财务部门审计精选(九篇)

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第1篇：财务部门审计范文

一、财务部门与其他部门沟通方面存在的问题

在高企申报过程中，由于中小型科技企业自身的原因，其业务处理流程以及内控措施存在诸多问题或不够完善，导致企业内部各相关部门之间在配合上出现问题：

（一）技术研发部门与财务部门之间在合作过程中存在的问题

1.技术研发部门在对研发项目进行最初立项时，因统计口径与财务不一致，导致由研发部门主导的项目立项预算值与最后财务核算出来的实际发生额差异较大[3]。比较典型的例子是研发部门从非专业的角度，很难对研发部门因研发活动而产生的各类费用归集完整，需要财务部门与之协调并做必要的指导工作。

2.技术研发部门负责进行科技项目所对应的专利申报工作，但专利申报过程中产生的各项费用支出一般由财务部门统一支付并取得相关票据，这会导致出现项目所申请专利的名称以及内容与费用发票的开票内容对应不起来的现象。

3.技术研发部门负责项目的立项，而财务部门负责项目费用的归集，这种情况下很容易出现企业研发项目已经确认立项，而研发费用的归集还未开始，或者研发项目已完结但财务在核算时依然有项目费用发生的情况。

4.技术研发部门确定的某一研发项目的研发人员名单没有及时通知到人事部门，使得人事部门在进行薪资核算及财务部门账务处理时，科研人员的工资归集就会产生偏差。

5.由于财务部门不能及时了解研发进程，导致研发项目所应当对应的办公费、折旧费等没有能够按照研发过程中的实际情况进行归集，而是由财务部门笼统的按照常规账务处理的要求进行处理，导致研发部门的实际费用与账面记录数据不符。

6.?τ诩际醪棵旁谘蟹⒐?程中，因产品调试、产品试制等原因而产生的不合格品，无法作为公司高新产品销售。企业的一般做法是与下脚料等一起出售给废旧物资回收点，财务部门很难对出售的这些下脚料区分哪些是研发过程中产生的，只好一并将这些废旧物资的收入归入其他业务的收入，研发费用最终无法得到冲减。

（二）办公室（或人事部门）与财务部门之间在合作过程中存在的问题

1.人员考勤工作管理不细致、不到位，没有对某项研发项目单独统计考勤，导致财务部门无法核算某研发项目的人员工资部分[4]。

2.即使有对某研发项目单独统计研发人员的工时，但对于非专职研发人员（即从事研发又同时从事产品设计等其他工作）对某一研发项目的实际工时的确认存在一定的模糊性，财务部门在统计此类人员的工资工时往往可能就会出现偏差

3.企业兼职研发人员的考勤及下发聘书时间不明确，致使兼职人员的研发工资归集出现问题。

（三）营销部门与财务部门存在问题

1.营销部门的工作特点决定了其在营销过程中可能会做出一些不符合财务规范的举措，在开具相关发票时，为了讨好顾客，商品名称未按高新产品真实名称来开，或仅在规格栏中注明高新产品的代码，而明细账中又使用通用名，这就会导财务部门很难确定两者是否一致，以及难以鉴别某一产品的销售收入是否属高新收入等。

2.某些集团性企业的子公司为了其企业形象，可能会使用集团公司或集团内核心公司的商标，对此类产品的收入，在申报高新技术企业时是否可以确认为该子公司的高新技术产品收入，目前还是存在异议的。另外，企业受托为其他企业生产同类别产品，但原材料属于自行采购，原则上不属于企业受托加工，虽然这些收入全额确定没有问题，但是无法确认是否属于高薪收入，对于这类问题，营销部门也应当事先与财务部门做好沟通。

二、中小型科技企业在高企申报过程中存在的财务核算方面的问题

除了上述因部门之间沟通不畅而存在的问题，中小型科技企业还可能会因为财务制度的要求不够规范和严谨，导致在高企申报过程中还会存在以下几个方面的问题：

（一）对销售收入因为确认时点的不规范导致已经确认的收入不准确

财务部门对收入的确认往往尽可能简化处理，比如在他们会以开具发票的时点为确认会计收入的时点。但在实际业务中，有的属于在预收款时就被要求开发票，有的明明货物已经发出，风险报酬已经转移，但发票却迟迟未开，也即账面上确认收入的时间不符合相关规定，有可能被会被调整收入的金额。

（二）对研发费用的核算不够细致，没有进行单独核算和专账管理

有些中小型科技企业的财务部门将研发费用支出与其他费用支出混在一起核算，难以区分，未单独设置研发费用，也没有进行相应研发项目的费用归集。

（三）不能正确区分对项目研发与生产销售

有些企业因为规模或成本问题，没有明确设置研发部门，使得对新产品的试制和研发无法区分，企业投入的材料等直接领用到生产一线，这些费用是否属研发费用无法界定。

三、对高企申报中存在的上述问题的应对策略

为解决上述高企申报过程中存在的种种问题，就需要企业不断优化管理模式，完善内控制度，充分发挥财务部门在这一过程中的纽带和串联作用，通过对各项规章制度的完善，并提高执行能力，合理划分财务与其他职能部门的职责范围，细化和优化财务部门自身账务处理方式，从而使企业走上良性发展的轨道。

