营改增金融行业税务风险管理策略

摘要：我国在发展过程中一直都致力于保障企业更加稳定且快速的发展。为了更好的减轻企业在发展过程中所承担的税负，我国对于税收体制进行了一系列改革，并且从2016年开始就进行“营改增”试点工作。在“营改增”的背景之下，我国金融机构的重复征税问题得到有效解决，这就从根本上减轻企业的税负，进而为企业的健康发展创造出更为有利的条件。虽然“营改增”带来了许多发展优势，但与此同时也使得金融行业所面临的税务风险变得更加复杂，想要进一步推进金融行业得到稳定发展，相关税务管理人员必须要有较高的实务操作能力，且能够对国家所提出的税收政策进行深入的学习和了解，做好各项税务风险管理工作。

关键词：“营改增”；金融行业；税务风险；管理措施

引言

税收对于一个企业的发展来说有着至关重要的影响，企业在发展过程中需要将更多的时间和精力放在管理税务风险上，提前做好相应的防范措施，这样能够有效避免一些风险问题的出现。在营改增的背景下，如何正确的使用税收政策来加强管理成为了企业应该重点研究的问题，企业在发展过程中如果没有做好税务风险管理工作，将会直接增加企业所要面临的税务风险，这将不利于企业的稳定发展。

1营业税和增值税的利弊分析

1.1营业税

营业税最大的优势在于整个计算过程较为简单便捷，而且在后续的核算过程中也会十分清晰，整个过程没有十分繁琐的报表和相关操作，因此更容易让企业所接受。但是营业税的缺点也十分明显，那就是在进行流转的过程中很容易出现重复，一旦出现重复问题将会直接增加纳税人的负担。

1.2增值税

增值税最大的优势在于能够有效解决营业税中的税基重复问题，企业在进行缴纳的过程中只需要缴纳流转增值的部分。虽然增值税有许多优势，但是其最大的劣势在于报表较为繁琐，而且涉及的细节问题较多，无论是计算还是后期的核算都会较为复杂。除此之外，在对增值税的发票进行管理时也会显得较为复杂。

2“营改增”对金融企业带来的影响分析

2.1对金融行业税负的影响

在“营改增”的背景下，对于金融企业的各方面发展都产生了一定的影响，在众多的影响中，对金融行业负税的影响会比较大。在正式实施“营改增”之前，金融行业在发展过程中的营业税税率为5%，在开展“营改增”以后，金融行业的实际税率则上升为了6%。虽然在营改增的背景下，金融企业可以对一部分税额进行抵扣，但是在具体的抵扣过程中仍然存在一些问题。我国所提出的法律规定，企业在进行税额抵扣时，不能将劳动力成本计入其中，也就是说劳动力不能进行直接性的税额抵扣，但是企业在发展过程中的人力成本占据了企业总成本的一半以上，由于劳动力成本所占份额较大，而且无法进行税额抵扣，因此想要从根本上对金融行业的税负进行降低则显得具有一定难度。

2.2对会计核算的影响

在“营改增”的背景下，金融企业的会计核算工作会变得更加复杂，在实施营改增之前，金融行业的应税收入会直接记入收入，而应缴营业税则会直接记为支出，营业税的税率较为单一，在进行核算的过程中，只需要人工对个别项目进行适当的调整就能够快速的进行计算和核算，整个过程都会较为简单且便捷。但是在“营改增”以后，金融行业的应税金额包含税额以及不含税收入，税额会被直接归类为应交税费，而不含税收入则会归结到支出类的相关科目。这就直接导致在“营改增”的背景之下，金融行业的计税原理会变得十分复杂，在计算和核算的过程中需要人工对价税进行分离，然后在此基础之上再开展相关核算工作，整个过程会耗费较多的时间和精力。

2.3对金融企业纳税管理的影响

在“营改增”的背景之下，金融行业想要对相关税额进行抵扣则必须要按照相关规定获得增值税的专用发票，在经过一系列的确认以后才能够对税额进行抵扣。但是部分金融行业在对增值税专用发票进行获取的过程中，会出现虚开和代开的行为，这样的行为对于金融行业的稳定发展会造成极为严重的影响，这就需要金融企业必须要加强纳税管理工作。除此之外，在“营改增”的背景之下，金融企业必须要与税务局进行数据交换，在对相关数据进行交换和确认完成以后才能对进项税发票进行进一步的确认，整个过程显得较为繁琐。对于金融企业来说，税务管理工作本身就是一项较为复杂且难度高的工作，因此许多金融行业在实际发展过程中会出现各种各样的税务管理问题，在未来的发展过程中，如果不对现存问题进行有效解决，将会严重影响金融行业的快速稳定发展。

