企业的管理水平，对企业长期健康稳定的发展存在不良的影响。

(三)内部控制缺乏战略导向

随着当前市场经济的发展，各个行业的竞争日趋激烈，我们国家物业管理公司也面临着严重的挑战。发展战略对一个公司有着重要的影响，决定着公司未来利益的获取，也决定着公司未来的发展方向和公司的命运。但是我们国家的物业管理公司由于内部控制存在问题，所以在战略的制定上也存在问题，在制定战略时往往忽视长远利益而只注重眼前的利益，所以无法为企业的发展起到指导性的作用，从一定意义上讲，这些因素限制了企业的发展。

二、加强物业管理企业内部控制的措施

(一)提升物业管理人员意识，完善控制环境

物业管理公司的营运离不开财务的反映和调控，所以物业管理企业的管理着要重点改革财务掌控工作，不只是把他作为企业营运的一个总要部分，而是把他作为决定公司发展的要素，从而提高物业管理人员的意识，从而为改善内部控制环境提供保障。提升物业管理人员的意识，不仅要加强专业知识的学习，从理论上提升员工素质，还要注意增加员工的实践机会，让员工真正的将理论和实践结合起来。同时管理工作者要以身作则，在制定内部控制制度和流程的同时要注意自身的遵守情况，为下属树立良好的榜样形象。

(二)强化物业管理企业内部控制中风险的职能

企业在营运的时候不可避免案的要遭受风险，因此加强企业对潜在风险的判断以及进行风险管理已经成为企业迫在眉睫需要解决的问题。首先，要树立正确的风险意识，不可以夸大风险，也不可以忽视风险；其次，要意识到风险与利益的关系，控制风险的同时要实现企业利益的最大化；最后，要建立企业风险评估的框架，在评估风险是要按照相应的流程进行，做到有据可依，一切按照制度进行，尽可能减少主观因素对风险评估的影响。通过正确的风险评估，让风险也成为企业营运中也起到积极地促进作用。

(三)加强内部审计监督体系的建立

首先要完善内部审计机构的设立。大规模的物业管理公司可以在总部建立审计部，聘请专业人员进行管理，并对下属分公司设立审计部门并由公司总部审计部的专业人员进行培训，并形成规章制度，对企业进行制度化、专业化的管理；小规模的企业则可以设立审计人员，对企业的业务进行监管。其次，企业的其他部门要自觉接受监管部门或人员的监管，并且其他部门也要对监管部门过人员进行监控，形成其他部门与监管部门相互制约、相互监管的局面。监管部门的工作重心要落在企业的核心业务，但是对企业的其他业务不能忽视。

(四)树立正确的内部控制观念

物业管理公司要想长远健康的发展，需要树立正确的内部控制观念，加强企业员工和部门对内部控制体系的重视程度。首先，管理层要投入资金和力度加强内部控制制度的建设，将内部控制落实到制度上，为树立正确的物业管理企业内部控制观念提供制度保障。其次，企业管理部门要明确管理需要的相应的知识和技能，培养员工的相关专业知识和技能，为保持正确的内部控制观念提供理论和技术上的支持。最后，要加强企业文化的建设，在潜移默化中影响员工的思想观念。

(五)加强目标管理和管理信息系统

要想加强企业内部的控制，目标管理和管理信息系统的建设是必不可少的。目标管理系统使得内部管理有制度的支撑和理论的指导，管理信息系统可以很好地反映内部控制系统的动态情况，对策略的实施和相应措施的结果做到及时的掌握。所以加强目标管理和管理信息系统的建设对企业内部控制的建设起到了促进作用。

三、结束语

第3篇：内控管理论文范文

内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督等。在内部控制的各个要素中，环境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基础。

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。由于任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，是和特定的控制环境相适应的，内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统与控制环境相互作用的过程，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定到内部控制实施的效果，影响到内部控制目标的实现。影响内部控制环境的因素有：管理者的经营风险和经营理念、董事会、组织结构与权责分派体系、人员的品行和素质、人力资源政策与实务、管理控制方法。影响外部控制环境的因素主要有：经济体制和经济结构、法律规范、思想意识。在不完善的控制环境下，企业内部控制弱化，普遍存在治理结构不健全、对经营者监管弱化、运行不规范、国有资产流失、会计信息失真等现象。所以，要加强和完善内部控制，首先应优化控制环境，包括内部控制环境和外部控制环境的优化。内部环境的优化，则必须靠企业的努力以及政府的引导来完成；外部环境的优化，主要是由政府通过体制改革、法制完善、道德教育等来进行。

企业内部控制环境优化的措施：

一、政府要做到加强体制改革，不断完善社会主义市场经济，按市场经济规律办事。

要建立统一、开放的市场体系，保证交易和竞争的公开、公平、公正；尽量减少对企业的直接干预，多以法律手段对企业进行间接管理和调控等，以优化经济环境。要加强法律建设，尽快填补法律空白，并不断完善制度之间的衔接与配套，以优化法律环境。提倡遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等一系列好的道德。

二、建立良好的组织结构。

企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架。良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系，它是合理划分权力与责任的前提；企业如果能适当地注意实体内部权力与责任的划分方式，就可明确界定资、权、利，强化控制环境。

三、董事会应切实发挥其应有的作用。

在设计企业内部控制系统时，根据职务分离的原则，规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会、总经理、副总经理。董事会是企业内部控制系统的核心。在市场经济发达国家的企业中，董事会一直很受重视，董事的挑选极为严格，一般由懂技术、懂管理、有才能的人担任。而在我们的很多企业中，虽然有董事会，但往往是虚设，没有办事机构，董事长通常由企业经理人员担任，董事会其他成员大多由企业内部人员兼任。董事会的监控作用严重弱化。因此，搞好企业内部控制环境，首先要加强董事会的建设，使其真正发挥监督和控制经营者的作用，约束经营者的行为，使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。并完善以董事会为主体的内部控制系统，全面行使董事会的职权，履行董事会的职责，充分发挥董事会监督、引导作用。