（一）强化部门之间的沟通与协调

1.在项目立项之初，由项目相关部门组成项目立项小组，由财务部牵头对项目参与人员、预计使用的研发设备、项目立项周期、项目所用资金等进行合理的预算。

2.针对研发人员的特点，制定相应的考勤和财务管理制度，对每一研发人员在某一研发项目上的研发工时进行更加合理细化的统计，在报送薪酬的同时报送考勤记录。

3.研发人员尤其是兼职人员到岗后，由办公室（或人事部门）负责向研发部门落实其所在的研发项目，并负责及时向财务部门通知人员到岗情况等信息。

4.研发部门可以制作研发费用专用章，由研发部的负责人对相关支出从源头上进行监督和管理，对每一笔支出在资金申请或费用报销时，标注好具体研发项目，这样财务既不会漏记研发费用也不会把本不属于研发费用的支出虚列其中，真正做到不重不漏。

5.营销部门在保证完成销售任务的同时，耐心向客户做好解释沟通工作，发票的开具合理规范，发票上的产品名称符合公司对产品的统一命名规则，不做随意改动，这样，财务在核算收入的时候就能够对高新技术产品与非高新技术产品做明确区分。

（二）财务部门应当严格按照现有政策法规并制定适合本公司的财务核算制度进行账务处理和核算，这些核算制度必须要能够同时满足高新技术企业的核算要求；企业的研发费用支出应该通过专门设立的“研发支出”科目进行核算，该科目下还可设立 “某某研发项目”做为二级科目，在二级科目下设置如下三级科目：

1.应付职工薪酬：顾名思义，该项目即常规的工资薪金及各项保险等，同样，外聘或临时科技人员的劳务费用也在本科目核算。

2.直接投入费用：即用作核算企业为实施研发活动而实际产生的劳务费、耗材费及试制而产生的各种费用。

3.折旧费用与长期待摊费用：用以核算专项用于某一研发项目的仪器设备以及在用建筑物等的折旧费用，以及用于归集大修理支出等产生的长期待摊费用的摊销等。

4.无形资产摊销费用：该三级科目用于核算研发活动中无形资产的摊销费用部分。

5.委托外部研究开发费用：该科目用以核算企业委托外其他科研机构或可科研人员进行本企业锁所需研究活动二产生的费用。

6.其他费用：该项目核算与研发活动直接相关，且除上述5种费用之外的其他费用，一般情况下，该项费用不能超过总研发费用的20%。

（三）严格高新技术企业收入会计核算规范

准高新技术企业应按照相关法律法规，区分并确认高新收入和非高新收入，将不同产品分别核算并结转成本，以符合准确核算高新技术产品收入和成本的要求。同时高新技术企业应该遵循“谨慎性原则”并参照相关法律法规规范管理和准确核算，并由具有资质的机构进行专项审计或鉴证，在享受税收优惠的同时，最大限度的减少企业税务风险。

第2篇：财务部门审计范文

企业财务部门内部岗位设置与职责划分原则

(一)会计核算工作的岗位设置与职责划分

会计核算工作是财务部门的基础部门，会计核算工作提供的财务信息为后续的财务管理打下良好的基础。因此，会计核算工作的岗位设置是企业财务部门岗位设置的关键和基础。会计核算岗位包含的内容比较多且繁杂，会计核算人员应当尽职尽责的审核各种原始凭证，及时登记会计账簿等。会计核算工作的最终成果是财务信息资料，会计核算成果不仅仅能够真实反映企业的财务状况，也有利于企业财务管理人员的正确决策。

(二)财务预算工作的岗位设置与职责划分

目前，财务预算已经成为企业财务部门当中不可缺少的内容。科学的财务预算有助于激励员工积极开展业务工作，促进企业目标的实现。通过企业财务部门预算的实施，企业财务人员能够及时地发现现有业务工作存在的问题，进而对发展计划做出合适的调整。因此，财务预算岗位是财务部门岗位设置必须考虑的组成部分，企业应当重视财务预算工作人员的职责内容，保证财务预算岗位发挥应有的预算效果。

(三)资金管理工作的岗位设置与职责划分

资金管理岗位是财务部门的重要部门，资金管理不仅仅是对资金运动进行有效管控，更涉及资金管理中的整个过程，包括筹集资金的来源、资金预算编制，资金使用状况的考核。有效的资金管理有助于企业提高资金的使用效率，保障企业运营的充足的资金使用，从而为企业的资金及时使用做好坚实基础。因此，财务部门的岗位设置必须考虑资金管理的相关内容，从而确保资金管理的岗位职责足够明确清晰，保障资金管理工作的顺利完成。

(四)审计监督工作的岗位设置与职责划分

企业财务部门中的内部审计监督模块负责财务工作的过程监督与审核。有些企业的审计监督职能归属于财务部门，但是有些审计监督职能是由独立的审计部门掌控。因此，在设置审计监督工作的职能时，要确保审计监督职能的独立性，进而保证审计职能能够发挥应有的效果，实现对财务工作的客观性和主动性的时刻监督，进而弥补内部控制工作中的不足。