3“营改增”后金融业务税务风险分析

3.1制度执行的税务风险

想要在“营改增”的背景之下对金融企业的税务风险进行有效防范则必须要对我国所提出的相关政策进行深入研究和分析，只有在充分了解实际内容的基础之上，才能对其进行合理利用。在“营改增”的背景下，增值税的税率由于行业的不同会产生一定的差异，因此不同行业的税率也会有一定的不同，而税率的不同将会直接影响进项税额和销项税额之间的抵扣，金融行业在很长一段时间内都是采用营业税制度，而营业税制度的操作过程较为简单，不需要过多繁琐的步骤，这就使得金融企业会形成一些惯性思维，导致在营改增的背景之下，企业的财务人员缺乏对增值税的深入了解，企业也没有组织财务人员对增值税进行统一学习。由于缺乏实际操作经验和对理论知识的理解，使得在进行进项税或是销项税抵扣的过程中出现各种各样的问题，这会直接导致金融企业需要承受本不应该承受的财务损失。除此之外，部分金融企业的税务管理人员数量严重不足，在开展工作的过程中经常会出现工作混乱的情况，这对于企业合理控制税务风险会产生不利影响。

3.2发票管理的税务风险

上文提到在“营改增”的背景之下，金融企业想要进行抵扣则必须要获取专用的增值税发票，但是增值税发票的整个开学过程十分繁琐，会涉及多个不同的部门，任何一个部门出现一些细小的问题都会导致发票最终出现开具错误的情况。根据我国相关规定，金融企业在支付各类手续费时间的进项税额是可以进行抵扣的，但是由于金融企业的日常业务量较大，因此对于增值税专用发票的开具有一定要求。金融企业在对发票进行管理的过程中会存在虚开代开的问题，部分金融企业在发展过程中为了提高抵扣税额，并没有对虚开增值税发票的相关行为进行严格防范，部分企业甚至会直接默许该种行为，虚开增值税发票的行为对于企业的发票管理会造成不利影响，而且这样的问题涉及到相关法律责任，对于企业的发展会十分不利。

3.3纳税核算的税务风险

“营改增”的背景下，对于金融企业的财务人员综合素质能力有着更高的要求，由于计税方法变得更加复杂，许多财务人员需要对日常工作进行进一步的细分，对于每一笔业务都要进行详细的价税分离，在审核计算的过程中要严格谨慎，否则将会直接增加企业所需要面临的纳税风险。在“营改增”的背景之下，金融企业的各项收入范围都会发生一定变化，对于不同的业务则需要采用不同的税率，在进行核算的过程中，还需要进行细致的区分，这就需要金融企业的财务管理人员具备较高的专业技能，能够正确的对税率进行使用。但从当前的实际发展情况来看，由于金融企业的业务量较为庞大，日常工作内容较为繁杂，这就使得财务人员在进行会计核算的过程中多多少少都会出现未分别核算收入的情况，这样的问题将会直接导致企业要承受相应的经济损失。

4“营改增”背景下金融行业税务风险管理策略

4.1加强对增值税政策的学习

金融机构在对税务风险进行防范的过程中必须要注重对会计和税务人员进行专业的培训，如果会计和税务人员缺乏对增值税相关政策的了解，将会直接导致在具体的工作过程中会出现各种各样的问题，无法应用相关政策来减少应纳税额。部分会计和税务人员由于缺乏深入了解，使得在操作过程中可能会出现一些违规行为，这样的问题都会严重影响金融企业的稳定发展。因此金融企业必须要定期开展增值税政策制度的学习活动，让财务人员在掌握理论知识的基础之上不断提高自身的实务操作能力，能够合理应用各项政策来帮助企业减少应纳税额。金融企业在实际发展过程中，必须要始终秉承“实用高效”的发展原则，在开展培训工作时树立层次多样、内容丰富的培训思路，将具体的培训内容进行细致的划分，根据企业的实际发展情况添加一些具有特色化的内容，这样能够有效提高培训效率。除此之外，金融企业还需要开展相应的学习动员会，提高企业内部员工对增值税法规政策的重视度。在开展学习活动时，对员工进行正确的思想和方法指导，动员员工积极主动的投入到各项学习活动中。在对相关政策制度进行学习时，需要始终围绕增值税的相关概念以及具体内涵，让工作人员准确掌握征税范围、纳税人的分类管理、计税方法以及相关税收减免等内容。为了进一步加深员工对知识点内容的印象，在开展培训活动时可以融入一些实际案例，通过这样的方式既能提高培训效率，同时也会增强工作人员的实务操作水平。在开展完高效的学习讨论活动之后，金融企业的高层领导人员需要对本次参加培训活动的工作人员进行评价总结，在一段时间以后需要参加培训的人员完成相关考核，考核结果对于工作人员的未来发展情况会产生直接影响，为了打造更好的学习氛围，金融企业可以制作一些工作手册和企业网站，这样能够让工作人员随时随地对增值税税收政策进行学习，对于在培训过程中表现较为优异的员工，企业可以给予相应的奖励，这样能够更好的发挥带头作用。

