内控下的制造企业预算绩效管理

摘要:由于行业竞争激烈，生产制造业面临着严峻的挑战，在内控视角下进行预算绩效管理成为当今制造业的核心目标。文章根据制造企业目前存在的诸多问题，如管理理念落后、绩效评价指标不完整、风险评估机制不健全、信息化平台建设落后等问题进行研究，通过采用相应的策略，实现内控视角下制造企业的预算绩效管理，提高企业的经济效益，促使企业可持续发展。

关键词:内控视角;制造企业;预算绩效管理

预算绩效管理与内部控制都有整体预防、全面监测和系统防控的作用，直接反映出两者关系密切，即内部控制可以直接影响预算绩效管理的实践工作。为了达到预算绩效管理顺利进行的目的，首要任务是以内控为基础，采取适宜的方案助推预算绩效管理和内控的融合，提升内控能力的同时完成预算绩效管理的实施目标。

一、预算绩效管理简述

预算绩效管理是将企业的支出纳入绩效预算进行整体管理，设计绩效目标，及时监控绩效数据，最后开展绩效评估与反馈，并根据绩效评价的结果进行反馈，进一步改进工作。

二、内控视角下制造业预算绩效管理的不足之处

(一)预算绩效的管理意识不够预算绩效管理是企业内部控制的核心内容，首先，要降低预算绩效管理活动存在的风险因素，才能开展企业内部控制活动。目前，很多制造企业未对企业内控与预算绩效管理进行优化，财务工作人员做好年度预算工作后，没有根据企业的产出效益、利润率、销售率等进行绩效评估。由于制造企业的内控管理工作复杂多变，会使工作人员普遍认为内控绩效管理增大了自身的工作量，随即降低了工作人员参与的热情。出现此类情况皆是因为企业内的员工不清楚内控与预算绩效管理融合后的重要作用，造成制造企业的内部控制工作无法顺利进行。

(二)预算绩效评价存在问题1．预算绩效管理指标不明确。目前，我国制造企业有个预算绩效管理初步模型，但绩效管理指标过于笼统，考核条例没有规范性，考核对象没有标准化，不能真实反映内控的标准要求，使预算绩效管理的难度不断增加，降低考核工作的真实有效性。很多制造企业未依据企业的真实状况，一味地套用其他企业的预算绩效管理模式，导致企业实施预算活动时举步维艰，不符合本企业的发展规律，无法控制相应的风险，影响绩效评价的真实性，无法发挥预算绩效管理的作用。2．项目绩效目标不明确。项目绩效目标不符合企业的实际情况，则很难对项目实施过程进行监督。项目绩效目标不明确的表现:将项目的总体目标当作实施项目目标，没有设计预期的整体效益;绩效指标不全面，未含有质量方面指标、数量方面指标、社会效益指标、各项成本方面指标等;年度实施项目，未建立季度或月目标;设计的量化指标不符合企业的真实情况［1］。

(三)预算绩效管理与风险防范未有效结合制造企业要根据本企业的实际情况，针对不同的风险因素设计相对应的防控和评估机制，保证该机制的客观与真实。预算绩效管理实施过程中，工作人员要精确的统计绩效的各项指标，实时监测绩效目标，针对企业当前存在的风险因素，研究该风险因素发生的原因，探究企业预算实施状况。风险评估结束后，企业财务要结合企业的实际情况，设计出直击风险因素的防控方案。在制造业企业日常工作中，未真正实施风险评估机制，导致预算绩效管理不能够高效运行，财务工作人员被动的实施预算绩效管理，使其过于范化和表面化，没有实现预算绩效管理的真实效用。

(四)财务管理系统未引入信息技术目前许多制造业企业仍应用传统的预算绩效方法，财务系统未引入信息技术，不利于财务信息的安全与准确性，财务管理系统的滞后还会使财务人员工作量增加。

(五)预算管理模式与企业当前发展阶段不匹配古语云“凡事预则立，不预则废”，预算绩效管理与市场和企业内部紧密相连，企业在不同的发展阶段，有着不同的发展计划和发展目标，当前阶段所拥有的资源、能力和管理重心皆不同，与之相应的预算管理模式也就不同。如果制造业不认真分析当前处于发展的什么阶段，一味地生搬硬套、一味地拿来主义，总是用相同的预算管理模式，那就会造成预算绩效管理模式不符合公司的发展目标，甚至会成为企业未来发展中最大的阻力［2］。

三、内控视角下制造企业预算绩效管理的策略

(一)全员培训内控知识基于企业的内部控制，进一步防止传统预算管理带给企业财务风险。企业要积极宣传培训的重要意义，让全体员工参加内控与预算绩效管理的培训课程，经过相关知识的培训后，强化员工对内控与预算绩效管理理解与认识，让财务工作人员真正的学会内控的方法，为后续内控实施过程创建良好的氛围，培训是内控和预算绩效管理工作实施的奠基石。制造业企业应当树立全员意识，重视宣传培训，增加全员对各项管理措施的理解与认同，让全员清楚的认识内部控制的重要作用，进而使其在工作中能够积极配合，加快内控与预算绩效管理实施的进度;同时还应对财务工作人员进行系统性的内控培训，培训过程会大大提高财务工作人员的财务方面的知识技能和内控能力，在实施预算绩效管理过程中可以全面提升自身能力。另外，财务内部还应进行高能力人才的储备，以备不时之需，进而快速助推内部控制与预算绩效管理的融合，提高内控水平的不断提高。

