制造企业预算管理体系构建探析

［摘要］制造企业属于我国的支柱性产业，受到科技技术进步以及市场环境变化的影响，导致制造企业之间面临十分严峻的竞争。而建立全面预算管理体系，属于增强企业核心竞争能力的重要手段，能促进财务部门以及业务部门的协作与沟通，并制订科学化的发展计划，达到良好的财务监管效果。文章分析了全面预算管理体系的内涵与特点，探究了制造企业全面预算管理体系构建面临的主要问题，并提出了制造企业全面预算管理体系构建思路。

［关键词］制造企业;全面预算管理体系;预算执行;成本管理

1引言

在我国国民经济持续发展与进步的背景下，制造企业发挥出了重要的作用，也属于重工业时展的代表。如果制造企业在贯彻全面预算管理体系的过程中，能协调并整合各项资源，如财务资源及内部资源，并合理分配落实到各个部门当中，就能对各项财务管理活动进行管控，还能提升财务管理质量。基于此，只有立足于制造企业长远发展计划，完善财务预算管理机制，解决财务流程中的风险问题，做好预算编制以及预算执行的工作，提升监督管理力度，才能制定合理的战略发展目标，减少成本费用的支出。

2全面预算管理体系的内涵与特点

全面预算管理体系的构建，主要就是指企业通过开展预算管理的活动，实现对各个单位、各个部门实物、人力资源分配的管控，并且做好监督管理的工作，使得各个企业的生产活动协调、有序的开展，实现长远发展目标。从狭义角度进行分析，全面预算管理是以企业获得的经济效益为核心指标，并制订一段时间范围内的发展计划，做好成本预测、生产活动预测、资金管理的活动。由此得知，全面预算管理属于将财务控制以及资源计划融合的管理活动。全面预算管理具有以下三方面特点:①全面性。全面预算管理活动不仅仅包括财务预算，还有资本预算、筹资预算等。②全员性。在实施全面预算管理计划的阶段，通过协调各个部门之间的关系，了解责任权利关系，实现资源合理优化配置的目标，并使得各个部门的人员积极参与进来。③目标性。建立全面预算管理体系，主要就是为制造企业创造更高的效益，并将优化资本结构、保障股东权益作为核心发展目标。从中不难了解到，全面预算管理的各项预算有着十分紧密的关系。

3制造企业全面预算管理体系构建面临的主要问题

3.1单纯压缩成本无法控制成本费用

在制造企业的运营发展阶段，为了有效减少成本支出，忽视了产品质量保障的问题。例如，有些制造企业通过降低材料成本支出、减少人工费用支出等，做好成本费用的管控工作。长此以往，导致市场中存在许多质量不高、价格低廉的产品，会损害消费者的实际权益。究其根本，主要就是因为制造行业产品技术含量较高，若没有实现技术创新，一味减少材料成本支出，可能会引发许多方面的风险问题。如果制造企业单纯的进行成本压缩，没有制定相应的全面预算管理体系，合理预测生产活动支出，就会对产品的质量产生影响，使得许多残次品流入市场。如果情节严重，还可能会影响产品使用的功能，严重危害社会，无法合理的利用内部资源，导致成本费用不降反增，制约后续生产活动的顺利进行。

3.2预算编制问题

有些制造企业在贯彻全面预算管理理念的阶段，仅仅从自身的基本情况入手，没有做好市场环境变化情况的分析工作，对于客观因素、主观因素了解不到位。现阶段，部分制造企业为了减少预算消耗的时间，未进行足够的调查和科学预测，而是以增量预算法作为基础，根据上年度的预算情况进行预测，或者参照上级指示的指标，根据部门负责人的主观意识确定，导致预算编制的结果粗糙简单，造成预算和实际存在较大差异。除此之外，基础支出预算也没有充分考虑不同部门之间的业务特色，做到事权和财权的结合。项目支出预算编制的基础工作相对较为薄弱，项目预算编制需要建立在资料齐全、依据充足的基础之上，对于重大的项目需要经过充分的科学论证。而财务人员只关注预算数据收集而忽视分析工作，导致财务部门与各生产部门的沟通较少，进而影响预算编制的结果，无法提升企业预算管控水平。

3.3预算执行问题

制造企业的预算执行缺乏动态性，存在监督管理不到位的问题，预算目标也无法顺利实现。随着市场环境的不断变化，预算也没有及时的进行调整，预算计划无法顺利开展。在进行全面预算管理的过程中，预算编制以及预算执行属于基础组成部分，许多企业财务人员将更多精力放在预算编制方面，但是对预算方案执行关注度不足。认为只要开展合理的预算编制，就等于达到良好的预算管理效果，却没有将预算活动执行落到实处，导致各个部门对预算指标了解不充分，存在预算执行随意的现象，影响财务管理的实际效果。