4.2完善部门间的沟通传导机制

金融企业的税务风险管理工作较为复杂，其中所涉及的相关部门也会比较多，最为主要的包括企业本身、税务局以及一些中介机构。金融企业在发展过程中想要对税务风险进行更好的防范，则必须要建立完善的沟通传导机制，让各部门之间都能进行高效的沟通和交流，能够及时将税务局和中介机构的相关信息政策进行下发和部署，同时也能够将企业在发展过程中所出现的税务风险管理问题及时与相关机构和税务局进行沟通，通过高效的沟通能够对所有存在的问题进行有效解决，这样才能从根本上对税务风险进行防范。在对沟通传导机制进行建立的过程中，税务风险管理人员首先需要认识到高效沟通的重要性，只有当思想意识发生改变以后才能正确地开展后续一系列工作，为了加强各部门之间的沟通和交流，企业需要定期开展周会、月会，对企业现阶段面临的税务风险进行深入分析，共同商讨解决策略，通过这样的工作方式既能营造良好的工作氛围，同时也能及时对相关信息进行传递，避免企业在发展过程中出现信息孤岛的问题。

4.3对增值税发票进行专项管理

针对如何正确的获取增值税专用发票，金融企业财务管理人员需要加强学习，在发生业务时能够主动且正确的向供应商索要增值税专用发票。在对供应商进行选择的过程中，除了要看供应商所提供产品的质量和价格以外，同时还要对增值税纳税人的身份进行严格考核，要尽可能选择增值税纳税人身份的供应商，这样能够方便后续索要增值税专用发票。如果在特殊情况下选择了小规模纳税人身份的供应商，金融企业在发展过程中则需要辅助供应商来获取相应的增值税专用发票，企业在发展过程中需要建立完善的评价机制，将增值税专用发票获取与工作人员的薪资结构和绩效进行直接挂钩，通过这样的方式能够有效提高工作人员的工作积极性和工作责任感。在开具增值税专用发票的过程中，金融企业必须要注重对客户信息内容进行核实，要求客户提供相应的付款凭证，只有在经过严格的审核以后才能从根本上减少开具增值税发票所带来的一些风险问题。金融企业在发展过程中必须要加强对发票的管理，对于所开具的发票进行严格审核，辨明其真伪，对于虚开增值税发票的工作人员要进行严肃处理，从源头上对风险进行把控，这样才能避免企业在发展过程中受到影响。除此之外，金融企业还需要对所开具的发票进行不定期的随机抽查，做好存根和保管工作。

5结语

综上所述，在“营改增”的背景之下，金融行业必须要的税务风险进行严格把控，根据企业的实际发展情况对各项管理机制进行优化及完善，金融企业需要组织专项的学习培训活动，让企业内部员工对增值税相关政策进行深入理解，除此之外，还需要建立完善的传导机制，让各部门之间能够进行深入的沟通与交流。在对增值税发票进行管理时，则需要采用专项管理机制，这样能够有效避免在管理过程当中出现一些问题，最为重要的则是要提高企业财务人员的综合素质能力，对现有的财务核算体系进行完善，只有从多方面入手才能进一步对税务风险进行防范，进而帮助金融企业在发展过程中获得更多的经济效益。

参考文献

[1]李昕鹏.“营改增”背景下金融行业税务风险管理研究[J].纳税,2020,14(13):27-28.

[2]李敏玲.探讨“营改增”背景下金融业税务风险管理[J].纳税,2020,14(11):7-8.

[3]陈付佳.营改增背景下金融业税务风险管理分析[J].市场论坛,2019(05):49-51.

[4]蔡春红.金融企业开展营改增工作后存在的税务风险及内控对策[J].经贸实践,2018(24):157-158.

[5]徐军亮.浅谈“营改增”后金融企业税务风险管理与防范办法[J].中国商论,2018(23):31-32.

作者： 张佳妮 单位：光大永明人寿保险有限公司