谈行政事业单位会计风险防范控制

摘要：行政事业单位作为我国社会主义现代化发展建设的支柱力量，其直接贯彻执行我国国家管理的各项方针政策，也是为社会经济发展提供重要公益性服务的组织。行政事业单位在实际履行各项管理职责的时候也会存在各种各样的经济往来活动，而经济活动必然会伴有会计风险的防控需求，以有效提升行政事业单位的会计信息质量，充分加强内部徇私舞弊以及腐败问题的预防和控制，保障我国公益事业更加顺利有序地健康发展，充分提升我国现代化公共服务的整体质量水平。本文结合当前形势下行政事业单位在会计风险控制方面的必要性和会计风险的具体情况，以及潜在风险发生的原因展开合理的探究，从而提出有效防范行政事业单位会计风险和控制的具体措施，以供参考。

关键词：行政事业单位；会计风险；防范；控制

引言

行政单位，主要根据国家法律流程来行使相应的权力，处理有关国家事务，属于国家的行政机关。而事业单位，主要是以满足社会公益发展需求，由国家机关或者其他一些组织通过运用国有资产而举办的专门从事有关教科文卫等各项活动的社会服务性组织。行政事业单位只要产生经济业务活动，则会存在发生会计风险的可能，所以强化行政事业单位的会计风险防控尤为重要。这对于促进行政事业单位的会计核算和监督工作的不断强化，严格落实其预算执行和经济活动监控措施，有效提升资金利用的高效性，加强内部业务部门相互制约和平衡，充分防止违规违纪行为的出现具有重要意义，从而有效打造更加高效规范且负责任的政府部门[1]。行政事业单位所拥有的资产都归国家所有，其资产的来源途径主要包括：上级划拨，有关部门捐赠，政府采购等不同方式，有效强化行政事业单位的会计风险管控，加强资产的规范化管理，做好有序的盘点和整理工作，能充分保障国有资产的安全和完整。

一、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）会计核算风险会计核算，是指针对已发生和已完成的某项经济活动，具体加以事后核算的过程，也是指会计工作过程中对于记账、算账以及报账的统称。加强科学合理的会计核算工作，能够促进会计工作有效性的提升，保障会计工作的整体效果。准确及时地编制会计报表等信息资料，对于充分满足有关会计信息需求者的实际需要有积极作用。很多行政事业单位账务处理不规范，出现虚开发票、白条抵库、收入计入往来科目、往来项目长期挂账、差旅费、三公经费报销手续不完善等情况发生，并随意进行调账，会计科目应用存在各种不规范不严谨的问题，导致会计信息不准确，不能真实反映行政事业单位的资产负债状况，会计核算的重要意义也无从体现。

（二）会计结算风险会计结算主要存在现金、转账两种结算方式，一些行政事业单位内部因为缺乏有序的现金管理制度，不能根据现金结算管理制度和规范落实现金支付，有些须转账结算的项目使用现金结算，存在大量的大额现金支付情况，坐支问题突出。收入不及时存入银行，使得单位积压大量的现金库存，远远超过了行政事业单位日常一些小额零星开支的现金需求，存在很大的安全隐患。公务卡形同虚设，没有充分发挥利用公务卡结算的作用。银行账目和现金账目没有及时进行日清月结，导致会计信息传递过程中存在不实的问题，财务风险非常高。

（三）管理制度风险行政事业单位在积极落实内控机制优化健全的过程中，要充分保障行政事业单位内部各项流程管理更加高效地落实，一些单位存在内控制度缺漏问题，也有一些单位建立了内控制度，但是没有充分贯彻执行，使得制度管理流于形式，忽视预算管理的重要性，对于资产管理不够严谨规范，没有实现收支两条线，支出报销凭证依据不规范，违规使用大额现金支付，某些需要由政府进行统一采购的项目却私自进行采购等各种问题，这些都使得行政事业单位的财务管理机制缺乏有效的控制管理，财务人员业务水平不高，且身兼数职，没有贯彻执行岗位不相容原则，使得财务管理工作遇到巨大限制，违规行为很容易滋生。

（四）国有资产流失风险行政事业单位必须深入落实资产的有效管控，充分保障国有资产的安全完整。一些单位忽视固定资产的规范化管理，对于上级划拨及捐赠的资产不及时入账，长期流离于账外，很容易造成丢失的风险。对于固定资产没有做好及时有效的日常维修保养，导致资产使用寿命下降，使国有资产造成严重损失。对没有使用价值的资产没有做到及时处理，一些处理后仍有残值收入的未及时缴入国库。应收款项长期挂账，不及时进行追踪回收，导致呆账死账的发生。库存物资不及时清查盘点，使得损耗过度问题严重，这些都给国有资产带来巨大损失。

二、行政事业单位存在会计风险的原因分析

（一）内控制度不完善对于行政事业单位而言，想要提升内部财政资产管理的效率，就必须加强企业预算管理。一些行政事业单位在预算编制管理方面执行不到位，不够细致，导致资金浪费问题时有发生，为违规行为出现创造条件。行政事业单位的收支业务和其资金流转之间存在显著的关联性，收支管理不到位，使得资金漏洞问题百出。政府采购，作为行政事业单位日常工作中非常重要的一项经济业务，如果缺乏规范合理的采购流程，则会导致会计潜在风险问题。目前一些行政事业单位存在资产管理不够规范合理，导致国有资产流失问题的发生。内控制度缺乏合理设置，会使得行政事业单位内部各项管理配合都无法实现有效的监督与制约效果，导致财务管理工作重心偏离，不利于行政事业单位的正常运转。

