财务监管全文(5篇)

前言：小编为你整理了5篇财务监管参考范文，供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感，让你的文章更加丰富有深度。

第1篇：财务监管范文

关键词：会计监管；次品市场；公共利益

现如今，会计造假、舞弊现象的层出不穷，财务会计监管制度的不够完善，虽然使得国内外越来越多的专家学者开始质疑甚至反对财务会计监管的存在，但是，我们说事物的存在即有其合理性，而我们要知其然，更要知其所以然，因此，辩证地了解和分析一些支持以及反对财务会计监管的观点，对我们正确理解其存在的必要性是很有意义的。

一、反对财务会计监管的观点

反对财务会计监管的观点有许多，他们普遍认为，企业会为了各种不同的对自己有力的方面而产生一种主动向市场公开自己，接受监督的动机，从而认为应该减少或者取消监管，诸如自由市场理论、经理人理论、公司收购市场理论、还有次品市场理论等。在这里，现主要针对其中自由市场观点和次品市场观点进行详细的介绍。

（一）自由市场观点

自由市场观点认为，即使没有监管，组织也有私人经济动机为外部的某些团体提供关于其经济和业绩的可靠信息，否则组织的经营成本，即吸引资本的成本将增加，这将对组织的价值产生消极影响。经营成本为什么会增加，其增加的点又在哪里，首先，在缺少组织经营信息的情况下，不仅包括不参与企业管理的公司所有者（股东）在内的其他团体会假定管理者更有可能自私地为了他们自身的利益最大化而经营公司，而不是以组织整体的价值最大化为最终目的，一些潜在的“外部”股东都会认为管理者是投机主义，认为管理者会减少按股份支付给他们的股利。其次，在这种“自利”的经济学视角下，一些潜在的债权人，如银行和债券所有人，会期望管理者采取机会主义的行动，这样，他们就可以提供贷款，甚至于收取比以往更高的贷款价格，从这两点不难看出，无论是出于吸引更多的投资者，还是降低企业的贷款，企业都会自动的提供相关会计信息，以降低股东和债权人对他们的顾虑，例如，他们会和债权人达成共识，保持未来的资产负债率低于某一百分点，或者签订协议同意保证支付一定倍数的财务费用。他们会将管理者的报酬与利润挂钩来以此消除股东或者债权人对管理者逃避责任的顾虑等。而这些契约协议又是与会计数据紧密联系的，总之，不难看出，为了降低经营成本，管理者会有很大的动机产生会计信息，从而不需要监管机制的监督。

（二）次品市场观点

次品市场，又称柠檬市场，也称阿克洛夫模型。这是一种信息不对称的市场，在这种市场中，产品的卖方对于产品的质量拥有更多的信息，在极端情况下，市场将会止步萎缩甚至不存在。“柠檬”在美国俚语中表示“次品”或“不中用的东西”。这种市场下，往往好的商品都会被淘汰而劣产品会逐渐占领市场，而劣等品会逐渐占领市场，从而取代好的商品，导致市场中都是劣等品。导致这种情况出现的原因是一种逆向选择的结果，也就是经济学中的逆向选择。例如，在二手车市场，由于卖家比买家拥有更多的信息，所以即使卖家说的天花乱坠，买家也不会相信，他们会选择压低价格以避免这种信息不对称的风险，同时卖家也不愿意低价提供高质量的产品，久而久之，高质量产品就会慢慢淡出市场，而劣质汽车就会充斥整个市场。再比如劳动力市场，在信息不对称的情况下，雇主只愿意付最低的工资，因此，也就只有那些劳动效率比较低的工人愿意工作。这实际上是一种没有效率的平衡。如果信息对称的话，雇主知道每个人的工作能力，来提供相应的工资，那每个人都愿意工作，这样生产力才能达到最大化。次品市场观点认为，当组织不披露一些信息时，市场会将其假定为一个“次品”市场，也就是说市场会认为组织的消息是坏消息，即使组织想披露的是坏消息，市场也可能估计公司不披露意味着要披露的信息是一个更坏的消息，这时，我们说组织披露的动机就有了，因为无论披露的消息是好是坏，从某种意义上讲，都要好于市场自己假定的消息，并且有利于管理者的经营，同时，在这种情况下，“非次品所有者或者管理者”也更有动机去沟通，披露信息，来防止自己与“次品”被市场沦为一物。另一方面，经营管理者自愿披露信息，也会使自身的“声誉”更好，Skimer的研究表示，当公司运营良好时，管理者会披露好消息来区分自己与那些表现不好的公司，即使运行不好，也会先发制人，以此来提高自身的声誉，而好的声誉对一个公司的经营也绝对是更有利的。

