财务内部控制精选(九篇)
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第1篇：财务内部控制范文
内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，近年来，医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题，许多单位内部控制基础薄弱。
一、医疗机构实行财务内部控制的必要性
1.适应新时期医疗机构健康发展的需要
随着医疗卫生改革的不断深入，医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。
2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求
《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范――基本规范》也明确提出：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求，也是严格执行财经法规的有力保证。
3.预防行为的制度保障
有些医疗机构的收费、财务人员甚至个别领导钻制度不健全、不完善的空子，利用职务之便，进行贪污犯罪，如擅自动用单位巨额资金购买彩票造成投资亏损；利用药品、物资采购以及工程项目招投标等业务损公肥私、收受回扣等。加强内部财务控制，建立经济活动关键岗位、关键环节相互制约、相互监督机制，有利于从源头上预防行为的产生。
4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平
根据财政部《内部会计控制规范》，结合医疗机构经济活动特点，制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制，作为一种特殊的解决活动监督形式，有利于医疗机构建立健全财务管理制度，规范经济管理活动，提高财务管理水平。
二、医院内部控制制度存在的主要问题
1.因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。
2.因会计人员配备不足、素质参差不齐，造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重缺失。很多在职内控人员在心理上技能上和行为方式上不能达到实施内控的基本要求，对内控的程序或措施理解不到位。
3.为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，造成会计信息失真。
4.部分会计人员违反会计职业道德，不履行会计监督职责，发生少列收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊行为。
5.有些单位对内部控制制度理解不够，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系认识上有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，使得有些单位在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
6.强调经济效益，也影响内控职能的发挥。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。
三、解决医院内控存在问题应加强的工作
1.继续加强医疗机构负责人对本单位财务内部控制制度的建立和有效实施负责。单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。会计机构和会计人员充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
2.加强内控制度的监督检查。单位负责人应定期和不定期的开展内控大检查活动，以监督考核内控制度的执行情况，制定相应的奖惩制度。如检查会计人员是否在授权范围内办事，有无越权现象，内控的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用，另外可使单位负责人收集信息。健全内控制度
3.抓好关键控制点，建立补偿控制制度
(1)加强货币资金的管理，医院应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；严格执行财务管理制度，收入必须及时入帐，不得私设小金库，不得设帐外帐，核定库存限额，超额部分及时存入银行，并指定专人定期核对银行账户，定期或不定期进行现金盘点，确保银行账面余额与银行对帐单相符、现金账面余额与实际库存相符；对于国家或上级部门核拨的专项资金，必须专款专用，严禁擅自挪用、借出货币资金・办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
(2)加强财产物资的管理。建立健全药品及库存物资的管理制度和岗位责任制，明确岗位职责、权限，确保请购与审批、采购与验收、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，医疗机构不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程；固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，防止在此过程中个人收受回扣，医院蒙受损失；对各类财产物资定期进行盘点，账账、帐实核对，确保帐实相符。
(3)严格票据、印章管理与收费稽核制度。医院应加强收费票据、印章和收费工作的监督和管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。
第2篇：财务内部控制范文
[关键词] 企业财务内部控制研究 内容 问题 措施
财务内部控制是内部控制的重要组成部分,很多企业对财务内部控制还没有十分清楚地认识。财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据,对财务活动进行约束、指导和干预,使之符合原定要求的管理过程。
一、 财务内部控制的重要内容
包括:1.必须明确各部门的管理职责以及之间的监督关系,明确财务相关人员的岗位分工及职责权限,形成部门之间、人员之间互相监督;2.给处在交易活动中的人员确定权限范围,建立恰当的审批手续;3.设计并使用恰当的凭证和记录,保证会计信息质量;4.明确资产构建、转移记录,定期对资产进行盘点清查,分项管理债权债务,合理进行成本费用控制,非授权不得接触财务文件资料;5.确定稽核工作的组织形式、具体分工、职责权限和程序方法,保证稽核工作独立性;6.结合企业情况,在符合管理要求的情况下,制定和执行合理的会计政策方法和程序;7.随着宏观政策和企业财务自身特点的变化,实行工作轮换与培训;8.进行财务检查和内部审计,这是为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作,指出财务内部控制体系方面的不足,进而进一步完善。
二、 财务内部控制存在的问题
1.缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善
虽然企业也颁布了许多管理制度,如公司规章,董事会工作条例等,但是却忽略了内部控制制度的制定,即使有些企业颁布了内部控制制度的规章,企业也不能很好、全面、彻底地执行内控制度,达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度,没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。
2.对外投资管理不完善
许多企业为了避免资金的闲置,愿意对外投资,但是却忽略了几个问题:首先,缺乏对外投资的项目分析和可行性评估以及投资质量分析;其次,对某些子公司缺乏控制,未能将这部分投资反映在企业的财务上,造成企业财务问题上的管理失误;最后,投资后缺乏对项目的质量分析,对投资单位未按内部控制要求进行管理,忽略了其中存在的或潜在的风险,增加了企业投资的风险。
3. 管理会计环节较为薄弱
现代会计包括财务会计和管理会计两个方面,管理会计以财务会计为基础,为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计,而忽略了管理会计,甚至未配备专门从事管理会计的人员,因此无法为公司提供强有力的决策投资信息,使企业资金运作方面存在一定的风险。
