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谈事业单位财政税收问题

摘要:事业单位是以向社会公众提供公益性服务为目的,在我国社会中具有特殊属性的组织,其税收具有复杂性与分散性等特点。随着社会经济的日趋完善,事业单位的发展环境也在不断变化,事业单位的财税问题也日益复杂。在新时期积极研究事业单位的财税问题,对事业单位的发展有着重要的意义。本文针对目前事业单位财政税收方面存在的问题进行研究,并提出了相应的对策。

关键词:事业单位;财政税收;问题

一、事业单位财政税收概述

在社会经济发展中,事业单位起到举足轻重的作用,其主要运作资金来源于国家拨付以及其他组织提供,其运营目的以为社会提供公益性服务为主,为提升我国国民素质、加强物质与精神文明建设提供巨大推力。因此,在对事业单位的考核工作中,重点方向集中于事业计划完成效果、拨款使用的情况等,事业单位的经济效益不作为考核的重要指标,因此事业单位的财政税收具有复杂性、隐蔽性等特点,其财政税收工作也面临诸多问题。我国事业单位体系日趋完善,国家补助资金逐渐减少,对事业单位的管理模式带来不小的挑战,因此,对事业单位财政税收方面存在的问题加以探究,对事业单位的稳定发展至关重要。

二、事业单位财政税收方面存在的问题

1.纳税流程不完善事业单位也需要根据相关法律进行纳税。事业单位的税收分为免税与应税,免税为国家扶持事业单位的服务性作用,在税法上予以免税;应税是指事业单位需要向国家缴纳的税额。在事业单位的经营过程中,部分财务工作人员对免税和应税的划分不清晰,对免税和应税的标准认识不足,导致纳税流程不完善。部分事业单位甚至出现借助国家优惠政策躲避纳税的情况,阻碍了事业单位的健康发展。

2.票据控制不规范票据管理在财务工作中占有重要的地位,票据的真实性、完整性、规范性对财务信息的质量起着重要的作用,票据也是开展财务工作的重要凭证。但目前部分事业单位的财务工作者没有对票据足够的重视,对国家规定的票据管理办法没有足够了解,随意使用票据,影响了事业单位财政税收业务的进行,同时也容易导致腐败现象的发生。例如,目前部分事业单位仍然使用白条或使用内容不合理的票据,降低了票据管理效率,严重影响了财务工作的开展。

3.缺少对财政税收的监督目前事业单位对于财政税收工作缺乏合理的监督,部分事业单位没有专门的监督管理部门,对财政税收监督的过程中存在明显的漏洞,监管方式和监管制度都存在很多问题。部分事业单位虽然设置了监管部门,但是监管部门的职能性较弱,缺少外部的监督评价机制,导致事业单位的财政税收业务公开性不够,同时也难以对外部意见进行妥善处理。大多数事业单位财务税收监督一般都是采取专项检查的方式,这种监督方式缺少长期的、常态的且合理有效的动态监督特点,因此很难察觉财务税收阶段的问题与潜在风险。此外,部分事业单位目前还是缺乏来自外部环境的有效监督,税收工作的透明度不够,对外公示力度也不足,对外部的意见、建议等缺乏及时、有效的处理。

4.预算管理不科学财政税收体制改革对事业单位的发展有极大的促进作用,财务部门应加强对预算管理的重视程度,从而提高财政税收的管理质量。但是目前在预算编制环节,财务部门不能根据单位的实际情况对预算的合理性进行审查。目前大部分事业单位编制预算都是由财务部门完成的,几乎没有其他部门的参与,导致预算执行的结果与预算目标产生严重偏离。另外,事业单位预算编制的方法不标准,没有结合事业单位实际发展状况进行编制,也没有根据自身实际情况的改变对预算进行调整。财务工作者在编制预算的过程中,往往根据自己的经验调整预算,若预算编制与单位实际相偏离,将加大预算修改的难度,影响预算的权威性。

5.职责划分不清晰事业单位在财政税收项目中普遍存在职责划分不清晰、缺乏考核等问题。目前事业单位在财政税收方面主要在加强缴税系统和硬件的设置,忽视了税收业务的落实与绩效考核。同时,相关工作人员的职责划分不清晰,难以有序开展财政税收工作。

6.责任划分不够明确,有效的考核工作仍旧缺失事业单位的财务税收工作仍存在职能不清、缺乏有效考核的问题。目前事业单位财政税务的工作重点主要在纳税服务应用软件及系统硬件的配置上,忽视了对自身财务税收管理工作的职能落实与绩效考核。有些事业单位的税务部门可能只有在年末的时候会对单位的纳税工作进行调查,并不能完全掌握纳税服务的有效反馈信息,即便有信息,那么也存在不全面、不彻底的问题。