二、支持财务会计监管的观点

了解了支持减少或消除监管的观点，并且分析了反对监管的原因，但是，既然财务会计能在今天站稳脚跟并且不断发展和完善，就必然有更多的支持者，下面就主要从公共物品和公共利益两个观点简单了解和分析。

（一）公共物品观点

一提起公共物品，人们就会理所当然的认为那是公用的、免费的，不需要支付任何成本就可获取的。公共物品是可以供社会成员共同享用的物品，严格意义上的公共物品具有非竞争性和非排他性。所谓非竞争性，是指某人对公共物品的消费并不会影响别人同时消费该产品及其从中获得效用，即在给定的生产水平下，为另一个消费者提供这一物品所带来的边际成本为零。所谓非排他性，是指某人在消费一种公共物品时，不能排除其他人消费这一物品(不论他们是否付费)，或者排除的成本很高。而我们说这种思想观点其实就是公共物品的理论基础，这种观点认为，对于公共物品，人们在使用的时候就不需要支付成本，并且可以传递给任何人，而这种时候就会出现“搭便车者”出现，使得真实的需求被轻描淡写了，因为人们知道他们可以不劳而获，进而导致很少人愿意购买商品和服务，反过来看，就会使某一商品或服务的生产者缺乏披露的动机进而导致信息供不应求，最终可能导致市场失灵。而这种观点认为，会计信息就是一种公共物品，而上述“搭便车者”的出现，就会导致组织缺乏甚至不愿意主动披露信息，这时，为了保持市场的平衡，避免市场失灵，实施监管就显得尤为重要，可以说财务会计监管的实施是为了督促组织或者企业更多的披露信息以维持从市场的平衡。

（二）公共利益观点

所谓公共利益，从字面上来说可以理解为公共的利益，很显然，它与个人利益是两个对立面，放在监管里，可以理解为社会利益，而非私人利益。公共利益理论认为提供监管是对公众要求纠正无效或者不公平的市场惯例而做出的回应，也就是说，监管最初实施是为了使整个社会受益，而非某一既定的利益，监管机构被看成了一个中立的仲裁机构，代表其所在的社会的利益，而非监管者的私人利益，人们认为法律的颁布在社会利益和监管的社会成本之间起着平衡的作用，将这个观点应用到财务会计中，并承认资本主义经济存在，社会需要对资本市场能有效地将资源分配至生产性资产抱有信心，而监管被认为是创造这种信心的重要工具。所以监管的存在是很有必要的。综上，我们可以看出，无论是反对监管的自由市场观点、次品市场观点对监管的排斥；还是赞成监管的公共利益、公共物品观点对监管的必要性的解读，都可以从某种角度合理的阐述并论证，（除此之外还有很多其他的不同观点，在这里，我们仅以以上四种观点为例进行论述）当然，这些观点本身也都具有很大的局限性，但是，不可否认的是，这些观点可以让我们更加辩证地对待财务会计监管。更加全面地剖析财务会计监管存在与否的意义。

三、结语

财务会计监管的存在一定是利弊共存的，而权衡利弊，我们也不难发现，财务会计监管的实施还是有更多的有利面的，随着经济的发展和科技的进步，已经有越来越多的舞弊事件层出不穷，越来越多的造假信息不断涌出，道德底线不断的被挑战，如果没有了监管，也许会有更多的组织控制不住自身的贪欲，徇私舞弊，搅乱经济市场，所以财务会计监管从一定意义上来说，稳定了经济市场，也使经济更积极向上的发展。但是，我们说监管也不是万能的，在监管者和被监管者的长期共存中，被监管机构可能会通过各种方式和手段对监管进行俘获，进而最终控制监管机构，以此来谋求更多的利益，导致监管行业不公平，整体效率下降的现象也不是没有，这种情况通常被称为监管俘获，研究表明，这种情况近些年来的发生层出不穷。所以，近些年，对于监管机制的完善一直是一个备受关注的话题，现在的监管机构还存在很多问题，诸如制度不健全、机构可能还不是很合理，阻碍了监管的独立性、监管人员素质不高等，完善并提高监管的效率和水平，仍然是有待解决的疑难杂症，只有不断地提高财务会计的监管意识、加强职能部门的监督力度、建设更加有效率的监督队伍，并且辅以法律的建设与支持，才有可能使财务会计监管体系更加全面的发挥作用；才有可能使整个财务会计市场更加的公开、公平、公正；才有可能使整个经济社会更加的繁荣昌盛。

参考文献：

[1]潘立新.会计监管：异议及其辨析[J].广西会计，2003(9).

