谈建筑施工企业现金流量管理

［摘要］近年来，随着房地产市场以及全国经济的蓬勃发展，建筑施工企业的产能呈上升趋势，产能增长的同时逐渐暴露出很多弊端，其中最为明显的就是净现金流量不足的问题。现金流量对于一个企业来说是至关重要的，它能影响企业的偿债能力、运营能力以及财务灵活性等。文章阐述了建筑施工企业运营过程中现金流量指标不足的现状，分析了导致该现象的原因及相应对策。

［关键词］施工企业;现金流量管理;现状与对策

企业的正常运营离不开资金支持，资金运营状况是否合理主要表现为现金净流量指标的大小，现金净流量的计算与会计核算不同，它是收付实现制而非权责发生制，现金净流量是企业的现金总流入减去现金总流出的差额，现金流量具体包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量。影响施工企业经营活动产生的现金流量的主要因素有应收账款周转率、应付账款周转率、存货周转率等。鉴于建筑施工企业经营周期较长、施工地点跨度较广、资金占用量较大、现金流量管理较复杂等特点，现以建筑施工企业现金流量管理为起点，通过对施工企业现金流量管理意义、分析现状、改善方法等方面展开讨论，通过探讨对建筑施工企业规范现金流量管理、确保安全合理的使用资金等方面提供参考，下面针对以上几点对建筑施工企业的现金流量存在的问题及相应改善对策进行探讨。

1建筑施工企业现金流量管理的意义

现金是建筑施工企业流动性最强的资源。现金流量管理水平的高低关系到建筑施工企业能否有秩序运营并影响企业的周转及偿债水平、盈利水平等。建筑施工企业想要提高利润质量，增加企业价值，不断有序发展壮大，就一定要建立现金流量管理在企业财务管理中的核心地位。随着改革开放不断深化和市场经济的迅猛发展，我国各地各项建设工程不断增加，为建筑行业带来了巨大的商机的同时也造成了建筑施工企业之间的激烈竞争。为了能在竞争激烈的市场中占有一席之地，部分施工企业不惜以打破行业最低利润率甚至零利润的报价，通过恶意压价、恶意竞争等不良手段来承揽工程，行业内出现了恶性循环的不良风气，这种不良风气必然会导致建筑施工企业现金流相对匮乏的现象。发现影响施工行业的弊端就要以积极的态度来面对并从多方面入手采取必要的方法加以解决，否则不仅会导致本行业的畸形发展助长坏风气的蔓延，还会产生其他不良影响。现金流量管理关系到企业的施工成本、资金周转、利润等方面，直接关系企业是否能够以规范的经营模式持续的运营并发展壮大。建筑施工企业必须坚持现金流量管理在企业财务管理中的核心地位。

2建筑施工企业现金流量管理的现状

2.1盲目投标，项目预算不全面

随着建筑施工企业的快速发展，行业竞争日趋激烈，建造工程项目前期预算主要由公司工程预算部门完成，预算部门在做预算时，没有考虑资金的时间价值，只是针对某一工程按照当时的定额标准来制定工程价款，投标过程中过于盲目，未全面考虑资本成本、材料及人工等成本的不确定性，预算不详细，导致标的工程项目利润偏低或无利润，并且公司财务部门没有主动权，无法将项目资金预算落实到位，现金流量不确定性太大。企业各个项目施工周期长、资金分散面较广，大多项目负责人只是管理施工质量及进度等方面工作，对合理使用资金方面毫无经验，资金管理难度加大。如果没有较好地执行资金使用预算，资金管理会相当混乱，浪费资金的现象也会随之发生。

2.2建设周期较长，资金周转缓慢

建筑施工企业承揽的工程项目大多建造周期较长，一般超过一个会计核算周期，通常使用“完工百分比法”分期确认收入的实现，计算公式:完工比例=(已经发生的成本/预计总成本)×合同总收入－以前期间已经确认的收入，由此可以看出因为工程项目的建造周期较长，资金周转较缓慢。具体表现为:应收账款周转率较低，周转天数较长。近年来，建筑施工企业出现了长时间相互拖欠材料款、劳务费的现象，导致施工企业存在大量应收账款长期挂账。那么为什么建筑施工企业会出现这样一个行业现象呢?笔者认为除了建筑施工企业本身经营周期较长的特点外，主要是行业内的经营模式以及资金的管理存在缺失:①一部分企业承揽的建造施工项目前期需要垫付材料款、劳务费等;②几乎所有施工建造合同均约定竣工决算后需要预留总决算金额5%～10%质保金的条款，这是一笔不小的资金占用金额，而且占用时间较长，通常在3～5年不等。这些因素均会导致应收账款周转率过低。