企业财务部门内部岗位设置与职责划分对策

(一)准确定位内部岗位与职责

企业要准确定位内部岗位与职责，保证财务岗位设置合理，职责划分正确。财务岗位的设置不仅要满足职责划分合理和定位准确以外，还应该满足财务工作的实际需求，遵守财务工作的内在规律。财务岗位的设置应当包括合理的设置原则以及岗位工作内容要求。企业财务部门的岗位责任制度具有整体性、科学性和合理性，至少应当包含职责分工、部门协调以及考核与奖惩机制。不同的财务岗位所拥有的权限应当详细阐述，明确责任以便发现问题时，及时找到解决问题的方案。例如，会计预算工作的相关职责内容，会计预算人员应当根据企业的发展现状、外部环境、资金状况以及对市场的预期做出合理时段内的财务预算，对于执行预算过程中出现的问题，及时地向上级反馈，及时查找预算偏离实际的原因，对于相关岗位应当落实责任，确保预算质量。

(二)重视内部岗位之间的相互协调

企业构建财务岗位设置制度时一定要重视岗位之间的协调，财务岗位责任制度的制定要严格按照相关的会计法律法规要求，避免财务违法行为引发的法律风险的发生。财务部门的内部岗位设置应当结合企业实际经营状况，科学的确定岗位的职责，使得岗位的设置与职责划分既不能逃避责任，也不能超出权限扩大操作权力。企业财务部门的内部岗位的设置要严格按照不相容职位相分离的制度，根据企业人员的数量，按照一岗多人、一人多岗等岗位设置方式实现不相容岗位之间的相互制约。财务岗位职责要明确财务部门、具体岗位的权利、责任和义务，其内容既要有财务部门的职责范围，还要有岗位分工后的主要职责、具体要求。财务工作协调是财务岗位责任制度的重要组成部分，要明确工作协调的范围和负责人，明确工作协调的内容和要求。

(三)构建完善的内部控制和内部监管机制

企业财务部门内部岗位设置与职责划分工作离不开完善的内部控制制度。内部控制工作的实施必须有正确严谨的内部控制制度作为依据。有些企业不重视内部控制制度的制定，则导致内部控制度的实施无法可依。在建立了完善的内部监督体制的情况下，才有利于内部控制工作的顺利开展。在内部控制的构建中，企业应当根据自身的优势，综合考虑有效性、整体性以及成本等因素，集思广益听取各个员工的意见，努力构建一套适合自身的内部控制体系。除了内部控制制度以外，企业的内部监管机制同样重要，内部监管机制构建涉及的方面比较广泛。在企业可以构建审计部门或者是会计监督小组，同时也可以动员内部员工时刻监督经济业务往来。企业在完善的内部控制制度和内部监管制度环境中，财务部门的内部岗位才能按照规则发挥职能效果，进而保障财务信息的质量。

(四)提升财务部门人员的综合素质

企业财务部门内部岗位工作离不开合格的财务人员。为了保证企业财务部门岗位职责能够顺利履行，加强财务部门人员的素质培养具有非常重要的实践意义。财务部门人员不仅仅是会计核算人员，财务部门人员还包含其他会计预算、管理会计、资金管理人员。因此，总体上，财务部门人员应当具备更高的职业素质和专业水准。随着外部经济环境的瞬息万变，企业的财务部门工作对财务部门人员要求更高。首先，企业的财务部门应当是具备核算能力、管理能力和经营能力的综合型人才，也就是财务部门人员应当具备扎实的财务专业知识以及工作技能，同时也应当了解计算机基本知识以及财务管理理论的相关内容，另外财务部门人员也应该知道组织的战略目标以及市场定位并及时关注组织的经营状况。财务部门人员只有具备综合性的技能，才能更有利于实行财务部门工作，全方位监督和管理经济业务的整个过程。因此，企业不断提高财务部门人员的职业素质是履行岗位职责的重要基础。企业应当定期组织人员学习最新的财经政策以及会计和财务管理理论知识，及时交流学习经验和培训心得，监督会计人员认真学习岗位管理制度，提高其业务工作能力，同时也要注重对财务部门人员职业道德的培养，宣传道德楷模事迹，形成榜样力量，从而不断地提升财务部门人员的职业道德素质，保障岗位设置的存在意义。

企业财务部门的指标

变现能力比率

变现能力是企业产生现金的能力。它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少 。

流动比率

公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计

企业设置的标准值 2

意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

速动比率

公式 ：速动比率=(流动资产合计-存货)/ 流动负债合计

保守速动比率=0.8(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/ 流动负债

标准值意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。

分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。

变现能力分析总提示

(1)增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标;准备很快变现的长期资产;偿债能力的声誉。

(2)减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债;担保责任引起的或有负债。

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第3篇：财务部门审计范文

摘 要 科研经费是科研单位进行各种项目研究的物质基础，同时也是事业发展的保证，因此必须做好科研经费的管理工作。下面本文就对农业科研单位科研经费管理中存在的问题进行分析，同时提出了相应的改善措施。

关键词 农业科研单位 科研经费管理 问题分析

近年来，国家对科研项目的管理逐渐规范，狠抓科研经费管理，要求科研经费必须用在科研项目上，杜绝经费浪费。但是，受到传统管理习惯的影响，不少科研单位对经费的管理仍不够重视。为了保证科研经费的安全、合理、高效地使用，必须加强对科研单位的科研经费管理。下面本文就对农业科研单位科研经费管理中存在的问题进行分析，同时提出了相应的改善措施。

