谈个人所得税税制改革成效

关键词：个人所得税；税制改革；收入分配；税收制度

一、个人所得税改革的必要性

所谓“个人所得税”，即国家纳税机关对于个人所得进行缴纳税收的经济制度与法治体系。随着国家经济的加速腾飞，经济发展的步伐日渐加速，不管是经济政策领域的专业人士，还是来自于社会各行各业的个人所得税纳税义务人，都对于个人所得税的税制改革投入高度的注意力。为了推动税制改革吻合于时展的步伐和方向，必须逐渐实现个人所得税征收制度的公平化、合理化调整。根据个人所得税税制多年来的调整经验和理论研究显示，税制改革对经济文化产业和生产生活具备有效而持续的推动力。如果税收制度的制定和实施不够公平公正和科学合理，拒绝时代的需求而进行改革，产业结构调整的步伐将会停滞不前，进而影响到整个社会的发展进步及生产效率。显而易见，在现下经济新常态之下个人所得税税制改革亟待纳入与经济社会现状深度融合的路径。由于纳税人人数广泛，如何在确保稳定的前提下公平合理的调整个人所得税税制，合理提高个税起征点，科学调整个税专项附加扣除，是现下经济发展和社会稳定所面临的巨大难题。

二、个人所得税的改革成效

经济的高速发展同时也对生产方式和生活方式提出了更高的要求，生产效率进一步提速，同时也造成了社会贫富差距的进一步拉大，必须通过优化个人所得税税制结构，在保证稳定改革的基础上实现社会再分配的公正合理。

(一)促进社会稳定和经济发展在全新的高速发展时代，如何实现社会收入再分配的进一步完善与优化，需要公平公正的改革理念和科学合理的改革模式，无论是政策制定者还是普通纳税人都应该进行多方位多视角的思考，重视税制改革的过程性和激励性，以从各个层面上在促进社会公平的同时推动经济发展。1、重视社会公平，缩小收入差距(1)提高个人所得税起征点是税制改革中千千万万个普通纳税人最为关心的改革重点。随着时代的发展进步，以往的个人所得税起征点逐渐显得不够公平，也不够科学。提高个人所得税起征点能在很大程度上保障社会低收入人群的合理利益。(2)科学调整个税专项附加扣除是促进社会公平的重要举措。通过在医疗、子女教育、住房出租、赡养老人等多个方面，从社会福利的角度落实专项附加扣除的配套措施。减少低收入人群的税收则意味着缩小在社会分配过程中造成的贫富差距，即在社会再分配的过程中通过调整税收制度，达到收入分配公平的理想效果。2、提供社会保障，平衡稳定发展改革开放以来我国实现了经济的飞速发展和社会稳定进步，但依然存在着低收入人群，面临着社会保障不全面的问题。通过税制改革，优化缴纳个人所得税的税收结构，从而调整个人收入水平。另一方面，国家征收个人所得税本身就具备着集中筹措资金款项的功能，借此进一步完善社会保障制度，使缺乏劳动能力或没有劳动能力的人群不至于缺乏基本生活条件，落实专项附加扣除的具体措施，扩宽社会保障的范围，提升社会保障的基准。通过税制改革能够大范围地实现社会财富的再一次分配，在约束高收入人群的同时，给最需要关注的低收入人群提供了更稳定的社会保障，这才是税收制度改革对于促进社会公平最为重要的因素。

(二)推动产业结构调整和经济结构转型在许多的纳税情形之下，当前的纳税体制和结构仍不能满足产业结构优化调整的需求，税制改革还有很长的路要走。不仅是国家的政策和行业内部的激励机制，都要求树立高标准的发展目标。个人所得税税制改革的演化趋势是行业标准化和高质量化，朝着环保节能、高效发展的方向前进。另一方面，在经济发展和技术进步的过程中进行税制调整，能在最大程度发挥产业内的竞争机制的重要性。竞争是经济发展的活力源泉，市场竞争是资源调配、利益交换、交易效率、科技创新的前提条件。在产业调整的过程中，生产方式的高速持续发展代表了资源和信息的高效交换。经济资源的首要代表性特点就是共享，而这正是给其带来丰富价值的原因，也由此提出了经济财富社会共享化的要求。在个人所得税税制改革中应该进行多方位多视角的思考，在改革中具体落实专项附加扣除的多个方面，调整纳税结构应该重视对于经济结构转型的激励性，以协调不同的利益，从各个层面上提高税制改革的效率和质量。

三、个人所得税改革的未来方向

简而言之，从各个层面上探究个人所得税改革的未来方向应注意两个问题：(1)优化税制结构，实现公正合理；(2)调节收入分配，保护低收入者。

(一)优化税制结构，实现公正合理当前个人所得税征收制度仍不能满足社会公平的需求，要合理、适当的协调不同的利益，使各种纳税关系得到最佳调整，在个税制度调整的过程中兼顾公平和效益，同时调整专项附加扣除以落实社会福利。首先必须试图将征税机关与纳税义务人之间的互动、社会财富分配纳入良性循环，提高社会经济的配置效率，其一是做大蛋糕；其二是分配蛋糕，从而满足各个地区、各个行业的发展需求，在促进社会经济转型的高度上发展国家纳税制度的广度和深度。其次健全税收再分配制度是调节个人收入差距的重要手段，采取调整个人所得税纳税结构的方式，逐渐实现按劳动征收向按资本征收的转型，促进不同地区之间、不同行业之间、不同人群之间的收入分配调整和社会公平稳定发展。

(二)调节收入分配，保护低收入者对于社会发展的进程而言，每一个社会人的纳税体验和生活水平都格外重要，政策制定者的理念、实际的实施效果、纳税人的真实感受之间发生偏差，则税收体制改革必不可缺。在调节收入分配的过程之中，社会影响和社会效益也必须纳入考量范围，例如通过增加专项附加扣除项目等保障低收入人群的经济利益，必须通过事中事后的严格实施机制有效避免不公正不合理纳税导致的收入分配差距和经济运行效率下降。在税制改革中落实专项附加扣除的多个具体措施，逐步解决医疗、子女教育、住房、赡养老人等多个社会问题，科学应对现阶段不平衡不充分发展之间的矛盾，消除在现下税收制度改革中多元重复博弈的效率迟滞以及社会财富分配中的显失公平。

四、结束语

综上所述，个人所得税税制改革应当是引领经济稳定发展方向的先锋标。随着人们对于税制改革的关注度显著增强，目前国家层面、社会层面、个人层面都必须做到的是在保证社会稳定的基础上，高质量地进行税收制度和税收结构的优化调整，在其中深入发掘融合公平公正的理念。通过合理提高个税起征点，科学调整个税专项附加扣除，实现新兴经济常态之下经济的迅速发展和社会分配的公平公正。

参考文献

[1]刘鹏.我国个人所得税改革的误区及其突破[J].经济体制改革,2020(02):129-135.

[2]何向晖.我国最新个人所得税改革作用研究[J].全国流通经济,2020(07):188-190.

[3]戚燕.基于公平视角下关于个税改革的思考[J].法制博览,2020(08):85-86+208.

作者：栾晓芳 单位：烟台京远渔业有限公司