[2]潘立新.会计监管的质疑与进一步诠释[J].财经论丛，2004(3).

第2篇：财务监管范文

资产的运行在事业单位财务管理方面有着举足轻重的作用，而当前我国事业单位财务管理在资金运行方面存在着一定的缺陷:一是事业单位财务部门没有设定一个专门的资产使用制度，因此这容易导致事业单位资产的不合理购置和资源的浪费等。同时由于资产在内部控制管理方面没有得到完善的整合会造成资产管理方面信息传递的失真。

由于我国事业单位在财务管理过程中也存在着一定的不确定性，这就意味着事业单位的财务管理存在着难以预测和控制的风险，我国事业单位的财务风险主要可以归纳为以下几种:一是由于事业单位的支付结构存在着一定的不合理性而导致的支付风险，二是由于事业单位财务管理制度的缺陷而导致的管理风险等，这些都在很大程度上影响着我国事业单位的生死存亡。

我国事业单位财务管理优化的对策：

(一)对政府采购进行有效的规范。首先需要通过科学财政支出管理制度的纳入引导政府形成一种争取的采购观，从思想上去规范自身的采购行为。其次是需要从制度上来加强对我国事业单位的政府采购行为，通过政府采购组织管理制度的完善来有效规范管理政府的采购行为，并健全政府采购行为的监督机制来辅助政府采购行为走入健康发展的轨道。再次是在政府采购的具体流程中进行标准化的管理和监督，通过优化政府的采购规模、采购结构并完善相关的配套设施来节约事业单位的财政开支。

(二)将绩效管理和预算管理融为一体，提高事业单位的预算管理水平。首先可以结合事业单位的预算管理方面的具体情况来进行预算编制工作，并采取有效的激励措施实现我国事业单位在各个方面的财政预算目标，再对相应的管理结果进行科学的评价和后期更正优化。其次，对我国事业单位的预算管理实施中期绩效的评价管理，通过建立起财政预算信息实时资料库并将各个部门的预算管理实施到位来对事业单位的财务预算管理进行有效的监控。再次对我国事业单位财政预算的后期管理和绩效进行有效地分析和反馈，从而从整体上最大化我国事业单位的预算管理水平。

第3篇：财务监管范文

（一）利益的驱动

经济利益是最主要的会计信息造假动机，是造假者最根本的内在动力。造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益，另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险，不顾后果。造假者的逐利心理不能通过正常渠道得到满足时，就不得不依靠会计信息作假来改变利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。常见的造假手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。

（二）信息不对称与道德风险

会计信息的提供者与使用者之间存在着时空上的、内容上的信息不对称。与公司管理当局相比，信息使用者明显处于信息劣势。管理层为追求实现经营目标，增加了不恰当会计处理的道德风险，极有可能利用会计自身的弱点，在复杂会计信息的遮掩下，蓄意杜撰虚假的信息欺骗资本市场和信息使用者。过于详尽和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，财务报告甚至成为数据垃圾。两权分离的现代公司产权结构决定了委托—制度的发展。企业出资者委托经营者为其，出资者不直接干预企业的生产经营活动，经营者虽不拥有企业的全部资产，但在作出有关资源配置的决策方面拥有信息优势和专业能力，他们的利益必然会与投资者的利益不一致，信息的不对称必然导致双方的冲突，若出资者不能对内部人的行为实施有效的控制，他们就可能利用这种对资产的控制权来通过造假牟取私利，使造假成为可能。

（三）会计队伍整体素质难以适应复杂变化的环境

我国的社会经济转轨时期处于信息时代，知识更新速度加快，法律法规体系在逐渐完善，需要会计人员更新观念、学习新知识、掌握新法规，提升职业道德水准、塑造会计行业诚信形象。特别是《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及机关会计的准则实施后，需要广大会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，能根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。但目前我国会计人员的实际水平与市场经济条件下进行职业判断的要求还有较大差距，这也给会计信息失真提供可能。