一、农业科研单位科研经费管理中存在的问题

（一）科研经费的内部控制制度不完善

目前，大部分农业科研单位对于专业的财务管理人员都比较缺乏，因此其在科研经费管理中只是依照财务管理制度进行。但在科研经费报销中却存在一定违规现象：由于农业科研项目有时不容易得到正规发票，因此一些负责人就随意上报项目支出，套取现金；有的单位财务结算手续办理不及时，因此对项目经费的结算工作产生了严重的影响，造成经费的浪费等等[1]。

（二）科研经费的预算管理制度不合理

通常在进行农业项目研究的时候，都是由课题负责人编制项目预算，但是负责人却很少具备财务知识，因此也就导致在进行预算过程中缺乏一定的科学性和法制性。

（三）科研经费的规范化使用的宣传不够

在进行农业科研经费管理中，大部分单位只是在经费不合理使用之后，才对其进行一定的管理。但是事先却很少对其规范性使用进行宣传，因此在科研人员拿着那些不合理经费进行报销，财务人员拒绝的时候，只会导致科研人员和财务人员之间的不和谐。

二、农业科研单位加强科研经费管理措施

（一）对科研项目进行专户核算

对科研项目单独建立账目，设立专户进行核算的做法，可以有效地健全科研单位的会计核算制度，也方便了对科研经费的专项管理。这样，以后在新的科研项目建立后，科研管理部门立即将合同和其他有关凭证资料一起交予财务部门。财务部门在获得这些资料后立即建立专项账户对科研经费的情况进行登记。并结合立项合同的要求，设置与合同内容相一致的会计明细科目，将各项收支准确、完整地记录在科目里[2]。为了使财务部门对项目经费的管理符合会计制度的要求，科研部门要密切与财务部门配合。财务部门应将核算上所需的一些原始资料向科研部门说明，科研部门根据这些说明及时将有关人员或部门所发生的资金流转方面的原始数据提供给财务部门，为财务部门会计核算信息的准确和完整提供保障。

（二）确保科研项目专款专用，加强监督管理

科研单位要对项目经费的开支审批程序予以明确，并严格按照单位财务审批制度的规定对项目开支进行严格审查。若发现实行的财务审批制度对项目经费的开支不能达到审查的目的，要及时对财务制度的漏洞进行补充修订，不合理的地方要及时改进。要杜绝项目经费的开支完全由项目负责人一人全部负责审批的做法，按照财务管理的要求将经费的使用方和监督方分开，并明确双方的职责权限，提高经费支出的透明度，保证项目经费支出合理、规范、专款专用。可以在科研单位内部建立一个科研内审小组，来建立起一个科研经费的内部审批制度。小组成员可以由科研单位的领导、财务人员、审计人员和科研管理部门的人员共同兼任组成，共同对科研经费的预算、使用、调整和结余分配等各个环节的使用情况一一加以审核，在经费的使用过程中就对经费的使用进行层层把关。这种在接受政府审计之前，就先进行内部自我审计的做法，能够有效加强科研单位的自我监管能力。

（三）加强科研项目合同管理，为政府对项目经费的审计提供便利

政府部门的审计也是项目验收工作中的一部分，不仅要对会计核算的规范性进行核查，还要核查科研单位在科研及财务管理水平方面的能力，综合评估科研经费的使用效率。不同于科研单位的内部审计，政府审计是按照项目合同中事先约定的内容逐条进行审计的，所以科研单位的财务部门要对科研项目中的重要合同管理重视起来。在项目合同书签订以后，科研管理部门就要及时将手中的合同书提交给财务部门，财务部门按照合同书中设置的项目和约定的内容做出一致的会计核算，确保项目经费的开支情况核算清晰，能够真实反映出项目的进展情况[3]。同时，需要注意的是农业科学研究具有特殊性，对科研经费的开支不具有可预见性，往往不能按照事先对经费预算好的情况进行，而且，农业科研项目要的时间跨度也较长。这使得农业科研单位的财务管理模式也不同于一般事业单位的财务管理模式。财务部门需要定期整理项目经费的收支情况，并制作出报表提交给项目组和科研管理部门，两部门和财务部门一起根据合同书对费用支出的合理性进行分析。及时对其中发现的不正常现象进行了解，并查明原因，责令整改。若经了解，发现经费支出和合同预算中的偏离现象是符合实际需要的，财务部门要及时向科研项目管理部门对预算的调整进行说明，为科研项目的顺利进行提出保证[4]。

结语：科研单位对科研项目经费管理的内容明确起来，对具体的工作程序进行规范，不仅有助于调动广大科研人员的工作积极性，还能提高经费开支的透明度，有助于提高项目经费的使用效益，这也为新时期的科技创新提供了有利的铺垫。

参考文献：

[1]陈锐.浅析农业科研事业单位科研经费管理.现代商业.2010（1）：149-150.

[2]王少杰.农业科研单位科研经费管理问题的探讨.理论界.2012（9）：173-174.

[3]高新华.浅析农业科研单位科研经费的财务管理.财务管理探讨.2012（3）：39-40.

[4]刘麦英，赵竹明.加强农业科研院科研经费管理的对策.财务与金融.2011（5）：65-67.