4.财务内部控制手段落后
财务内部控制手段可以分为三种,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企业当中,事后核算是进行内部控制的重要手段,而在事后阶段,考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系,使事前的管理流于形式,事中控制仅限于某些手段,如对相关凭证的审核等,而很多控制手段并没有真正应用,如限额领料等,事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。
5.尚未发挥财务部门以及财务人员的作用
财务部门和人员的工作主要是收款、付款和记账、算账和报账,而很少进行事前管理、提供决策上的财务支持、作为内部控制流程的主要环节进行财务控制等工作,财务人员无法发挥更大的作用。
三、 完善财务内部控制的措施
1.建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度
一个健全的财务控制制度,主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上,建立以防为主的监控防线、建立以“堵”为主的监控防线、建立以“查”为主的监督防线。
完善预算管理制度,首先树立全面预算意识,其次建立科学、合理的预算模型,提高预算效率和科学性,还要加大资金预算,改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象,建立全面的预算管理体系。
2.细化成本管理,加强资金管理
企业需要加大对成本的控制,纠正不合理、不规范的成本开支,改善成本管理状况。例如,企业可以按照一定的标准,如业务量的不同制定成本定额,计算各类产品成本,为合理的成本控制提供依据。
要随着企业的营运情况来调整企业的资金存量,分析企业现金流量的变化趋势,强化内部约束机制,提高财务管理水平,通过提高资金的使用效率,增强企业在市场竞争中的应变能力。加强企业融资管理,合理的控制资本结构,使企业承担的财务风险在合理的水平上,并满足企业在生产经营中对资金的需求。还可利用计算机网络技术建立财务信息系统,进行实时监控,发现和纠正存在的错误,提高企业的管理效率和资金使用效率。
3.完善财务内部控制手段
主要是指加强企业事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基础,主要是以预防为主,包括两个方面的内容,一是预算控制,将整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准,并落实到人;二是授权控制,指设置组织和员工的岗位权限。事中控制可以提高财务内部控制的稳定性和可靠性,主要是针对操作程序进行的控制:(1)业务操作控制。以企业的规章制度为标准,将业务流程如产品购销和储存,加以规范,借以规范业务行为,传递信息。(2)会计系统控制。规范会计核算过程,杜绝利用折旧计提、费用摊销等政策调节利润,保证会计报表数据的真实与完整。事后的核算主要是为了及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差和错误,包括数据核对、风险评估、检查计划完成情况、检查制度执行情况。
参考文献:
第3篇：财务内部控制范文
一、网络财务时代企业内部控制面临的新问题
(一)网络财务的应用扩大了企业会计核算范围企业实施网络财务以后,会计核算环境发生了很大的变化。
第一,会计部门的组成人员结构发生变化,由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。第二,会计业务处理范围变大,除完成基本的会计业务外,网络财务同时还集成许多管理以及财务的相关功能,诸如网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询,以及网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财、网上保险、网上证券投资和网上外汇买卖等等。第三,网络财务提供在线办公等服务,从而使会计信息的网上实时处理成为可能,原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成。因此,要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠,达到企业内部控制目标,企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂。
(二)网络财务使会计信息储存方式和媒介发生变化
网络财务的应用使各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生变化。原始凭证在网络业务交易时自动产生并存入计算机,不再存在传统的原始凭证。会计电算化的第一阶段促进了介质的改变,从账本到磁盘文件。网络财务使会计介质继续发生变化,不仅账表,更多的介质将电子化,出现各种电子单据(如各种发票、结算单据)。存贮形式主要以网络页面数据存贮。发生业务交易时系统不一定打印原始记录;网页数据只能在计算机及相应的程序中阅读;原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作大部分由计算机自动完成。因此,网络环境下会计内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。
(三)网络财务使企业面临的安全风险加大
网络财务的应用将原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界,给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一,在网络环境下,过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用,大量的会计信息通过开放的internet传递,途经若干国家与地区,置身于开放的网络中,存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险,很难保证其真实性与完整性。第二,由于互联网的开放特性,给一些非善意访问者以可乘之机。目前黑客肆虐,世界上的各类网站每天都受到成千上万次攻击,网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。第三,计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来更大的风险。在互联网中,计算机病毒可以通过e-mail或用户下载文件进行传播,其传播速度是单机的20倍。有效地防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此,网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂,而且还要有各种控制的先进技术手段。
二、网络财务内部控制措施
(一)基于企业内部网(intranet)的控制措施
1.会计信息资源控制。会计信息来源于网络服务器的数据库系统中,所以网络数据库系统是整个网络财务系统控制的重点目标。威胁数据库系统的安全主要有两个方面:一是网络系统内外人员对数据库的非授权访问;二是系统故障、误操作或人为破坏数据库造成的物理损坏。针对上述威胁,会计信息资源控制应采取以下措施:(1)采用三层式客户机/服务器模式组建企业内部网,即利用中间服务器隔离客户与数据库服务器的联系,实现数据的一致性;(2)采用较为成熟的大型网络数据库产品并合理定义应用子模式。子模式是全部数据资料中面向某一特定用户或应用项目的一个数据处理集,通过它可以分别定义面向用户操作的用户界面,做到特定数据面向特定用户开放;(3)建立会计信息资源授权表制度;(4)采取有效的网络数据备份、恢复及灾难补救计划。
