小型企业会计控制问题研究

摘要：我国小型企业是国民经济的重要组成部分，为我国的经济发展提供了重要动力。文章通过对小型企业内部会计控制存在的问题进行分析，提出了完善小型企业内部会计控制的思路和方法。

关键词：小型企业；内部会计控制；对策

小型企业具有数量多、分布广的特点，对我国的国民经济发展提到了重要的推动作用[1]。但是，由于众多因素的影响和限制，其内部会计控制尚不完善，存在一些亟待解决的问题。因此，对小型企业的内部会计控制问题展开研究，并寻求解决对策，对促进小型企业的健康发展具有重要意义。

一、小型企业内部会计控制存在的问题

1、内部会计控制制度有待完善

我国的小型企业由于自身发展的特殊性，其内部控制制度一般是自上而下的设计方式，管理层甚至个别的领导者往往决定了内部控制的制度设计。同时，由于企业的规模较小，一般没有构建起现代企业制度，在内部管理上比较粗放，内部控制意识不足，一般仅凭经验和自身的感觉处置，没有完善的内部控制机制，无法有效开展内部审计控制工作。

2、内部控制组织结构不良

我国的小型企业多为私营企业，而这些企业又以家族企业为主，其组织管理结构往往呈现出显著的集权性特点。具体而言，我国的小型企业的主要管理者之间往往具有或多或少的血缘关系，所有权与经营权之间没有明显界限，重叠现象比较突出，缺乏现代企业管理所必须的组织结构和内控机制。在这一背景下，大多数小型企业的规模不大、经营活动单一，机构设置和人事变动主要由企业的所有者一人负责，极容易造成个别管理者的越权行为而凌驾于内部控制之上。

3、内部控制会计文化建设滞后

品牌与文化对企业的生存和发展极为重要，尤其是市场经济条件下更是如此。其中，企业文化作为一种软实力，可以调节企业员工的思维和行动，提供强大的精神动力[2]。但是，许多小型企业没有认识到企业文化作为内部控制环境的重要作用，将提高经济效益作为企业工作的唯一内容。

4、内部审计难以发挥有效作用

鉴于我国小型企业的家族性特征，其内部会计控制在实际操作上存在明显的困难。首先，几乎所有的小型企业均没有构建起完善的现代企业制度。其次，由于管理不善，我国的小型企业内部控制信息往往失真严重。

二、小型企业内部会计控制的完善建议

1、转变企业观念

要实现企业内部会计控制的优化首先要转变企业人员的观念[3]。一方面，要转变企业管理层的观念，认识到内部会计控制对企业经营和发展的重要作用，减少对内部控制工作的抵触心理。另一方面，要转变企业普通员工的观念，提高他们对企业内部会计控制的认同，减少由于内部控制工作造成的与上层管理者之间的矛盾。此外，普通员工往往在生产一线，能够发展一些管理者难以察觉的实际问题。因此，小型企业要重视提升普通员工的参与内部控制的意识和风险管理意识。

2、加强企业内部控制制度建设

我国的小型企业应该根据自身的条件和管理现状，构建起比较完善的内部控制制度。首先，要尽快构建起职务分离制度，实现重要职务的不相容性。例如，在企业的会计和财务管理方面，不同岗位要由不同的人员担任，并明确界定其职责权限，形成相互制衡的管理机制。其次，小型企业完善会计信息系统，强化事前、事中、事后的全过程监督管理机制。企业会计事务所涉及的各种材料均要符合会计准则，确保信息的完整和真实。最后，要进一步完善小型企业内部治理的结构和机制，建议家族特征显著的企业成立管理理事会，预防和解决内部冲突，实现所有权的合理配置。

3、积极推进所有权与经营权的分离

目前，我国的小型企业大多具有显著的家族性特征，企业本身一般为创建者所有和实际掌控。由此可见，解决企业内部管理方面的中央集权问题，是推进和强化小型企业内部会计控制的重要途径。为此，小型企业可以通过以下两方面进行改善：首先，进行企业拥有者和管理者之间的产权划分，推进所有权与经营权的分析，解决两者之间的重叠问题。明确划分所有者和经营者之间的权责关系，形成相互制衡，促进企业内部会计环境的优化。其次，小型企业要积极吸收现代管理制度，积极推进信息化建设，逐步实现企业由落后的传统管理模式向现代企业制度转变。

4、加强企业文化建设

鉴于企业文化对企业管理的重要意义，行为会计学指出，企业内部控制的优化离不开企业文化建设。企业内部控制要求企业必须营造一个良好的文化氛围，塑造出一种团结协作、奋发进取的现代企业精神。在这种企业文化背景下，企业的普通员工能够做到以德服人、以礼待人，而管理人员则可以做到以理服人，关心和关怀每一位员工，彼此之间和以形成和谐、深入、有效的交流，确保会计信息正确、快速传递，进而推进内部控制工作的顺利进行，实现企业内部会计控制的整体优化。

5、强化企业内部审计功能的发挥

针对我国小型企业内部审计制度不完善，财务管理较为混乱的现状，建议从以下几个方面强化内部审计：首先，企业要建立独立的内部审计机构，并设有专职工作人员，并构建起完善的内部审计制度，确保内部审计的独立性和权威性。其次，要基于内部审计制度，规范审计工作流程，使企业的内部审计和内部控制做到权责分明，互相监督，确保每项工作都能够按照标准进行。内部审计部门要能够基于独立审计，获得企业的管理缺陷以及存在的潜在风险，并对管理者提出可行性建议。最后，企业的内部审计和外部审计要相互配合，提高工作效率。

三、结语

小型企业之间往往具有不同特点，其发展历程、内部控制与存在的问题也有所不同。因此，在具体实践中，企业内部会计控制应当基于企业实际，财务合理的完善对策。当然，我们也要及时掌握内部控制发展的新理论和研究成果，结合时代背景、经济政策和社会环境的变迁，不断在小型企业内部会计控制领域进行新的思考。

参考文献：

[1]刘平.小企业内部会计控制探究[J].经济师,2013,06:91-92.

[2]吴秋生,刘沛.企业文化对内部控制有效性影响的实证研究——基于丹尼森企业文化模型的问卷调查[J].经济问题,2015,07:106-114.

[3]韩文菁,韩军.企业内部会计控制存在的问题与对策[J].辽宁经济管理干部学院.辽宁经济职业技术学院学报,2016,03:17-19+51.

作者:熊书尧 单位:四川大学商学院