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摘要：随着“营改增”政策的深入推行，国家的税法制度会进一步完善，相关细则也会进行调整改进，部分企业的税负压力不减反增，这就需要企业及时做出调整，加强税务内控力度，进而有效防范税务风险，保证企业的健康发展。但在此过程中，由于各种因素的影响，或多或少会遇到一系列的问题。本文主要从内部控制制度以及税务风险管理有关概念切入，简单探讨了当前实行“营改增”的企业基于内部控制制度的税务风险管理过程中遭遇的困境，并结合实际情况提出了相应的改进策略，希望为相关工作的开展提供一定的借鉴。
关键词：内部控制；营改增企业；税务风险管理；问题；策略
一、内部控制制度和税务风险管理相关概念
内部控制制度是企业在激烈的市场竞争中，使各业务互相制约、互相联系的内部规范和措施。通过实施内控制度可以不断改进内部管理、提升工作效率，达到增强其核心竞争力的目的，能够促进企业合法合规的发展前行。税务风险管理属于风险管理的重要内容，也是企业内部控制工作中关于税务方面的管控。其主要包含两个方面：第一，纳税行为与税法规定相冲突，没有及时缴纳或者少缴税款，使其面临罚款、刑罚处罚、名誉损坏、补税等风险；第二，企业没有对相关税法进行全面、深入的解读，日常运营不能准确适用于税法，使其难以享受税收优惠政策，增加了不必要的税收负担。
二、营改增背景下企业税务风险管理面临的困境
1.税务风险呈现出多样性
“营改增”的实施，使得部分企业的税务部门结构发生了一定的变化，面临的环境也有所改变，税务风险呈现出多样化趋势。首先，实际工作中，由于税务部门及人员没有准确把握相关法律法规，无法理解征收流程，导致税务管理工作效率低下，甚至陷入混乱，相应的风险随之发生。其次，企业的会计科目发生改变，增值税纳税工作贯穿于生产运营的全过程，如果企业在处理上存在失误，那么将会面临较大的税务风险。再有，由于一些税务工作人员的影响，没有及时对增值税发票进行认证，使得企业无法享受抵扣优惠政策。没有在规定时期内申请税收优惠，致使企业税负压力增加。这些情况会导致多种税务风险的出现，使企业陷入税务风险之中。
2.内控环境建设需加强
内部控制环境的建设是“营改增”企业开展内控工作的前提和基础，主要包括组织结构、企业文化等。但是，实际的办公氛围并不是很理想。首先，营改增企业的税务工作相对较为复杂，具体有身份认定、纳税申报、发票管理等工作，一些企业并没有设置专门的机构开展该方面的工作，使其无法顺利开展。其次，相对营业税而言，增值税的征收管控更为严苛，相关的风险管控对于企业的组织结构也提出了更高的要求，部分企业现有的组织结构较为繁杂，管理链条比较长，流转环节过多，使得潜在的风险增大，不利于企业的稳定发展。再有，部分企业对有关内控工作开展的重视程度不够，没有及时展开相关的宣传工作，也没有将其融入日常工作之中，使得内控工作效率低下，效果不明显，难以发挥出对企业的促进作用。
3.监管力度存在不足
“营改增”企业切实开展内部控制工作，需要配备相应的监督管理机制。但是，目前很多企业的监管力度较弱，不能对相关工作开展进行有效的约束。由于企业在日常工作中对于税务风险认知存在缺陷，一些企业没有设置独立的审计部门，内控执行存在无人监管的现象，其效率低下，对于加强税务风险的防范作用不大。一些部门虽然设立了审计部门，却不能及时组织税务审查工作以及开展税务审查，相关部门形同虚设，实际意义并不大。再有，在“营改增”环境下，相关企业并没有按照监督流程将时间、把控点、范围等方面进行重新规范调整[1]，控制点落实困难，责任难以具体到人，使得税务风险概率无法有效降低。同时，企业没有时刻关注内控工作开展情况，对于其中存在的问题无法及时发现，为企业带来潜在的税务风险，在一定程度上阻碍了企业的持续发展。
1.注重风险评估，避免税务风险
