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（一）
一、加强企业会计内部控制的措施
1.加强会计层面的控制
企业的内部会计控制层面不能只面向企业的经营层面，更要面向企业的治理层面。目前，我国对企业内部会计控制的研究范围大多都只面向于企业的经营层面，很少有关于治理层内部会计控制的研究，内部会计控制的研究工作主要由企业的会计和审计部门负责，目的是在于提高企业的审计效率以及明确审计人员在评价企业内部控制时的责任，所以其控制范围更多地面向于企业的普通员工、企业的中层管理人员以及企业的财产物资，很少企业会把高层管理人员纳入到企业内部控制的范围。企业的高级管理层只有建立了稳健的控制环境，这样才能让企业取得更大的成功，如果企业的高级管理人员把企业当作自己的发展平台，处事往往会急功近利，这样必然会对企业的员工以及投资者造成影响。从一个经营者的角度来看，企业内部会计控制的内容就是企业的生产经营过程。因现在推行现公公司体制，许多企业都是经营者与所有者分离，所以从所有者的角度来看，对管理者进行控制将会是内部会计控制的一大突破。从企业治理的角度出发，对企业的高级管理人员进行控制是企业内部会计控制的第一个层次。从治理的角度来考虑企业的内部控制可以让员工更清晰地了解企业的内部控制，把内部控制的思想最大限度地融入企业的经营环境当中，将企业内部会计控制的范围扩展至企业各层次的管理体系，贯穿公司治理结构的始终。
2.加强对不相容职务的控制
不相容职务是指某些工作可以由一个人单独完成，假如该员工弄虚作假，自己可以加以隐藏和掩盖。所以企业进行组织分工的过程中要对那些不相容的职务分配由不同的人员进行处理，这就是职务分离，使分工有所制约、有所牵制，以防贪盗窃行为，保护企业的财产安全。在设计企业内部制度的时候，应该要重点关注该原则。一般情况下，企业业务活动的开展都要经过授权、审核、执行、记录以及稽核等步骤。不相容职务分离的控制原则规定：对授权和审核职务要进行分离；执行和记录职务要进行分离；记录和稽核工作要进行分离。例如执行材料保管职务的保管人员就不能兼作材料会计人员，避免监守自盗行为的发生；放款业务的审批人员不能兼作信贷的执行人员，以防贷款失控。要明确划分每个机构的权利和责任，对于不相容的职务要分配由不同的组织机构来执行。例如生产企业的采购业务，应该由企业的采购部门执行；而采购物资的验收业务就应该由仓管部门负责执行；对于材料款项的支付业务就应该由会计部门来审核处理。材料的采购、入库和付款业务应由不同组织机构执行，这种职务分离原则可以有效确保企业的财产安全。
3.加强对业务的授权控制
企业各个组织部门任何业务活动的开展都应该经过相关负责人的授权。对企业的业务活动进行授权控制不但可以防止职权的滥用，而且还可以使工作人员在授权范围内充分地发挥自己的工作技能。按照授权性质的不同进行分类，授权可以分为一般授权和特别授权；一般授权指的是赋予办理常规业务所需要的权利及其相应的职责，例如对于在规定限额以内的采购项目，采购人员可以自行处理，这就是一般授权；对于超过规定限额的项目，采购员需要得到主管人员的另行审批方可进行采购，这就是特别授权。企业的一些重大业务的决策（如：大宗采购的招标等）都需要特别授权。为了做好业务的授权工作，在设计授权控制的过程中需要注意以下三点：(1)制定各种经济业务的授权程序，以保证授权工作的规范性和有序性；(2)必须明确规定一般授权与特别授权的授权范围、管理层次以及授权的内容标准；(3)对企业重大项目的决策授权要做相关的记录工作，并且要对必要的证明文件做好保存工作，这既是决策者的绩效考评依据，同时也是对特别授权责任的控制。
