谈建筑工程项目内部控制建设

摘要：随着我国经济的快速发展，各类工程项目建设呈现飞跃发展的态势。由于建筑工程项目具有周期比较长、投资巨大，又与人们的生产、生活休戚相关等特点，在工程项目建设快速发展的同时，也涌现出许多问题，阻碍了工程项目的顺利推进。本文在分析工程项目内部控制建设的重要性基础上，深入探讨了建筑工程项目内部控制建设现状和存在的问题，并针对性地提出了加强工程项目内部控制建设的对策建议。

关键词：建筑施工企业；工程项目；内部控制；内控建设

一、建设工程项目内部控制的重要性

工程项目周期比较长、投资巨大，又与人们的生产、生活休戚相关。建筑施工企业工程项目的内部控制可以更好地服务施工建筑企业，切实贯彻执行国家的法律法规和规章制度，做到守法经营和合规管理，促进维护工程项目资产安全与完整，严密管理企业各种财产和物资。在施工过程中，会遇到形形色色的风险，通过内部控制可以有效评估风险，加强对企业风险薄弱环节的控制，将风险控制在企业可承受的范围之内。内部控制提高信息报告质量于提高施工项目经营效率和效果，从而促进实现施建筑施工企业发展战略。

二、建筑工程项目内部控制建设现状和存在的问题

建筑施工企业不太注重企业内部控制的建设，从招投标到施工过程、竣工验收，各个环节都没有一个规范的控制制度。进而造成建筑施工企业对项目评估不足，施工工程中无应急预案。当在施工过程中遇到突发事件时，企业无法及时应对，会造成一系列连锁反应，给建筑施工企业带来负面影响。当前，建筑工程项目内部控制建设存在的问题主要表现在以下方面。

1.建设施工企业内部控制意识薄弱

建筑施工企业不太注重内部控制的建设，没有优良的内部环境来培育企业内部控制的建设。这造成企业制度未得到全面的贯彻，治理结构不合理，内部审计机构薄弱，人力资源政策不到位。

2.建筑施工招标比较随意

建筑施工企业在招投标显得比较随意，有标就投，未对项目进行行可行性研究，就盲目进场施工，这样导致难以实现预期的效益或者导致项目失败。

3.建筑施工企业施工过程内部控制把控不严

工程项目建设阶段，没有根据概预算的管理，没有根据法律法规签署重大设备和大宗材料的采购合同，将会引发不必要的经济合同纠纷。时常会有农民工工资纠纷，若处理不得当，公司将会上劳动监察部门的黑名单，会限制建筑施工企业的招投标。未及时备料、科学安全施工、严格监督管理，不但会拖延工期，还会因工程质量等问题，使得工程竣工验收时，无法正常交付。

4.建筑施工企业不注重验收环节

工程验收阶段，建筑施工企业未进行预验收，使得在正式验收时，漏洞百出。竣工验收后的工程项目档案未及时归档。工程项目完工后，并未对工程项目预期的实现情况和项目投资效益，进行评估。

三、加强工程项目内部控制建设的对策建议

1.加强建筑施工企业内部控制环境的建设

企业文化是整个企业的灵魂，要将企业文化贯彻到整个公司的上上下下，使企业每个员工都应有主人翁的意识，特别高层管理人员要起模范带头作用，公司才有凝聚力，公司上下拧成一股绳，劲才可能往一处使，才可增强公司竞争力。企业组织机构设置要合理，不可重叠。人力资源部要注重人才引进，要做到人才引得进、留得住、用得上。人力资源部应根据企业实际情况，联合各个部门，设立考核制度，并将考核结果作为人员晋升的依据。各个职能部门之间，要加强信息沟通，在重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用时，要集体决策和联签。在施工过程出现的问题要及时反馈并协调解决，防止事态恶化。要根据独立性的原则，设立内部审计部门，内部审计部门本着公正性、客观性的原则对工程项目进行审计。对审计中发现的问题，应及时反馈给主管部门。

2.工程招投标阶段应进行可行性研究

建设施工企业应考察工程项目所在地的政策因素、地理环境、自然环境等，进行可行性研究。若对工程项目的地质地貌有异议的，要进行现场考察，若自身资质不足时，要委托相关资质单位进行考察，而后根据其出具的报告，结合建筑施工企业自身的情况，公司高管部门商讨可否承接此工程项目。投标时，要注意保密性，以防标底泄露。