2.系统开发控制。它是一种预防性控制,目的是确保网络财务系统开发过程及内容符合内部控制的要求。财务软件的开发必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。(1)在网络财务系统开发之初,要进行详细的可行性研究;(2)在系统开发过程中,内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计,制订有效的内部控制方案并在系统中实施;(3)在系统测试运行阶段,要加强管理与监督,严格按照《商品化会计核算软件评审规则》等各种标准进行;(4)系统运行前对有关人员进行培训,不仅培训系统的操作,还要使受训人员了解系统投入运行后新的内部控制制度和网络财务提供的高质量会计信息的进一步分析与利用等;(5)及时做好新旧系统转换。企业应在系统转换之际采取有效的控制手段,做好各项转换的准备工作,如旧系统的结算、汇总,人员的重新配置,新系统初始数据的安全导入等。
3.系统应用控制。是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误,以及防止不法行为的内部控制措施。(1)在输入控制中,要求输入的数据应经过必要的授权,并经有关内部控制部门检查,还要采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验,如总数据控制校验、平衡校验、数据类型校验、二次录入校验等;(2)在处理控制中,对数据进行有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、字段和记录长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识和是否染毒等;(3)在输出控制中,一要验证输出结果是否正确和是否处于最新状态,以便用户随时得到最新准确的会计信息;二要确保输出结果能够送发到合法的输出对象,文件传输安全正确。
4.系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等,涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对网络财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录,维护过程的每一环节都应设置必要的控制,维护的原因和性质必须有书面形式的报告,经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要,网络财务系统操作员不能参与软件的修改,所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。
5.管理控制。是指企业为加强和完善对网络财务系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。由于网络财务系统是一种分布式处理结构,计算机网络分布于企业各业务部门,实现财务与业务协同处理,因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应做好如下几方面的工作:(1)设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点;(2)合理建立上机管理制度,包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册和上机时间安排并保存完备的操作日志文件等;(3)建立完备的设备管理制度,对硬件设备所处的环境进行温度、湿度、防静电控制,做好网络的绝缘、接地和屏蔽工作,同时对人文环境进行控制,防止无关人员上机操作;(4)建立完备的内审制度。
(二)基于企业外部网(extranet)的控制措施
1.周界控制。是指通过安全区域的周界实施控制来达到保护区域内部系统安全的目的。它是预防外来攻击措施的基础,主要内容包括:(1)设置外部访问区域,明确企业内部网络的边界,防止“黑客”通过电话网络进入系统;(2)建立防火墙(firewall),在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障,防止非法入侵、非法使用系统资源,执行安全管理措施,记录所有可疑事件。
2.大众访问控制。大众访问包括文件传递、电子邮件、网上会计信息查询等。由于互联网络系统是一个全方位开放的系统,对社会大众的网上行为实际上是不可控的,因此,企业应在网络财务系统外部访问区域内采取相应防护措施。外部网络的访问控制主要有:(1)在网络财务系统中设置多重口令,对用户的登录名和口令的合法性进行检查;(2)合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。资源的属主体现不同用户对资源的从属关系,如建立者、修改者等;资源的属性表示资源本身的存取特性,如读、写或执行等;访问权限体现用户对网络资源的可用程度;(3)对网络进行实时监视,找出并解决网络上的安全问题,如定位网络故障点、捉住非法入侵者、控制网络访问范围等;(4)审计与跟踪,包括对网络资源的使用、网络故障、系统记账等方面的记录和分析。
3.电子商务控制。网络财务是电子商务的基石,是电子商务的重要组成部分,因此,对电子商务活动也必须进行管理与控制。主要措施有:(1)建立与关联方的电子商务联系模式;(2)建立网上交易活动的授权、确认制度,以及相应的电子会计文件的接收、签发验证制度;(3)建立交易日志的记录与审计制度。
4.远程处理控制。网络财务系统的应用为跨国企业、集团企业实现远程报表、远程报账、远程查账、远程审计以及财务远程监控等远程处理功能创造了条件。这些功能的启用必须采取相应的控制措施,主要有:(1)合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施;(2)进行远程处理规程控制。
第4篇：财务内部控制范文
（一）评审财务内部控制制度
对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。
（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等
企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。
（三）开展管理审计
如果从企业发展这一角度着手，那么内部审计优势的发挥离不开管理审计工作的有效开展。对企业的财务、营销、人力资源、生产等各个环节都需要开展管理审计，也就是对于企业管理职能方面的审核，能全面地对企业管理的计划、控制、组织等工作进行评价，能针对企业管理工作绩效开展系统性的评价。
二、企业财务内部控制中有效内部审计实施的方法
对企业管理来说，内部审计是重要的组成部分，其主要作用在于企业内部审计部门能认真行使自己的职能权利，按规定完成审计任务，在实现审计目标的过程中收获宏观效果。当下，企业财务内部控制中的内部审计需充分体现出评价职能、服务职能、监督职能，以全面发挥建设、监控以及参谋的作用，但是怎样才能够在企业财务内部控制中发挥内部审计最大限度的作用呢？
（一）改善内部审计机构的管理模式
内部审计是企业治理结构中必不可少的部分，企业要想发展内部审计，离不开企业治理结构的支持。为了满足内部审计的独立性与权威性，就需要将治理结构加以完善，加大改善企业内部审计结构管理模式的力度。当前，大多数企业的领导班子组成内部审计部门，这样很难实现相对独立的审计工作，特别是在对企业及管理层进行审计时，审计独立性更得不到保障。一些学者指出，内部审计应该属于监事会，但是国内企业大部分的监事会都属于政府机构或者是由董事会指派，担任监事的成员也是企业的内部成员，于是监事会也形同虚设，企业内部审计的监事会管理模式同样不能满足企业的实际需求。因此，我国企业应积极借助国外一些企业成功的内部审计经验，并以国内实情为基础展开调查，在设立董事会时再设立一个审计委员会，这样不仅能满足企业内部审计独立性、权威性等要求，还能促使审计委员会参与企业整个决策过程，对企业经营管理的全过程有效实施监督，将内部审计的职能全部发挥出来。
（二）注重道德文化建设
《内部审计实务标准》由国际内部审计师协会修订，其中提到：加强组织道德文化建设，需要内部审计的支持，企业的内部审计应该帮助企业建立出符合法律法规的文化。所以，企业想要将内部审计人员的素质提高，甚至是提高企业所有成员的素质，需要对内部审计工作有一个全面认识，打造一支具备金融、财会、法律以及经济等专业知识的内部审计队伍，以满足审计工作有序地发展下去。
（三）健全法律法规制度
就企业内部审计的法律法规而言，我国制定有《关于内部审计工作的规定》和《审计法》。除外国家需要对内部审计的法律法规进行完善，企业还应该结合自身情况及现行的内部审计政策，加强建设适合企业发展的内部审计制度，并组织企业相关人员及时制定出可操作性强的、具备具体性、前瞻性的内部审计工作规范、标准等，确保企业内部审计工作有法可依、有章可循。