第4篇：财务部门审计范文

一、内部控制角度下地质勘查行业的财务管理现状

（一）内部控制意识弱，财务管理状态混乱

作为我国传统的单位企业，地质勘查行业大多遵循着我国传统的企业管理规章制度，缺乏系统性的全新企业管理发展模式，这就使得企业缺乏内部控制的意识，对财务管理工作没有予以足够的重视，尤其一些企业的财务管理人员专业水平极为薄弱，使得对资金的流向控制程度较为欠缺，这就使得企业的资金无法得到充分利用，使企业的财务管理面临着较为严重的风险问题。此外，一些地质勘查企业虽然有一定的财务管理制度，但是却欠缺科学性与合理性，使得财务管理工作的执行力度极为低下，这就导致企业出现了财务漏洞，企业的内部控制环节并没有发挥原有的积极作用。

（二）财务管理制度有待完善

从目前情况来看，我国的地质勘查行业并没有建立起一套完整高效的财务管理制度。现阶段，地质勘查行业的财务管理工作管理制度仍旧主要是针对资金审批与会计核算而设定的，它缺乏对财务部门的宏观调控管理，这就造成过往的财务管理制度已经无法满足现在地质勘查企业及单位的发展需求，为单位的资金管理埋下了安全隐患。

（三）财务管理人员专业素养有待提高

地质勘查企业的财务部门最初并未受到企业高层的重视，使得财务部门的岗位配置较为混乱，出现一人身兼多职的乱象，这是极不符合现代企业财务管理发展趋势的。因为这种现象往往会导致资金挪用、财务账务混乱等较为严重的风险发生。与此同时，在地质勘探企业，由于其自身的特殊性，使得财务部门从事会计工作的人员往往年龄偏高，他们的专业素养有待提高，甚至一些从业多年的会计工作人员未考取会计资格证，造成单位存在财务会计人员未持证上岗的现象出现，这也使得地质勘查企业的财务部门工作人员出现工作效率低下等状况，进一步增加了企业实行高效财务管理的难度。

（四）缺乏有效的?务监督机制

从内部控制角度来看，在地质勘查企业的财务管理方面目前尤为欠缺完善的财务监督机制，这就使得企业内部的财务状况无法得到及时有效地审计。因此，必须建立健全内部控制体系，并加以实施。再好的财务管理制度都需要相关工作人员将其落到实处才能够真正发挥财务管理制度的效用，这就需要对财务部门建立有效的监督机制，从而将财务部门的人员工作情况及财务状况及时反馈到上级部门，使企业能够对资金流向和企业的资金发展状况都有着清晰的认识，这样才能够对财务部门形成有效地监控管理。

二、基于内部控制角度改善地质勘查行业的财务管理方法

（一）加强预算管理与控制工作

为了改善内部财务管理混乱的现状，做好内部控制工作，就必须对企业财务部门进行合理的预算管理。首先，对部门预算进行合理编制。预算编制要围绕预算目标，紧扣重点任务，结合自身发展战略和生产经营实际，科学谋划各项预算安排。主要包括了业务（经营）预算、成本费用预算、投资预算和资金预算。部门的预算通常情况下都需要提前一年进行预算的编著准备程序，只有对预算尽早编制，才能够对部门的预算支出进行细化工作。在进行预算编制的过程中，要进一步落实董事会在预算管理中的领导和管控作用，强化预算对管理层的约束作用，保障预算目标科学合理、资源配置高效稳健；其次，要进一步加强管控，认真贯彻落实企业发展战略，有效增强各部门业务协同联动，深化业财融合，发挥全面预算对财务和业务的管控作用。

（二）完善财务管理制度，强化执行力度

一方面，必须建立完善的会计管理制度。这是为了能够对会计的权限进行有效的约束，使得所有会计的权利都被限制在工作所要求的范围之内。并且，会计管理制度必须将与会计和经济业务有关的全部财务部门的工作岗位都囊括其中，使得企业财务管理的措施能够落到实处；另一方面，树立内部控制意识，强化执行力度。只有对财务部门的管理层实行考核制，使其具备正确的内部控制意识。与此同时，加强对内部的管理，包括建立健全财务内部的组织机构管理、对不相容的岗位实现岗职分离、对会计财务的工作数据进行备份整理等，从而有效控制财务混乱的现象。

（三）加强人员培训，建立考核机制

首先，必须加强对财务部门会计人员的培训工作。会计作为财务部门中核算资金数据、填写财务报表等财务工作的核心人员，必须具备高水平的专业素质能力，才能够高效处理财务工作通过会计人员继续教育培训，不定时举办会计知识竞赛，鼓励会计人员参加职称考试，以提高会计人员的业务知识；其次，建立考核机制。对财务工作人员实行奖惩制，只有让财务部门的人员具有责任紧迫感，才能够进一步调动他们的工作积极性；最后，借助先进的科技与计算机软件的应用，实行会计电算化，提高财务人员的管理水平，提升财务管理的工作效率。

（四）健全内部审计，发挥监督作用

为了有效防止财务部门出现数据错误、资产流失、资金挪用等财务管理漏洞，因此，必须对地质勘查企业的内部审计进行功能强化的建立健全措施，只有不断完善内部审计的职能，使其工作发挥到监督与审计的真正效用，才能对整个财务管理工作形成完整的循环反馈机制，弥补地质勘查企业财务管理的安全隐患。

第5篇：财务部门审计范文

一、高校科研经费管理的现状与问题

（一）科研经费管理制度不规范 为加强科研经费管理，尽管教育部与财政部制定了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号），教育部与财政部在《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）中也明确要求加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，对高校科研经费的管理和使用作出了原则规定。但是从实际情况看，一些高校尚未根据科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法，造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照，使科研经费管理工作不统一、不连续。一些项目负责人错误认为科研经费是自己的私人经费，财会人员审核与领导审批时也相对较为宽松，导致科研经费管理不规范。