（四）违法惩戒机制不健全

由于法律体系不够健全，执法环境不够优化，执法力度和效果受到严重影响，使很多企业、个人的会计造假行为没有得到应有的严惩，使会计造假收益大于会计造假成本，更加剧了会计造假，形成了恶性循环。政府必须建立全方位的惩戒机制，使会计造假者没有立足之地，不敢造假。

二、加强会计监管的对策

（一）建立现代企业制度，完善公司治理结构

有效的公司治理结构是建立现代企业制度的关键，对加强会计监管，提高会计信息质量具有重大意义。因此，必须完善我国公司内外部治理结构，发挥股东大会、董事会、监事会和经营管理层等内部治理机构与市场机制在会计信息产生过程及其披露的积极作用，加强金融机构在公司治理结构中的积极作用；加强政府监管和政策支持；加强法制建设，优化执法环境；加强新闻舆论与社会公众的监督力度。建立健全股东大会、董事会、监事会、经理层等机构和主要制度，包括议事规则、专门决策体系、授权制度、内部控制制度等等；依照股份有限公司会计制度，建立健全财务会计管理组织和制度；上市公司建立独立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露机构和制度，建立健全内部控制。强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。应该通过立法对高管人员的会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任，使造假代价大于造价收益。

（二）加强政府对企业财务会计的监管

随着经济全球化进程的加快，会计作为国际通用的商业语言在国际间投资、筹资和贸易活动中的突出作用已日益凸显。会计工作的普遍性、会计信息的社会性、会计作用的国际性都要求政府应加强会计的监管，使企业会计信息的披露有规范统一的标准，保证其真实性，也只有政府才具有这种权成性。首先，政府制定各方参与市场经济的“游戏规则”，主要指国家统一的会计制度，即会计准则、会计制度、专业核算办法等会计标准。规范会计核算，保证各单位、个人有法可依。其次，严格监督检查，使各单位、个人有法必依。最后，对各单位、个人的执行结果采取优胜劣汰，激励守则者、严惩违法者，直至逐出市场。只有政府强制性的会计监管，让造假者得到毁灭性的造价损失，才有可能杜绝会计造假的发生。

（三）加强企业内部会计控制制度建设

在实际工作中，企业应当根据内部控制的目标和企业治理的要求，不断地改进和完善内部控制。企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制体现了内部牵制原理，与其他管理控制交织进行，在企业内部控制中占有重要地位。内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系，其中包括：可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策和会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度，严格的内部稽核制度等。有效完善的内部会计制度，使会计造假没有了造假的环节、载体，从源头上杜绝信息造假。

（四）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平

会计造假事件的产生，会计人员是主要、必不可缺的实施者，若没有会计人员的具体参与，会计造假就不可能最终出现。因此，提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员要公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。

（五）加强外部的会计监管力度

第4篇：财务监管范文

关键词：事业单位；财务会计；监督体系；问题及对策

近些年来，我国事业单位规模不断壮大，所承受的来自社会和市场的压力也越来越大。要保障如此庞大的组织机构能够高效、稳定的运转，必须有一整套科学合理的管理制度和体系。财务会计工作是事业单位各项工作中的重点内容，其监督管理体系好坏，直接影响着整个财务会计工作的质量和效率，对事业单位的其他工作也会造成相应的影响。因此，我们必须加紧对当前事业单位财务会计监管体系中存在的问题进行分析和解决，推动事业单位的健康发展。

1深入理解财务会计监管体系的内涵

在经济全球化发展趋势的推动下，各国之间加强了在人才、技术、资源等方面的交流，各种新的技术和理论不断被创造出来，并在不断的实践和实验过程中逐渐走向成熟，为社会各行各业的发展注入新鲜的血液。在这股趋势的带动下，近些年来，我国经济得到了迅猛的发展，事业单位也发展壮大起来。事业单位不仅是现代经济的重要组成部分，同时也具备履行政府职能的功能，对规范经济市场，管理经济活动具有一定的积极意义。无论是事业单位，还是其他行业，财务会计工作都具有不可忽视的地位。尤其是在当前不断加快的生活节奏，以及不断提高的对工作质量和效率的要求的推动下，财务会计工作中所包含的内容和涉及的要素不断增多，财务会计工作的压力大幅度增加，为保障财务会计工作的顺利进行，就必须要有一套科学完善的监督管理体系。当前事业单位财务监管体系应该能够对事业单位在执行事业计划和开展相关业务活动时，其所包含的有关经费的筹运、报销等事项进行监管，把控事业单位的财务支出，在保障工作效率和质量和效率的前提下，减少事业单位的资金浪费。

