大数据在财政专项资金预算执行的应用

关键词：大数据；财政专项资金审计；审计方法

一、财政专项资金及财政专项资金审计现状分析

财政专项资金是指下级政府收到上级政府指定用途的定向拨款，一般用于公共事业管理、社会保障与补贴、建设性事项等，其合理预算、精准执行是政府增强公共管理、进行宏观调控的重要途径。2018年12月29日人大常委再次修订《预算法》，对各政府、部门使用财政专项资金做出更为严格规范，首次确切地对全部的政府收入支出进行预算，将勤俭节约、透明预算、预算绩效写入法律，确立财政转移制度、预算审查监督制度。在这样的背景下，财政资金的预算执行、动态管理越发重要。对财政专项资金进行审计的工作主要分为三个方面，一是专项资金的运用是否存在不法或违规之处，二是专项资金的有关数额能否保证真实有效，三是关于专项资金绩效审计。由于财政专项资金有涉及范围广、大大小小项目复杂多变、资金数额较大等特点，为帮助审计工作者更好地发挥监督职能，急需在审计工作中融入新兴的信息化技术，选择合适的审计工具。在政府财政专项资金的审计工作当中，excel表格、数据库等统计分析软件，以及现场作业软件、法规软件、专业审计软件、审计管理软件等审计软件都是一般常用的审计工具，将这些工具结合使用有助于发掘完整信息、进行交叉比对分析、及时查询纠错、优化审计路径。近年来，随着信息化技术在财政系统中广泛运用，预算指标、项目执行、上级直接拨付等财政数据的捕获愈发简便。大数据技术在预算执行进度、专项转移支付使用效率、财政资金金额准确性等方面应用广泛，结合编程语句查询庞大的数据库，可以精准高效地推进审计工作。大数据的应用不仅代表着庞大的数据库，同时意为审计技术的拓展，处理各种数据的方法各式各样。常见的大数据应用于专项资金审计的方法有：词库分析技术，可对国库支付摘要、会计核算内容等进行词库分析；聚类比较技术，利用大数据发现疑点，及时纠错调整等等。当大数据运用于审计中，审计改随机抽取样本为全面覆盖数据，发掘整体数据中的相关关系。当然，目前大数据的运用仍然存在许多问题。一是大数据技术不够成熟，其应用仍待研究、开发，同时，对复合型审计工作者的需求增加，新型审计人员应当对信息化技术、各类计算机语言有一定掌握。二是财政专项资金预算的基础性工作不够扎实，申请财政专项资金的流程中缺乏审慎的规划。三是大数据技术应用有待在审计准则与法律法规中规范说明，保证审计程序中的步骤和数据有相关法律法规为依据。

二、大数据应用于财政专项资金审计的基本思路

第一步：收集整合数据。

进行大数据审计，基本条件就是数据应当是系统的、全面的，各类数据收集得越完整，大数据审计的优势越可被扩大化。一是增强对数据收集流程规范性的控制。构造各机关单位电子数据按规按时的上报流程，通过联网互通的审计系统定期采集数据，并收集最终清单发送至相关管理部门。要求向其他相关的机关部门发函，定期地报送各类财务数据和业务数据。二是数据收集参考各业务部门的职能定位。根据各业务部门的职能定位进行监督和收集数据。按照服务内容的划分，对每个业务部门实施跟踪，增强时间管控、进度严查。三是扩大专业人员的协助配合。面对收集过程中遇到的困难，监管部门计算中心的专业技术人员应协助各部门完成收集任务，并针对遇到的困难问题及时与各部门沟通，确保数据采集的顺利进行。

第二步：分析数据。

数据分析通常是进行大数据审计的重难点。数据的分散性会造成审计效率低下也难保不遗漏数据，因此从海量数据中提取和处理有用的审计信息对于审计人员提出高要求。在实施过程中，加强了部门预算体系和支付体系的数据分析，建立了标准化的指数中间表和审计分析模型，并组织专业技术人员共同打击重点问题。预算编制制度、预算指标制度、国库支付制度、非税收征管制度、决算编制制度和单位财务会计制度的财务、业务数据集中在多系统联系和大数据比对。同时，关于当下热点话题：如何利用大数据技术加强计算机审计分析，有以下几点建议：（一）加强对预算编制和执行情况的全面分析。通过预算指标与支付系统之间的数据关联和比较，首先可以从整体上把握各单位预算执行的差异，然后跟踪造成差异较大的具体项目，注意原因分析，重点揭示执行差异是预算编制问题还是项目实施不到位等。（二）加强对“三公经费”使用的整体分析。该单位三个公共资金的数据摘自预算编制系统，单位财务核算系统和最终核算系统。对每个单位的三个公共基金的总体分析侧重于揭示诸如超预算、无预算、过度报告和会计等问题。（三）加强资金分配的关键分析。根据国库支付系统的数据，依据对支付方法的审查，发现是否存在非法现金支付和未使用的公务卡结算等问题。重点关注资金运动，选择国库大额拨款、年末集中拨款、单位和部门人员配置、县市往来账户等线索抓住漏网之鱼。（四）加强财政收支的重点分析。全面比较非税收征管制度中反映的单位收入数据和单位财务记录，查核部门单位是否有未清收入，收入是否直接用于支出等问题。通过对国库支付制度和单位财务会计数据的抽查，对支付记录和资金分配对象进行核实，重点揭露违法支出、非法分配以及公款消费、公务支出等问题，如管制不力、超出标准范围等问题。

