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营改增下的建筑施工企业税收筹划策略

【摘要】营改增作为我国全面推行的税收政策,在一定程度上优化了我国税收结构。建筑施工企业应该在营改增背景下,进行税收筹划工作的改善。建筑施工企业的管理层人员应该意识到在新时代背景下税收管理的意义,做好企业的税收工作。纵观目前建筑施工企业的税收管理状况,在税收筹划工作方面还存在许多问题,这些税收的问题会阻碍建筑行业的发展与进步,并且加大了建筑企业的管理难度。本文基于营改增背景,探讨建筑施工企业税收筹划工作的问题和建议。根据营改增政策要求提出多元化管理税收的方式,帮助企业顺应时代的发展。提升建筑施工企业在税收筹划方面的水平,保证建筑施工企业稳步发展,帮助企业健康长远发展。

【关键词】营改增;建筑施工企业;税收政策

营改增即为营业税改增值税,而营业税和增值税都是流转税。营改增政策的实施,避免了重复征税。营改增无疑对许多企业产生了积极的影响,减轻了企业的税收负担并且能够有效控制税负。建筑施工企业随着税收结构的变化,其产业格局也有所改变。营改增政策实施前,建筑施工企业的税收筹划为差额纳税,内容较为简单。由于营改增需要企业获得进项税发票后才能进行抵扣,企业需要根据实际情况进行税收筹划策略的改进,完善增值税抵扣链。利用科学合理的税收策略,降低企业运作成本和税负率,帮助建筑施工企业提高经济效益。

1、营改增对建筑施工企业的影响

1.1对建筑施工企业资产负债表的影响

在实施“营改增”之后,最先受到影响的是公司资产负债。建筑公司在购买原料以及重要设备的时候,可以按照法律要求扣除相应的税费,资产账面价值明显减少。固定资产是公司的核心资产之一,“营改增”以后对资产负债表的相关内容出现较大的变化。税制改革后,固定资产的计税范围变小,固定资产计提的折旧和改革以前相比也出现较大的变化。“应交税费”中删除需要上缴的营业税,此时期末余额随之变少。

1.2对建筑施工企业利润表的影响

增值税和营业税之间有较大的差异,后者属于价内税,在进行改革以前,主营业务收入包含营业税。改革之后,在销售收入固定的情况下,公司净利润没有出现较大的变化,公司营业利润率会随之提升,利润不包含营业税。公司用来购买原料的成本基本不变,但是价格已经包含了税费。假定其他要素保持相同,成本所包含的原料、租赁费等进项税额被删除,此时成本随之减少。但是现实情况是只有少量成本可以根据法律进行抵扣,部分不能抵扣的成本造成企业毛利减少,导致公司投融资行为受到影响。

1.3对建筑施工企业税负的影响

(1)对流转税税负的影响。流转税是流通过程中出现的税收。该税种是物品产出以及交换形成的,也是国内财政收入的重要来源。在我国进行税制改革之后,少数纳税人上缴的税负降低,也有纳税人上缴的税负提高,此时公司要重视进项税额抵扣工作。在我国改革持续深化、方针政策更加健全的时候,该税种的税负会不断下降,此外我国税收政策会朝着正确的方向继续发展。(2)对企业所得税税负的影响。企业所得税表示对我国内资公司以及经营部门的运营所得收取的税费。纳税人是任何可以单独进行经济核算的我国内资公司或相关机构。纳税人系统计算所有经济事项出现之后纳税人得到的金额,将其当做计税标准,在纳税当天向税务机构上交税费。“营改增”正式实施之后,和企业所得税有密切关系的收入、成本也会随之减少,公司上缴的所得税是否降低目前无法下定论,依然要根据公司现实情况进行深入研究。

2、营改增背景下,建筑施工企业税收筹划策略

2.1优化企业内部经营管理方面

(1)重视公司内部控制。在我国进行税制改革之后,建筑公司的所有施工环节都和增值税密切相关,由于整个行业的特征,导致公司在会计处理等环节遇到较大的阻碍。其中增值税发票的取得和建筑公司施工所产生的增值税链条有密切的关系。所以,建筑公司要改善内部管理制度,重视风险预防工作,引导不同机构之间进行合作。建筑公司也可以直接和外部企业合作,根据公司发展情况,协助公司再次规划内部控制程序,重视所有职员的风险观念,引导所有员工积极参与,规避各类风险。(2)重视对内部员工的培训。建筑公司财务员工也要积极学习、了解我国制定的方针政策,了解不同政策的根本含义,此外公司也要按时安排专题讲座、有奖比赛等活动,引导财务员工全面了解以及掌握增值税发票的理论内容,妥善处理会计问题,熟悉使用建筑行业的“营改增”有关方针,防止因会计处置失误而导致税负问题。另外,建筑企业所有员工也积极参加培训,重视现金流监管工作,提早回笼资金,延迟支付,进一步提升现金的使用效率,改善公司资金管理现状,为公司未来发展提供充足的资金。