2事业单位财务会计监管体系构建时常遇到的问题

2.1主管单位相关意识薄弱

在不断严峻的资源状况和环境形势的影响下，我国经济的发展步入了转折期。尽管许多事业单位已经意识到了这一点，进行了财务会计管理制度的改革，并取得了一定的成效，但有部分事业单位的主管缺乏相应的意识，仍旧沿用较为陈旧的财务会计监管体系。这些老旧的财务会计监管体系缺乏对当前已经发生巨大变化的经济状况的认识，对许多新出现的问题不能作及时有效的解决。并且在财务的预算控制上，也存在诸多漏洞，使大量资金外流，加重了事业单位的经济负担，对工作的正常开展和顺利完成造成了一定的阻碍。同时，由于主管单位相关意识的不足，一些对财务监管工作有益的工作没有得到正常的开展，财务监管的工作重心也出现了一定的偏移，这也导致了财务会计管理漏洞的出现。

2.2监管体系构建技术水平不足

当前我国的经济状况和发展趋势较以往有了很大的差别，事业单位财务会计管理工作难点和重点也发生了一定程度的偏移。要想提高财务会计工作的质量和效率，以保障事业单位工作的正常开展，就必须准确抓住财务跨级监管工作的难点和重点，了解新形势下财务会计的基本现状和监管过程中需要注意的问题和相应的解决方案，以建立出一套科学完善的财务会计监管体系。然而，我国一些事业单位由于缺乏相关的技术人才和环境条件，在构建财务会计监管体系的过程中，难以准确把握自身财务会计工作中的症结点，对工作中所出现的财务方面的问题也不能做到充分的认知，这就使得构建出来的财务会计监管体系难以适应当前工作的需要。因此，为构建较为完善的事业单位财务会计监管体系，事业单位应当根据自身情况，适时的引入相关技术和人才，并设立相关部门对该工作的开展进行监督和管理，提高自身监督体系的构建水平。

3对事业单位财务会计监管体系构建工作的几点建议

3.1精简机构

财务会计工作一直以来都是事业单位日常工作中的重点内容，许多事业单位也就此设立了许多组织结构和岗位。随着社会的发展和经济的进步，财务会计的工作内容已经发生了很大的变化。然而许多事业单位并没有意识到这一变化，仍旧沿用较为陈旧的组织管理制度体系。这就导致了一种现象的出现，尽管部分事业单位所设立的财务会计管理部门很多，但在实际工作的过程中，起到积极作用的却很少。许多组织机构形同虚设，甚至给财务会计监管工作带来了负面影响。一些事业单位的财务会计监管部门由于组织机构较为庞大，在解决一些突发问题时，在信息传递、职责分配等方面缺乏效率，问题解决的质量也不尽人意。另外，臃肿的组织机构也会给事业单位带来巨大的经济压力。因此，事业单位在构建财务会计监管体系的过程中，应当针对自身详情，精简机构。

3.2体系的人性化

事业单位在日常运行的过程中，有关财务会计的工作是较为繁琐的，财务会计工作人员的工作也往往是枯燥和劳累的。在这种状况的影响下，在财务会计人员中就容易出现工作效率下降、注意力不集中等对工作质量不利的现象。因此，在构建事业单位财务会计监管体系的过程中，我们应当注意考虑员工的身心状况和需求，做到体系的人性化，营造出和谐、轻松的工作氛围，提高员工的工作积极性，达到提升工作效率和质量的目的。

4结语

总之，在构建事业单位财务会计监管体系时，要不断更新观念，及时把握社会和市场的发展动向，全面分析自身状况，对新的问题进行全面的研究，把握财务会计工作的难点和重点，兼顾员工身心状况和要求，制定出一套科学合理的财务会计监管体系，以达到节省财务开支，保障工作效率和质量的目的。

参考文献:

[1]郑小晖.对地勘单位财务会计工作改革的探讨[J].财经(学术版),2013(01).44.

[2]程艳秋.分析事业单位会计工作存在的问题及对策[J].财经界.2013,(29):170-171.