（二）科研经费预算不科学 尽管科研项目结题时，很多项目下达单位制作的结题报告中确实有经费使用情况栏目，并委托项目实施单位的财务部门负责人签字及加盖财务公章，但是从以往来看，由于本校管理及上级监控不严，财务部门审核流于形式，因此，一般情况下，财务部门负责人都会签字，财务部门具体承办人员也会不假思索地加盖财务公章。同时，由于绝大多数项目负责人在填写项目申请书中的经费预算时，自己不懂也不咨询有关财务知识和科研成本，加之上级审核时只重视科研项目的可行与否，导致项目负责人、科研部门负责人、财务部门负责人、学校领导等都在项目申请书上签字盖章，项目下达单位最后也批准立项，但无一个环节真正重视科研经费预算的编制。项目负责人粗略的将科研经费总额分摊到几个成本项目中，导致预算精确性较低，没有达到科研经费预算的真正效果。

（三）科研经费使用不合理 由于缺乏科研经费开支范围限制，直接导致科研经费使用的不合理问题。山东省2006年度审计报告披露：一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成，其他的都被作为管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。山东省自然科学基金安排的一个项目到审计时开支的经费中，实验材料费仅占5.6%，而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。

（四）科研部门与财务部门关联不够 科研经费是特殊的专项资金，需要科研部门与财务部门通力合作。但在实际工作中，科研部门一般只重视每年争取到了多少项目及其级别上有无突破、到位经费的多少、增幅以及成果的鉴定，不跟踪、评价经费的使用情况，将经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只注重经费的收支核算，未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合。

（五）科研成本核算不严 为加强科研经费管理，国家有关部门，确定了科研经费支出范围。允许将设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、资料费、数据采集费、印刷费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其它支出等计入科研成本。但在高校成本核算实际上是核算科研项目的直接费用是否用完。主要原因：一是对一些间接费用，由于教学与科研密不可分，造成了科研成本的多重性与难分性，如水电、科研场所、图书资料、房屋、人员工资、奖金等并未纳入科研成本。二是国科发财字［2005］462号《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》规定：“严禁从课题经费提成用于人员奖励支出”。一些单位为鼓励科研人员争取课题经费，自行制定内部政策，从获得的课题经费中提成用作科研人员奖励支出。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目中据实列支。人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用课题经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。

（六）科研经费资产流失严重科研经费资产流失主要表现在：一是科研经费形成的固定资产流失。一些科研人员与不法商店勾结，将科研经费购买的电脑等固定资产故意开成电脑耗材等。二是科研经费形成的固定资产私“有”化。一些科研人员在使用科研经费购买设备时，尽管按照学校固定资产管理规定进行采购和入账，但是在项目结题后，该设备却一直归科研人员使用。三是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。

（七）科研成果价值管理难 相对于科研经费形成的固定资产而言，对科研经费形成的无形资产的管理更加薄弱，主要是高校财务制度中没有无形资产管理的内容。学校科研部门虽然对专利权、版权、软件等进行登记，但是并没有制订出具体价值管理。

（八）经费结余资金管理不完善 据2004年审计署对教育部等中央部属18所高校2003年度财务收支情况审计，至2003年末13所高校有1.73万个项目已结题却未按规定结账，结存资金3.69亿元还滞留在已结题项目上。

（九）科研经费监督不力 “热规定，冷监控”是高校科研经费管理的一大特点。在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；科研部门依赖财务部门最后审核；审计部门在国家未制定科研审计管理办法，学校也未要求审计部门加强对科研经费审计的情况下，审计部门无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。

二、高校科研经费精细化管理的加强措施

（一）建立健全科研经费管理制度 科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出科学、有效的科研经费管理制度。一是基本制度。对纵向科研经费，要根据教育部与财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号）、教育部与财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）、《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国科发财字［2005］462号）等的规定，注重和突出政策性，制定《纵向科研经费使用范围和费用开支标准》，规范纵向科研经费的使用。对横向科研经费要立足推动市场竞争的需要，在合理合规合法的前提下，强调灵活性，制定《横向科研经费使用范围和费用开支标准》，明确横向科研经费的使用。对校内科研经费，要制订更加严格的科研经费使用范围和费用开支标准。二是制定《科研经费支出管理定》，根据科研项目相关资料，如支出审批手续、目书中的预算科目与金额、合作单位名称、合法有效的票据等，支付科研经费。三是制定《科研经费结账管理办法》，国科发财字［2005］462号第六条禁令明确规定：“严禁课题结账后不及时进行财务结算，长期挂账报销”。高校应制定科研经费结账管理办法，明确科研课题结账时间和结余经费的用途，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。四是制定科研经费资助制度。科研经费资助应体现“平等竞争”、“择优录取”的理念，资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上，选择优等的申请者给予资助。五是制定《科研经费审计管理定》，对每个科研项目的科研经费都要进行审计。审计部门要事前参与科研项目经费的预算编制、对重大科研项目和大额科研经费的支出要事中进行会审，事后则要对所有科研项目的科研经费进行审计分析并作出结论。

