税制改革对建筑企业的影响

摘要：在我国进行税收体制改革的大背景下，建筑业进行营改增试点已超过两个年头。在两年的改革进程中，国家不断出台相关政策深化营改增试点、释放更大的改革红利。同时，金税三期上线、联合惩戒制度推行、纳税人识别号制度、互联网+的新背景使新型的纳税征管手段不断出现，对建筑企业的税务管理工作提出前所未有的挑战。本文从税制改革对建筑企业产生的各方面影响着手，深入剖析税制改革背景下建筑企业存在的风险，同时，提出了相应的管控举措，有助于建筑企业应用相应的风险管理方法，合理的控制企业支出、减少税负，在改革的浪潮中得以生存，助力企业长久健康的发展。

关键词：税制改革；建筑企业；应对措施

对于建筑业而言，是否能顺利并良好的适应国家税制改革关乎企业的成败。而能否实现顺利过渡与企业在税收、会计核算等方面的表现存在直接联系。只有对营改增相关政策进行合理的应用，才能实现降低企业税负的目的，从而促进企业的持续发展。然而，企业在发展的过程中仍然存在较多的问题，因此，建筑企业应借助国家税制改革的机会，对于自身存在的问题积极应对。

一、税制改革对建筑企业的影响

（一）对建筑企业合同管理的影响

营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同，同时，由于增值税天然可抵扣的属性，国家对增值税的监管力度比营业税要严格许多。营改增的实施可以降低企业税负的重要前提是企业进行积极的管理，首先体现在企业业务的源头——合同管理。只有从源头上严格把控，审慎选择合作方，才能有效规避经营风险和税收风险。一直以来，建筑企业签订合同都流于形式，合同质量普遍较低，同时，合同签订和合同履行相脱节。税制改革后，合同签订双方需要根据合同的内容和相关条款，控制和提高进项税的抵扣额，因此，合同管理十分重要。签订合同前供应商纳税人身份的考虑、相关合同条款的设置对于企业是否能够抵扣、抵扣金额、抵扣时间产生重要的影响。在签订合同的过程中，如不对内容和条款进行仔细的审核和把关，事后极可能因为发票方面的问题导致合同纠纷。

（二）对建筑企业发票管理的影响

营业税时代，对于企业开具发票后是否及时纳税税务机关很难监管到位，因此，对开票和纳税同步并无严格要求。而增值税则严格要求按纳税义务的发生时间缴纳税款并开具发票。尤其是金税三期上线后，企业开具发票、申报纳税、收取发票皆在税务局的监控之下，真正意义上实现了“以票控税，按票纳税”。此外，营改增已经全面实施，大部分建筑企业作为一般纳税人，要想降低税负必须足额取得抵扣凭证，而税法对于取得的抵扣凭证有严格的要求，迫使建筑企业规范操作。否则，稍不注意，将面临进项税额转出补交税费的后果。

（三）对建筑企业财务人员从业水平的影响

营业税和增值税是两个截然不同的税种，主要体现在申报纳税和会计核算上，我国建筑企业在实务中长期接触营业税的财务人员，往往对增值税了解不足。相较于营业税，增值税在财务核算、增值税发票管理、扣税凭证抵扣、申报缴纳等方面的专业性更强，涉及的业务内容也更为复杂。此外，处于税改初期的各类文件频出，需要企业财务人员时时跟进学习并应用到实际工作中。以上种种因素，对建筑企业财务人员的综合素质和专业素养均提出了更高的要求。企业不具有熟悉增值税业务的财务人员，极容易导致在进行相关业务处理时出现偏差，引发税务筹划风险，给企业带来负面影响。营改增给建筑企业带来了很多纳税筹划的空间，由于对政策不理解，把握不到位，企业的管理者不能利用有效的手段抓住这些机会，没有调控与企业财务有关的各项工作，白白丧失了享受国家改革红利的机会。

二、建筑企业应对税制改革影响的措施

（一）提高对合同管理的重视程度，细化合同条款

企业经营和管理离不开大量的合同，长期以来，建筑企业的合同管理一直处于比较粗放的状态。营改增后，建筑企业必须意识到合同管理的重要性。对于取得的票据是否真实、抵扣是否合法合规的判断首先要从签订的合同入手。此外，务必重视合同条款的签订，特别是合同金额、款项支付、发票开具及取得等条款应在合同签订前进行充分的沟通，并全部明确到合同中。合同签订前加强对合同的审核。合同签订后，一切按照约定的合同内容实施，如果实际情况发生改变，必须及时进行合同变更，签订补充协议。此外，建筑企业在合同拟定过程中要选择对自身有利的内容和形式，通过有效的合同管理降低企业的税负支出。

（二）注重发票管理的细节，不断强化企业的发票管理

增值税专用发票历来是国家税务机关管控的重点，因此，税制改革对建筑业的发票管理水平提出更高的要求。发票管理不善，随之而来的可能就是企业税款的流失、税负增加，更严重的是无意中为企业带来违法违规风险。因此，建筑企业必须高度重视，无论是对外开具发票或是收取发票都需进一步加强管理。发票管理需要企业根据税制改革的要求，更新发票管理制度，规范发票申请审批资料及流程。在发票开具时，做到及时、准确，按国家颁布的相关税收法规如实开具。对于取得的专票应优化流转程序，减少发票在企业内部的流转时间，节约资金成本。增值税体制下取得的增值税专用发票本质上就是钱，通过合同签订确保及时的取得专票，通过制度规范取得专票后内部流转的时间，确保应抵尽抵、应抵早抵。同时，杜绝错抵、漏抵的现象。建筑业取得的专票来源涉及各行各业，种类繁多，财务人员经手的发票成千上万，在量多、时间紧的情况下，通过合理的设置业务流程、完善相关抵扣审核程序，确保财务人员正确、快速的辨别不得抵扣的抵扣凭证。通过以上措施严格发票管理和完善业务流程，确保营改增后发票管理工作在合法、合规、有序的状态下进行。

（三）加强税改相关知识的培训，提高财务人员的从业水平

长期以来，建筑业在财务核算上较为粗放，原因之一在于财务核算与申报纳税并不存在相互验证、相互勾稽的关系。营改增后，正确的财务核算可以准确的计算增值税应纳税额，倒逼建筑企业完善自身的财务核算体系。在此种背景下，外加各类税收法律法规频出，必然对企业财务人员的业务素质提出更高的要求。鉴于全体人员对增值税不熟悉的情况，建筑企业应根据自身的需求聘请教师授课，组织相关业务人员集中学习，建立对增值税的初步认识。鉴于我国建筑行业营改增仍处于试点阶段，各类政策补丁文件频出，财务人员是企业税改的中坚力量，应有计划和针对性的进行二次培训，使财务人员掌握增值税的相关法律法规和会计核算等方面的知识。建筑企业应根据最新的增值税会计核算文件，同时，结合实际业务确定应交增值税明细科目及会计核算管理办法，通过统一增值税会计核算，确保会计核算工作向正规化、标准化的方向发展。另外，还要加强企业的内部控制和监督审核力度。

三、结语

综上所述，税制改革对企业的方方面面产生了广泛而深刻的影响，对于建筑企业而言，应及时根据税改要求，快速并积极应对，适应税制改革的新形势和新要求，将改革的负面影响降到最低，在改革的浪潮中提高企业自身的管理水平，促进企业健康长久的发展。

参考文献：

[1]财政部.国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）.

[2]殷婷婷.浅析“营改增”对建筑业的影响及应对策略.建筑学研究前沿，2017（08）.

作者：谢丹微 单位：广东华隧建设集团股份有限公司