第5篇：财务监管范文

（一）生产能力的判定

企业生产力在一定程度上决定了收益，财务操作会使生产力高于其他同行公司，需要从总资产、固定资产和经营净资产几个方面对不同指标进行考虑，其中，对静态指标范围的规定值进行严格把控，一般情况下应大于零。经营净资产=（资产总和-货币资金-短期投资）（-负债总和-短期借款-长期借款），这反映了公司经营力和风险，如果净资产低于零，表明经营出现了风险，投资者会认为公司出现了困境，可判断为财务异常。

（二）经常性销售判定

经常性销售指标出现异常，是公司操纵着经营环节的财务指标，财务操纵会由应收账款表现出来，因为应收类账户是公司用来进行操纵的科目。所以，应对应收账款、其他应收款和主营业务收入账户进行异常检查。与此同时，要对财务指标和会计科目两者的合并趋势进行考察，对不完全反映的财务异常情况进行详细分析。

（三）利润指标

其他业务利润在很多情况下是上市公司对财务进行操纵的手段，比如，经营收入很大程度上被计入了其他业务利润科目中。财务异常可以通过非经常性业务指标进行识别，识别相对较为复杂：

（1）上市公司想要进行财务操纵，需要有利益者的支持；

（2）没有严格的信息披露制度。

（四）资产质量指标

资产质量指标受到很多因素的影响，比如虚拟资产，虚拟资产包括了：待摊费用和应收款项等。公司对财务进行操纵在一定程度上对上市公司的资产质量有很大的影响，大大降低了公司资产质量，增加了虚假资产。

二、上市公司财务异常的会计监管

（一）合理界定上市公司的财务操纵

财务操纵具有一定的财务欺诈性，财务欺诈主要是指公司高层对重大数据进行漏报错报，误导阅读者改变决策判断，在财务审计和财务报告等环节很大程度上有欺诈行为，导致财务数据不具有真实性。财务欺诈主要包括会计准则下的人为操纵和会计准则以外的人为操纵。为了保证投资者的利益不被损失，我国证监会严格要求了上市公司的财务质量，特别是净利润指标和净资产的考核。上市公司如果进行了财务操纵行为，财务流程肯定违背了会计准则，致使财务信息失去真实性，使得财务信息在报送时出现了异常，公司管理层会在不违背会计准则内容要求的前提下，选择有利于自身的准则。财务操纵致使财务异常，由此可以看出，财务指标的表现往往较为极端，不是偏高就是偏低。很大程度上，上市公司财务操纵会出现多种行为，这种异常行为能够通过一些指标反映出来，使异常信息暴露出来，通这种异常信息为会计监管提供必要的监督管理的依据，证券监管机构对财务报告和各个财务环节进行必要的调查，以此对上市公司采取财务操纵的真实性进行确定。

（二）财务异常的会计信息监管

上市公司财务进行实施操纵往往是在日常经营活动中进行的，包括一些确认环节和政策的选择环节中。在日常经营中，一些上市公司很多情况下通过不公平交易、虚构交易和一些非经常性经营活动等对日常经营进行财务操纵。公司在确认环节和会计记录的环节中，很大程度上会对成本、收入和收入数据进行不真实记录和不合理确认，以此来实施财务操纵。在会计政策环节中，上市公司会对政策进行更改，实现操纵利润和资产质量的目的。上市公司的外部主要是由会计师事务所和证监会进行监管，对此，监管措施主要包括了一系几个方面：

（1）通过监管部门对上市公司的会计监管进行加强。会计师事务所可以通过审计活动对上市公司的财务报告进行必要的质量审计，对异常情况提出审计意见；

（2）证券交易所监管。证券交易所监管部门必须要根据不同的上市公司采取不同的监管方式，对上市公司的财务报告进行定期监控和审核，如果对上市公司的财务报告有疑问，并拿出合理的证据，就可以把该公司确定为财务异常操纵怀疑对象，可对其进行实地审查；

（3）证监会监管。公司在申请上市的过程中，公司出具的财务报告需要进行严格的审查以确定报告数据的真实性和异常情况，最后确认待上市公司是否出现财务操纵行为。与此同时，如果证监会有合理的怀疑证据，质证公司有财务操纵行为，应当对其进行必要的深入调查，如果调查发现确实具有财务操纵的证据，证监会要根据具体细节对违规公司进行相应的处罚。另外，我国财政部和政府监管机构有权对上市公司的财务报告进行抽查。

三、结语