（二）明确科研项目支出范围 对来源不同的科研经费应当分类管理，确定不同的支出范围。如校级（包括无经费资助的纵向科研项目和横向科研项目）科研项目的支出范围可以明确为：差旅费、通讯费、上网费、邮寄费、查询费、调研费、会务费、论证费、测试费、印刷费、复印费、纸张文具费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费、实验材料费等，严格禁止发放劳务费、奖金及招待费。纵向有支持经费的科研项目的支出范围是在校级科研项目的支出范围的基础上，再适当开支如下费用：会务费、鉴定费、仪器设备费、培训费、设计制作费及一定比例的劳务费、招待费、出租车费等，但必须认真审核科研仪器设备购置的必要性和真实性。对横向科研项目的支出范围，在原则上包括校级科研项目和纵向有支持经费的科研项目的所有支出项目的同时，还可以明确将科研与生产过程中消耗的直接材料费、直接人工费、仪器设备费、房屋折旧或使用费、专业图书资料费、水电费费、实验材料费、科研人员费等包括在内。

（三）确定经费的支出比例 项目管理费、人员经费、业务费等无疑是科研经费的一部分，但必须确定一个合理的支出水平。对项目管理费可按照项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；没有规定的由学校予以规范，根据财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范围内列支。项目管理费提取比例最高不超过项目经费总额的10%，并应当纳入学校预算统筹使用。对于人员经费、招待费、出租车费、礼品等，要有科学、合理、有效的制约机制，保证科研经费的支出比例合理，将有限的经费真正用到项目过程中去。

（四）完善预算管理 首先，要集中核算。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，既要反对漫天要价，也要反对低报预算，以提高申报成功率的砝码。重点是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途分逐一在预算中列示。考虑到项目经费预算的专业性，学校科研部门、财务部门或审计部门应当提供项目预算服务。科研部门要细化科研经费的使用范围，财务部门必须在经费使用前明确各类费用的支出标准。

（五）规范资产管理 国家和各省市有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。项目负责人必须配合财务部门、设备管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时， 应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。对科研成果的推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（六）加强部门配合 科研部门在主管项目的同时协助配合财务部门做好经费的管理工作；财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照有关财经法规合理使用经费；项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应明确权责、积极配合，建立健全科研经费管理责任制。

（七）加强全方位监管 建立由财务部门、科研部门为主管，资产管理部门、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。由科研部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下；财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中；课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况。实现数据共享，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，有效提高科研经费管理监督的水平。

（八）加大法规宣传力度 学校各部门应通过各种方式宣传科研管理规定和财务管理规定，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，使科研人员合理、合法使用科研经费。

第6篇：财务部门审计范文

但是McGarvie和其他许多财务或商业人士也都承认，的确有几个较为共性的标准可以用于衡量财务部门的工作效率（本文的“财务部门”指所有由CFO掌管的那些领域）。

以下所列的几个典型的危险区域，是每一个公司财务部门都要非常小心的地方，也可作为评价财务部门工作效力的基本考量指标。

1.拖延工期

“一个好的财务人员应该能够在一个季度快结束的10天时间里完成一个财务报告”，位于加里福尼亚的CrossroadsLLC公司的MilesStover说，而他又补充道，“7天的时间足够完成一个可以用以内部交流的基本报告。”

Stover曾经做过超大规模的拥有几百亿资产的大集团的CFO，也做过年收入不超过5000万美金的小公司的CFO，不论是什么类型的公司，他都认为，越快越好。

DavePeralta是密歇根一家软件供应商的CFO，虽然他不是非常认可这样严格的标准，但是，他也同意“花时间越长，部门的效率就会越低”，财务官们必须规定一个日期，然后推动整个部门去遵守它，否则，整个工期肯定会拖延。

除了效率，还要考虑到不要给员工太大的压力，这就需要一些技巧，将最后期限定在一个恰当的地方，让员工有喘息的机会。

当然，有时候虽然有合适的政策和程序，但却经常被部门外的员工所忽略，“这就需要CFO做出努力，让一切回到正轨”，Peralta说。

当最后完成的日期整整慢了一个季度时，那就不再是程序的问题了。“如果这不仅仅是程序的问题”，乔治亚州J.Mack商学院金融学教授JamesOwers说，“工作迟缓就意味着很多更严重的问题。”

2.庞大的审计开支

局内人与局外人对于庞大的审计费用是否给财务部门带来很大的麻烦有不同的观点，Logitech的CFOKrisOnken说：“日益增加的审计费用说明一个公司的运营正在变得日益复杂”，她说，“但对于公司的前任老板，所看到的只是在公司度过成长期的时候审计费用飞涨了25%。”

芝加哥Parson顾问公司的总裁DanielWeinfurter认为，高昂的费用，包括那些非审计费用，会损坏财务部门的表现，并且还会需要一些不正常的补救费用。Weinfurter位于芝加哥的公司就是专门为公司指出财务问题的一个公司，他警告那些管理者们说,应该预先想到一些意外状况的发生，并提前做好这方面的预算。

“以1小时500美元的价格雇佣一个注册会计师来找出账目中的错误，那简直就是在烧钱。”MilesStover补充说，“会计错误就应该有内部的财务人员自己去发现，而他们1小时只要付60美元。”（很多公司发现的另一真理就是，外部审计只要请那些“二流的审计公司”来做就可以了。）