（四）扩大审计范围、创新审计方式
企业要及时改变以往传统的查账式内部审计方式，慢慢转向管理型审计。在企业传统的内部审计模式下，主体内容是财务审计，即查账，但是很难从账面上反映企业管理上的漏洞与差错以及对企业资产的侵犯行为，这种方式拥有较大的局限性。但这种局限性是管理型审计不能弥补的，因为管理型审计的基础就是财务审计，通过对企业的经营流程、管理流程、实际内部控制状况等进行调查和分析，以提出针对性较强的改进建议；通过对企业经营计划的完成状况、经营业绩的好坏等进行审计、评价，并以此为依据考核经营者，给予适当奖励，确保企业发展的整体战略目标及政策、方针之间保持高度的一致性。
（五）借助现代化技术随着现代化计算机技术的迅猛发展，其逐渐应用到企业的内部管理之中，
于是企业传统的审计方式面临着新的挑战，需要时刻保持与时俱进，能够在内部审计中利用现代计算机技术、电子技术及互联网技术等，以推动企业内部审计逐步转变成电子化审计。
（六）完善内部审计人员结构
企业的审计范围从以往的财务收支审计、财经法规审计逐渐拓展到企业绩效审计，现有的内部审计财会人员结构跟现代化内部审计工作对人员提出的新要求不符。只要有经济活动存在，那么审计必不可少。对企业的内部审计人员而言，必须同时具备过硬的政治素质、业务素质。审计业务的精通离不开法律法规制度以及本单位的各项业务。所以，企业的内部审计人员需朝着审计师、律师、工程师、经济师等方向努力。换言之，企业开展内部审计工作，不仅要挖掘出企业经营管理中潜藏的弊端，还要提出有效地治理措施来缓解弊端、治理弊端，将财务内部控制制度不断地完善，强化财务管理，提升财务整体的控制能力，帮助企业有效规避财务风险、经营风险，提高企业的整体经济效益，监督企业经营者在履行自身职能时是否严格、到位，以增强他们防范风险的意识、能力，进一步完善企业财务内部控制制度。
（七）促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平
我国现代企业的内部控制是一个动态变化的过程，因为企业所处的市场环境、经营环境正持续变化着，为在残酷的竞争中屹立不倒、发展壮大，企业的内部控制体系也应时刻变化着。目前，几乎每一个企业都已建立起属于自己的内部控制体系，但企业内部控制制度的职能并没有充分发挥出来，很多人员在执行内部控制制度时安于现状、求稳怕烦，导致企业内部控制体系无法有效运行，企业的经营状况也得不到及时准确的反映。然而，企业内部控制系统如果能定期对内部审计部门进行检查和评价，那么内部控制中存在的薄弱环节就能及时得到改进，企业内部控制制度的健全也就更加顺利。确保企业资产完整、安全，最终成功提高企业的财务管理效率及水平。
三、结语
第5篇：财务内部控制范文
关键词：医院；财务内部控制；建设
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
一、建设医院财务内部控制的意义
财务管理与内部控制是特殊的经济与财务监督方式，结合这两者有助于加强医院的财务管理，规范医院内部的活动管理。只有建设并完善科学的财务内部控制，才能提高医院的运营效率，预防的发生。
医院防范财务风险的根本保证就是财务管理。医院实施有效的财务防范机制与多远财务监控体系，能达到增强财务防控风险能力的目的。医院财务管理，通过一定时间内事业计划的完成，研究比较年初财务预算，归纳总结财务收支、经营成果等情况，发现医院财务管理中存在的问题，在事实基础上制定相应的建议与对策。当前的医疗市场竞争愈加的激烈，只有制定完善的医院财务内部控制制度，才能保证医院的健康可持续发展。
二、建设医院财务内部控制的对策
目前，我国经济的快速发展，我国医院也面临着强大的竞争市场。医院财务管理内部也存在着很大的问题，比如通过退费、贪污、挪用等方法将医疗费用个人化。因此，如何加强医院财务内部控制已成为医院急需解决的问题。
（一）加强医院财务内部控制制度
1.加强对固定资产的管理建立
固定资产是医院医疗、科研、教学等活动开展的物质基础，是医院服务质量与卫生事业发展的重要条件，是医院经济实力、规模、医疗水平的重要指标之一。所以，固定资产的管理师医院财务内部管理的重要部分。建立健全对固定资产的管理，比如固定资产的申购、招标、验收等每个环节，明确安排每个环节的责任，实行规范化管理。医院会计部门加强对固定资产使用的监督与考核，预防与解决固定资产账实不符，资源流失，资产闲置等问题。结合医院财务管理与资产管理，保证医院固定资产管理的规范化与制度化，提高对固定资产的使用率。
2.建立医院财务内部审计制度
医院财务内部会计质量的控制，关键是可否落实内部会计控制制度。审计部门就是监督核查内部制度的落实情况，内部审计是内部控制的组成部分，也是内部控制的一种形式。《会计法》规定，每个单位必须制定定期内部审计会计资料的办法与程序。
医院是事业型单位，其财务成本十分的复杂，医院的内部审计不仅为发现医院存在的财务问题，还要整改与落实现存的问题。加强医院的内部审计监督力度，可以推进医院内部审计的外部化，比如将一些专业化强的审计工作委托给会计师事务所，最大程度上的发挥这些组织的独立性与专业性。
3.加强对医院财务的内部审计制度
对已有内部审计的医院，需要加强发挥医院财务的内部审计制度职能。在目前竞争力如此激烈的时代，医院的内部审计机构应加强其独立性与权威性。独立性：直属于医院的最高管理层，独立于有关部门的经济活动之外，审核检查经济活动，评价测试内部控制制度的功能与效果，并及时提出有效的改进意见与建议。
（二）提升对医院财务控制的思想认识
1.加强医院管理层对财务内部控制的重视
单位负责人负责本单位的内部会计制度的建立健全以及有效的实施。可见，只有加强医院领导层对医院财务内部控制的重视，从自身出发，以身作则，才能从根本上建设医院财务内部控制制度。医院管理层重视财务内部控制制度的建设，主要可以从以下几个方面考虑：第一，按照《内部会计控制规范》的合法性与完整性以及医院内部控制现状来制定制度。合法性是建立医院财务内部控制制度的首要原则，医院财务内部控制目标的内在要求就是完整性，只有建立健全医院财务内部控制制度才能达到充分提高会计信息质量的目的，才能有效的保护医院资产的安全与完成，保证医院有关规章制度的贯彻与执行。第二，把握内部控制的关键点，建立补偿控制制度。财务内部控制制度的关键点是影响医院经营活动的重要环节，补偿控制指的是医院某个控制环节失去能力时起到替代控制作用的制度。医院管理层需要把握重点，庄主关键控制点，降低医院的经营风险能力。
2.创建优良的财务人员工作环境
创建一个弥漫公正氛围的工作环境，切实保障财务人员的权益，大力支持财务人员的依法职责，多加了解财务人员的工作情况，最大程度上解决财务人员在依法工作时遇到的困难，给予财务人员充分的权利与责任。只有保障医院财务人员的权利，才能促进财务工作人员积极有效的旅行其正确的工作职能。明确规定会计事项相关工作人员的职责，规定医院重要经济业务事项的决策与执行的监督制约环节，保证医院内部审计的有效实施。
（三）提高医院财务内部控制人员的素质
医院只有高素质的财务管理工作人员，才能保证医院财务内部控制制度与程序的真正落实与执行。因此，医院建设财务内部控制制度的当务之急就是全面的提高财务人员的综合素质。医院通过科学的人力资源管理设置，创建良好的培养财务内部控制制度的管理人才，同时，财务工作人员也需要积极主动的参加相关业务的培训，替身自身的业务素质，对财务人员进行有计划有步骤的职业道德教育，可持续的发展财务人员职业话教育，完善医院财务人员的激励机制，最大程度的调整医院财务工作人员的工作激情。
结论：在经济高速发展的时代，医院想要在激烈的市场竞争中谋取生产之地，必须加强内部财务管理。目前，医院的财务内部存在很多的问题，近些年来，医疗人员的乱收费现象，挪用医疗费用现象严重，为保证医院的健康可持续发展，必须建设医院财务内部控制制度。对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的财务内部控制制度。医院需要加大对内部控制的建设，改变以往不重视的思想，加快对财务内部控制人才的培养，促使医院资源的优化配置，提高医院的经济效益。
参考文献：
[1]李琦.试论医院财务内部控制[J].科技经济市场，2006（10）.
[2]卜兀斌.加强医院财务管理与内部控制制度建设[J].财经界，2009（03X）.
[3]庞惠玲.医院财务内部控制的问题与对策[J].医院管理论坛，2008（10）.