四、建立经营者激励约束机制。

在企业内部控制系统运行过程中，经营者所起的作用至关重要。内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所当然地要按照其管理人员的意图运行，尤其是经营者的决策更具有决定性作用。经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。在我国，随着现代企业制度的建立，企业所有权和经营权相分离，在经营过程中，企业的控制权实际上为经营者所拥有，而目前我国还未形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制。因此，经营者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。他们往往不会过多地关心企业的长远发展，而只看重短期经营效益给自己带来的利益。在这种短期利益驱动下，他们不惜出具虚假财务报告而尽量夸大经营成果。在这种情况下，要建立完善的内部控制系统并使之真正发挥应有的效能，就必须提高企业经营者的素质。为此，应做好以下几项工作：（1）建立一个比较成熟的经理人才市场，形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。（2）注意协调所有者与经营者的矛盾，建立一种“约束＋激励”的控制方式，去引导经营者的行为。（3）应从法律法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作，并制定“经营越轨行为”的惩罚性措施，提高制度执行者的素质。

五、要使企业内部控制真正发挥作用，一方面取决于企业经营者对内部控制的态度，另一方面也取决于制度执行者的态度与素质。

如果执行内部控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚至相互串通舞弊，就可能导致设计健全的内部控制部分或全部失效。因此，内部控制系统所设置的各个岗位，必须物色精明强干、训练有素和具有责任心的人去承担。为此，应采取以下措施：（1）加强宣传教育，使执行内部控制的所有管理人员及广大职工充分认识内部控制的重要性。（2）采用科学、合理、实用的管理控制方法，包括采用经营计划管理、预算管理、利润计划及责任会计等规划报告系统、，采用制定及完善会计系统的政策或控制措施，采用有助于调查偏差期望值原因并予纠正的纠正程序或措施等。（3）加强职业道德教育，定期进行工作轮换，以发挥人才的潜力。（4）建立激励机制，加强考核，促使制度执行者出色地完成本职工作。

六、建设良好的企业文化。

第4篇：内控管理论文范文

随着医疗事业的不断进步发展，现代医院规模得到了快速扩张。作为医院管理的主要手段，内部控制的重要性越来越得到医院管理者、管理研究者的重视。然而，医院管理观念及方式上还存在一些欠缺，工作中心偏向财务控制，而忽略了现代管理对内部控制的需求。为了给患者提供满意的医疗服务，增强内控设计的完整性，加强各科室和全体医护人员的绩效管理尤为必要。

二、关于内部控制的设计

（一）抓住内部控制的基点、难点、关键点

从点上看，首先内控设计要以人为本，并以此作为控制的基点和核心。医院管理层和内部控制的制定者要转变观念，将员工作为内控主体与客体的重要角色，将管人与自管有机结合。内部控制制度的实施需要员工来完成，提高员工的综合素质，发挥医院员工的主观能动性。其次，内控设计要以还要药品及其配比、医疗设备的采购和使用以及医院的各项基础设施建设等难点问题作为内部控制管理的重点。另外，医院进行内部控制还应注意以下几个关键点：一是控制不相容岗位。根据医院的业务流程及特点设定岗位，对于一些不相容的岗位，各业务岗位安排应相互牵制、相互制约。二是严格执行授权制。设置严格合理的医院授权批准制度，既简化业务手续又起到控制的作用。对于相关业务的处理，医院工作人员必须按既定程序，取得工作授权，审批通过才可开展。三是监督制约内部控制的执行。将内部控制设计与医院的方方面面，对内控制度进行整合、协调，避免出现控制盲区；在医院内部设立审计部等监察组织监督制约内部控制制度的执行，防止制度形同虚设的问题出现。实行不定期的内部控制监督检查，配合定期组织检查小组检查医疗质量达到制约促进作用。

（二）抓牢内部控制的两条主要脉络

从内部控制管理的脉络上看，会计控制和内部管理控制是医院内部控制的两条主线。所谓会计控制，即为了有效利用医院资产，保护医院资产安全性，保证会计信息的真实性可靠性，从社会效益和经济效益两方面促进医院健康发展而采取的一系列财务控制管理措施。进行有效的会计控制有利于医院会计工作的正常运行，也有利于提高经营管理水平。会计控制的规划设计包括总会计师、审计科等组织的设置、岗位责任制的建立、物资采购与全面预算的控制。总会计师一般由具有相应资质、懂得相关财务业务的医院分管财务的院领导兼任，主要职责是协调医院行政与财务的关系，协调医院成本预算和财务支出，减少错弊的发生。审计科由院领导直接负责，是由各部门各岗位抽调德才兼备的员工建立的独立内审机构。也可以根据医院的发展水平和财务状况适当引入外部审计，提高审计独立性，防止内部人员联合舞弊现象的发生。建立职责和事故负责机制，会计人员明确自身职责，并在做好本职工作的同时，相互之间进行监督，彼此制约。全面预算控制即根据医院当期项目管理目标，对收入、支出、货币、固定资产、药品及库存物资、工程项目、对外投资等方面的工作内容编制明细的预算或计划。医院关于财务方面的各项工作必须经过预算授权，其完成情况与科室经济利益挂钩。尤其是医院药品和设备的采购，必须进行严格的项目预算计划，保证资源的合理配置和有效利用。明确规定采购项目名称、内容、金额、执行期等，并对预算的执行全程跟踪，实现公开、公平、公正的财务操作。

（三）画全医院内部控制的完整面

医院内部控制的完整设计还需要考虑从两个大方向规划系统的控制面。一是内控设计要符合医院的实情性质以及各组织部门和人员结构特点。内部控制制度要适用于各科室、个岗位员工，确保内部控制制度对每个员工都具有约束力；确保每个员工在内部控制中作为主客体存在，积极参与，自我控制，互相监督。二是内控设计要立足全部医疗服务活动和经营管理活动，包括医疗、护理、医技及其他特殊业务。

