制造业企业预算管理研究

摘要：制造业具有知识密集、技术密集的特点，实行预算管理，有利于成本控制，对提高企业的经济效益很有必要。本文分析了目前制造业企业进行预算管理中存在的问题，并提出了相应的改进建议。做好预算管理可从确定原则、设定目标、完善预算组织架构、采用先进方法，确保预算的合理性和科学性，同时应加强预算执行控制，进行考核和激励，确保预算的顺利实施，进而实现企业利润最大化。

关键词：制造业企业；预算；管理

经济的快速发展和全球化使得制造业企业面临更加复杂和激烈的市场竞争，实施预算管理，可以增强企业的核心竞争力。但由于预算属于企业自身的内部工作，因此，行业内未进行充分的沟通，理论尚不完善，且大部分制造业企业也并未真正的理解预算管理的概念，在实施方面，也存在预算管理体系不健全、预算编制不够科学合理、监督管理缺乏等问题，有必要进行探讨。

一、预算管理的概念

制造业企业预算管理，是指制造业企业按照企业战略发展规划，以市场需求为出发点，将企业生产经营所涉及到的各个环节进行系统的费用计划、协调，编制完成企业预算，对企业的人力、材力及资源等进行合理分配，各生产经营环节相互协作配套，实现资产分配、考察和管控，实现企业全面的费用管理。

二、实施全面预算管理的必要性

1.全面预算管理是成本管控的基础。建立企业内部成本管控系统可降低生产成本，而内部成本管控系统的建立主要依靠各环节、各部门具体而量化的各指标来确定。通过预算管理，可将企业的战略计划进行细分，具体落实到生产和经营的各个环节和各个部门的管理与控制。2.实施预算有利于整合企业资源。通过全面预算的编制，可实现制造业企业各经营单位的经营目标与企业总体目标的一致性，使企业内部各职能部门之间产生协调与合作，使制造业企业的供应、生产、销售、管理等方面的活动能够有机的整合。3.全面预算控制产品质量成本。制造业企业通过实施预算管理，可对产品质量成本进行详细的、系统的、严格的分析和计算，从而分析出可变成本的平衡点，使企业的质量成本最小。4.实施全面预算是实现企业战略规划和经营目标的必要手段。预算管理直接为企业的战略目标服务，根据战略目标的定位，通过合理的配置企业资源、提高企业管理水平，来实现企业的战略目标，实质上是对企业战略目标实现的经营活动的事前、事中和事后控制，是一种全员参与的全过程管理。

三、预算管理在制造业企业中尚存在的问题

1.认识上不够重视。首先是意识层面，大部分的企业职工，甚至管理层，都对预算管理缺乏深层次的认识，认为预算是财务部门的事情与其本职工作无关。但实际上，财务部门提供的数据，仅仅是企业之前业务产生的数据，反映的是企业历史的生产和经营情况，对未来只有参考价值，由于缺乏市场知识、产品知识和相应的预测技术，仅依靠财务部编制出来的预算，不具有客观性和科学性。这样的预算，往往实施效果不好，更加导致了企业对预算的质疑。2.管理系统不健全，组织体系不健全。目前在大多数制造业企业内部并没有完全开展预算管理。普遍存在组织体系不健全、职责界定不清楚等问题。仅以财务部门为主，其他部门简单配合或不配合。3.预算编制不合理，缺乏客观性和科学性。制造业企业预算编制应当以企业发展战略规划和市场需求作为基本出发点，但是目前一部分制造业企业的预算编制只是将以前年度成本费用情况进行增减，只关注企业自身的情况，而没有将企业定位成市场竞争中的一员，按照市场情况进行编制。这样的预算结果只能导致制造业企业的生产、销售与外部市场、经济环境严重脱节。对企业的市场存在产生威胁。4.管理缺乏执行力和过程控制。在预算的执行过程中，各部门也存在认识不足，不认真执行的情况，导致预算实施无法落实责任，不能进行有效的考核。