第6篇：财务内部控制范文
（一）内部控制审计和财务报表审计同等重要（一）提高审计从业人员的专业技能和职业素养内部控制审计主要是通过对审计从业人员的识别能力情况进行监督控制，对其在列报、识别财务资料以及相关审计业务方面的操作方法进行科学的审计，并且及时对相关从事人员工作中出现的问题或者失误进行公正的评价，同时能够给予科学合理的内部控制审计方面的建议。财务报表的审计过程中，审计从业人员则对财务报表的实际情况进行有效检验，根据自身会计专业能力对财务报表中的每一项内容存在的问题或者细节失误进行严格的审计。所以，内部控制的审计和财务报表的审计工作都是针对财务报表的内容进行审计，对其重要性的审核判断开展工作，两者在审计过程中同等重要。（二）测试内控效果所运用的方法相同（一）提高审计从业人员的专业技能和职业素养内部控制审计过程要求审计从事人员要对内部控制的工作设计存在的合理性和时效性进行有效判断，并且需要根据实际情况对所存在的问题提出相关审计意见。在财务报表审计过程中，审计从事人员则需要对整个财务工作过程和其他相关的经济业务等方面内容进行充分的了解，在此同时，要对其内部控制效果进行合理测试，以此基础作为最终审计意见依据。内部控制审计和财务报表审计都需要通过询问、检查以及测试等方式对于内部控制设计的合理性与有效性进行判断和分析，并都需要取得相关的审计证据，最后通过审计流程和系统的审计方法相结合，对内部控制运行结果进行审计。所以，内部控制审计和财务报表审计，对进行内部控制有效性测试的时候所运用的方法是存在相似性的。（三）内部控制审计和财务报表审计都具有风险导向理念（一）提高审计从业人员的专业技能和职业素养内部控制审计和财务报表审计都具有风险导向理念，财务报表审计在对审计企业进行评估的时候会用风险导向理念审计模式，在对财务报表审计大体掌握基础上，对财务报表情况会出现错误的风险进行审计，如审计从业人员没有按照设计好的流程对重大事项错误风险判断，整体上采取的相应措施就未能降低审计风险。内部控制审计采取内部系统化的审计方式，由审计从业人员对于内部控制的风险进行有效评定，从财务报表的系统层面出发，结合企业的整体运行情况，对整体经营情况进行有效评定，最后确定财务的问题或者错误产生的根源。内部控制的审计也是通过模拟测试形式，对企业财务进行控制表现出了风险导向理念，和财务报表审计一样都存在风险的导向理念。
二、内部控制审计的理论基础及其制度规范
（一）内部控制审计的相关理论基础主要有声誉理论、受托责任理论、信息不对称理论（一）提高审计从业人员的专业技能和职业素养声誉理论主要是反映个别主题的信息质量的传播信号，是各企业历史演变沉淀积累而成的，通过不同路径在公众中进行传播，致使企业拥有了自身独特的评价特征。在不同的领域里，学者们对于企业的声誉问题看法不一。有的学者认为，企业声誉关乎着企业的发展，是企业发展壮大的主要因素之一，也是企业发展看不到的而拥有无形资源。一方面，良好的声誉会给企业带来很多的经济效益和社会效益，而不良的声誉则会使企业在经济发展上受到一些阻碍。经济专家在资源整合及信息收集的过程中，发现声誉对于一个企业的经济发展有多方面的影响，在市场经济中发挥重要作用，因此对声誉如何形成机制进行研究，从而慢慢形成了声誉理论。由于声誉的信息会在不同的利益市场的相关方或者多方之间传播，为防止企业信息在传播中信息的真实性被他人扭曲，更利于企业信息的透明化，更能明确信誉对企业在发展中的长期影响，多数国家企业在内部控制管理信息的披露上，实行强制性的审计制度。在此制度管理控制下，内部控制管理好的上市企业更愿意选择实力较强、规模较大的会计事务所来进行审计。另一方面，能提高公司在经济市场的声誉，还能提高向公众和监督部门披露的内部控制信息、财务信息的可信度，作为受委托专业会计审计单位也能证明自身拥有专业声誉影响力，审计人员对审计工作会更加细心和谨慎，工作态度会更加端正，避免因审计工作质量与企业实际财务状况有所出入而导致声誉受到损失。所以，声誉的机制设立从双方的利益以及内部控制审计质量考虑都有利于其理论发展。（二）受托责任理论经营权与所有权分离的产物就是受托责任理论。当公司财产所有人不再直接从事管理以及相关经营活动但依然拥有此财产的所有权时，所有人为了能够使资产保值、增值，将经营管理权全权委托他人，就导致公司的所有权与经营权分别在不同的利益相关人员掌控中，因此这种委托与受委托经济责任关系形成现代企业治理的主要受托责任理论基础，这也是受托责任理论的核心。其根源是委托方与受托方利益目的不同，委托方让企业资产保值和增值，受委托方实现经营绩效利润最大化和经营成本最少化，只要双方利益不冲突，双方就不会出现矛盾或者纠纷。公司财产所有人将其资源交付于委托方进行经营管理，要按照法律、法规和合约明确双方义务和权利。受委托方应按照规章制度科学有效经营管理委托方财产资源，并定期向委托方进行经营业绩和财务报告，要维持好双方委托责任关系，就必须从外部审计角度对财务进行检查和监督。只要企业不断完善治理、正常合法经营、资金链完整，受委托方责任就会向外不断延伸，审计业务就要不断改革创新，推动审计方法向更多发展。随着市场经济发展壮大，企业存在的问题会受到公众更多关注，公众对于传统的财务报表审计披露的信息采信度更高，仅从受委托责任关系来了解公司财务状况是不够的，还要对内部控制信息全面了解，再对财务审计和内部控制信息进行全面有效管理，才能使企业最大程度展现出全面经营状况，防范企业经营风险和财务风险。（三）信息不对称理论（一）提高审计从业人员的专业技能和职业素养随着企业的所有权与经营权的分离，企业经营利益出现偏差，企业的经营者与企业的所有者所获取的信息出现不对称。作为企业所有权人的权益者，能够制定相关运营政策、管理模式、经营思路，对委托企业内部进行高效管理与控制，在获取企业信息上占有绝对的优势，但企业的所有者只能获取人所报告的间接信息，处于劣势，因此就会在企业利益分配中出现欺诈或者伪造情况。要解决这个信息获取的优劣失衡和利益分配不均的情况，就通过第三方对公司内部控制设计和执行的效果进行监督和审查，并将审查鉴定的企业内部控制的有效性以及真实性的信息及时披露，有效防止人对企业经营状况存在的问题进行掩盖、伪造或者是欺诈。并要促使第三方保证内部控制审计、监督中保持公正、公允和真实。由于存在这种内部控制信息不对称性，促使内部控制审计的产生和发展壮大。
三、由内部控制审计提高财务报表审计质量的建议措施