三、绩效管理体系的建立

绩效管理是医院进行内部控制的重要部分，通过对医院管理总目标的建立、目标分解、业绩评价、绩效反馈的一种管理活动。在确保医疗服务提供的公益性的前提下，实施绩效管理，进行公平的人才竞争机制，是为了最大程度地发挥医务人员的积极性，提高工作效率，使医院人力资源得到合理配置；及时对组织的经营业绩和效益进行评价，从而提升医院管理能力，提高医院服务质量水平，增强医院的核心竞争力。要达到以上目标，需要建立起科学有效的绩效管理体系，具体实施办法如下：

（一）建立绩效管理组织体系

建立一个专门的绩效管理委员会组织，由院长担任主任，联合人事、护理、医保、病案和感控等多部门医护人员代表为管理人员，管理层下面设有绩效数据登记组，专门绩效管理组、绩效考核评估组。明确各组的职责与权利：绩效数据登记组负责提供绩效数据的报表；专门的绩效管理组负责与绩效管理委员会协商、讨论，制定绩效考核方案，对绩效数据结果进行分析统计，形成考核报告并在医院内部公示；绩效考核评估组则负责各科室分管工作的考核指标的制定以及相关考核工作的实施。

（二）健全绩效考核指标体系

不同科室具有不同职能，绩效考核指标的规定必须要根据政策要求和医院现实情况以及各个科室的个性特点而定，并将指标纳入到日常管理工作中，由各主管部门负责日常考核和管理。为了公平起见，各项硬性指标要统一化科学化，纵向比较诊疗量、诊疗费用等差异性绩效指标。绩效考核指标的规定要全面综合，各个科室的考核包括财务状况、内部运作流程、服务对象评价、学习与发展等，财务状况评估可以反映医院运行的综合结果；内部运作流程评估可以反映各科室业务流程和机制的完善度，体现工作质量和效率水平；服务对象评价可以体现工作人员医疗水平、服务水平以及社会责任；学习与发展关系到医院的可持续发展，对科室的学习与发展进行绩效评价可以体现医院的科研水平与医疗成果。

（三）制定绩效管理流程体系

绩效管理流程体系包括绩效计划、绩效考核和绩效反馈三各部分。在医院高层领导的带领下，自上而下地推行绩效管理。在全院公公示各科室、各岗位在不同阶段要完成的任务指标，以及任务完成量及完成效果的考核流程和奖惩办法，以公平为原则制定客观的考核目标、可行的管理方案。将年度绩效考核指标传达到各科室。按月、季、年等不同阶段进行绩效统计。将绩效与科室工资、科室奖金、福利津贴等挂钩，按照绩效系数分配医院资产，刺激医院职工的积极性，促使员工按置按量完成工作。

四、结语

第5篇：内控管理论文范文

[摘要]本文依据内部控制原理,结合交通管理单位财务会计工作的实际,提出了交通管理单位内部会计控制的原则,阐述了内部会计控制的内容和方法。

交通管理单位是负责各种交通基础设施的规划、建设、维护和管理,对公路运输和水路运输进行调控的行业管理部门。交通管理单位内部会计控制的健全有效,对其正确贯彻执行国家的方针政策和财经法规,保障国有资产的安全和合理有效的使用,规范会计行为,提高会计信息的质量都具有重要意义。

一、内部会计控制的原则

1不相容职务分离的原则。交通管理单位资金来源渠道多,支出频率高、会计业务种类多。根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离。

2统一管理,分工负责的原则。交通管理单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多,各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,根据财务人员的数量和能力分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理,各负其责、职责权限明确的管理机制。

3业务处理程序化、规范化原则。会计业务处理程序化是明确业务处理责任,执行财经纪律,防止在资金取得和使用上感情用事、、贪污舞弊的有效手段。会计业务处理规范是会计人员处理会计业务应达到的标准或要求,会计业务的处理规范化对加强会计基础工作,提高会计信息质量,保证会计资料真实完整具有重要作用。

4计划管理和例外原则。资金收入计划是对一定时期的资金收支进行的事先安排。它的主要作用,一是对资金收支进行统筹规划,明确责任,作为资金收支和考核责任的依据;二是控制资金支出的标准。交通管理单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、计划等编制本部门的年度资金收支计划和月度资金收支计划,该计划应业务类别和按资金类别编制。对于超计划的支出、计划外的支出必须事先由单位负责人或财务负责人批准后才能支付。

5稽核的原则。稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

6重大资金收支事项商议的原则。重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大影响的一些资金收付事项,如数额较大的计划外或预算外资金收支、向银行或其他金融机构的大额借款和还款、给所属单位的贷款、重大的对外投资、金额较大的设备机具购置等。这些重大资金收支事项应事先提出方案,进行集体讨论,必要时经单位负责人批准后才能办理。

二、内部会计控制的内容。

1岗位设置与分工。

交通管理单位财务会计机构内部工作岗位设置,依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则,应设置财务负责人岗位、出纳岗位、会计核算岗位和稽核岗位。其中会计核算岗位应根据业务种类及业务量大小和会计人员数量进行分工,设置不同的会计核算岗位。在岗位设置与业务分工中必须坚持相互制约、相互监督的原则。财务负责人不得直接办理资金的收付及填制记账凭证等业务;需经授权或批准后方才能办理的业务在未经负责人授权或批准之前,执行人不得办理该业务;财务印件、银行予留印章应由财务负责人、稽核人和经办人分管,不得将财务印章、银行预留印章交由一人保管;会计岗位和出纳岗位必须分开,会计只对本岗位的业务进行核算,不得兼办该业务的货币资金收付业务;出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得兼办会计核算业务。稽核人员不得兼管货币资金收付和记账报账业务等。