第三步：小组核查。

审计计划根据审计工作的性质，将城市各部门科学地划分为五大类。打破各组分离的管理模式，借助数据共享技术，在审计开始之前将各小组数据表和可疑点表应分发到位并为每个审计小组成员进行解释，便于现场核查人员检查数据并分析原因，给审计小组的现场核查提供了有效的数据支持和信息化支持，提高了工作效率，加强了指导性。审计结束后，还可以通过总结问题漏洞，形成数据收集与转换指南，根据验证反馈结果对模型方法进行修订和完善。（一）大数据应用于财政专项资金审计预算执行的案例本文以江苏省南京市为例，探讨大数据技术在财政专项资金预算执行工作中的突出作用。2016年6月，由江苏省财政厅推出的“财政监督分析系统”全面上线，在大数据技术的天罗地网下，财政专项资金预算执行中的问题变得一目了然：各部门有没有正确使用财政直接下达给项目的预算资金，“三公经费”的开支是否合理等问题都可以通过登录“财政监督分析系统”查询。如此，大数据将快速有效地给出一定答案。一方面，该系统全面上线使纳入平台的单位都处于大数据的监控之下，一些传统监督中容易被忽视的细枝末节都被迅速抓出。以该财政监督分析系统中的“公务车维修执行政府采购制度情况分析”系统为例。借助这一模式，很容易实现国库中车辆维修的受款人名称与政府采购公务车辆维修的指定单位名单的自动比较，并且可以清楚、快速地找出预算单位是否违反了政府的采购制度，在非指定的政府采购单位维修公务车辆。这样，无论车辆的维修费用额高低，其中漏洞都会立即被检查出来。例如，起初发现受款人是“个人”而非“单位”，然后监督检查局的职员会继续对该维修点发票单位进行全面调查，最终判定开票单位填写的“个人”，是否意味着费用流向了“个人”。另一方面，对于已存在的不良之风，可以利用大数据技术着重监督、重点审查。对于备受社会关注的公费餐饮、公费出行，单位年底“突击用钱”等现象，该监督分析系统可以从国库集中支付明细数据中查询并列出预算单位支付餐饮、住宿、车辆使用等费用情况明细。通过筛选、整理、对比各单位的此类数据，利用可视化工具，可找出该预算单位中的特异数据，进而分析单位支付费用的合理性，确定下一步需要延伸到现场检查的对象。南京市审计局数字化审计市县一体化应用模式是当前大数据、“云计算”热点下政府审计的典型应用。其采用“1拖N”的审计模式，即一个主要的专项资金大数据审计项目拖带涉及各单位的其他相关项目，构建了全部政府性资金联网审计平台。各区县审计机关都直接联网至市审计局联网审计平台，开展数字化审计。这种应用模式不仅节省了区、县机关硬件和设备的投资，而且减少了区县机关进行数字审计的难度。更重要的是，它实现了审计系统集成，完善了城市整体的数字化审计。此外，该模式使南京市的重点项目数据集中到市局数据分中心，统一存储、使用，确保了审计数据的可靠性和全面性，利用联网大数据审计平台强大的分析功能，能够实现对审计数据的历史趋势纵向分析、相关关联横向分析。通过这些技术平台的搭建，2016年南京市已首次实现全市103家一级预算单位审计的全覆盖。随着审计覆盖面的拓宽，审计的范围将更广、程度将更深、效率将更高。比如2017年，南京市政府审计工作着重关注了政府八项规定和党政机关例行节约反对浪费条例等重大政策的贯彻落实情况，在关注103家单位预算实际执行情况的同时，结合预算单位财政资金具体使用明细，进一步核查单位的“三公经费”、办公培训必要支出等行政管理费用是否做到合理、节俭。最后，总结大数据应用于财政专项资金预算执行后.

（二）深入大数据技术下财政专项资金预算执行的建议

1.加速财政专项资金审计工作的转型，充分利用大数据技术提供的数据关联性分析，实现全方位审计。应用大数据审计方法应具备开放的全局观，充分利用计算机处理庞大数据的能力，不断强化大数据平台对数据的收集整合能力、发掘内部线索，而非主观地将各个项目割裂开来。2.增强审计强度，实现事前、事中、事后全面监督，利用大数据查询、分析的优势，完善审计评价体系。通过全面监督和及时反馈机制，逐步推进“预算执行-监督警示-反馈调整”的审计系统合规化、标准化。3.结合专项资金的规模、用途合理采集数据。提高审计人员应用计算机技术分析数据的能力，确保数据分析有效可行。

参考文献：

[1]胡文霞.财政专项资金审计研究[D].南京审计大学,2018.

[2]江苏财政：善用“大数据”，让违规资金无处遁形[D].江苏经济报,2017-04-25.

[3]程正家,孙海霞,张辉.浅议预算单位财务大数据平台建设[J].财会学习,2019(19):21-22

作者：王如燕 赵芷祎 王曦月 姚远 陈君漪 单位：上海对外经贸大学会计学院