2.2对财务部的合理建议

我国税制改革对整个建筑行业产生深远的影响,尤其是在税负方面。在十三届全国人大二次会议后,我国各行业的税率都有所调整,建筑业从10%的税率降至9%,税率的变化导致行业内公司的会计核算、收入、税负等信息都需要做出相应改变。财务组织要关注引起变化的现实因素,强化对增值税专用发票、会计核算、现金流量等相关内容的管理,这也是企业妥善应对“营改增”的重点。(1)强化会计核算风险预防。在税制改革之后,建筑公司也要持续提升所有财务员工的职业素养。在财务机构增加税务会计职位,解决当前公司内部出现的一人多岗等问题,当前会计核算系统也要按时优化以及评估,减少建筑公司会计核算造成的各类风险,抓住改革发展机遇。(2)关注增值税发票管理。财务组织要关注增值税发票,全面了解也许会涉及到的发票领用要求、使用发放要求等内容,修订成熟的发票管理系统,对一般纳税人来说,也要熟悉不同发票具有的功能等,安排专业员工监管发票。建筑企业在购置物资的时候,索要发票要向销售方上交纳税人识别号以及信用代码,此外在购置的时候内部员工也要坚持正确的开票习惯;在对外开具增值税发票的时候,要按照要求填写内容。(3)创建全新的预算报价机制。在我国税制改革之后,建筑公司的所有环节都要征收增值税,不同环节之间有密切的关系,产生完整的抵扣链条。因此建筑公司为了减少税负,在采购物资的时候坚持价格税金相分离的标准。在对比不同供应商的价格时,不仅要全面思考供应商所拥有的资质,此外也要全面思考报价是否涵盖税费。(4)积极进行企业税收筹划。在营改增以后,建筑公司从买入到项目施工的所有过程都牵扯到增值税,了解操作方式的时候也要处理好公司的税收筹划问题,减少公司的综合税费,只有如此才可以促进建筑行业的可持续发展。公司内部要格外重视税收方针政策的变化,了解以及熟悉税收规则,高效使用各类要求,自主开展税收策划活动,税务组织内部职员要了解各类筹划方式,减少公司缴纳的税费。

2.3对合同管理的建议

(1)重视合同管理。公司合同是内部治理的关键构成方面,合约相关条款最终会影响公司缴纳税款的数额。公司也要全面了解合同相对人的具体身份,确定他们的身份属性、发票类型。此外,公司要了解价格、价外成本等相关信息,了解合同价格是否存在价税分离,各类价外成本是否涵盖增值税。合同相对人不变的时候,确定签署的合同是否属于多个合同,多个合同内是要确定不同的税率。(2)强化供应商监管。建筑公司在日常工作中损耗的物资类型较多,可以选择的供货方式较多,公司也要判断供货方会提供怎样的增值税税率。假如按照含税价进行商议,此时要选择一般计征计算税费的供货方,只有这样购置时才可以得到可抵扣的增值税专用发票税额,后续公司才可以根据法律要求进行抵扣,进一步减少应纳税费。所以,选择合适的供货方能够帮助公司减少税费。(3)创建供应商管理信息库。建立完整的供应商档案,参考质量、地区、诚信度、是否拥有一般纳税人资质、是否可以长期合作等要素进行详细的分类整理,且按时更新以及替换数据库的相关信息,保证公司可以在更短的时间内选择到高质量的供应商,此外减少公司内部运营成本,进一步提升议价协商水平,得到更多的专用发票,处理后续的抵扣问题。

【参考文献】

[1]张兰.营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务,2019(6)

[2]姚中东.全面”营改增”背景下建筑施工企业税收的优化策略[J].现代经济信息,2018(4)

[3]王晶.营改增后建筑施工企业甲供材问题探究[J].建材发展导向(下),2018(5)

作者:莫艳谏 单位:广东省建筑安全协会

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