谈风险管理下的企业内部控制

摘要：内部控制是实现企业稳定且持续发展的客观保障，更是应对企业经营风险的重要方法。近年来，随着市场竞争环境的日益激烈，企业的生存压力不断提高，面对如此大的经营压力，企业只有不断提高内控水平，才能保证自身市场竞争力、降低经营风险以便更好地获得发展。但当前很多企业并未构建起完备的内部控制机制，尤其对风险管理涉及较少，很多企业在实施内部控制过程中普遍缺少风险意识、风险管理机制等，从而使企业的内部控制体系漏洞较多，无法更好地发挥出其应有的效果。基于此，本文将深入探析风险管理视角下，企业内部控制中存在的漏洞有哪些，以及该如何通过合理的方法修补这些漏洞。

关键词：风险管理；内部控制；漏洞

随着现代企业经营风险意识的不断提高，内控管理工作在企业中的价值也在不断提高。实施内部控制也是优化企业财务水平、成本控制水平、税收筹划水平等客观要求，有利于进一步提高企业的内部发展实力，有利于提升企业的市场竞争力，从而转化成企业的发展动力。但很多企业在实施内部控制过程中普遍存在思想认识、人才储备、技术运用等方面的体系构建问题，这不仅会导致企业内部控制机制与管理上的混乱，更重要的是将会进一步加剧企业的经营风险，让企业的发展长期暴露在危险境况下。所以，广大企业需要有针对性地解决内部控制过程中出现的这些问题，在做好充分分析的前提下，制定行之有效地解决方法，从而构建更为完备的内部控制体系，提高企业的风险管理水平，保障企业的健康发展。

1企业实施内部控制的必要性及意义

1.1降低经营风险，稳定企业发展

众所周知，随着企业内外部经营环境的不断复杂化，企业的经营压力与经营风险显著上升，管理与经营稍有不慎都可能诱发各种经营风险，将企业推向覆灭的道路，而实施内部控制是有效防范企业经营风险的重要举措。首先，实施内部控制可以全面优化企业的财务环节、成本控制环节等，从而防范企业财务风险、成本风险、税收风险等，让企业的发展拥有一个更加健康与稳定的环境。其次，通过发挥内部控制监督作用，可以让企业对自身管理工作中存在的问题及时发现，从而制定解决策略，避免事态进一步的恶化。由此可见，实施内部控制可以从解决问题、提升管理水平以及监督工作等方面全面提高企业的风险管理水平，优化企业风险管理体系，让企业可以远离经营风险。

1.2有利于实现企业可持续发展目标

可持续发展是现代企业经营管理的最高追求，也是保证企业持续经营的科学方法与要求，所以广大企业都在探寻如何实现可持续发展。在当前社会发展形势下，企业想要实现可持续发展的难度可想而知，需要企业具备强大的市场竞争力、稳定的内部发展环境以及技术、人才力量等优势，而这些都与企业内部控制有着密不可分的关系。首先，实施内部控制将有利于提升企业的人才竞争优势，从而使人才竞争优势不断转化为企业核心竞争力、企业生产力，也有利于优化企业资源配置，提高各项工作效率，从而为企业实现可持续发展奠定坚实的基础。其次，上文已指出，内部控制可以有效防范企业经营风险，所以实施内部控制可以为企业发展提供一个更加牢固且稳定的内部发展环境，从而有利于提升企业的内部发展实力，这对企业实现可持续发展目标非常有意义。

1.3企业实现人才竞争优势的客观需要

人才比拼是现代企业间进行角逐的重要方法，这是因为人才优势可以转化成一个企业的市场竞争优势、生产优势、管理优势等，而这些都是一个企业强大的重要标准，而将内部控制应用到企业风险管理中，则可以进一步提高企业整体员工的能力水平，实现企业人才竞争优势上的突破。首先，将内部控制应用到企业风险管理中，将进一步提高对财务部门、会计部门等企业各部门人员的要求，有利于规范企业各部门工作行为，规范企业员工工作行为，而企业为了满足内部控制风险管理的要求，会不断完善内控风险管理培训机制、监督机制等，随着这些机制的完善，企业人才队伍的能力水平将会更上一个台阶。其次，内部控制是企业绩效评价中的一部分，随着风险管理的引入，将进一步完善企业的绩效评价体系，从而有利于企业建立起更具竞争力的绩效考核制度，这对企业员工进步来说也是非常具有意义的。所以，随着内部控制在企业风险管理中的不断应用，在企业发展过程中，人才力量会不断增长，让企业在市场竞争中可以拥有强大的人才竞争优势作为保障。

