铁路财务会计控制长效机制的思考

一、当前铁路财会控制工作的情况及存在的不足

（一）铁路企业的管理制度对财会控制的影响

在没有推行铁路企业直管站段的管理制度以前，对于铁路企业来讲，其管理结构的特点表现为：分层较多、管理链条较长。基于双层法人的管理制度下，不管是股权资本的管理工作，还是行政的管理工作，都无法形成强有力的控制分局的局势，很难科学、合理的掌控好管理的尺度，进而无法全面发挥出财会工作的控制能力，力度相对较弱，效果较不明显。

（二）对预算的管理工作不够重视，造成创建整体预算管理系统较为缓慢

整体预算的管理制度是由美国企业从上世纪20年代初开始应用的管理方法，之后被部分欧美企业大力推广与使用。当前，我国部分工业企业及民营企业也开始实行整体预算的管理制度，并获取了较好的成果。在2004年，我国的铁路运输行业也开始逐步应用整体预算进行管理工作，效果喜人。然而，整体预算的管理制度并不能平衡各个铁路总局及铁路局内各个部门间的发展。在对目标的认知方面，对功能的认知方面，对执行的认知方面，对操作及考核的认知方面仍存在不足。大多数从业人员都将整体预算的管理工作同以往的计划管理工作划等号，仅将其看作是控制成本的方法，从而缺少协调部门的功能及相应的考核制度。从而对创建整体预算的管理制度，控制财会工作造成影响。

（三）监管缺乏力度，导致财会控制工作的权威性能降低

对于铁路企业来讲，其财会的控制工作是一项时间较长、综合性较高、难度较强的工作，同冗长、庞大的监控对象相比，铁路企业的财会监管工作缺乏力度。现今，铁路局内部监管工作主要包含以下内容。其一，对运输的收入进行稽查；其二，对企业内部进行审计；其三，对国有资产进行监管；其四，对财会信息进行控制；其五，对平时纪律进行检查；其六，开展临时专项监察工作等。而铁路局外部的监管工作主要包含以下内容：其一，选取会计事务所对年度的会计报表、资料进行审计；其二，审计部门对预算的落实情况进行检查；其三，我国相关部门对其他项目进行监管、检查等。尽管监管、检查的次数较多，但很多常见的财会问题依旧屡禁不止。这就说明当前各个监管部门、监管方法之间缺少沟通与合作，并没有将其全部的功能发挥出来。同时，监管的惩罚力度与方式较为轻微，缺少对主要业务的动态监管。

（四）控制层内部不标准，造成财会控制内容不全

因为各种各样的复杂原因，造成控制层内部存在不标准的问题，从而就造成了铁路企业财会控制工作无法严格遵照相关标准及法规解决问题，唯有遵循历史的轨迹，延续以往的内容，从业人员也只能叹息，造成财会控制内容不全的问题。

（五）风险的重视程度不够，加剧了财会控制工作的风险

伴随着当前社会经济水平的不断提升，企业的财会工作也迎来了很多风险，主要包含。物资风险、资金投入风险、信用风险、汇率风险、合同风险、资金筹措风险等。最近几年，各类资产损失情况频频发生，主要原因就是对风险的重视程度不够，预计不足，没有创建完善的风险辨别、估算、评估、责任等管理标准。另外，处理风险的能力相对较低。从而加剧了财务控制工作的风险程度。

（六）没有充分发挥财会信息管理体系的功能

在创建财会信息体系过程中，存在很多问题，主要包含以下几方面内容。其一，部分财务会计管理行业急需利用创建信息化的方法推动管理工作，管理质量及效率相对较弱；其二，相关从业人员对信息化的管理及控制工作不够重视；其三，信息缺乏共享，尤其是业务信息及财务会计管理体系间，缺少沟通。

（七）创建的财会团队无法紧跟财会控制的发展

现今，我国具备会计从业资格的人员约6×105人，以学历的层面看，研究生的比例约占整体的0.3%，本科学生的比例约占整体的15%，大专类院校学生约占整体比例的55%。以技术的层面来看，具备高级职称的人员约占整体的0.9%，中级职称的人员约占整体的18.5%。不管以学历还是职称方面看，都对财会控制的能力造成一定禁锢。另外，部分财会从业人员，在思想方面较为落后、陈旧，缺少进取心，专业技能相对较弱，严重的甚至自身法律观念薄弱，道德素养较低。由此类人员构成的财会团队无法与财会控制的发展相适应。