4.加强对货币资金的控制
企业应该把货币资金的分散管理改为集中管理，首先要在企业内成立资金结算中心，把企业各单位在银行的开户都撤销掉，由企业的结算中心统一在银行开户，收入统一进收户，各项支出由支出户进行支付；企业的结算中心必须准确、及时、全面地撑握好企业各单位的货币资金收支状况，对闲散的资金进行合理调整，加快资金的周转速度，形成一个从企业决策层到管理控制层再到核算操作层的资金管理体系以及信息监控网络，完善企业的内部会计控制体系，促进信息网络化和财务管理的升级，让企业拥有一套符合现代市场规律的新型资金管理体制，从而实现企业对其所有资金的整体监督控制、管理协调以及合理调度，从源头上杜绝私自背书银行承兑江票和坐支现金等违法行为，实现了企业货币资金的动态管理。
5.加强对会计信息的控制
会计信息的真实可靠是企业管理者和企业相关利益人作出正确决策的必要前提,各单位的负责人要对该单位会计信息的真实性负责，保证会计信息的真实性不但是财务人员的职责，而且还是单位负责人的职责，具体措施是让单位的负责人签订企业会计信息质量的责任书。除此之外，还要利用审计来保证会计信息的最终质量，财务报表的审计工作要与企业的年终决算同时进行，把在进行外部审计过程中所发现的问题在决算时及时进行处理，从而做到事中预审以及事后终审的有机结合，加强对财务报表的事前控制。在日常的会计核算过程中要实行财务信息化，集团公司的所有子公司都要使用统一的财务软件，账、证、表的平衡勾稽关系都要通过财务软件进行设定，这样便可以大大提高会计信息的准确性、真实性、及时性以及可靠性。
二、加强企业会计内部控制具体方法
1.分解法
按其特点、性质、加工的工序或者是生产产品的类型进行具体划分，将计划的目标作为控制的依据，然后合理地计划各类产品的成本、产能以及数量等，从而强化企业内部会计控制的管理。
2.定额法
企业可以根据自身的统计分析法和经验估算等按比例制定各类产品的消耗额度和储备资金的使用情况，对经营活动中的日常费用开销进行限额。
3.预算法
把企业在生产过程中所消耗的人工成本、固定费用以及销售费用等按其明细项目来确定其预算额度，使得企业在发放预算款时可以按标准进行限额。
三、结束语
总之，随着我国新《会计法》的颁布和实施，会计在企业中的内部控制职能将会不断加强。企业没有完善的内部会计控制，就没有科学的企业管理，就没有了发展企业的基本条件。在企业的每个生产和经营过程中都需要内部会计控制的监督，完善的内部会计控制是企业在经营过程中需要不断强化和发展的核心。
作者：唐飞 单位：中国航空工业标准件制造有限责任公司
（二）
一、当前企业会计内部控制的不足和问题
(一)企业整体缺少会计内部控制意识
企业的领导或负责人没有意识到会计内部控制的重要性,只看到了会计内部控制需要使用的人力和资源等因素,没有意识到企业会计内部控制对企业控制资金和企业发展的直接重要作用,没有将会计内部控制真正放到工作安排上,造成企业空有会计内部控制制度、章程,却没有真正进行会计内部控制。企业会计内部控制是需要企业所有成员共同创建、监督和完善的,目前企业员工也没有认识到企业会计内部控制和自己的关系,没有起到监督和促进的作用,没有能够推进企业完善会计内部控制对策。我国现行社会主义市场经济体制下企业构成形式多样,除少数关系国家命脉的企业为国有企业外,其他多为合资独资或者私人企业,一部分私人企业负责人,对企业认知管理水平不高,不能正确认识企业会计内部控制的必要性,没有合理使用管理权力,滥用管理权,控制会计财务,不仅不利于企业会计内部控制的完善,同时也是不符合规定和法律的。
