事业单位会计监管体系问题探析

一、事业单位会计监管体系存在的问题

1外部监管部门多，未能发挥应有的作用

在当前事业单位会计监管体系中，对应着许多外部监督管理部门，但是真正发挥实际作用的却很少，对会计监管的相关部门与机构在监管过程中的业务流程依然不够完善。外部监管的一个重要主体就是会计师。然而，在会计师实际的工作过程中，提供服务所收取的费用标准存在不统一的情况。一些事业单位为了节约经济成本，会进行相应的压价，相关监管单位为了拓展业务，也不得不降低服务价格，这就使得会计监管的质量与效益难以得到保证。加之，事业单位本身还存在或多或少的问题，事业单位自身的业务范围较广，涉及面较多，这都决定了在对事业单位会计监管的工作上存在一定的困难与复杂性。

2事业单位内部监控体系形同虚设

事业单位是由政府出资建立的，建立之后政府与事业单位之间的关系就比较微妙，且更为复杂。事业单位主管部门以及政府财政部门都能够在事业单位运营中施加一定的压力，事业单位被多方进行管理。然而，由于这些部门之间的信息交流与沟通比较少，因而在管理上没有一个统一的规范，也没有形成有效的合力。部门之间有着各自的做法与目标，从而大大增加了事业单位会计监管工作的难度。在这种背景之下，事业单位内部的监管体系难以真正发挥作用，并有形同虚设之嫌。在缺少内部有效监管的情况下，部分事业单位在收入与支出上通常存在财务舞弊的现象，并利用事业单位收支名目多、款项清算不及时等漏洞进行不法操作。更有甚者，有些单位存在以权谋私，自设收费项目或者提高收费标准的情况，也存在不能够按时及足额上缴行政事业性质的收费，甚至截留、隐瞒费用收入的问题。在支出方面也存在通过虚开发票列支虚假支出，不及时解缴及核算报账等问题。

3财政部门对会计师的监督缺位

目前，对于会计师相关行为的监督缺位情况比较普遍。在实际执行过程中，一些部门制定的准则有所欠缺。财政部门对会计师行为的监督基本上全部委托给了会计师协会。但是，会计师协会严格来说只是一个社会组织，在制定一些准则的过程中存在着会计寻租的现象。因此，对工商与税务部门来说，在业务上对会计师行业难以进行有效地监督管理，从而影响其工作的顺利开展。此外，因为审计部门施行的规范与会计师行业执业规范存在着较大区别，导致会计师职业规范存在较大的漏洞，并导致会计师行业缺乏有效监督与管理。

4审计体制不健全，且缺乏独立性

审计部门也是事业单位进行会计监管的一个主要部门。然而，目前我国审计监管体制独立性较差，且体制不够健全，难以发挥应有的监管职能。地方审计部门受上级审计部门与同级政府的双重领导。在实际监管工作中，常常会遇到同级政府与上级审计机关意见不统一的矛盾，使得具体的审计工作难以顺利开展，并导致审计工作独立性受到很大影响。特别地，对于那些影响地方工作的重大经济问题，同级政府存在一定的地方保护思想，使得问题未能及时上报，因而影响监管工作力度。

二、加强事业单位会计监管的相关措施

1促进外部监管部门形成合力

按照我国现行的制度规定，审计、财政及纪检等部门都能够参与事业单位的会计监管工作。监管主体涉及部门多，协调性较差，这就需要相关的部门对各自的职责进行明确的界定，防止因分散管理与工作交叉现象而影响了监管的效力。要研究加强部门之间信息沟通交流的方法，构建会计信息通报的制度，让会计信息在各个部门之间可以共享，同时减少在会计监管中的重复工作，在各部门之间形成监管合力。

2加强事业单位内部会计监管

只有构建一个相对独立、不受其他组织及部门干扰的会计监管体系，才能保证事业单位会计监督与管理工作的客观与合理性。因此，事业单位需要实施双向汇报和管理制度。一方面，对事业单位的总会计师实行双向的汇报和管理，事业单位的总会计师既要受事业单位负责人的领导，在其领导之下独立进行各项会计监管工作，并定期向主要的负责人进行工作汇报，同时要向其委派的部门负责人进行工作汇报。另一方面，要对总会计师下属的机构实行双向的汇报和管理制度。对下属的机构进行完善，对下属机构的工作与管理的内容进行丰富。一般来说，总会计师下属的机构主要包括计划、会计和审计等部门，对这些下属机构进行健全完善之后，各项会计监管工作才能顺利全面的展开，从行政与职能两方面向总会计师进行汇报。

3财政部门加强对会计师的监督

财政部门应完善对会计师进行监督的相关制度，与会计师协会共同对会计师的会计行为进行监督。特别而言，应强化对总会计师工作的监督。在日常的会计工作中，总会计师主管着财务的审批与收支工作，大额的财务收支都要经过其审批。总会计师是事业单位会计监管体系建设的重要一环。因此，财政部门要加强监督，并将监督的重点放在总会计师身上，督促其进行业务的报备，结合所提供的报备资料，对异常情形进行专项的核查，以保证国有资产和社会公共财产不被流失，实现国有资源的优化配置。另外，财政部门也要落实放管服改革理念，不断研究并制定加强事业单位会计监管的具体措施，强化事中及事后的监管，优化会计行业的服务，重视会计师协会的重要作用，结合具体实际，构建相应的信息交流机制。

4强化审计体制的建设和完善

一方面，转变审计工作同时受同级政府与上级审计机关双重领导的体制，通过统一组织的方式充分落实事业单位的审计职能，实现审计的独立性与客观性。另一方面，在审计工作开始前加大调查力度，制定科学合理的审计方案。通过走访及谈话的方式充分了解被审计事业单位的财务收支情况。对单位内部会计工作要构建内部会计监管的相关体制机制，并通过制定合理的预算制度等进行全面监管。此外，要落实事业单位内部会计监管工作的岗位责任，及时发现各种舞弊行为，增强事业单位内部对会计监管工作审计的实效性。

结语

事业单位会计监管工作有利于防止会计上的舞弊行为，保护国家财产及社会资源，因此，事业单位必须要通过完善各项监管制度、增强内部员工的监管意识、内外部监管相结合等方式来强化内部会计监管工作，以确保各项工作任务得以高效完成，促进事业单位的可持续发展。

作者： 刘怡 单位：四川外国语大学审计处