税制改革问题分析

摘要:合理的税收制度有助于政府、市场和社会的协调发展，有利于社会的公平性，是我国长治久安的重要保障。经济的高速发展，让我国的税制紧跟着时代不断地改革，使其更加科学和合理。2012年，随着我国“营改增”试点的开始，我国税收体制逐步发生改变。“营改增”后，我国的税收管理体制不可避免的暴露出一些弊端与问题，迫切需要我们及时进行税收体制的深化改革。因此，本文对近些年学者对我国税制改革相关问题研究的关注点进行汇总和总结。

关键词:税制改革;改革有关问题

一、税制改革的含义

税制改革是一个过程，它是对税制设计和结构的改变来提高社会福利。税制改革的种类有很多，它包括起征点、税率、纳税档次的变化，还包括政府出台的对各种新税种的出台的鼓励和旧税种的摒弃。税制改革包含几个重要方面:增值税的征收从生产转向消费，这样激发使得企业的进一步投资;增值税的征收面更加广泛，对于一些金融服务行业缴纳的营业税转为增值税。

二、对我国税制改革有关问题的研究方法

2004年我国出台了一系列税制改革的政策，我国的税制改革得到了很大的进步，但是我国的税收制度还不够完善，有很多不合理的地方，离建立市场经济体制的要求还有很长的距离。而纵观众多学者，多采用两种研究方向:外国税制比较与借古论今。

(一)外国税制研究

黄立新和张璇(2010)分析了在欧洲发生了债务危机之后世界税制改革的方向，认为世界税制改革进入了增税期，提高货物和劳务税成为税制改革的重点，开征银行税成为西方主要发达国家的趋势，加强征管是各国努力的方向。国家税务总局税收科学研究所课题组(2012)认为国外税制改革呈现六个特点:

1．顺应经济全球化，优化税收制度的趋势进一步明显。

2．对税收制度的结构的整顿逐渐成了重点。

3．税制改革中占有主导地位的仍然是减税。

4．减轻对社会保障税的纳税负，降低就业率。

5．开源增收成为当务之急。

6．环境资源税收备受关注。

(二)对我国古代及近代的税制改革思想的借鉴

孙文学、刘佐(2013)主编的《中国赋税思想史》研究了中国每个历史阶段最主要的赋税制度，通过对赋税制度的时代特点、思想特点、社会特点等各方面分析总结，进而得出赋税对各个历史阶段的社会经济发展的影响和作用。夏国祥(2003)认为民国税制思想从积极方面看:对国外税制改革应该去其糟粕取其精华，我国应该建立适应社会主义现代化经济发展要求的新型税制结构。从消极方面看，当时的国情例如中国的政治经济等各方面，使得税制改革不能很好的坚持下去。

三、现今关注的主要问题

龙军，朱君(2007)认为:税制结构不适应经济社会的发展要求我国现行税制的主体结形成于计划经济时期，在市场经济条件下原有的税种搭配和税制要素已经不能适应经济结构和税源结构的发展变化。现如今市场经济是鼓励流通的，而流转税所占比的变大与市场经济的流通性相悖论。岳鹏星(2016)认为就我国现状而言，同样由于纳税人权利没有得到完全的保障，特别是制度层面的保护，而导致了我国税制中出现了一些问题，主要表现为行政性主导下的设定税种、征税，且征管方式有待提高。我国现行税收体制下行政性的税制表现在税种的设置以及征管方面。全国人大作为立法机构通过的税种较少，且在实际操作过程中出现了一些弊端。

四、简要评价

一个国家的经济社会发展变化是税收制度选择的基础，是税制改革的动力和发展方向的决定因素。我国对现代税收制度的建立加大关注度，而且现代税收制度是国家治理能力现代化的一个重要保障。具体来说，我国构建的现代税收制度应与经济社会协调发展。虽然学者们纷纷提出了一些较完善的改进措施，但仍避免不了存在改革难度，税收管理体制改革的制度保证不完善等。我国的税制改革也不是一蹴而就的，我们要脚踏实地一步一步的改革，虽然这条路还很长，但是只要我们坚持，克服困难，就一定能够得到长远的进步。

［参考文献］

［1］黄立新，张璇．欧洲债务危机后世界税制改革的发展趋势［J］．税务研究，2010(12):90－93．

［2］世界税收信息［EB/OL］．2009，2010，2011，2012(1－12)．

［3］孙文学．中国赋税思想史［M］．北京:中国财政经济出版社，2005．

［4］张守军．中国古代的赋税与劳役［M］．北京:商务出版社，1999．

［5］夏国祥．中国近代税制改革思想研究［D］．上海财经大学，2003．

［6］岳鹏星．税收法定视角下我国税制存在的问题与改革方向［J］．领导之友，2016:20－25．

［7］龙军，朱君．当前我国税制改革的深层次问题及其改革建议［J］．吉首大学学报(社会科学版)，2007(7):44－47．

作者:朱旭 徐鹏卫 单位:河北大学经济学院