三、事业单位财政税收方面的优建议

1.规范纳税流程事业单位应该重视对纳税流程的规范性。首先,应定期对财务人员的专业技能进行培训,提升其专业操作能力,及时更新税收知识,能对应税业务和非应税业务进行区分,合理的缴纳事业单位应有的税收。其次,单位应增强税务工作人员的税法意识,加强财政税收数据的透明度,利用网络系统、召开座谈会等多种途径公开财政税收数据,要保持财政税收数据的及时更新,确保数据的及时性。

2.加强票据管理事业单位在取得票据时要保证票据的真实性与完整性。事业单位要按照国家相关规定开展票据管理工作,制定合规的票据管理制度,对票据管理内容进行规范,保障票据的完整性与连续性,合理使用财政部门与税务部门的票据,提高会计核算工作的规范性。另外,必须加强事业单位对票据管理工作的重视度,要严肃相关人员对此的工作态度,并不断提高财务部门的业务水平与职业素养,不能轻易让问题票据蒙混过关,必须落实相关的制度与责任,追究到出现问题的部门乃至个人,引导事业单位职工认真对待票据的管理工作。

3.健全监督系统事业单位应该完善内部监督与外部监督机制,通过完善的监督机制加强对财政税收合理性的监督。在内部监督方面,应设立专业的内审部门对事业单位的财政税收业务监督,强化各部门之间的约束。例如,在预算编制过程中,应对财务部门的预算编制进行纠错,加强除财务部门之外其他部门对预算编制的参与性。针对财务部门制定的文件,要由相关管理人员进行检查,保障文件的科学性。要不断完善事业单位税收监管制度,制定科学合理的税收监管手段,充分发挥内部监督的职能。

4.加强预算管理部分事业单位工作所涉及的内容较多,部分工作时间跨度较大,可能导致预算与编制有所差异。在涉及相关预算的业务时,要针对业务的实际情况降低预算在执行过程中所产生的差异。例如,在事业单位核算对活动拨款收入差异时,相关要求指出收入需要有财政部门、上级主管单位拨款证明,只有具备了这些证明才可以进行扣除。但是部分合同的合同周期较长,年终结算金额难以确认,就应按照收入与支出配比原则,将实际支出额扣除财政支出应扣减部分,加上年度效益后,确认当年的收入。这样一来就导致实际付款与项目收入出现差异,当业务实际支出远低于项目实际费用时,财政拨款需要资金的项目超出额度无法进行税务扣除,这样的做法对于事业单位而言是不合理的。对于科研事业单位,科研项目存在的不确定因素较多,政府拨款无法确定,因此事业单位超支额度应据实扣除。事业单位在编制预算的过程中,要结合项目的具体情况充分调查,编制合理的预算,并结合实施环节进行调整,根据编制的预算严格执行项目。

5.明确职责分工,完善绩效考核事业单位在开展财政税收工作的同时,应划分各部门的具体职责,建立完善的制度,确保财政税收工作的有效开展。在工作环节中,应将不同部门的相关人员薪资与责任执行情况、绩效相挂钩,按照事业单位各职工的工作完成度,结合经济效益激发职工的主观能动性,提升财政税收工作的开展效果。

6.推行薪资与责任关联的绩效考核制度在事业单位财政税务的实际工作中,单位与部门都应当明确、细化各个部门的职责,并根据职责制定出科学合理的严格工作流程来,所有的工作都应该按照相关规章制度来进行,不仅仅要保证工作的有序进行,还要提高单位的工作效率。而在实际工作中,可以通过将工作人员的薪资与责任、绩效等进行挂钩来落实工作制度。如果责任落实的好、绩效完成的好的工作人员,单位应当进行给予激励;而责任确认、绩效相对落后的工作人员,单位应当进行惩处,比如有些事业单位就在薪资制度之上,采取了基本工资加绩效、激励的方式,通过这种形式将事业单位每个部门、每位职工的工作情况与整体的经济利益进行了充分融合,激发了工作人员的主动积极性,提高了事业单位的工作效率。

四、结语

事业单位是为社会提供公益性服务的组织,其财政税收工作具有一定的特殊性。随着我国社会经济发展,事业单位所处的环境也在不断变化,这些变化给事业单位的发展带来了机遇,但同时事业单位的财政税收也面临着许多挑战。为此,事业单位要充分认识目前财政税收工作中存在的问题,采用科学的方法对这些问题予以解决,在财政税务工作中不断进行创新与改革,不断完善相关的制度,提高工作的整体效率,从而实现自身的发展。

参考文献

1.龙涛.事业单位的财政税收问题及对策分析.财经界:学术版,2017(24).

2.倪平升.事业单位的财政税收问题及对策探究.财会学习,2017(20).

3.杨豫红.关于事业单位的财政税收问题及对策研究.经贸实践,2016(8).

作者:谢楠 单位:渭南市残疾人综合服务中心

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