(二)企业会计内部控制基础差
在一些企业中,虽然设置会计机构,但是会计机构中的会计人员,职业技能和职业素质不高现象普遍,不仅不能给企业完善会计内部控制对策提供可行建议,而且不能保证自己工作的正确性和有效性。一部分职业素质低的企业会计人员甚至会作出不利企业财务安全的挪用公款等行为,使企业会计内部控制难以真正有效实现。企业也没有很好的对会计人员进行监督和管理,没有加快建设企业会计内部控制机制,监督不到位直接导致企业的会计内部控制浮于形式,会计内部控制制度失去对企业发展的作用。
三、完善企业会计内部控制的对策
(一)会计内部控制机制的完善是关键
完善合理的会计内部控制制度可以严肃规范企业会计内部控制与管理,使企业进行会计内部控制有规可依,完善了企业会计内部控制制度可以具体规定企业的会计人员数量和岗位安排,使企业会计人员明确会计岗位的职能和责任,明确企业对会计岗位的工作要求。同时建立有效的监督考察机制,增强企业文化感染力,提高企业会计人员工作专注认真程度,增强会计人员对企业的认同,从会计人员思想上杜绝会计腐败现象发生。还要加强企业内部各个部门与企业会计部门的联系和沟通,将各部门和会计部门合作事项具体规定,明确各部门在进行有关会计工作时的审核制度,严格按照规定执行,减少企业运行中各个部门产生的财务矛盾和不必要问题的几率。会计控制管理制度中还要包含会计日常工作中产生的会计信息的保存和稽核、审计、复核等内容,随时进行会计信息核实,管理会计工作的细节,不断完善企业会计控制内部制度中的细节问题,使企业内部会计制度不是死板的会计管理制度,变成可以动态管理控制企业的有效机制。
(二)加大对企业会计人员的培训
企业会计人员对企业会计内部控制有着相当部分的影响,目前企业会计人员专业知识更新不及时,信息技术掌握不熟练,职业道德素质不高等现象普遍存在,这些都增加了企业会计内部控制的难度。企业应该选择应聘专业知识完备,会计职业能力较强的会计人员,同时对会计人员进行新会计素质和新技术,职业道德素质和相关法规的学习,提高会计人员的业务能力和职业道德素质。同时增加企业文化对其的感召能力,增加会计人员的企业归属感,使其能做到对企业负责。
(三)信息技术与完善企业会计内部控制
新时期使信息时代,信息技术已经融入社会生活和经济发展的方方面面,在企业中信息技术的运用也比比皆是。但电子信息技术在企业会计内部控制中运用的依然不是很普遍,这与会计人员计算机水平等因素有很大的关系。时展的要求使企业会计内部控制必须有效使用计算机信息技术,才能符合社会大环境的要求,增加信息技术到企业会计内部信息控制可以提高企业内部会计控制的效率,减少会计工作需要的人力资源,有利于会计信息的核实和稽查,便于企业内部会计控制。企业运用信息技术可以在企业资源有限的前提下,充分管理控制内部会计。信息技术在企业会计内部的使用还要不断创新,增加信息技术在企业内部会计使用中的便利性。符合时代要求的信息技术无疑会是企业完善内部会计制度的一个有效方法。
三、总结
企业会计内部控制是保障企业经济财务安全,促进企业发展的重要环节,完善企业会计内部控制对策,减少企业会计失控现象,可以增加企业的综合竞争力,促进企业发展。
作者：谢广忠 单位：山东边防总队烟台疗养所
（三）
一、企业会计财务管理中内部控制存在的问题