2.3承揽跨地区建造施工项目，资金管理难度加大

建筑施工企业不仅在经营周期上跨度较大，而且在经营空间上也存在跨度较大的现象。随着互联网时代信息公开的完善化，大部分建设工程项目均会在网上公开进行招投标，无论是否本地企业，只要符合条件均可参与竞标，大多建筑施工企业存在跨地区承揽工程的业务。介于非本地施工项目，施工企业在前期的料、工、费的投入等方面很可能会出现重复投资或者浪费的现象，并且项目施工地与公司财务部门相隔甚远，可能出现相关票据与信息传递滞后的状况，财务部门无法及时监控每一笔资金收付的合理性，在这种情况下，如果没有完善现金管理制度和合理的资金预算，就会大大增加企业的现金流出量，从而给企业造成很大的资金压力。

2.4管理层对缺乏现金流量管理的重视度

企业管理层缺乏对现金流管理的重视度。大多管理层一味地追求企业利润最大化，而忽视现金流量的重要性，会出现损益表中反映的净利润率较高，但是企业的现金却非常匮乏的现象，也就是说净利润率高并不代表企业有充足的现金可支配。管理层的态度导致现金管理制度和现金预算无实际意义，有的小型建筑施工企业甚至没有正规的财务现金预算体系，导致企业现金流量管理不到位。

3建筑施工企业现金流量管理的对策

3.1加强投标阶段预算造价的全面性

从前期投标阶段着手，合理预算工程造价，考虑相关资金时间价值因素，为现金流量管理打好基础。施工企业编制工程预算造价时，应该根据招标文件约定的内容，结合企业自身的总体战略、具体营运情况、资本成本的高低以及财务现金预算等因素，客观的编制工程预算，而不是一味地追求企业产能而忽视了盈利指标的大小。

3.2缩短资金经营周期，减少资金压力

净现金流量是否充足对于企业维持适当的流动性和营运风险管理来说都是至关重要的。施工企业应根据建筑施工合同的工程款拨付条款，合理安排资金，缩短企业资金经营周期。资金经营周期=应收账款周转天数+现金周转天数－应付账款周转天数。根据上式可得，企业应该尽量缩短应收账款收款期、尽量延长应付账款付款期，企业可以利用缩短信用期、紧缩信用政策、提供现金折扣等方法缩短收款期;也可以利用延长信用期，放宽信用政策等方法延长付款期，这样会加快企业资金周转，最大可能地减少资金压力及营运风险。

3.3统一调配资金，加强现金流量管理

建筑施工企业承揽多个施工项目，特别是存在跨地区承揽建筑施工项目时，应该以承揽的单个建造施工项目为单位成立各个“项目部”，资金的收付按照公司现金预算计划由财务部门统一结算。企业为了更好地落实现金预算并监管到位，可以以单个工程为单位成立若干项目部，除少部分备用金外，其他款项由公司财务部门统一收付，这样公司可以掌控从采购、付款到销售、收款的整个经营活动的业务链条，既可以统一调配资金，又能将现金预算落实到位，规范了企业现金流管理。

3.4加强管理层对现金流量管理的重视度

建筑施工企业想要规范现金流量管理，首先要得到企业管理层的大力支持。财务人员应该与管理层加强沟通，使其认识到现金流量管理对企业长远发展的重要性，要知道如果一个企业的现金流出现呆滞的现象，那么这个企业就如一潭死水，毫无生机可言，更谈不上长远发展。管理层应该对企业的总体现金预算步步跟进并加强各部门执行力，企业自上而下将现金流管理以及现金预算落实到位。现金预算发挥了数据预测和财务控制的功能，是现金管理的起点，管理层应该在加强对现金流量管理的同时建立完善的现金预算制度，并将指标分解到各个项目，随着各项工程进度不断合理调整现金预算指标，实行对执行结果有检查、对检查结果有考评、对考评结果有激励的现金预算体系。管理层应该通过预算监控、预算分析、预算调整、预算考核来避免企业现金流管理混乱的现象，提高企业的资金利用率。

4结论

施工企业现金流管理不仅仅是财务部门的工作，它需要各个部门的相互沟通、协调一致的进行配合。现金流管理的目标是在符合公司战略目标和风险管理要求的前提下，尽可能高效地使用现金。企业是否能够发展壮大与现金流量是否满足正常的生产经营活动是分不开的，施工企业应该建立健全现金流管理体系，合理调配资金，及时满足当前和未来的支付义务，减少不合理资金的占用，不断提升企业价值并实现长远发展。

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作者：吕贤萍 单位：青岛圣达建筑工程有限公司