审计从业人员的专业技能以及职业素养的高低，直接决定内部控制审计的质量，也间接与企业财务报表的审计有很大关系，为了保证财务报表的审计质量，整体提高相关审计从业人员的专业技能和职业素养是必不可少的。要提高内部审计从业人员的专业技术和职业素养，首先要选聘系统学习过相关专业技术知识和具有丰富工作经验的从业人员，要对相关审计工作人员的专业知识进行考试，对其进行面试，综合选取优秀人员。其次，进行针对性的专业技术和职业素养培养。会计师事务所除对审计从业人员进行相关的专业知识教育外，还要进行职业道德和从业素质两方面教育，通过培训后再投入审计工作，并要在审计工作中不断积累经验。对于工作疏忽或者出现审计失误的，要对其进行正确指导和工作失误记录，防止今后再次发生。对内部控制审计工作要做到有目的性、严谨性和逻辑性。在审计工作期间，还要不定期进行系统知识与职能素养的巩固培训，提高审计从业人员自身分析能力、判断能力和执行能力。不仅要在审计效率上要有所提高，而且在审计质量上做到精准无误；不仅要提高自身审计工作的业务能力，同时要更好促进内部控制审计工作的发展。
四、完善企业内部控制审计的政策规章和业务流程
从当前内部控制审计工作的相关政策、规章来看，还存在一些问题，还欠缺完整性，特别是《企业内部控制基本规范》和相关政策对于内部的审计工作的范围权限不够明确，少数企业的企业内部控制审计工作只是简单财务报表以及相关的内部控制工作，对于内部控制审计范围、界限是模糊状态。另一方面，企业内部制定的内部控制审计相关的规章、政策只是形式上的，对于实际情况和现实的内部操作根本无法有效实施控制。因此，完善当前企业内部控制审计的规章、政策是很有必要。一方面，要提高企业领导层对于内部审计工作性质的全面认识，减少其在没有完整的内部控制审计规章、政策的规范下出现伪造、隐瞒情况，提高领导层对企业真实经营情况进行如实报告的责任；另一方面，企业应积极系统完善内部审计工作的规章、政策，合理科学地进行经营管理，为全面提高企业的经济效益而不断努力。
五、合理规划内部控制审计的范围和人员安排
对审计从业人员在工作期间的执行效率以及工作态度进行评估，对于能力较强的给予奖励措施，而对于效率较低和工作态度不积极的审计从业人员给予适当的批评纠正，再结合内部审计从业人员的能力，合理规划其审计工作范围、审计对象，使得从业人员之间在配合上发挥最大的工作效率，提高内部审计质量。对于原来留存的工作，审计人员之间也要详细和谨慎地办理完交接工作，保证企业内部的控制审计工作准确、真实、有效。
六、科学测评内部控制审计从业人员工作效率
审计从业人员在进行内部控制审计工作时，都需要按照基准日对从业人员的工作有效性实行评估，不仅对财务审计报表的整体内部控制的效果提出有效合理建议，而且还要对于整个内部控制审计中发现的问题进行科学合理解答分析，找寻出问题的根源所在。在内部控制审计工作期间，审计从业人员应当接受工作测试，同时还要提出相关的工作意见，并且能有效实施执行，保证企业审计工作质量有明显提高。
总之，随着我国经济快速发展，经济发展显现多样化和复杂化，对于内部控制的审计与财务报表审计的质量要求的不断提高。而作为市场的主体企业，所面临的市场经济竞争压力不断加大，面临的融资渠道也越来越广。企业在面对高竞争力的经济市场，要不断加强自身技术创新，提高自身产品质量与服务水平，也要对内部加强管理与控制，提高财务报表审计质量，以保证企业未来快速、稳定健康发展，得到市场的肯定。内部控制审计与财务报表审计两者存在着许多共同性，因此两者间的相关性是紧密的。在内部控制审计相关理论基础上会发现，财务报表的审计质量直接受到内部控制审计的影响，而本文所重点提出的相关措施建议，正是当前企业内部控制审计问题的根源所在。
作者:李进 单位:长沙市城市建设投资开发集团有限公司
参考文献：
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[2]蔡云云.内部控制审计、整合审计与财务报表审计质量的相关性分析[D].南昌：江西财经大学，2016.
[3]王子腾.内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究[D].武汉：湖北工业大学，2016.
第7篇：财务内部控制范文
【关键词】企业单位；内部控制体系；措施
0.前言
财务内部控制制度的健全和完善能够保证企业单位对财经规章制度以及国家财经法律法规等进行严格的贯彻执行，它不仅能够使企业单位内部管理水平得到有效的提高，与此同时，还能使国有资产的完整性得到有效的保护，使经济犯罪行为的发生得到有效的防治。近年来，我国随着高速发展的经济水平，尤其是随着逐步建立的公共财政体系以及不断实施的政府采购、部门预算管理、国库集中支付以及政府收支分类改革等财政支出改革，对于企业单位财务内部控制而言，这势必将成为一大新的挑战。因此，对于财务内部控制，企业单位必须给予高度的重视，采取各种相关的措施使财务内部控制力度得到进一步加强。
1.企业单位财务内部控制中的问题及原因
近年来，随着不断深化的财政体制改革，企业单位财务管理理念也有了很大的变化，以对自身发展有利作为目标进行财务管理的新机制、以理财作为重点、以财经法规作为依据、以市场经济理论作为指导。不过，分析近年来相关工作实践得出以下结论，企业单位财务管理控制工作依然有诸多的不足之处，例如：没有严格的现金管理制度；收入不做账，存在“账外账”现象，以各种名义进行补贴的发放；松弛的财务管理制度，不根据审批程序进行经费的报销；收支经费过程不具备预算，即使有预算也没有很好的执行；支出不合理，收入不透明，也就是该支出的没有进行支出，该收入的也没有收上来，对开支范围随意的扩大，在账上很多不应该开支的费用也进行了列支；会计核算不实，财务制度不健全等等。
上述表现是对相关制度以及规定的违反，导致企业单位成本上涨、收入流失，对于小团体趋利的意识起到了一定的助长作用，也造成了很多企业单位不能公平的进行内部分配，产生攀比问题，人心涣散，提供腐败以滋生的温床，同时也严重的损害了单位办企业的宗旨。在计划经济下产生的管理模式产生严重的影响是这些问题存在主要的原因。一直以来，由于预算收入单一等原因，企业单位的经费基本都是依靠供给，所以，“等、靠、要”的思想也逐步的产生了。走向市场以后，企业单位领导必须要搞好创收工作，使自我造血机能得到增强，使文化产业得以发展，针对这一趋势，必然会产生收入来源多样化，由此而来，企业单位必须有机的结合支出管理以及收入管理；资金管理与预算管理；进行一整套新的“统、分”相结合管理模式的建立。
2.进行企业单位财务内部控制的重要性
第一，进行企业单位财务内部控制能够有效的使会计核算工作得到加强，使会计信息质量得到有效的提高。在进行社会主义市场经济体制的建立过程中，必须要有效的使违规现象得到避免，使相关部门以及单位会计信息的透明度以及准确性得到充分的保证，所以，必须要使内部财务控制工作得到进一步的加强。