2资金收支控制的几个关键环节。

资金收入业务中应主要抓好银行开户环节控制和收入存款环节控制。交通管理单位必须按照中国人民银行关于银行账户管理办法的规定和各项资金管理的要求在银行开设账户,银行开户应经单位负责人批准,不允许未经批准擅自开户。银行户头要保持稳定,若需变动须经单位负责人批准。关于收入存款控制,凡属单位的资金除国家规定应由有关部门单独管理的外,其余资金都应由财务部门进行集中统一管理,收入款项要及时全部交给财务部门,其他部门不得私收私存;交通管理单位的财务部门对于收到的款项也只能存入规定的账户,不允许私设户头私存私放。

资金支出业务中应主要抓好支出计划环节控制和支出审批环节控制。年度资金支出计划是对年度内资金支付的统筹安排和平衡,以对资金支出进行总的控制和考核;月度资金支出计划是依据年度资金支出计划的要求对月份内资金支出的具体安排。对有所属单位的交通管理单位来说,资金支出计划应按支付项目、收款单位等编制,其中对拨款计划应确定拨付的时间和金额。年度资金支出计划应经过单位负责人批准,月度资金支出计划应经财务负责人批准。对于各种拨款,应依据单位负责人或财务负责人批准的月度资金支付计划进行拨付,经批准的月度支出计划在正常情况下应不折不扣地执行,不得出现多付和少付的情况,遇有特殊情况时应按例外原则处理;对机关本身发生的费用应以单位负责人批准的凭据进行支付。

3业务处理程序和标准。

对资金收支业务来说,通常有计划、审批、收支、稽核等程序;对会计核算业务来说通常有审核原始凭证、设置账户、填制记账凭证、登记会计账簿、财产清查、编制会计报告等程序。

交通管理单位资金收支业务主要有交通规费资金收解业务、交通基础设施维护资金拨付及报批业务、交通基础设施建设资金筹措和拨付报批业务、交通行政事业经费领拨、支出和报批业务、预算外资金收支业务、国有资产管理业务等。交通管理单位的财务会计部门应当根据《会计法》和财务制度的规定及内部管理制度的要求,对每一类会计业务规定明确具体的业务处理程序。

交通管理单位的财务会计部门应当根据国家统一会计制度和财务制度及内部管理要求制订业务处理标准或规范。会计业务处理标准主要包括:应执行的会计制度、应执行的财务管理规则、业务处理程序、会计核算基础工作等。交通管理单位的会计核算业务多,资金种类多,管理要求严,政策性强。每一类会计业务国家都规定了相应的会计核算办法,每一种资金国家都有相应的财务管理规定。财务会计人员应按规定进行核算和管理。如果交通系统有一些特殊业务国家尚未规定其具体管理规定,交通主管部门应与财政部门协商并征得其同意,制订一些具体的核算办法和管理办法,使所有会计业务的核算和资金管理都有相应的规范。

交通管理单位的会计核算必须符合《会计基础工作规范》的要求。不论是自制原始凭证的设计与传递、会计账务处理、财产清查和会计报告编制,还是会计核算资料和会计档案管理等都应当尽力作到规范。

财务会计机构在对外编报会计报告的同时,应当设置和定期编报本部门的财务会计报告,以供单位领导和财务负责人了解和掌握本部门各项资金的收付和结存情况、有关计划的执行情况。

4稽核与监督。

第6篇：内控管理论文范文

论文摘要：信息技术的发展?完全改变了传统的财务管理信患处理方式?在财务管理信息化条件下。数据处理的集中性使财务管理工作组织、财务管理信息化控制手段、方式和内部控制的范围都发生了变化?加大了内部财务管理控制的难度。加强内部控制制度有助于提高财务管理信息化的质量?财务管理信息化质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施。本文分析了在财务管理信息化环境下内部控制过程中所存在的问题?并提出了相应的对策。

1财务管理信息化的发展及加强内部控制的需要

财务管理信息化是指采用现代信息技术?建立信息技术与财务管理学科高度融合的、充分开放的现代财务管理信息系统。这种财务管理信息系统将全面运用现代信息技术?通过网络系统?使业务处理高度自动化?信息高度共享?能够进行主动和实时报告财务管理信息。以本单位为例?十几年来财务管理信息化建设从会计电算化到财务信息化综合管理、纵深管理不断发展?目前建立了会计电算化、费收管理信息系统、船舶动态系统、财务远程查询系统、非税收入信息管理系统。通过系统的建设?实现了费收、核算、报表等财务数据的自动上报?远程财务查询?对多级机构、多级财务指标的归纳、分析和对比?满足专业财务人员和财务主管人员的工作要求?在此基础上计划推出财务管理综合信息平台和固定资产管理信息系统。财务管理网络化、信息化程度不断提高为从总体上及时把握财务状况?按需获取财务数据提供了简便高效的工具?实现了对前期财务信息化成果的综合利用?强化了财务管理T作的深度、控制能力和决策能力。

《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部财务管理监督制度的要求。财政部也了《内部财务管理控制基本规范》。因此结合本单位具体情况?把软件管理思想转化为各单位的实际工作规范?更新概念及T?作方法?制定管理规定和操作流程?指导具体的实际操作?加强内部控制的建设至关重要。在财务管理信息化环境下内部控制应包括两方面的内容。一方面是要加强对电子信息系统本身的控制?包括?系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络安伞的控制以及日常应用的控制。另一方面?要运用电子信息技术手段建立控制系统?减少和消除内部人为控制的影响?确保内部控制的有效实施。

