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谈建筑施工企业税务风险管理控制

摘要:本文介绍了建筑施工企业的税款缴纳情况,分析了目前建筑施工企业在税款缴纳上存在的不足之处,主要体现为税务风险的认知不足,税务风险预警体系建立不足,税务风险控制监督不足,缺乏良好的税务风险管理环境,缺乏与相关单位与机构的合作,提出了建筑施工企业的税务风险控制措施,要求建立良好的风险管理意识,优化发票管理,加强建筑合同管理,提升企业的税务核算能力,建立税务风险管理与防范机制,对建筑施工企业税务风险管理研究提供了一定的参考意见。

关键词:建筑施工企业;税务风险;发票管理;合同管理;财务核算

一、建筑施工企业现阶段的涉税情况

建筑工程施工企业往往具有较大的资金投入量,以及较长的建设周期,往往具有多个分项工程,在工程管理核算上往往较为复杂,项目经营周期较长,在付款方式上较为灵活。在这些综合因素的影响之下,导致建筑工程施工企业面临着较为复杂的涉税情况,增加了建筑企业管理过程中的税务风险。尤其是随着营改增的实施,企业的税款缴纳环境更加复杂,存在着多种税款缴纳风险。因此要求建筑施工企业加强对税务风险的有效防范。

二、建筑施工企业税务风险管理中存在的问题

1.税务风险的认知不足部分建筑企业在财务管理与运营活动中,未对税务风险建立相应的管理机制,企业内部的风险管理意识不足,没有结合目前企业面临的实际税款缴纳环境而及时调整。在建筑企业的税务风险管理与控制过程中,缺乏与时俱进的思想,未对企业的财务管理体系有效调整。企业管理与运行过程中未建立专门的税务管理与风险控制机构,对企业经营过程中可能面临的风险管理意识不足,认知不够全面,制约了企业税务缴纳活动的有序开展。

2.税务风险预警体系建立不足要求建筑企业在管理过程中能够针对企业面临的税务风险而建立相应的预警机制,这是企业对税务风险可以采用的重要应对措施之一。能够有效避免税务风险的发生可能给企业造成的更大的损失。但是在具体的运用过程中部分建筑施工企业的税务风险预警机制建立不足,没有针对可能存在的税务风险建立相应的预警处理机制,企业在税务风险的建立上创新性不足,没有针对税务风险建立有效的风险识别方式。部分建筑施工企业在风险预警机制建立过程中缺乏与企业实际情况的有效结合。对税务风险预警体系功能的了解不足。在税务风险预警机制的执行层面不足,准备工作不到位,增加了企业的税务风险。

3.税务风险控制监督不足建筑施工企业风险管理与控制过程中要求具有相应良好的监督体系,但是目前建筑工程施工企业对风险预防与管理控制层面的建设性不足,企业的内部审计工作不到位。审计工作开展过程中对企业的可能面临的税务风险认知不足,因此在对企业相关税务缴纳工作核查过程中只是一些临时性的核查工作,核查的针对性建设不足,对企业税务监督管理缺乏与企业自身实际情况之间的有效结合,因此风险管理与控制效果较为有限。

4.缺乏良好的税务风险管理环境由于部分建筑企业自身在税务筹划与风险控制等层面的不足,因此在企业内部并未形成关于税务风险的良好控制环境。企业员工并未积极参与到企业税务风险防范活动之中。企业的其他部门与人员将风险防范工作单纯看作是财务人员的工作。因此对税务风险防范的参与性不足,没有从自身岗位的建设层面进行税务风险规避工作。

5.缺乏与相关单位与机构之间的合作企业税务风险核算过程中,既要加强企业自身税务风险管理体系的建设,同时要求加强多个部门之间的有效沟通与协调。重点体现为与书税务机构之间的沟通与协调。要求充分运用外部力量优化税务风险防范工作。在与中介机构有效沟通之下,分析企业自身所面临的税务缴纳局面,从而调整企业的财务工作。

三、建筑施工企业税务风险管理的有效措施

1.建立良好的风险管理意识对风险的准确把握与认知是建筑施工企业税务风险控制与管理的重要前提。为此要求建筑施工企业对此能够具有正确的认知。能够充分分析企业内部存在的不良因素,从而使得企业能够更好地适应外部市场的变化,,降低由于外部因素而可能造成的风险。在内部因素中最为突出的表现之一是企业内部缺乏对风险的有效认知,企业自身的风险管理意识不足。要求建筑企业对此积极改进,在企业内部建立良好的风险管理环境,要求企业的领导层能够对此充分认知,构建企业内部良好的风险防范环境。纳税申报以及企业经营等均可能造成企业的税务风险。要求企业领导层加强对税务知识的充分学习,在企业战略管理中充分融入企业税务风险管理因素。

