上市企业内控管理及财务风险防控

摘要：在社会主义现代化建设过程中，内部控制管理是促进社会健康协调发展的经济基础，然而，近年来内部控制问题的发生，行业人士逐步加强对内部控制的研究，并提出了切实可行的策略。有效的内部控制可以合理保证企业财务信息的完整性，能提高上市企业的管理效率，促进企业目标的实现。本文着重研究了内部控制与财务风险的问题，在问题的基础上提出一些建议和对策，希望能有效地进行的内部控制和降低财务风险。

关键词：上市企业；内控管理；财务风险

一、内控管理与财务风险的分析

(一)内部控制管理的内涵

内部控制是被审计单位为了确保财务报告的可靠性、评价经营效率和经营成果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层设计执行的单位内部政策及程序。保证企业经营目标的完成、资产的安全。企业的目标不仅仅是保障资金安全，而是要如何更好的提高企业资金以及资源的高效率的利用，一方面，有效的保护和利用组织的资源，资源的损坏和缺失会对企业的管理带来不利的影响，控制活动和信息联系十分紧密，完整的内部控制体系可以保证信息质量。另一方面，提高企业实现组织目的的功能。关注资源使用的整合与效率，保证组织目标的实现。内部控制制度设计的合理性、执行的有效性是注册会计师进行审计前考虑的问题，会影响审计成本的高低及审计意见。

(二)财务风险的内涵

在日常活动中，风险往往被理解为不利事件出现的可能。在财务中，对于风险的定义也比较类似，即企业在生产经营及资金运动的过程中，因各种不确定的因素，导致企业预计应得的收入与真正所得的收入出现偏差，最后给企业带来不利影响的一种可能。经过企业持续健康发展，培养了一批有远见的管理人才拥有先进理念和丰富的管理经验，但是企业在不断生根发芽的同时组织管理体系也随之变得复杂起来，部分高管在企业业务方面表现很出色，但是在财务管理上没有丰富的经验而无从下手。他们觉得财务管理就是每个月按时记账做好报表，把钱控制好就可以了，从上到下均缺少一种财务风险的防范意识。认为企业财务管理以及是否有风险都是领导的事或者是财务部的事，而管理层更注重企业的盈利效果，不会把很多精力花在财务研究上，这样很容易引发财务风险给企业带来严重的亏损。

二、上市企业财务管理内部控制存在的问题

(一)管理层风险意识淡薄

其实，我国上市企业的一些财务上的决策都多少会带有管理层的主观性，他们多数人都觉的财务管理无关重要，只要把业绩提上去有营业利润，这个企业就是好的，只要看好现金和银行存款就不会有发生财务风险的可能，所以在财务这方面风险意识不强。他们也只是让企业的财务人员把每个月的账记好，报表做好，及时申报纳税，并没有要求财务人员对报表数据进行深入分析，看是否存在潜在的财务风险。每一个部门要分工明确，每一个部门的领导都必须认识的内部控制的重要性，把内部控制的关键要素讲述给下面的每一个员工，使每一个员工在具体的工作当中，不可以为了节省时间而省去其中的检查环节。

(二)收益分配不合理

分配股利是难免的，怎么将上市企业的利润分派给股东以及确定合理的支付比例却是重要的一步。筹资来源是一个重要的问题，一方面是企业日常经营所持有的那部分，另一方面主要是靠向银行贷款所获得的那部分。但是可以自由支配不用偿还的这部分钱是有限的，用它来满足生产经营基本是不可能的。所以大部分都需要通过贷款支撑。筹资困难加上身负债务是一个严峻的风险问题。为了能够吸引股东和更多的投资者，多发股利必然比不分配或分配少更有效。但是过多的发放肯定会减少留存收益，从而降低企业的资金流量，最终造成内部积累不足。因为预期的收益会是如何，无法准确判断，所以股东和员工都比较看重短期的收益。如果分配股利少，造成内部矛盾；如果分配过多又会影响后期资金周转，最终不能及时偿还负债的风险。