科学的风险评估工作，能够有效避免税务风险，特别是“营改增”企业的税务风险评估工作。对其发展至关重要。首先，企业应该定期对生产、销售、管理等各环节、各部门的工作进行全面、彻底的清查，对其中潜在的风险因素进行评估分析，发现其中存在的风险，从而制定相应的防范措施。例如，X公司在进行风险评估工作时，对自身的整体税务风险、增值税税务风险、所得税税务风险、出口退税税务风险、进项税额抵扣、资金管理等涉及税务风险的各个环节进行全面盘查，并成功找出其现存的税务风险点，帮助企业有针对性地开展税务风险防范工作，确保其得以落实。同时，企业应该对会计科目设置进行合理规划，并科学进行处理，避免由于处理失误引发的税务风险。再有，企业的税务工作人员应该及时进行增值税专用发票的认证和优惠政策申请工作，从而有效减少企业缴纳的税款，真正享受到“营改增”政策的好处，促使其经济效益进一步增长。另外，企业还应该选择科学的风险评估方法，一般税务风险评估方法包括SWOT分析法、风险度评价法、风险坐标图法[2]等，通过选择合适的方法，对企业的税务风险进行定量和定性的分析，保证有效识别潜在风险，推动企业进步。
2.构建良好税务内控环境，确保其顺利实施
良好的内部控制环境，是相关工作顺利开展的重要保障，企业在实际工作中必须加速构建起完善的内控环境。首先，应该设立专门的税务管理部门和人员，开展相关的认定、税务申报等工作，提高其工作效率，保证“营改增”企业内控工作的有序进行。再有，企业可以结合实际情况对自身的组织结构进行优化调整，合理压缩管理层，简化管理链条[3]，采用扁平式管理模式，减少税务风险发生的概率，并且将各部门及人员的职责进行明确划分，使其各司其职，共同促进内部控制工作的高质量开展。同时，企业可以积极开展内部控制相关内容的宣传教育，将其融入企业文化之中，并与日常工作相结合，为内控工作开展创造良好的文化氛围，确保其高效开展。
3.加强监管力度，保证工作效率
有效的监督管理工作是“营改增”企业顺利开展内部控制的重要保障，所以企业必须加强监管力度，保证其有效落实。在具体工作中，企业应该制定一套科学的具有针对性的内部监督制度，将各环节中关键控制点、开展时间以及范围进行合理规划，并设置专门的审计部门，派遣专业审计人员进行有关工作，并给予省级部门和人员相应的权限，确保其独立性和权威性，促使相关的监督检查有效开展。并且，应时刻关注各部门、各环节的具体工作，分析其工作效果，找出工作中存在的缺陷，结合实际情况制定相应的应对策略，保证内控工作切实执行
4.培养专业人才，组建专业团队
企业的内控工作开展最终要落实到人，人员素质与工作质量息息相关，所以“营改增”企业必须注重高素质专业人才的培养。首先，企业可以定期开展内部控制和税务风险相关内容的教育培训，丰富相关人员的知识架构，提升其工作能力及效率。其次，在人才招聘方面，企业应该充分考虑应聘人员的学习能力、道德水平、相关经验、专业水平等各方面的素质，以企业需求为前提进行招聘，也可以与有关高校积极开展合作，吸纳校内优秀人才，并及时开展入职培训，确保其有效参与内控工作，从而推动“营改增”企业的发展进步。
四、结束语
“营改增”企业基于内部控制制度的税务风险管理是一项长期而复杂的工作，需要企业全体人员的积极参与。在实际工作中，企业应该注重风险评估，避免税务风险；构建良好税务内控环境，确保其顺利实施；加强监管力度，保证工作效率；培养专业人才，组建专业团队，从而有效提高工作质量，推动企业的长久发展。
参考文献
[1]张培双.营改增企业基于内部控制制度的税务风险管理[J].中小企业管理与科技，2018，（1）：69-70.
[2]王庆娟，王哲，刘晨曦.“营改增”企业基于内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计，2017，（6）：106-107.
[3]邹新林.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].中国经贸，2015，（13）：242.
作者：黄迎 单位：广州南沙城市建设投资有限公司