2信息化条件下内部财务管理控制的特点

在引入信息技术后?如没有X?tlN流程进行更新?也没有深入研究如何进行流程莺构?这就造成了信息系统与业务流程之间存在许多冲突?形成内部控制盲点。在内部的审计检查中可以发现一些不符合内部控制的案例?如在实际操作中?财务管理科长、网络管理员、数据库管理员、系统管理员、记帐员等岗位由同一人担任。同时。系统管理员在实施数据库数据修改、财务管理人员岗位分工、权限设置等具体操作时?缺乏必要的审批和监督程序。权限高度集中?监控制约不力?财务和核算系统存在隐患。在财务管理信息化环境下如果没有改变相应的控制程序和业务流程?将更容易发生舞弊行为。

2．1数据处理的集中性使财务管理工作组织发生了质的变化。

在手工财务管理的组织方式下?单位的财务管理部门按经济业务的性质分为不同的职能中心或不同的工作岗位?构成一个内部牵制网?很少出现错漏或舞弊的行为。而一旦出现问题?也可通过核查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工财务管理的内部组织控制。财务管理信息化系统是按照计算机数据处理系统组织起来的?记账、算账、报账全部由电子计算机自动完成?主要处理过程不须人工干预。这种数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱。与此相适应?财务管理部门常常划分成数据(信息)收集组、凭证编审组、数据处理组(包括数据输入、处理、输出)、财务管理组、系统维护组等。

2.2财务管理信息化系统使内部财务管理扩大了控制范围。

传统的内部财务管理控制主要局限于单位内部的在错防弊?而财务管理信息化条件下的范围相应扩大?其中包括对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等。随着电子信息技术的发展?单位与外部的信息传递更加频繁?过去边界明确现象逐渐消失?内部财务管理控制的范围不再局限于单位内部?因而加大了内部财务管理控制的难度。

2.3财务管理信息化控制手段和方式发生了变化。

在财务管理信息化条件下。控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。原有的手工控制手段有些保留?但需要增设一些包含于计算机程序中的程序控制。一般来讲?财务管理信息化程度越高?采用的程序化控制也越多?不法分子有可能利用搭截侦听、口令字试探或解密文件等手段?使内部财务管理控制措施失效。正是由于财务管理信息化控制技术的复杂性?加大了系统的控制风险。

3财务管理信息化环境下加强内部控制的几点思考

3.1建立良好的控制活动。

3.1.1财务管理信息化岗位控制。设市财务管理核算岗位?必须做到不相容岗位的分离。建立健全财务管理信息化岗位的内部控制制度?可以使不同岗位互相监督、制约?使单位达到防止舞弊和欺诈的目的。

3.1.2业务发生控制。在经济业务发生时?通过计算机的控制程序?对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制?如表示业务发生的有关代码?字符等是否有效?操作口令是否准确。要建立有效的控制制度以确保计算机的控制程序能正常运行。

3.1.3数据输入控制。由于信息化改变了原来的工作模式?要使用电脑?要上传数据?有些基层同志不适应正常工作?如果输入数据不正确?处理结果就会出现差错。单位应该建立起相应的内部控制度以便对输入的数据进行严格的控制?保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权?并经有关的内部控制部门检查。其次应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。

3.1.4数据通信控制。是为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。要采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的安令、可靠?可采用数据加密、数字签名、压缩及第三方的加密软件加密后传输。

3.2加强计算机软、硬件管理与网络系统安全的控制。

加强计算机硬件与网络系统安全的控制?是为了保证计算机系统的运行安全?避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患?其具体措施有?(1)密码和身份鉴别。通过密码和身份鉴别对数据库访问人员进行限制?仅限于经过授权的用户访问。(2)存取权限控制。通过权限设置对数据库中数据的访问范围进行限制。可以根据岗位、工作性质、设计的内容等为数据库用户设置一定的权限。

加强软件管理?必须引入安全稽核机制?对重要的操作日志进行记录?并进行必要的权限设置?以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。按照系统管理员的权限?用预先定义好的规则控制会计账套数据的进出?通过对数据进行重新组合和对会计账套数据库进行加密?使业务数据只有在解密的条件下才能使用?同时必须进行必要的身份认证和内容检查?控制一些软件的安装?尤其是数据库系统软件?以防止利用数据库系统打开帐套数据库进行非法篡改。

3.3加强信息系统内部审计?完善监督管理机制。

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式?内部审计师比外部审计人员更了解本单位的业务流程和管理?因此加强内部信息审计更能起到加强控制的作用。主要目标有?(1)评价电子数据的真实、完整性。

(2)分析信息系统的薄弱环节。信息系统管理制度是否规范?系统重要功能尤其是校验功能是否缺失等等?发现薄弱环节?能加强信息系统的内控建设。(3)发现信息系统的非法功能和漏洞。应通过审计信息系统对系统功能的测试以及计算机数据审计发现的问题?通过分析这些问题产生的原因?反推出信息系统中存在的问题?发现信息系统中存在的非法功能和漏洞。

第7篇：内控管理论文范文

权力结构：基本分析框架

正如商品是现代经济学研究的基本要素和起点一样，权力则是政治学研究的基本要素和起点。自从国家产生以后，人们就生活在一种权力网络的社会之中。国家通常包括三大要素：统治权、人民和土地。其中，统治权居于核心地位。所以，马克思主义政治学经常将国家等同于统治权。这种统治权又可分为政治权力、经济权力、社会权力和文化权力。其中，政治权力又居于特殊地位，它对国家成员具有强制性、普遍性和难以抗衡的特征。本文所说的权力主要是指政治权力。

权力依靠某种资源而产生，而一旦产生以后又成为可供利用的资源。根据权力的拥有者，权力有着不同的配置方式，并产生相应的权力结构。

权力体现着支配性，任何时候都不会均衡分布。在权力网络中，总是由一部分人，甚至个别人占有较多权力资源，从而处于权力中心。对于权力中心，我们可以将其称之为权力内核。由权力内核，一层层推己及人、由近至远可称之为权力的边层，从而构成内核——边层权力结构。因此，内核——边层的设定来自于这样一种事实或假设：权力反映支配——服从关系。在任何一个共同体里，都不可能每个人占有均等的权力资源，也不可能每个人同时作出决定，因而权力的占有及其影响是有差别和层次的。无论是帝国，还是多元民主国家，都有一个拥有最高和最多权力的首脑，区别仅仅在于首脑是否受到制约。