(二)建立完整的预算绩效管理体系1．设计预算绩效考核评价制度。预算绩效评价占据着预算绩效管理实践中的核心地位。在开展预算绩效管理工作时，制造企业要对预算管理展开有目的考核与评估，针对预算绩效的科学与规范性进行分析。假如分析结果不符合相关要求，就要依据企业的真实状况改进预算策略，最终高效的实施预算绩效管理方案。制造业企业在进行评价工作前，首先应建立明确的绩效评价指标，完善整个评价体系。与此同时，监测预算绩效管理中的疑是风险指标，以企业的当前状况为基准、发展战略为目标，及时改正预算绩效管理的策略，保证预算绩效管理体系与企业现有工作及未来发展高度匹配［3］。针对某一阶段的实施状况，根据考核标准和规范进行动态化分析和监测，将观测信息做好记录，为接下来的预算绩效管理做好准备工作，让内控管理贯穿于整个预算绩效管理的每个环节中，全面提升预算绩效管理质量。2．制订考核指标。根据企业不同的发展阶段和目标，选择细化、量化和可控性强的指标进行考核。3．重视考核结果。企业在制订预算前，应将预算与绩效考核挂钩，以绩效考核结果作为人才培养、岗位晋升、薪资调整的标准，这样可以提升全员对全面预算管理的执行力和积极性［4］。

(三)预防与控制预算风险在当今互联网大数据时代，制造业企业的预算信息迅速增多，随之而来的是风险逐渐升高。不管是内控工作还是预算绩效管理工作，其核心都是以预防和控制预算风险为主。所以企业工作人员要迅速接受已改变的工作形式，树立预防安全风险的理念，提高安全风险防控能力，监测并分析各个危险指标，根据其与预算绩效、内控间的关联，设计有针对性的方案。当出现财务风险时，应及时采用相应的解决方案，争取将风险造成的不良后果降到最低。对于预算编制、执行以及事后评价等预算工作阶段，应该进行全方位的监测、分析、评估、反馈，快速检查各个环节中的风险指标，发现违反预算绩效管理的指标，就要及时进行弥补措施和追究到责任人，提升工作人员对预算风险的管控能力，让工作人员的责任感更强。基于此，制造业企业可以建立内部交流群，实时分享行业内信息，从而有效避免信息落后导致的预算风险问题，影响内控管理实际效用。

(四)预算绩效管理引入信息化技术企业应大力支持信息化技术的引入，建设信息化预算管理平台前，首先应根据企业的实际情况完善预算绩效管理信息系统，充分利用信息技术的优点，提高企业内控下的预算绩效管理的信息化和智能化，财务人员要根据企业实际情况，设置好财务模块，制订预算绩效管理的目标，编制企业内部预算内容。该信息化系统可以随时收集各部门的数据信息，以此保证财务相关信息的准确性，达到提高制造业企业的预算绩效管理效率，确保财务预算质量，提高企业的经济效益，使企业更具竞争力，促进企业长远的发展。

(五)根据企业所处阶段选择预算管理模式制造企业必须根据企业的发展阶段来选择预算管理模式，制造业一般会经历初创期、发展期、成熟期和衰退期，不同的发展阶段应制定不同的预算绩效管理模式。比如某食品制造企业处于发展期，企业的销售收入不断增长，现金需求较大，那该企业就应以市场为基础，将销售预算作为核心，以销量预测作为开端设计销售绩效预算;根据销量定产量设计生产、采购预算及工作人员的绩效预算;以相关经营资本预算为基准设计财务预算;在预算的控制环节，应加强应收账款的催收管理，确保货款的回笼。

四、结语

根据内控与预算绩效管理的密切关系，制造业企业若想顺利进行预算绩效管理工作，就应以内控为根本，使其全方位的改进。企业应以战略目标为导向，在日常工作中不断协调、控制，形成业绩评价和反馈，创设符合企业发展的预算绩效管理模式。在进行实践时，企业应根据内控及预算管理展开培训、预算绩效管理风险防控、预算迹象考核评价体系的完善，使内控与预算绩效管理有效结合，切实实现预算绩效管理的实效性，促进企业的健康稳定可持续的发展。

参考文献:

［1］赵元贵．内控视角下制造企业预算绩效管理研究［J］．中国市场，2020(21):63－64．

［2］杨凤．制造企业全面预算管理问题与对策［J］．纳税，2020，14(10):168－169．

［3］陈昕．关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考［J］．全国商情•理论研究，2019(22):62－63．

［4］王翠松．行政事业单位内控视角下的预算绩效管理构建体系探究［J］．科技经济导刊，2019，27(11):246．

作者：梁珠好 单位：广东恒生会计师事务所有限公司