一是企业没有较强的会计内部控制意识：市场经济体制的确立和完善，促使企业之间的竞争日趋激烈，但是部分企业的领导者依然没有认识到企业会计财务管理内部控制的重要性，依然没有将制定的规章制度给严格落实下去，因为内部控制的收益都是长期的，受不到足够的重视；另外，在会计内部控制方面，还设置了专门的工作人员和机构，这样企业的办事效率就会得到降低。二是企业财会管理人员的综合素质需要进一步提高：企业的会计工作有着十分复杂的内容，这样就对会计人员的专业水平提出了很高的要求，并且还需要具备细致和认真的工作态度；但是，通过调查研究发现，目前企业会计人员并没有紧跟时展的趋势，进行业务知识的更新，这样就无法对国家相关新会计准则进行正确理解和有效运用，影响到会计人员整体业务水平的提高。三是企业会计内部控制的执行力比较欠缺：要想增强会计内部控制的执行力，就需要对相关制度进行健全和完善，并且将其严格落实下去。部分企业的相关高层领导没有对会计内部控制产生足够的重视，没有将其严格执行下去，监督力度不够，这样就会导致各种不良问题出现于企业的会计内部控制中。另外，企业会计的内部控制其他配套制度比较的欠缺，比如激励制度、考核机制等等，这样就无法有效执行企业的会计内部控制制度。
二、强化企业会计财务管理中的内部控制工作
一是要充分重视会计内部控制：要知道，企业的会计内部控制工作将会直接受到企业经营者以及管理者的影响，那么企业的相关经营管理者就需要充分完善企业会计内部控制，通过会计内部控制制度的完善，可以促使企业会计信息数据资料质量得到提高，拥有更加真实和有效的会计数据，提高企业效益。同时，还需要严格贯彻和落实国家的相关会计法律法规，这样才可以规范会计工作，提高企业的综合竞争力。企业的经营管理者需要不断学习，切实落实和执行企业内控制度。另外，企业还可以设置内部控制部门，组织员工对内部控制内容进行学习，要知道，内部控制是所有人的事情，需要全体员工积极参与进来。二是大力提高企业财会人员的综合素质：企业的经营发展会在很大程度上受到企业财会人员队伍素质的影响，那么就需要完善选拔程序，对应聘人员进行严格考核，对于通过的人员，需要进行第二轮考核，保证每一个财会会计工作人员都具有较高的专业技术水平和较强的综合素质。在对工作人员进行安排时，需要将职务分离原则严格落实下去，并且结合具体情况来对岗位进行合理轮换，通过这些措施，可以更好的发挥会计内部控制功能。此外，还需要通过一系列的培训和教育措施，来促使财会人员的业务素质得到提高；财会会计人员需要结合时展的趋势，对自己的知识储备进行更新。
三是加强企业会计内部控制的规范性：首先，要构建一套完善的信息体系，保证其相符于会计内控工作，这样就可以更好的收集、分析和整理会计信息；其次，要利用计算机来进行会计业务的核算处理，提高处理质量；相关的工程师还需要进行应用软件的大力开发，要综合运用多种手段来解决会计业务，如约束、监督以及控制手段等，这样会计人员才可以规范操作各项业务，在操作过程中，要将相关职责权限严格遵循下去，以此来对系统进行认真操作，对会计业务内容进行严格处理，促使企业获得更好更快的发展。四是要完善会计内控监督体系：通过研究发现，企业内部的监督体系包括诸多方面的内容，除了基本的日常工作之外，还需要监督行政工作和内审工作。通过审计监督，可以保证企业披露更加真实和有效的会计信息和负债信息，将企业的实际经营情况给真实的反映出来。通过大量的实践研究表明，企业会计内控监督体系的强化，可以促使企业会计内控效率得到有效提高。通过对企业会计内控监督体系进行完善，可以提高企业的经济效益，促使其更好更快的发展。
三、结语
通过上文的叙述分析我们可以得知，目前越来越多的企业认识到会计财务管理中内部控制工作的重要性，但是在具体的实践过程中，还存在着诸多的问题，需要引起人们的重视。相关企业需要采取一系列有针对性的措施，来提高财会人员的综合素质，完善会计内控监督体系，促使企业更好更快的发展。
作者：张婧怡 单位：哈尔滨商业大学会计学院09级财务管理7班