二、创建铁路财会控制长效制度的方法

对于铁路企业来讲，增强其财会控制水平是当前乃至今后一段时间需要重视的事情。铁路财会控制的整体任务为：将隐患遏制在萌芽，将风险防范在源头，对经营进行规范，提升资金收益。整体原则为：基于理财制度的层面上，全面发挥管理、聚财的功能，突显控制资金的作用，增强整体预算管理的力度，实行多元化监控，创建高素养的财会团队，全面应用科技、先进的信息技术，打造全角度控制环境，创建铁路财会控制工作的长效机制。

（一）对管理结构进行完善，增强财会团队的控制水平

对于财会工作来讲，其需要同铁路企业各个管理、改革、发展的要求相适应，提高财会团队的控制水平。以推行铁路企业直管站段的管理标准为基础，不仅应增强对铁路企业财会工作的控制力度，加大对站段的关注力度，进行管控工作，同时，还需要铁路企业中的工作人员主动肩负其自身责任，增强所有人员对经营人员的委托及管控职能。现今，可以应用向企业委派财务从业人员或者监管人员的方法增强铁路企业的管理能力。另外，企业也需要落实出资人的责任，对经营人员进行控制，全面发挥企业监督、控制结构的功能，将弱化及虚化的控制资本股权内容转变成强有力的控制财会工作。

（二）促进整体预算的管理工作，全面发挥控制功能

对于整体预算的管理工作来讲，其是以铁路企业的战略发展目标为任务导向，以资金管理工作为基础，开展的全面管控、奖惩、考核的管理行为。整体预算的管理主要特点为以下四方面内容。其一，企业内全体人员参与其中；其二，整体覆盖；其三，实行全程跟踪；其四，对整体进行控制。集体预算管理的主要内容包含：资产预算、金额预算、财务预算及运营预算等。以横向覆盖来看，其延伸至市场运营领域，以纵向覆盖来看，其延伸至生产领域。想要使控制功能全面发挥，主要可以从以下几方面入手。其一，应处理好企业内各部门之间、各级层之间对整体预算的错误认知；其二，对整体预算的管控系统进行改进与完善，创建预算的决策体系、预算的管理体系、预算的编制体系、预算的执行体系，预算的反馈体系等；其三，对整体预算管理制度及系统进行完善。铁路企业应在整体预算管理工作中，做好中枢的管理工作，创建并落实铁路整体预算标准，依照“由上至下，由下往上，上下接合，平衡动态”的标准，逐步创建并落实铁路企业各站段的整体预算控制工作；其四，对预算的控制标准及奖惩制度进行完善。推行整体预算的审批、上报、授权等标准，同时对其法律性及严肃性进行维护，全面发挥预算的约束性。分析预算的落实效果，并完善考核、奖惩内容；其五，创建并改善整体预算的信息体系。对铁路企业整体预算管理工作的内容、方法、形式等进行统一，创建整体预算管理的控制平台及网络渠道。

（三）对资金的管理系统进行完善，全面发挥资产的控制功能

主要可以从以下几方面内容入手。其一，加大银行账户的监管力度，依照“管理集中式、支付集中式、账户进行精简、对层次数目进行降低”的标准，重新对企业的银行账目进行清理。创建并改进铁路体系银行账目的资料管理体系，审核、监管、控制企业的银行账目；其二，对各类资产进行整理、归类，实行集中管理标准。增强对企业物资流动的动态监管力度，对企业的银行账目推行“零”余额的管理，对企业融资、担保、拆借等职能进行严格限定；其三，对企业各层资产的支出及收益、审批权能进行明确与限定，落实大资产签署标准及追究责任标准。