四、做好预算管理的建议

制造业企业在预算编制的过程中可按照以下原则：（1）市场为导向的原则：以企业发展战略规划和市场需求作为基本出发点。对于制造业企业而言，若仍继续将企业内部情况作为编制预算的出发点，忽视市场情况，则会失去市场引导作用，可能会发生与市场方向不同的情况，导致企业的战略偏失，应树立以市场指导预算的新理念，及时关注市场变化，合理科学全面制定预算，顺应市场变化，防范市场风险。（2）与企业发展战略相匹配原则：预算是企业战略目标的延伸和细化，是确保实现企业战略目标的具体步骤。通过对企业经营所处环境与市场定位的分析，确定制造业企业战略目标，再具体到企业年度行动计划，进行年度预算编制，再进一步分解，直到日常生产经营管理，将企业发展战略与企业资源形成最佳组合，有效纳入预算管理中。（3）收支平衡的原则：编制预算时要以指导实施为出发点，综合考虑收入与支出，确保企业现金流的稳定性。（4）科学真实原则：编制预算时要以科学的方法进行预测，确保数据的真实准确。（5）关注重点的原则：预算内容涵盖企业各部门的各种情况，内容较多，若全部关注，会造成预算负荷过重，太细也缺乏对实施的指导意义。因此，在预算编制的过程中，可关注重点，统筹全部。既满足预算编制的要求，又提高预算编制的效率。（6）预算确定后内部不予调整的原则：预算由于是涉及到企业规划、外部市场情况，一旦确定，除外部市场环境突变，或其他政策性因素影响发生变化外，按照严肃性，不予调整。①完善企业预算组织架构，确保全面预算有效实施。由于涉及到企业发展战略，因此预算管理的组织结构需从上到下的进行设置，涵盖公司的管理层、执行层，从董事会、预算管理委员会、财务部到各职能部门，均要明确预算相关职责与考核内容及标准，与监督机制结合，确保预算的有效实施。②选用科学的预算编制方法。预算编制的科学性、准确性直接影响预算的实施效果，影响企业的经营发展情况，因此，需确保预算编制的科学性和准确性，制造业企业可根据企业自身情况，经过比较，选取合适的预算编制方法。预算编制方法包括弹性预算、滚动预算、零基预算等，可选择一种或多种相结合的预算编制方法，提高预算的准确度。③加强预算实施过程控制。预算确定，经批准下达后，制造业企业应确保预算能够在各个环节严格、认真地实施。可建立严格的预算审批制度和预算动态控制机制，强化预算执行情况分析功能，定期统计预算执行情况，对于执行中出现的问题及时处理，认真分析，提出改进措施。④建立严格的预算考核与激励机制，确保预算管理体系真正发挥作用。在制造业企业的经营中，必须通过考核和激励来实现对预算实施的管理，通过对各个部门、结构、流程的考核，实现对企业内部财政事务以及经营形式的检查管理，企业可以制定专门的部门或设置特定的考核部门进行考核工作。通过激励机制，提高员工对预算的认识，从意识层面上做到对预算的强化管理。

五、结语

在国际国内市场竞争日益激烈的今天，制造业企业面临的内外部发展压力日益增强，选择科学合理的预算管理模式，可确保企业的财务稳定性和健康发展，并由于结合了市场发展需求和企业战略规划，因此可确保企业的市场竞争力和战略规划的稳步实施，促进制造业企业发展。在进行预算管理的过程中，首先要进行预算编制，通过把握原则，制定预算管理制度、预算考核制度，并经预算实施与绩效考核结合起来，使企业内部形成从上层领导到具体员工都能真正的重视、执行预算。预算实施过程中，需及时关注分析预算与实际执行的差异，寻找原因，进行生产改进和预算编制方法改进，并采取及时的改善处理措施。通过系统性的预测、组织与实施、监督与考核、报告与改进等方式，促使制造业企业内部整体和各部门管理水平不断提高和优化，按照事前预测、事中控制与事后总结分析的条理，明确各部门的责、权、利，以全面提高企业预算管理质量，确保企业的长远发展。

参考文献

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作者:宋迪 单位:西安祥泰能源技术有限公司