在由统治权、人民、领土构成的国家里，统治权居支配地位。但是，即使在极权制下，统治者也不可能垄断所有权力资源，对所有人产生同样的支配、控制和影响力量。人民并不是任何时候都是国家的受动者，在一定条件下甚至是国家的决定者。由此就会产生国家与社会的权力互动关系。

面对领土，统治者行使管辖。统治者在管辖领土社会的过程中必须借助于相应的组织、机构，同时也需要一定的技术手段和支付一定的成本。在土地辽阔、人口众多的国家，一般都实行分级管理。由此就会形成中央与地方的权力关系。在这种权力结构中，中央拥有较多的权力资源，居于主导地位。但地方也不是完全消极被动的存在，也有可能以各种方式影响中央，特别是那些权力来自民众的地方与中央的互动性更强。

由权力网络结构而产生的国家与社会的权力互动、中央与地方的权力互动是我们研究中国改革的基本分析框架。

历史延续性：内核——边层结构

现有对中国改革的解释大多参照前东欧和苏联国家。这种对比可以反映不同的改革道路和特色，但无法解释为什么选择某一道路，并形成其特色。本文认为，中国的改革主要受其内在逻辑的影响。其重要因素就是内核——边层权力结构的历史延续性。

中国最大的历史传统是高度分散的小农经济和大一统的专制集权国家。西方学者大多从专制集权的角度解释中国，然而这些研究都是以国家完全遮蔽社会、强调单一的集权控制为分析前提的，没有从国家与社会、中央与地方互动的角度深入分析中国内在权力结构及其变化，也很难有效地解释中国改革，以致于有学者只好将改革时期称之为“后全能主义”时代。与所谓“后现代主义”等概念一样，“后”实际上是缺乏对变革社会进入深入分析的偷懒的模糊性提法。

自秦开始，中国便被称之帝国，即以皇帝为中心的专制集权国家。中国社会经济内核是血缘性的小农家户经济。专制集权制度在相当程度来自于这种经济社会结构。根据对权力资源的占有和权力的影响程度，国家和社会形成以皇权为内核的边层结构。这种内核——边层结构与家长制由近及远的差序结构相似。在帝国体制下，尽管皇帝拥有绝对权力，可以支配、控制和影响社会和地方，但并不能完全遮蔽社会和地方，社会和地方仍然存在一定的自主空间，并有可能与权力内核发生互动。而且乡村基层社会和边远地方成为皇权控制最薄弱的边层。当处于内核的皇权腐败衰弱或对社会剥夺过度之时，就会出现农民反抗和地方反叛。这一方面可能填覆皇权，另一方面可能促使皇权改善统治。

进入近代以来，内核——边层的权力结构面临着前所未有的挑战。一是权力内核无法应对外部冲击，并处于经常性更迭状态；二是权力边层发生着新的变化，传统帝国依赖的小农经济开始解体。同时，内核——边层的互动也有了新的变化。一方面，随着现代化的进展，交通、信息、军事、官僚系统等技术条件得以改进，国家统治权日益向社会和地方深入和延伸，国家行政权和管辖地趋于一体。另一方面，统治成本愈来愈大，并由于革命动员和外部影响，激起基层社会和地方的广泛反抗。往往革命正是从权力边缘和统治最薄弱的乡村社会和边远地区开始的。中国革命道路之所以选择“农村包围城市”，是为内核——边层权力结构所支配的。

革命后建立的新统治是将高度离散的社会整合为统一国家的过程，也是改造社会并在改造过程中使权力日趋集中的过程。首先是实行生产资料所有制改造，经济权力向国家或准国家的集体集中。然后是社会关系改造，社会地位和社会角色取决于国家分配。通过改造，形成国家权力主导的计划经济体制和以城市“单位制”和农村“公社制”为基础的社会结构。但即使在这种权力高度集中的过程中，内核——边层结构仍然存在。

可控的放权式改革：边层启动与内核调控

中国改革为什么会发生，长期以来是一个没有完全解决的问题，其中的一个重要原因是学术界对改革前的中国缺乏深入的认识。经济学只是简单地称其为计划经济体制。从政治学角度看，比较流行的是全能主义。事实上，改革前的中国并没有真正建立起这样一种体制，至少在农村没有“庇护——依赖”机制。改革前，权力内核并不是主要依靠强力控制，相反则是大量的社会动员。所以，从权力结构看，改革前的中国实际是一种统制主义，即权力内核受单一的平均主义意识形态支配，这正是“包产到户”尽管1950年代后期便产生并不断抬头而反复受到压制的重要原因所在。

学术界一般都认为中国的改革是分权式改革。这也是一个值得推敲的问题。事实上，中国的改革从开始并没有分权的明确意识。只是随着单一体制难以为继，新的权力内核才考虑下放权力。而且权力内核在“放权”中居于主导地位，因此从严格意义上说，中国改革与那种多元权力互动基础上且有明确制度预期的分权不同，是在权力内核与边层的互动中发生和发展的“放权式改革”。放权式改革一方面来自于基层社会基于生存理性对统制主义的冲击，另一方面基于新的权力内核对统制主义及集权制的深刻反思。权力内核的放权改革与边层冲击形成互动。因为边层启动的改革带来明显的收益。这就是新的权力内核最担忧也是最紧迫的民生问题得到明显解决，更重要的是创造了一种新的机制，推动着制度创新。经济市场化、政治民主化和社会多样化的取向，使中国改革从技术性变革走向制度性创新。