第二，进行企业单位财务内部控制符合公共财政体系建设必然的要求。根据公共财政建立的相关要求，国库单一账户制度、集中收付、政府采购、部门预算等各种改革措施逐步出台，建立一种清晰明了的财政运作制度是其最终的目的。针对这样的一种架构，部门以及单位财务内部管理工作已经不可以按照计划经济体制下那种单调的依赖职工个人自觉性以及行政命令进行维护，一种科学同时又相对严密的管理手段成为了一种迫切的需要，其中包括：绩效评价、责任预算以及全面预算等。
第三，进行企业单位财务内部控制制度的建立完全符合行政企业单位未来的发展需求，属于一项至关重要、不可小觑的重要任务，以保证行政企业单位健康、稳定的发展。
3.行政企业单位内部会计控制的措施
3.1强化内部会计控制的意识
行政企业单位内部会计控制的健全和完善，首先要从内控意识入手，从根本上提高行政企业单位的内部会计控制意识。具体来说，要从单位负责人开始。单位负责人在内部会计控制中占主导地位，负主要责任。在当前形式下，增强单位负责人的内控意识具有十分重要的意义，不仅有利于提高对单位内部会计控制与管理的重视程度，还有助于促进内部控制制度的建立和完善。
另外，还要加强财务会计人员控制责任意识。强化财会人员的控制责任意识，从很大程度上可以推动内部会计控制的有效实施。具体来讲，可以从以下几方面着手：一是加强对人员素质的前期控制，在录用人员方面，要提高相关标准；二是加强岗前培训和继续教育，促使会计人员不断学习新知识、新技能，即具备扎实的会计专业知识，又具备熟练的会计核算水平。通过培训和继续教育，增强会计人员的责任意识，提高他们的业务素质和综合能力；三是提高财会人员的职业道德素质，加强反腐倡廉教育，使其能够自觉执行内部会计控制制度，防止各种舞弊和腐败行为的发生。
3.2健全的内部会计控制制度
健全完善的制度是加强内部会计控制的重要保障。各行政企业单位应根据实际工作状况，加强对薄弱环节以及重要岗位的控制，将制度落实到位，责任落实到人，形成一个有章可循的完整的内部控制体系。同时还要注意内部会计控制的动态性。会计内部控制是一个动态发展的过程，是一个发现问题、解决问题的循环往复的过程，为此，单位内部会计控制应是对整个经济活动的全过程实施动态监督和控制。作为财务管理人员，必须以经济发展态势和会计发展动态为依据，对内部会计控制进行深入研究，对内部控制做出动态调整，不断完善机制，大胆创新控制理论，力求内部会计控制适应当前行政企业单位的发展。
3.3加强行政企业单位的预算控制
目前，行政企业单位基本上都实行了部门预算、零基预算，在此基础上，应适当引入绩效预算模式。行政企业单位预算主要包括收入预算和支出预算，在编制预算时，必须严格按照规定标准进行编制，使其细化到具体项目，同时也要遵循一定的原则，即“稳妥可靠、量入为出、自求收支平衡”。部门预算各项支出的编制，要从单位的实际财务状况出发，结合单位的实际需要，核定具体的支出额度，不能随意的增加预算，以免造成不必要的浪费。另外在编制预算时，还应列出各项支出的方向和用途，防止员工肆意开支。
3.4完善奖惩机制
健全完善的监督体系是行政企业单位内部会计控制体系有效实施的重要保障。通常由内部审计部门来执行审计监督，同时，也需要外部的监督。财政监察部门应加强对单位内部会计控制的监督检查，并会同相关部门以定期或不定期的形式对行政企业单位进行检查与专项审计，检查单位是否建立有效的内控以及内控的执行情况。同时，还应建立健全完善的奖惩机制，对于严格执行内部会计控制制度的，应给予精神或物质上的奖励；对于违规违章的，应根据相关法规给予行政处分和经济处罚。只有这样才能达到内部控制的目的，内控制度才能落实到位。
4.小结
行政企业单位内部会计控制的健全和完善，是一项任重而道远的工作，需要单位各部门之间的相互协调，需要各方面长期的努力。为了适应当前市场经济发展和企业单位财务改革的要求，迫切需要加强行政企业单位内部会计控制的建设，这对于确保单位财产物资的安全完整，提高财政资金的使用效率有着十分重要的意义。 [科]
【参考文献】
［1］郝亚飞.企业单位会计内部控制现状及解决策略[J].当代经济，2012，（6）.
第8篇：财务内部控制范文
关键词:财务内部控制探究
一、医院应进行全面收支预算管理
医院中的全面收支预算管理是指：通过预算在医院内部各部门与单位间的多种资源分配、考核、控制。以便做到有效协调各医疗活动，实现定制的医疗目标。预算时编订的决策权由医院管理层决定，医院的办公会议权威层进行协调。再由内部负责监督和预算的审计等部门执行。预算管理控制中执行的绩效考评成绩，属于各职能部门负责的目标管理考核内容，加强相应负责人对医院内部财务管理的责任意识。
医院所有的收支应全部纳入预算管理范围，依照年度预算组织收入可以合理配置支出。医院的年度预算不应轻易变动。如有政策或意外情况等外界原因改变预算的，应严格依规定审核。将年度预算逐级分解，落实到具体部门或负责人。另外定期对预算实际执行情况与预算进行分析对比，将执行情况与部门年度考核及绩效分配挂钩。同时对预算执行中所产生的问题，采取相应措施，积极找出修改方案，以保障年度预算能够顺利完成。
二、重要经济问题征求集体意见
医院遇到重要的经济事项，影响到医院未来长远发展建设的一定要慎重决定。一旦出现错误损失不可估量。例如：医院中的建筑设施修整改进、工资奖金分配规章制度、基建工程项目决策、大型医疗仪器采购等。经过系列研究调查后再去提出有关方案，做好有多个可供对比的计划方案。紧接着征集群众对各方案的广泛意见，组织相关人员对其公开讨论，进行风险评估，选出最佳方案。医院的重要经济事件需要征求集体意见，再进行最后的决策。不是领导或某人可以决定的事情。进行集体讨论决策之前要先由相关主管部门，为医院研讨会议出此项事件问题的可行性科研方案。
召开医院办公会议进行决策时，集体要对其重点内容先展开积极探讨，然后再做决策。会议中需有记录人员，对于决定的项目要有详细会议纪要。医院办公会议达成的最终决定方案，对有关负责部门要加以书面通知并督促对其贯彻执行。医院的重要经济事项决定需对其制定规章制度，其中院长要承担主要责任，其他的会议参加人员负次要责任，决策会议中对其提出反对意见人员无需承担相关责任。对于医院重要事件决策的制度，是由纪委以及医院上级管理部门进行监督和执行的。
三、医院采购流程进行严格把关
医院的采购工程中有对医疗设备、药品、耗材以及大型设备配件等的采购。这些都应归为政府的采购清单，依照政府的严格采购程序执行。对未列入政府采购项目的，医院可以自行控制。这当中大量日常医用物资采购流程控制为主要项目。例如：医用化验试剂、一次性卫生用品、放射科的胶片、骨科用的钢板、心脏科用的材料等。这些采购项目需由医院进行公开招标才可进行采购。对于招标的管理组织由专人负责相关职能。其中采购部门负责实施流程、再由内部审计对其进行监督。招标的基本原则是公开且广泛招标，应在门户网站及单位公示栏等张贴公示，对参加投标的供应商资格要严格把关，投标供应商不得少于规定家数。中标结果要对外公开，且中标供货的有效期限最长不能超出一年。平常少量的日用物品采购，事后应进行不定期的抽查检验，对采购物品的质量和价格加以审核分析。
