营改增对企业会计核算工作的影响

摘要：随着国家对市场经济调控的改变，营业税改增值税这项政策将直接影响企业的利润核算、现金流、票务管理、收入核算等。本文对营业税改增值税条件下，企业会计核算制度的影响以及如何制定相应对策进行分析，以供参考。

关键词：营改增；会计核算；影响；对策

1.营改增的概念

营业税主要是指企业缴税过程中，依照企业营业额进行收税的税种，征税对象主要是销售不动产、转让无形资产、提供劳务的应税单位以及个人。增值税主要指的是依照营业额当中增值部分的征税，纳税人在进行销售进口货物、修配劳务、提供加工等方式下获取利润的部分需要纳税。应税业务人依照缴纳税额可以分为小规模纳税人和一般纳税人。在税务核算的过程中，营改增主要指的是将企业本来需要缴纳的营业税项目变成缴纳增值税。在“营改增”税收的条件下，可以让企业重复缴税的情况大大降低，既能够避免偷税漏税行为的出现，也可以让企业的负担降低。

2.营改增政策对企业会计核算的影响分析

2.1营改增对企业收入核算的具体影响

营改增工作后，由于增值税本质上是价外税，企业只需要将增值部分进行缴税就可以了，可以利用这种价税分离的方式对企业纳税经营产生的影响进行分析，不含税的价格相当于含税价格/（1+增值税税率），下降的百分比是1-1/（1+增值税税率），另外，由于某些增值项目无法抵扣，所以企业会产生多缴增值税的问题，进而造成企业经营利润出现影响。

2.2营改增对企业利润以及现金核算的影响

显而易见，企业现金的增减和税负情况呈反比，企业经营利润情况和企业的营业税变化、营业费用、营业收入等息息相关。传统的税收制度当中，国内企业是依照预缴的手段来将税金缴纳，这样就会直接影响企业内部资金流动情况，与此同时，企业在经营管理的时候，营业税以及其他税种会依照工程项目的进度情况来缴纳，但是总额度一般情况下会高于需要缴纳的税金，因此企业预缴税款会造成流动资金减少的问题，对企业生产经营的效率和利润产生直接影响，也会影响企业经营活动的开展。“营改增”之后，国内企业可以在生产经营活动完成之后，再将税金缴纳上去，这样不会导致生产经营活动过程中资金流转情况产生影响，可以对企业的生产经营正常开展进行保护。

2.3营改增对成本核算方面的影响

在“营改增”工作没有实施之前，企业再交税的过程中一定要将实际成本和进项税额分离，但是这项税改政策开始之后，可以通过销项税发票和进项税发票进行抵扣，抵扣额度和纳税人身份以及专用票据的类型有一定关系。在税改政策推行之后，可以让很多中小型企业摆脱使用专用发票的限制，与此同时还对企业在设备费用、人工费用、材料费用的核算方面产生了很大的影响，能够让企业的税负压力大大减轻。

3.营改增下加强企业财务和会计管理策略

3.1加强增值税纳税筹划

营改增影响企业的表现有很多。在纳税方面，主要对纳税统筹产生较大影响，企业增值税纳税统筹主要是一种在国家范围内，通过科学手段控制企业纳税的方法和手段，最终目的是为了让企业减税。国家在进行营业税改增值税改革之后，在增值税进项和销项抵扣方面出现了一定的变化，而且非常复杂，需要相关进项和销项的会计核算管理人员重视。在企业经营的过程中需要对内部购销系统进行不断完善，并且整合和调整。企业预算和购销部门在企业内部财务管理的时候，一定要加强管理，特别是增值税的进项销项管理和统筹工作。企业发展的过程中，一定要让增值税纳税统筹水平提高，依照自身发展以及相关法规的规定合理制定企业发展过程中的增值税纳税统筹方案，让企业减负的目标得以实现。

3.2积极调整企业的会计核算方案

当前国内财会人员进行财务核算的过程中，一定要依照“营改增”改革过程中的各项税务要求，与公司的实际经营情况进行结合，有计划地进行税务方案的完善，要让企业的税务风险降低，还能让企业的效益和利润提高，另外由于需要匹配进项税和销项税。企业财务管理过程中一定要依照企业日常经营的收入情况在法律法规的条件下科学合理的调整增值税需缴纳的税额，让企业的税负压力降低，另外还需要对我国各地区纳税税率进行考虑，财会工作者需要对其进行合理划分，并且选择最合适的税额核算方法，不单单能够让企业及时地、合理地制定有针对性的税务方案，让企业依照各纳税等级和税收业务进行纳税，让会计核算效率进一步提高。

3.3加强企业财务核算流程的优化

我国在推行营改增政策之后，各企业的会计部门一定要对财务会计核算流程进行重新规划，并且制定出相应的重组方案，与此同时还需要在当前财务核算流程的基础上，进一步对财务核算方法进行创新。各企业需要依照财务流程的优化结果进行会计小组和领导机构的设置，分清机构的权责，比如说系统机构专门对会计电算化系统进行维护和开发，会计小组主要对财务管理过程进行应用，并且有效监管相关的财务数据。企业内部会计机构需要调整和优化财务核算流，进一步对财务资料保管系统进行完善。

3.4提高财务人员综合素质

在营改增改革的过程中，企业的会计核算和财务管理会出现一定的问题和紊乱，这就要求企业的财务人员在“营改增”税改的过程中，进一步让自身的业务能力和水平提高，确保企业在新税务改革的条件下，顺利完成报税，并且与新政策的变化相适应。财务人员只有不断地进行实践和努力才能在工作中不断提高自己，完善自己，确保财务工作的合理性和正确性，为企业的发展贡献自己的力量，企业需要及时为会计人员和财务管理人员提供培训的机会，让职工的专业技能提高，确保企业可以快速可持续发展。

参考文献：

[1]孟繁颖.营改增对企业财务和会计的影响[J].天津职业院校联合学报,2016(07)

[2]刘茹.探讨营改增对建筑企业会计核算的影响[J].管理观察,2015(01)

作者:王越菲 单位:威海交通场站管理有限公司