2导致企业内部控制风险的原因

2.1企业内部控制在思想认识层面存在的问题

内部控制主要发挥风险管理、监督、提升管理水平等作用，而随着现代企业的发展需要，内部控制在风险管理中的作用逐渐增加，但是很多企业却在内控过程中忽略了其风险管理的价值发挥。首先，很多企业在经营过程中缺少对风险的正确认识及科学态度，片面认为经营风险离企业很遥远，或者是事后风险管理方法使用较多，在进行内控管理过程中没有将风险机制纳入重点内容之中，所以往往忽略了内部控制风险管理，无论是在技术，还是在人才力量等方面给与内部控制风险管理的支持力度都不够。其次，内部控制风险管理独立性得不到保证，很多企业都未建立规范的内控风险管理部门，也没有配备专业化的人才来从事内控风险管理工作。这些问题的出现都与企业内部控制过程中缺少风险认识有直接的关系。

2.2企业内部控制在人才队伍建设层面存在的问题

内部控制风险管理对从业人员的要求是比较高的，需要从业人员具备一定的综合管理能力与风险处置能力，而这正是当前绝大多数企业在内部控制风险管理过程中常见的错误，很多企业都没有将人才重要性充分的运用到内部控制风险管理中。首先，很多企业都没有根据企业内控风险管理需要而建立起完备的培训机制、考核机制等，从而导致内控管理人员无法及时得到来自于企业内部的帮助，这也是很多内控人员对企业怨声载道的一个原因。其次，从内控风险管理人员角度分析，很多内控风险管理人员对本职工作的认识不到位，在实际工作过程中工作积极性不高，缺少学习与交流精神，久而久之便在企业内部控制风险管理队伍中形成不好的风气，无法以专业化、敬业化的精神来开展内部控制风险管理工作，降低了工作效率与质量。

2.3企业内部控制在体系构建层面存在的问题

内部控制风险管理需要建立在完备的风险管理体系之下，只有这样才能充分保证其作用性与效果，而当前很多企业的内部控制风险管理体系都存在各种问题，其中最引人关注的便是企业内部控制风险管理监督机制问题，由于缺少科学完整的监督机制与方法，导致企业内部控制风险管理监督形同虚设，根本发挥不出监督作用。首先，部分企业在执行内部控制风险管理监督时，没有对不相容岗位进行分离，没有必要的岗位轮动机制，浪费大量的监督时间，此外，很多企业并未建立岗位轮动机制，不利于降低内部控制成本。其次，针对企业内部控制风险管理的外部监督机制不畅，企业与监督部门并未建立完备的沟通机制。

3企业内部控制发展策略分析

3.1加强内部控制风险管理的重视

思想认识会直接左右实践行动，企业内部控制风险管理如果在错误的思想认识下实施，必然不会收到良好的成效，所以企业一定要建立起对内部控制风险管理的科学认识。首先，企业领导是一个企业的灵魂与掌舵人，想要做好内部控制风险管理工作必须要从管理层做起，企业管理者要积极参与到内部控制风险管理中，只有这样才能通过树立榜样的作用来引导企业全员参与到此项工作建设中，提高企业整体的风险管理认识与重视。其次，企业可以将内部控制风险管理逐步引入到绩效评价工作中，因为绩效评价事关每一位员工的利益，为了自身的利益，企业员工自然会参与到内部控制风险管理工作中，有利于形成良好的内部控制风险管理发展氛围。

3.2提高企业内部控制风险管理队伍的能力水平

首先，从企业经营需要层面出发，要想做好内部控制风险管理，保障企业的经营需要，就必须进一步完善针对内控风险管理人员的培训、考核、监督机制，制定详细的培训计划与完整的考核流程，以此来不断提高企业内控队伍的风险管理能力，使其可以满足风险管理工作需要。此外，要注重对风险管理队伍在信息化技术运用方面的培训，这是现代企业发展的客观需要。其次，从内控管理队伍层面出发，内部控制风险管理对从业人员的要求不断提高，为了满足工作要求及企业需要，内控管理人员需要不断提高自身的能力水平才行，否则很容易被社会及企业所淘汰，所以内控管理人员要不断鞭策自己，加强学习，提高风险管理意识与技能。

3.3优化企业内部控制风险管理体系

首先，企业要进一步完善内部控制风险管理监督机制，这是保证内部控制规范性及科学性的客观要求，也是提高企业内部控制风险管理质量的客观要求，企业要改变以往内控监督多以事后监督为主的监督模式，逐渐将事前、事中、事后监督全面落实的内部控制风险管理中，提升内部控制风险管理监督的全面性。其次，保障企业内部控制风险管理监督的独立性，建立健全内部控制风险管理监督部门，并委任专业化人员来从事此项工作，提高工作效率及工作质量。

4结语

内部控制管理可以有效提高企业的风险管理质量，降低企业的经营风险，对现代企业的发展而言是非常重要的，本文详细分析了当前内部控制风险管理中存在的问题及对策，希望对广大企业开展此项工作有所帮助。

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作者：黄莉 单位：厦门太古可口可乐饮料有限公司