2.优化发票管理财税广场材料采购是建筑企业施工与管理过程中的重要步骤之一,要求建筑企业在材料采购过程中能够充分加强对材料采购中发票的管理,在发票开具、抵扣与保管层面建立良好的管理体系,按照目前营改增的要求进行相关的发票管理。按照相关合同的规定以及企业的实际义务等进行发票开具,同时在增值税相关系统中明确发票开具的操作流程。若不符合相关要求,禁止开具增值税发票。同时发票开具过程中要求能够结合纳税义务的实际情况进行开具,同时要求能够明确项目中的相关内容,并使用专用章。按照发票中的相关规定进行抵扣,建筑施工企业缓解税费负担的重要方式之一即是使用足额可抵扣的专用发票。材料采购以及工程分包是建筑施工企业发票的重要来源。建筑施工企业可以与一般纳税人进行合作,与一般个人相比,一般纳税人更加可靠与真实。为了加强对发票的管理,要求企业会计管理过程中积极所要发票,并能够积极审核发票的真实性。对发票的有效管理是建筑企业降低税务风险的重要措施之一,要求建筑企业能够积极优化发票管理,避免出现发票被盗以及丢失等现象。优化发票开具、抵扣与保管等流程,以此为税务缴纳提供足够的真实证据。

3.加强建筑合同管理要求建筑企业严格按照合同编订的相关方式进行合同管理,要求在合同中能够具有相关内容,包括发票方式、含税发票金额、不含税发票金额以及发票开具的时间等。在合同管理过程中可以考虑到税务风险,在合同审核与会签时候,要求企业的税务管理人员必须在场,并对合同的相关内容进行审核,审核合同中存在的相关税务风险。加强对合同标准的审核,对合同的执行情况建立一定的考核方式,并对此形成书面记录,以此要求相关部门,要求能够按照合同中的相关规定进行整改,以此达到合同中的相关规定要求。按照合同中的相关规定明确企业内部各个部门的职责,积极完善合同管理法,并且在企业实际的执行过程中予以实施,要求企业能够严格按照相关的规定进行合同签订、合同跟踪以及合同检查。要求建筑施工企业能够加强对合同签订的规范管理,加强对合同中部分条款的修订。审核合同中规定的相关金额以及各个项目节点约定的时间等,要求建筑施工企业对此积极完善,在合同规定中能够充分明确。纳税人资格与发票开具之间有着紧密联系,因此要求建筑施工企业加强对合作对象的选择,优选业务合作伙伴,优选企业材料供应商以及分包商。严格梳理企业的材料供应商,详细对比各个供应商材料价格以及可抵扣的税额,在综合考量之上选择性价比最高的供应商。加强对分包商的管理,要求建筑企业从风险考量方面进行良好的风险规避措施。

4.提升企业的税务核算能力在目前营改增实施的背景下,建筑企业的税务核算工作面临着更为复杂的体系,因此要求建筑企业能够准确把握营改增的实施环境以及建筑企业面临的税费缴纳环境。加强建筑企业的税务核算,能够建立良好的财务核算体系。使得建筑企业内部的财务会计人员掌握企业会计核算中相关税务与会计层面的法律规定,提升财务人员的专业素质。建筑施工企业也可以积极引进相关的财务会计人员,积极优化企业内部的财务会计人员,从专业人员建设上降低企业的税务缴纳风险。建筑施工企业可以结合自身的实际情况,结合会计处理的相关规定创新会计核算方法们,更改部分会计核算科目。在企业遇到一些难以解决的税务问题时可以积极寻求相关税务机构的帮助。积极询问相关的税务风险管理人员,从而能够及时了解到税务缴纳方面的最新资讯与相关政策,从而促使建筑企业能够进行更好的风险管理与防范。

5.建立税务风险管理与防范机制为了加强建筑施工企业的税务管理,可以在企业内部建立关于税务风险管理与防范的相关机制,为风险管理与防范提供必要的制度支持。要求建筑施工企业加强税务相关项目的申报,进行有效的税务筹划、税务经营管理以及税务登记等工作,并进行相应的会计处理工作。在目前营改增的背景下,设置相应的税务管理岗位,并明确其职责。主要包括进行会计处理、税务登记以及税务筹划等相关作业,编写企业纳税申报表资料等相关作业。统计和汇总各个部门税款缴纳情况,制定编制企业税款支付计划,实施企业内部各个部门的涉税事项,编制企业内部的各个涉税制度与项目。加强企业内部各项税务资料的归档,以此使得企业内部税务缴纳有据可查。

四、结束语

由于部分建筑工程施工企业税务风险的认知、税务风险预警、税务风险控制监督不足,缺乏良好的税务风险管理环境以及与相关单位与机构的合作,导致企业在税务管理层面上存在着一定的不足之处,为了有效解决这些问题,要求建筑施工企业建立良好的风险管理意识,优化发票管理,加强建筑合同管理,提升企业的税务核算能力,建立税务风险管理与防范机制,积极优化企业的多项财务管理活动,降低企业的税务风险。

参考文献:

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[3]汤志能.建筑施工管理中风险的防预及控制[J].建材与装饰,2018(44).

作者:潘琴 单位:中建三局集团有限公司

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