4制造企业全面预算管理体系构建思路

4.1建立完善的财务预算管理体系

制造企业在开展全面预算管理工作的阶段，需要将预算苏丽霞:制造企业全面预算管理体系构建研究产业经济管理以及经营决策作为核心内容，制定长远发展目标，并建立完善的财务预算管理体系，以便于对企业内部现有的资源进行修整以及合理的分配。企业在开展财务预算管理工作的阶段，应当从长期发展以及短期发展目标入手，真正做到预算管理以及发展计划的融合，使得预算编制人员可以准确预测成本投入，并且为企业创造短期利益以及长期利益。为了将财务预算管理的效用发挥出来，制造企业可以立足于实际情况，建立相对完善的财务预算管理体系，并建立财务预算管理框架，安排专门的预算管理人员，不能盲目的开展生产活动，而是需要从对上一年度数据分析了解到存在的风险问题，将预算目标落到实处。此外，对于民主管理的过程进行分析，需要进一步提升管理力度。如果预算管理仅仅依赖于财务部门，就无法落到实处，制造企业各个阶层的员工都需要参与其中，并发挥其主观能动性，实现预算管理理念以及民主管理理念的融合，使得职工具有预算参与权，充分发挥自身的工作价值，为企业的战略发展计划编制出谋划策。

4.2提升财务预算执行力度

制造企业需要不断强化内部预算管理体系的建设工作，从预算执行、预算编制以及预算考核等多个角度入手，实施预算管理方案，充分发挥预算管理的作用。在预算管理的执行阶段，需要提升预算管理的执行力度，并且建立健全的绩效考核机制，实现绩效考核以及预算执行的连接。以预算执行结果为基础，给予职工更多的激励，不断提升制造企业的预算执行水平。一般情况下，预算编制的结果会对预算执行效率产生影响。所以，在开展预算编制工作的阶段，需要结合基本情况，选择灵活的预算编制方式，落实合理化的预算目标，为后续的预算编制计划执行做好铺垫。对于整个预算执行过程进行分析，需要强化预算审批力度，避免各个部门出现随意更改预算执行方案的问题，并整合相关的数据，为后续的预算编制工作提供相应的数据支撑。另外，制造企业需要做好资金管理的工作，强化资金管理理念，以科学化的资金管理体系为基础，对决策进行规范化管控。制造企业应当做好重要投资项目可行性报表的分析工作，还需要做好市场的探究工作，确保决策零失误。通过完善销售信用管理体系，进一步提升账目管理水平，做好市场调研方面的工作，结合制造企业的基本情况，制定定价体系以及客户信用体系，以便于实现对客户资产运转情况的把控，做好应收账款账龄分析工作，不断扩大企业的营销范围，避免出现坏账，加快应收账款的回收速度。

4.3制订成本管理计划，落实全面预算管理理念

在实际的运营发展阶段，将成本预算控制、成本计划管理作为核心内容，将市场作为核心导向，做好目标成本的管控工作。相关的工作人员需要结合实际的生产计划，充分了解目标成本，并建立订单收入成本。要想对财务成本进行有效的把控，就要以预算指标管理机制为核心，并做好各个部门的财务数据汇总工作，将其作为核心依据，分解到各个岗位当中。通过制定明确的预算目标，执行预算方案。制造企业通过完善财务成本管理预算指标体系，充分考量成本预算指标，签订成本费用责任书，并对各个部门的预算成本费用负责，并落实奖惩方案。

4.4健全财务成本精细化核算制度，细化成本分析工作

制造企业对于管理层或是基层员工，都需要树立精细化的成本管控意识，并建立完善的预算成本考核分析机制，结合企业的生产工艺流程以及基本特点，做好内部职工的岗位职责划分工作，做好管理成本、生产成本、采购成本的监督以及管控工作，不断分解财务支出的费用。对于企业各个部门的员工来说，做好可控费用的分解工作，成为财务成本管理的一分子，使得制造企业能在规定的时间范围内，将更多的信息反馈给信息管理平台，并向企业财务部门进行汇报。财务人员通过健全财务成本精细化核算制度，结合我国颁布的法律法规，做好数据汇总以及分析工作，为全面预算管理体系的构建提供参考数据。只有成本分析到位，财务数据管控力度不断提升，才能提升财务管控的效果，加快各个部门之间的沟通以及交流。例如，搭建业财融合一体化发展平台，建立数据库，使得各个部门将数据传递到财务分析数据库中，为全面预算管理提供重要信息，制定合理的预算管理方案，定期做好软件设施以及硬件设施的维护工作。再如，对于制造企业开发软件分析，借助成本管控、销售模块等，传递出预算管理的信息内容，并且为各个部门的经营活动提供核心依据，获得更加准确、真实的会计数据。通过健全财务成本精细化核算体系，做好预算分析的工作，发挥信息化数据平台的优势，使得企业相关职能部门获取到更多的财务信息以及数据信息，明确预算管理存在的问题。借助信息化管理平台优势，加快重要信息的传递速度，为决策计划制订提供参考，促进后续生产活动的顺利进行。

5结论

综上所述，制造企业建立全面预算管理体系，能对内部资源进行合理优化配置，并创造更高的经济利润，对基础设施、生产要素等进行科学化利用。制造企业需要提升对财务预算管理的重视度，并对内部资源进行科学化分配，制定相应的预算管理体系，系统化的将预算管理的作用发挥出来。此外，企业内部的员工需要提升自身的综合素养，制定规范化绩效考核体系，落实预算考核指标，对各项财务活动进行约束与监督，并且探究合适的全面预算管理模式，为制造企业的综合性发展打下良好基础。

参考文献:

［1］张琳.企业全面预算管理体系的构建研究［J］．中国商论，2020(18):126－127.

［2］于迪.华美制造全面预算管理体系构建［J］．中国管理信息化，2020，23(7):165－168.

［3］安宝媛.制造企业财务预算管理体系的构建［J］．财会学习，2018(34):27，29.

作者:苏丽霞 单位:苏州宝馨科技实业股份有限公司