（二）会计人员综合素质不高行政事业单位应当积极落实会计管理的各个环节，其中会计工作人员的专业能力素养非常关键，现实情况是大部分行政事业单位不重视财务工作，配备的会计人员普遍素质能力不足，专业知识匮乏，财务管理经验不足，大多数都是半路出家，还是办公室人员兼职，基本上就是报账员，基本不懂业务。同时由于行政事业工作性质比较稳定，大多数人会谋求安逸，缺乏工作主动性和责任感，工作态度也不够积极。这样消极且缺乏热情的工作态度，导致他们主动学习求上进的心态不足，工作创新性不高，缺乏足够的财经法律意识，即使有充分科学的管理制度也无法做到有效执行落地，因此必须加强行政事业单位的会计工作者的业务素养培养[2]。

（三）监督力度不强行政事业单位所面临的会计风险，必须要发挥内外协同监督的效用，才可以有效实现风险的防控，一些行政事业单位内部没有建设独立的内审监督部门，忽视内审监督工作的重要性，没有充分落实会计核算管理工作，各项制度执行效果监管缺失，导致国有资产发生严重的流失，面临经济责任的潜在风险问题。财政部门与审计部门缺乏有效的外部监督管理，或监管效果不够理想，监督管理的力度不足也会导致内部管理不到位，工作无序的情况发生。

三、加强会计风险控制的建议

（一）完善内控制度加强行政事业单位日常各项经济业务活动的内部管控，建立有效的内控制度，首先要强化行政事业单位在预算方面的控制，严格执行预算，加强预算绩效管理，对各项收支业务加强管控。其次对政府采购业务落实高效的管理控制，资产管理控制，合同管理控制等等，积极通过明确内部各个岗位的具体分工和职责划分，清晰内部权责利的分配管理机制，促进各个部门相互之间进行监督管理，加强业务活动之间的互相监控，有效控制权力的应用，落实全面的过程控制，充分防范行政事业单位内部违规违纪、贪污腐败问题的发生。最后坚持以完善的制度管理权力、钱财、人力。积极落实各项业务活动的细节流程管理，强化审核监督管理的职能，充分避免财务风险隐患，有效促进行政事业单位内部经济业务活动中会计风险的预防和控制。

（二）加强会计人员培训行政事业单位应当积极落实会计专业人才的培养，财政部门以及相关主管部门应当加强会计人员业务培训学习，定期组织交流学习活动，促进会计工作者的综合业务素养的提升。行政事业单位内部还应当完善会计工作人员的业务能力考核，制定有效的考核管理机制，充分激发其工作热情和主动性，提升其服务的意识与能力，加强对会计工作人员的职业道德培养和教育，促进单位内部会计工作者整体综合素养的提升。会计工作者还必须主动加强自身提升和学习的主动性与自觉性，积极学习了解国家最新的业务法规和政策，提升自身的会计风险防范意识，树立科学的风险管控理念，有效保障行政事业单位内部各项经济业务活动能够顺利有序地推进，为资产安全提供有效保障。

（三）定期开展风险评估充分完善风险评估管理机制，行政事业单位可以积极组建内部的风险评估小组，由行政事业单位的领导牵头带领小组组织各项风险评估工作，会计部门负责配合协调，全部业务部门全面参与，定期在单位内部组织各项经济业务活动的风险性评估。同时还要对评估结果及时向上反馈，加强内部风险排查，促进内部的协调配合，制定符合实际情况的有效控制措施，及时加以风险应对。风险评估工作是能够有效保障风险的有效预防和控制。

（四）加强会计核算监督行政事业单位应当充分强化自身的内外监督管控，充分发挥其监督职能可以帮助保障其会计风险防控的效果。审计工作对于会计风险的发现和控制非常重要，行政事业单位应当充分加强内部会计核算的审计管理力度，加强日常财务会计审计，落实内控制度的监督执行。还应当积极配合来自其他外部各个部门的日常监督管理工作，从而有效控制会计风险的出现，预防会计风险问题的发生

结语

总而言之，行政事业单位加强内部会计管理相当关键，对于有效避免因会计风险而导致严重的不良社会影响具有重大作用。必须积极健全优化单位内部控制制度的建立，强化单位会计工作人员的职业能力素养培训，定期组织相应的风险管理评估，强化会计核算的综合监督与管理举措，有效促进会计风险的预防和控制效率，提升财政资金使用的合理性与合法性，促进其经济活动更加公开透明，规范行政事业单位的日常管理，有效提升其为社会和大众提供高品质服务的能力与效率，促进和谐社会的有序构建和发展。

参考文献

[1]王彩霞.试论行政事业单位会计风险防范及其控制[J].财会学习，2019（24）：102–103.

[2]刘俊华.行政事业单位会计风险防范及其控制探析[J].中国市场，2019（23）：147+154.

作者：鲁贞 单位：济南市章丘区融媒体中心