四、医用耗材使用追踪调查
医用耗材主要有麻醉类、眼科类、骨科钢板类、心脏科使用类、人工关节使用类、血管介入类等。医院里医用的高价耗材采购通常由使用科室制定采购规划，再由采购部依照要求配货。使用科室可从科库房领取耗材，费用归入领用科室的消耗成本，货款由医院按期支付给供应商。采购工作完成后，耗材保管任务由使用科室负责。其中不乏有一些常见问题容易出现，例如：采购产品的质量问题，再有就是使用科室作为高值耗材的保管地点，一旦遭遇紧急状况对医院的管理会带来很大影响。
对于这种情况医院可以借助计算机软件来对耗材进行入库和出库的使用管理，建立起完善的耗材管理信息系统。这样方便了实时查找医用耗材的详细使用情况，对于耗材产品的规格、批号、金额等信息建立起完整的医疗耗材的使用档案。软件系统通过产品唯一标识码查询，医用耗材档案的成功建立，可完整的将使用状况进行公开化，便于监督管理，还可对使用中的耗材成本准确核算。这样管理的优势在于计算机软件具有精确和便捷的功能，采购部和临床使用科室的工作能更好的紧密配合。
五、成本效益核算系统的建立
医院中成本效益核算系统的建立可提高资产使用的安全性，减少资源消耗。成本效益核算质量的提高要严格财务的内部管理。资产清查的规范可提高医院在物资使用上的管理，在资产使用时减少资源浪费，可从根本降低物资消耗成本，为成本效益核算的顺利运行打好地基。提高成本管理认识，设立科学的核算管理体系能更好的提升医院经济效益。制定合适的医院成本核算体系，依照不同核算单位特点使用不同的核算管理方案。公平的评估各部门业绩，并提出相对应的建议，这样能更好的节省物资的使用消耗和医院经济效益的全面提升。成本核算和绩效分配关系的妥善处理，使分配制度和成本核算有效结合，达成医院整体能力的增长。
完成以上几点目标，医院财务管理问题内部的控制就能全面系统的掌握，尽管任务繁多，但只要目标明确，有法可依，遵章办事，医院内部的财务控制就不是问题。
参考文献：
第9篇：财务内部控制范文
关键词：财务管理 内部控制 信息化
近年来，国内信息技术有了较大的提升，财务管理成为企业保持市场竞争力的关键。就目前而言，国内大部分企业仍在选用传统的财务管理形式，但这种财务管理形式存在较多的缺陷，企业的财务信息无法得到及时的更新，财务人员也无法提高财务工作的质量，这也给企业的发展造成了较大阻碍。因此，本文重点探讨信息化的管理模式给企业带来的影响，并将控制环境、风险评估、控制活动以及信息监控作为研究的切入点，并依照当前国内企业的运营模式，提出可行的建议给企业进行参考。通过合理的运用信息化技术，提高企业的财务管理水平，进一步提升企业在市场中的竞争力。
一、信息化给财务控制带来的影响
（一）给控制环境带来的影响
控制环境实质上是指影响系统运行的相关因素，是系统内控制要素的基础。要想实行信息化，企业就需要将管理结构转向扁平化的形式，这就能够极大减少企业财务的管理层次，并且能够拉近高层领导与基层财务人员的距离，使双方能够进行有效地沟通，明确双方的工作职责，从而提高财务工作的质量。
（二）给风险评估带来的影响
在信息化的影响下，财务管理的环境因素也会发生较大的变化。由于财务系统具有较高的开放性，财务数据在共享过程中同时具有较强的分散性。
（三）给控制活动带来的影响
控制活动实质上是指企业对项目计划的控制程序，对风险进行预估并制定相关的预防方案。在信息化的影响下，财务控制的方式也具有较强的灵活性，控制活动的主体由人转向人机，实现人机一体化控制，从而加强企业对财务运行的控制。
（四）给信息监控带来的影响
在信息化中，财务人员需要及时获取企业的财务信息。与此同时，财务人员还需要在企业内部进行交流，从而明确双方的工作任务。财务人员还可以利用相关信息技术，构建完善的财务信息系统，使财务人员能够对系统进行实时监控，从而避免差错的发生。
二、信息化与企业的联系
（一）做好信息数据的控制工作
企业需要加强对系统的控制，并设置相关的参数，防止财务人员进行不正当的操作，从而提高企业对财务管理的控制。与此同时，如果出现权限变更以及用户增加的现象，财务人员需要及时将具体情况告知给上级部门。在此之中，财务人员必须提高自身的责任意识以及道德意识，将自己的相关操作进行记录，从而确保数据信息的真实性。
（二）做好系统的开发工作
为了保证系统能够符合内部控制的需求，财务人员就需要对系统的开发工作进行严格的控制。第一，财务人员需要对系统的可行性进行分析，只有符合内部控制的需求才能进一步实施开发工作。第二，在开发过程中必须通过管理部门的审核，才能制定相关设计方案。第三，在检测系统的运行指标时，需要严格依照相关标准进行管理。第四，在更新系统的过程中，需要做好准备工作，使系统能够顺利更新。
（三）做好病毒的防范工作
在财务系统的日常运行中，企业需要采用相关软件来防止病毒的侵入，从而避免财务系统遭受攻击。第一，安装杀毒软件能够对病毒进行有效地监控。第二，在系统运行中，安装相关的杀毒硬件，能够对病毒进行有效的监控。第三，在应用软件中安装相关的杀毒软件，从而加强应用软件的防御力。第四，定期安装的杀毒软件，从而提高杀毒软件的防御效果。
三、实施信息化管理的必要性
财务信息化的实质是指，将各种先进的技术有效地运用于财务管理之中，其中包括计算机技术、数据库以及通信技术等，通过这些技术能够使财务管理更加标准化、规范化以及精确化。因此，企业需要合理的选用信息平台，将企业内部各项资源进行全面的整合，从而将获取的信息更好的运用在企业的实际运营中。总而言之，构建全面的内部控制系统，可以提高财务管理的工作质量，从而提升企业的综合实力。
四、结束语
综上所述，通过信息化的管理形式，能够拉近高层领导与基层财务人员的距离，使双方通过有效的沟通从而明确自身的工作职责；同时还能提高财务信息的实效性，使财务人员能够对系统进行实时监控，避免差错的发生。与此同时，企业在实施信息化的管理中，需要加强对系统的控制，确保信息的真实性；同时安装相关的杀毒软件以及杀毒硬件，确保财务系统能够安全运行。总而言之，企业要想提高自身的管理水平，就需要对财务工作实施信息化管理。这样可以使财务的控制结构发生改变，更新企业的管理理念，进一步提高财务管理的工作效率，从而保证企业能够在竞争激烈的市场中占据重要的位置。
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