(三)应收账款变现慢

物价持续上涨是社会上一个普遍现象，当然也包括生产所需的直接材料和人工等，会直接导致产品的总成本增加。如果不把商品抬高价格，会直接减少当期的营业利润；如果提价又会引起新老客户的争议，造成产品不畅销，不利于企业的信誉和正常运营。企业与客户的往来一般很少立即有现金交易，都是先通过往来账项来记账，随后再慢慢收付款。本来会计就有滞后的特点，应收账款能不能及时收回又有一定的不确定性，如果客户不能按时把钱还上，应收款就一直占用着资金不能变现，影响企业正常的资金循环，最终就会带来更多的损失。

三、加强内部控制和财务风险的控制与防范

(一)提高思想认识

以人为本的经营理念贯穿到整个经营活动中，才能形成良好的内部控制环境，加强领导对的内部控制的重视程度，在进行内部控制的过程中，促使内部建立完善的管理机制。管理部门、资产管理员、资产使用部门等集中对资产进行管理和分配。资产的使用部门领导接受管理的具体措施。资产管理员负责管理资产的使用情况，并且进行准确清晰的记录。首先要增强风险意识，尤其是管理层。各部门主管人员不但要盯控好重要环节、关键的职位、关键时期的安全检查，还要加强各部门、不同职责的员工间的系统管理与协作沟通。每隔一段时间召开一次相关的协调会，针对企业存在的问题商量出一个比较靠谱可行的解决方案。要时刻保持高度警惕的状态。

(二)优化企业内部控制

通过完善风险管理部门、内部监督和外部监督共同促进健全企业风险管理机构，加强建立自我控制、相互控制的体系。企业可以定期安排知识培训，强制企业会计人员参加，以便让从业人员及时了解不断更新的政策方针，及时调整财务制度来配合企业的经营管理。而且要积极配合外部监管机构对本企业的财务情况的审查，全方位提高改善上市企业财务状况，更好的控制财务风险。监督是指对内部控制的质量进行评估和检测，观察和检测出组织实施的问题，将意见传递给相关部门。内部控制是一个不断变化的过程，相关部门的监督非常重要，内部控制中出现的问题，及时改正，从而不断地完善内部控制。

(三)加强风险管理

上市企业要把握好每个月存货的入库和出库量，避免产生无用物资长期积存，出现占用资金的情况，采用移动加权平均等方法及时掌握存货的单价，控制好成本。在应收账款方面，企业在与客户发生业务往来时要做好方位分析，先了解对方的生产实力和支付效率以及近几年的经营状况、财务实力和关联方基本情况等，做到心中有数。此外，应该按期通过账龄分析法对应收账款进行分析，用直接转销法或备抵法进行核算。重点关注占用营运资金较多的应收账款，及时催促追收账款，降低坏账率。应该建立文档管理系统，有专人负责，使用者培育出良好的维护意识。仅仅有工作制度和计划是不行的，要把具体的工作制度和计划落实到具体的工作当中才是关键。就拿的盘亏和盘盈，以及闲置来说，每一份凭证和文档都需要经过严格的完善整理和备案。当发现账面和实际的情况不相符的时候，要及时的进行处理，定期的进行抽样检查。

四、总结

内控管理与财务风险防控就像是企业的大脑，控制好财务风险问题可以有效地降低他们的成本，提高综合的运营能力，还可以更加合理的去分配企业的资源，协调好各个部门的关系，更有利于企业在激烈的竞争中稳步发展，为社会进步贡献出更多的力量。由于上市企业内控管理与财务风险本身的特殊性和复杂性，以及我个人知识的有限性，在有些问题对策上阐述得还不够深入，在写作过程中不免有疏略之处。因此，今后在工作和学习上会尽自己所能继续学习。

参考文献：

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作者:阮杏梅 单位:先健科技有限公司财务部