（四）对财会监管系统进行完善，增强财会监管控制水平

铁路企业可以从以下几方面内容入手。其一，增强内部财会监管团队的创建力度。创建专业性高、独立性强、权威性良好、覆盖面积大的财会监控及管理机构，对财会工作进行统一协调、规划、组织、落实。同时，对铁路企业平时的财会监管工作进行指导与监督。同外部的结构进行协调与配合，对企业的财会控制进行监管，从而实现监管合理、科学、没有交叉、重复的情况，降低基层工作人员的负担；其二，通过中介的能力开展审计工作。增强对年会报表、财政纪律的监管与审查力度，并且，在中介的选聘方面，不断探索、引进竞争制度，保证监控的质量及效率；其三，对国有资本的监管标准进行改进与完善。增强对监控内容的分析能力及应用质量，从而为管理提供基础信息支持；其四，对绩效的评价制度进行完善。逐渐达成同资产运营责任评价相融合的制度，创建一系列科学、合理、先进的奖惩标准；其五，与相关部门进行合作，共同研讨并完善纪律标准及惩处规定。对处罚方法进行统一，对惩处标准进行落实，从而确保有法可依、有据可查，违者必究；其六，增强财会监管的信息能力。增强财会监管的质量及工作效率，对铁路企业的业务及资金流动进行动态、远程、实时控制。

（五）对会计的管理系统进行完善，增强财会管理的基础控制水平

其一，对企业财政标准及会计制度进行统一。对铁路企业的会计处理流程及方法进行规范，从而高效控制铁路企业。保证企业各层级的财务核算内容及结果显露出来，有助于统一分配铁路的资源财产，增强对企业的监管能力，将以往强者越强，弱者越弱的情况更改，进而对铁路企业的经济收益实现最优化；其二，对会计的报告系统进行完善。严格遵照《企业会计报告标准》及审核会计方法相关规定对财会报告进行编订与完善，将与合并报表条件相符合的内容共同编订到合并会计报表内，遵照相关标准全面揭露关键的会计信息，从而在根本上处理会计数据失真、上层信息同下属资料不匹配的情况，落实并明确财会报表的编订、监管、审核等责任及惩处标准。另外，应对责任会计系统及建设会计管理系统的工作予以重视，从而使企业在管理期间对特别数据的要求得以满足，全面发挥内控管理功能；其三，加大促进网络财务管理及会计电算的力度。严格遵照“资源整合、共享资料、全面发挥体系功能”的标准，对财会管理的方法及技术进行改进与完善，不断创建并统一财会管理信息体系。应用互联网控制方法，增强对铁路企业会计核算账目、表格、资金情况的力度，对业务的交易流程进行远程动态监管；其四，对会计的结构组织进行完善。遵照我国会计法等相关规定，设定会计从业人员，对内部控制的管理与标准进行改进与完善。通过信息技术创建与下属企业会计集中核算及区域核算体系；其五，增强会计标准的基础内容。转变以往重视财会管理工作，忽视财会基础的状态。在2010年，是推行全路会计工作标准化的结尾一年，企业应狠抓目标，增强会计标准的基础内容；其六，对会计的稽核系统进行完善。将创建会计稽核标准当做实行内部控制工作的基础，将会计核算工作划分为事前控制及事中监管两方面内容。

（六）对风险的管理系统进行完善，增强企业财会对风险的控制水平

具体从以下几方面论述。其一，对财会的风险管理系统进行完善。创建专业的部门或在相关部门中选取专业人员从事风险的管理工作，对风险的程度进行监管与评估；其二，创建并改进企业财会部门对风险管理的预警制度。对类别不同的风险，创建相应的风险预警标准系统及风险预警的警示线；其三，创建财会管理风险的信息体系。通过信息技术的方法，利用创建风险数据库，对风险数据进行收集、分析、整理、归纳等方法，为预测风险水平及衡量风险程度提供理论信息保证，从而降低风险的几率及影响；其四，创建对风险的管理及监管体系。对企业财会的风险实施动态管理及控制。如果发生特殊问题，马上进行补救；其五，创建管理风险从业人员的管理体系。使管理风险的从业人员明确自身责任，工作内容及流程，从而把财会风险的管理工作落实到位。

三、总结

总而言之，对于铁路企业来讲，良好的财会控制工作是保证企业正常发展的基础。其对铁路企业的运营发挥着十分关键的功能。唯有解决好铁路企业财会管理中存在的不足，应用多元化的控制方法，实行整体预算管理，增强监管力度，对会计从业人员进行优化，创建长效铁路财会控制机制，才能够确保铁路企业财会同当前时展相适应，增加铁路企业的资金收益，确保企业在市场激烈的竞争中不断发展，逐渐壮大。

作者：贾雄 单位：神华准格尔能源有限责任公司大准铁路公司经营管理部