放权式改革的重要制度后果就是分析，即变垄断性的单一权力为分享性的多样性权力。放权式改革的分权后果还表现在政权系统内部。在权力的核心层，起决定性作用的不再只是单个人意志，领导集体的作用愈来愈大。政府能够在一定范围内自主行使权力，最重要的是地方获得愈来愈多的自。当然放权改革必然带来分权后果，但分权也蕴藏着巨大的风险，即权力内核有可能在分权过程中失去自己的控制力。随着改革的深化，原有的利益同一性的社会发生分化，出现利益主体多样化，并伴随着社会离散、社会脱序、社会失范，甚至社会断裂。但由于权力内核的有效调控，即保持意识形态的连续性、放权的渐进性等改革方略，使得中国改革始终能够平稳进行。在中国，权力内核对放权式改革加以调控的一个重要特点是运用替代性手段，即首先发育新要素来取代旧要素，并运用新要素承接旧体制遗留下来的问题，重新整合社会。随着改革深化，权力内核愈来愈注重通过控制和分配资源调整利益关系并控制社会。正因为如此，放权式改革并未削弱权力内核的核心控制力，正是这种核心控制力，使中国的改革能够在高速推进的过程中保持总体性稳定。

内核与边层的互动：放权式改革推进

在中国改革进程中，权力内核与边层的互动依次表现为三种形式：其一是适应性互动，即权力内核适应边层的改革，将局部经验提升到全国性政策，进行扩展性改革；其二是引导性互动，即权力内核通过主动性试验，加深对社会规律的认识，建立宏观体制架构，推进改革；其三是自变性互动，即权力内核在适应性和引导性互动中改变自身，以增强自己的影响力、吸引力，从而成为改革的主动推动者。

第8篇：内控管理论文范文

1.内部控制制度不健全

目前，很多医院仍处于传统的经验管理模式，习惯于行政指挥，领导说了算。而多数医院的领导是业务骨干，他们更多地关注医院医疗业务水平的发展，但对属于财务领域的内部控制管理往往不够关心，很多医院缺乏严格的内控机制与科学的内部管理方法。有的医院虽然建立了内控制度，但只是写在纸上、挂在墙上，存在有章不循，或者因制度过于粗放存在无章可循的现象。

2执行人员相关业务技能跟不上改革步伐

医院的财务人员普遍存在着工作缺乏主动性、思想缺乏责任性的消极特点。很多财务人员只想着把自己经手的工作完成，而不会过多理会其他会计岗位的工作，更不会站在整个医院的角度思考财务管理方面的问题，严重影响了内部控制制度的执行效果。做为一个合格的会计人员，不再仅仅要求会简单的记账、算账和报账，应该具有敏锐、准确的职业判断能力，能对医院管理中存在的问题提出改进措施和建议。另一方面，内部控制的相关制度更新滞后，跟不上医院的改革步伐。当今社会，互联网迅猛发展，电子商务迅速兴起，会计电算化已得到普及，医疗体制改革的不断深入发展，导致新情况、新问题不断涌现，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。例如：之前的手写收费阶段，财务稽核人员要把医院收费人员的所有收款凭证进行汇总，再与其所缴款项进行核对，以确认其所缴款额的正确性，此阶段的发票稽核工作就是控制的重点。现在已经实行电脑收费，稽核的工作大大减少了，很多医院是由收费人员自己整理好所收的现金，打好封条后直接交给银行工作人员，但随后也出现了银行工作人员清点现金时发现现金数和缴款单上的数目不一致的情况，遇到这种情况时该如何界定责任，又该如何制定出有效的措施防止类似的情况发生。面对层出不穷的新情况，内部控制制度建设应该跟上医院发展的步伐，才能对医院的经济建设起到很好的促进作用。

3.内部审计监督效果不明显

在内控体系中，审计起着特别重要的外部监督作用，而内部审计的效果却不明显。目前，有的医院虽然设立了内部审计部门，但内部审计未能真正履行职能，主要有以下三方面的原因。首先，内部审计的独立性不够。内部审计部门的职能主要是对医院内部其他职能部门实行专业监督，通过审计促进医院改善经营管理、提高经济效益。内部审计的服务对象是医院经营者,而医院各职能部门都在其授权下开展工作，由于医院经营者地位超脱，在这种情况下,内部审计部门不能保证工作的独立和客观，势必削弱其监督职能。比如：有的医院由一把手抓财务,实行一支笔审批，导致内部审计监察部门仅仅是形式上的走过场，搞假监督，监督机制形同虚设。其次，内部审计重监督、轻服务。随着经济的发展，内部审计的职能有了很大的转变，已不仅仅是一个监督机构,内部审计的重点正在由事后监督转向事前、事中监督，审计工作的重点也由事后的查错纠弊改为事前的预防。再次，内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从一些与经济类相关专业的员工中挑选出来，或是从财务部门抽调出来，缺少专业的审计知识,不熟悉具体的业务操作,多数情况下是根据经验判断,提不出有效的管理建议,发挥不了审计在管理中的作用。

二、强化医院内控管理的措施

1.建立健全有效的、系统的内部控制体制

一套完整的会计系统控制程序，是提高公立医院内部控制管理的基础。这就要求医院领导要增强内部控制意识，对医院的全体员工进行必要的宣传，让全体员工都能了解内部控制建设的重要性，并根据各岗位的职责，建立详细的工作流程，实现内部控制、互相牵制。例如：药品、医疗器械及物资采购、仓储、领用、盘点等环节不得由同一人全部负责，要具体分工、相互监督；对不合理范围内的开支坚决杜绝，按开销的定额分段授权，并坚决执行，不得越权审批，不得超限额使用资金；对重大事项决定、重大项目安排及及大额资金的使用，必须经集体讨论做出决定；对固定资产及大型医疗设备购置，必须进行可行性论证和投资效益分析，进行市场调研，避免购置后闲置、重复购置和浪费等现象的发生；药品及库存物资采购必须提出申请，由单位负责人审批，大宗超计划物资采购的审批，应由医院决策层集体讨论决定；对于关键环节，如货款收回、债权债务清偿、费用支出、医院住院结算、库存物资、采购、领发与保管等易产生舞弊行为的环节，更要加强管理。