3.施工过程中各个部门要严格管控

建筑施工企业承接工程后，管理层与相关部门要依据定额的费用、取费标准、中标价、主要工程量、施工现场周围环境、施工人员的素质、设备能量、工程工期以及要求的开工竣工时间、工程施工的难易程度，制定出科学的施工方案和有效的施工方法。建筑施工企业在开工前，要进行备料，在签订材料采购与机械租赁合同时，要根据招标文件所列范围，依据现行的国家政策与法律法规制定，对材料供应商经行筛查，了解核实对方的身份、经营范围、经营规模、企业资质等，通过“全国企业信用信息系统”查询对方的名称、营业执照号码、经营范围，对比二者是否一致，并经采购员、项目经理、财务人员、公司主管人员审核后，经公司合约部认可后，方可签订。若公司条件不允许，没有合约部，签订合同时，应有法务人员参与。材料合同订立后，正本存入工程档案，副本或复印件分送到采购、基建、财务、审计等部门。材料入库，应办理入库手续，核实实际收到的货物的品名、规格、数量、金额与发票票面的信息是否一致。取得增值税专用发票后，通过官网查询发票真伪，并及时报验，谨防出现滞留票，引发税务风险。支付材料款项时，要经材料仓管员、项目经理、财务人员、主管领导审批后，方可支付。审批人应在授权范围内审批，不可越权审批。严格采用银行转账，并对发票的开户信息进行比对，谨防出现“三流不一致”。施工过程中，应严格控制材料的消耗量，避免不必要的材料损耗。材料出库也应有严格的出库手续。定期要对库存材料经行全面的盘点，做到实物与账相符，并应有书面报告留存。建筑施工项目现场的农民工都应采用实名制。农民工进入施工现场施工前，要先进行人脸识别采样，以后每日进施工现场施工过门禁时，都要进行人脸识别，并打卡上班。建筑施工企业要在银行开设农民工工资专户，并为每个农民工开设银行卡，每月末对其工作量经行核实后，农民工本人签字确认，经班组长、施工员、项目经理审批后，直接从农民工工资专户，汇到农民工个人的银行卡上。经农民工签字确认的工资册，应存档备查。在施工过程中，安全员要到岗，应本着“安全第一、预防为主、综合治理”方针，认真抓好安全生产。如发现施工现场存有安全隐患，应及时提出改善措施，并对改善后的设施进行检查验收。对不改善的直接予以按标准处罚或报请项目经理处理。项目经理应及时协调解决，消除安全隐患。在项目经理领导下，施工员、栋号长应学习熟悉图纸，负责向班组长技术交底，并保证按图纸施工。施工员、栋号长督促施工材料、设备按时进场，并处于合格状态，协调、监督、劳务层的施工进度、质量、安全，必要时可提出保证施工、安全、质量的措施并组织实施。项目经理应严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。建筑施工企业应当综合考虑成本效益的原则，将有些工程外包，但应避免将核心业务外包。建筑施工企业遵循公开、公平、公正的原则，择优选择分包商。项目经理应当安排做好与分包方的对接工作，加强与分包方的沟通协调。建筑施工企业因建立相应的应急预案，避免因分包方的原因，影响工程整体进度。当分包工程验收时，项目经理组织相关部门和人员对分包工程进行验收，出具验收证明。若发现异常，应立即报告，及时处理。施工过程中，质检员应在现场把控。到工程施工节点的时候，质检员、施工员、栋号长、项目经理应配合监理单位、建设单位，做好工程质量的验收。

4.工程项目竣工验收环节要重视

工程项目竣工验收时施工全过程的最后一道工序，也是工程项目内部控制的一项工作。竣工验收前的准备工作，应先完成扫尾工程，应对竣工验收资料进行整理，还对工程项目进行预验收，对预验收中发现的遗留问题，应事先予以返修、补修。而后开发建设单位会同设计、工程质量监督部门，对该项目是否符合规划要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验，取得竣工合格资料、数据和凭证。建筑施工企业应对项目竣工验收资料，进行归档。工程项目结束后，公司各部门应对该项目进行全面评估，对项目预期与实际施工中出现的问题，进行经验教训总结，对施工过程中的表现突出的个人，应予以表彰，人员晋升时应优先考虑。对施工中不配合，影响工程进度的，应予以批评处罚。还应对工程施工工程中内部控制不足的地方，予以修正，以防别的施工项目，出现同样的问题。

四、结语

当前，建设工程项目的竞争日益激烈，建筑施工企业也面临了极大的风险与挑战。建筑施工企业应注重内部控制的建设，只要建立健全建筑施工企业的内部控制，施工企业全员贯彻内部控制制度，防止并发现和纠正工程项目施工业务立项和管理中出现的问题，保证工程项目在建设周期内稳定发展，才能提升建筑施工企业的经济效益和社会效益。

参考文献

1.王海军.建设工程项目管理的内部控制分析.工程管理，2017（7）.

2.韩小亮.浅析建设工程项目管理内部控制.山西建筑，2018（10）.

3.田万霞.建设工程项目管理的内部控制探析.创新管理，2016（31）.

作者：陈琼 单位：福州市一建建设股份有限公司