2.全面提高员工整体素质

医院在招聘录用各岗位人员时，要根据岗位设置的要求，录用具有相关专业知识和基础技能的人员，以适应岗位设置的要求；加强财务人员专业知识的学习，经常组织业务学习和职业道德的培训，让员工树立起良好的职业操守和尽职尽责的工作态度，为医院的内部控制建设献计献策。医院内部岗位的设置应当体现不相容职务分离、相互制约的要求，授权审批、业务经办等不相容职务不能由同一人担任，以免发生违规违纪现象。另外，如药品及各种物资采购业务等关键岗位建立不定期轮换制，仓库保管及物资领用等手续由一人单独办理等也极易发生舞弊现象。只有全体员工都树立起风险防范意识，自觉地规范自己的行为，才能有效地保证内控制度的实施。

3.加强内控监督检查机制

第9篇：内控管理论文范文

(一)邮政单位财务管理的问题产生分析

在调查中发现，很多邮政单位在整体财务管理和财务内部管理机制划分非常不明确。而且财务管理制度在很多邮政业务方面并不能体现，也是集中出现的问题，并且有些邮政单位从不进行主动实行的财务管理制度。很多邮政相应的部门都是在工作过程中出现问题后在单独进行财务审查措施，这就造成整个单位不能整体进行财务管理，财务管理机制基本成为摆设的存在，对于整个系统用来说存在着很大的风险隐患。还有很多问题体现在，本单位对于职工的财务制度思想教育跟进不及时，业绩关心程度远高于思想关心，这就造成很多并不能发生的财务问题的思想产生，而得不到及时的控制。从客观的角度来看，这是极其不正确的，正是因为对于员工的管理失控，造成很多财务问题的产生，而在处理发生问题方面，单位只是单方面的堵漏措施，财务管理制度和内部管控制度只会一时出现，当问题解决后，就又回到恶性循环当中。在很多邮政单位都是管理制度口头派，各种规章制度都体现在墙面上，而在实际工作当中根本没有制度管理的概念。

(二)提高内部管控和财务管理制度的执行力

为了提高邮政系统的可持续性发展，邮政系统的各个部门必须按照一套财务管理制度和内部管控执行，建立定期和临时的财务管理制度思想教育。在内部管控方面，要充分的调动员工的积极性，踊跃和自主的进行自检、监督等财务管理制度的实施，结合国家财务规定创建一套符合本单位的财务管理办法和内部管控机制。创建层次管理模式、阶梯式管理模式、交叉式管理模式等，加强执行力的操作。对于邮政单位内部财务控制方面，单位要明确划分主次关系，做到在财务制度面前人人平等，设立专门的财务监督、内部监督人员或班子。单位负责人要主动担任主管，并全力配合监督工作。并且在操作上要严格按照规章制度进行，充分的保障财务管理制度在单位的运行。保障管控机制长期有效的执行。在问题处理方面，必须做到透明化处理所有问题，不回避、不逃避、不畏惧的态度。对于个人出现问题的，在处理上要做到公平、公正、公开的原则。根据邮政企业的整体情况，增设信息化财务管理，实现财务全面管控，定期进行检查，发现问题及时处理。对于财务基础的管理建设，必须合理，确立会计师为内部管控的主体，因为只有单位内部的会计师才能真正了解单位财务出现的问题，而作为邮政单位的会计师必须具备，良好的职业操守，只有这样才能够让单位实现经济最大保障化。只有确立财务制度重要性和必要性，才能保证执行过程中不出现问题。

二、邮政单位在财务管理制度制定要点

邮政单位在财务管理制度制定方面，必须要做到人性化执行，充分的考虑问题是如何产生的，并杜绝此类问题的再次发生。一定严格按照国家法律的层面进行财务制度建设，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)邮政单位财务管理可持续性发展建议

财会管理是保障一个单位可持续性发展的重要保障，邮政单位的财务管理制度的建设，必须围绕会计统计制度、单位整体经济效益的控制、会计核算、资金筹集等。邮政单位的财务管理重点应该放在资金的筹集和运用、成本核算、有形资产运作、无形资产等。邮政单位的成本核算以及运用如果不能很好的进行管理，那么一旦出现问题就是致命性的问题。作为主要货币的体现，成本运用要有预见性，要有充足的运用计划，严格控制财务的输出与流向，财务管理人员要仔细核算本单位的成本运行，对于市场要分析到位，并对项目进行可行性调研。作为邮政单位的财务管理人员要经常性的补充经济思想性，对于单位的资本运营要有自己的见解，并根据当地市场运行情况给出建设性意见。在内部管控方面，财务管理人员要准确的了解当地的资金运行情况、市场经营情况，交易规模等，这样有利于本单位的资金运行和风险投资等。

(二)邮政单位财务管理中的票据和存储的重要性

邮政单位财务的管理制定的主要因素，取决于财务管理人员的基本素质，以及单位的整体配合能力，无论是单独的财务管理人员，还是财务管控小组，都要做到在单位整体成本运营环节不出现疏漏、资本运营合理化、单位经济效益最大化为最终目标。邮政单位必须对票据的管理必须在法律框架下执行，所有收据都要有存根保留，所有支出必须清晰明了，财务记录是体现邮政单位的整体业绩，越复杂的数据越要细致处理，并根据不同类别的业务进行类别划分。逐步实现财务信息系统化，做到随时查阅，随时汇总的程度。所有的财务数据、票据、账本、报表等，都要严格按照国家《财务法规》下进行整理、备份、核算等。

三、结语