3.很长的回款期

所谓的回款期（DSO）就是指一个公司从客户拿到货款所花费的时间。

DanielWeinfurter说，DSO的增加源于工作的拖延，例如，追款电话可能是在已经逾期30天以后才打。客户的付款时间调整可能会引起回款延期长，并使得后期的相关预测丧失意义。

虽然CFO们会见怪不怪地说这样的调整很正常，但是，当这种调整使回款变得遥遥无期之后，问题就来了，这一点所有人都不会有异议。与生产流水线上的质量控制相比，财务部门的错误控制其实更加普遍，也更容易改进。

4.多重支付

如果人家向你发一次货，你却向人家付了两次款，那么，你们公司的信用肯定是星级的，供应商也肯定喜欢与你们打交道。但是很不幸，你们的现金流要出问题了。KrisOnken记得，当她刚到前一个公司的时候，有三家供应商告诉过她，他们重复支付，“我可以想象，除此之外还有多少次重复支付我们根本就不知道”，她很难过地说道。

通常不应该谴责你的会计支付系统，很多标准的会计支付软件都有一种保护措施，那就是每张支票都要有相应的发票与之对应。即使是100美元以下的交易，也是如此。

“双重支付，或者支付滞缓都是由于操作的原因”，DavePeralta这样认为，“某种程度上，财务部门必须依赖于操作部门的勤奋和严谨。”Parson顾问公司的实施总监BillHurley说，精密的采购系统又给支付程序增加了一层复杂性，这些交易系统可以将从供货商那里收集来的信息标准化，但是如果一个财务人员在使用复杂的软件过程中很容易出错，那么仅为解决软件使用问题，可能都要花费几天的时间。

5.收入重计

根据美国会计总署（GAO）的统计，在过去的5年时间里有10%的公司利用会计漏洞对收入重复计算。据GAO估计，到今年年底大约有250家公司重复计算，比1992年增加了92家公司。

“其实很多重复计算，并不是有意欺骗，只是由于一般的会计错误或者疏忽。”Parson公司的Weinfurter认为，2/3的重复计算都与收入的过高估计有关。“重复计算通常不会使一个公司破产”，Logitech的Onken补充道，“但是它始终是一个问题”。收入重复计算是对CFO职务的一个很大的威胁。

很多可以导致重复计算的错误包括内部审计和修正，如果忽视了，Owers教授认为，“那就表明会计和财务部门在会计判断上有很大的问题。”

6.人工簿记

约翰只花了80美元来购买打包的财务软件，其咖啡馆的会计账簿就完全实现自动化了，他从此摆脱了手工操作的麻烦，而且他的会计告诉他说这个东西还能够支持他的财务控制。

但是，对大一些的公司来说，让财务部门摆脱手工簿记和电子数据表被认为是不太可能的。

Parson公司的Hurley说，他99%的客户（很多都是财富500强的公司）仍然使用数据表格和不同的财务系统，“只有50家摆脱了对电子表格的依赖，只有这些公司有能力将分散的系统与中间件联系起来，使雇员们摆脱电子表格。”

如果仅仅是做预算或预测，使用电子表格还算得上方便，但是，如果你面临的任务是财务控制、变异分析等工作任务，使用单机的电子表格而非相互联结的财务系统就会显得力不从心，这就必然造成错误几率的增大，而且，把电子表格作为主要工具就意味着公司财务的历史数据难以被运用。

7.缺乏透明度

会计是一门很直白的科学，Peralta认为，透明度对于内部和外部财务报告来讲都是毋庸质疑的。

从内部的观点来看，财务部门必须以及时和富有逻辑的回答来应对各种各样的问题，如果呈送报告的机制过于混乱，或者应该上交定期报告的系统总是拿不出准确和完整的信息，那对于这种缺乏效率的工作就要红牌警告。

当不实的财务报告显示出财务部门缺乏效率的时候，也同样会给依靠财务数据的其他商务部门带来麻烦。如果运营部门拿不到能够支持他们管理和规划的信息，他们将很难保持安静。

对于外部报告，Owers给出了非常直接的建议：满足公开的要求，并且要迅速反应。他表扬了宽带服务和产品供应商ScientificAtlantic，因为他们的管理层对由于AdelphiaCommunications的破产给公司带来的财务影响迅速进行了披露，AdelphiaCommunications是他们20多年的老客户。

8.可疑的结构

首先，最可疑的是：你的内部审计团队向CFO汇报工作。很多CFO都坚持认为，这种汇报方式是严重的管理弊病。

其次就是公司里的出纳和会计都要负责汇报现金数额――而所汇报数字却不相同。这种情况的结果是，MichaelFeder说，“当他们单独面对CEO或CFO时会相互攻击对方。”尽管让他们产生适度竞争不无好处，但毕竟清晰界定各自职责才是最重要的。

结构中的另一个问题是责任分工的制约机制不够充分。财务官们认为，对于多数小公司来说，将支付、接受和银行核对人员全部分开不太现实，很多公司也的确是一人兼任。但是，对于员工超过100人的公司来说，这种分工就是必须的。

9.销售人员太舒适

Logitech公司的会计师让销售人员们感到很恐怖。“尽管CFO通常不是公司老板”，Logitech公司CFOOnken认为，“但财务部门有责任来培训销售人员什么时候该有利润。”

销售人员应该知道不同合同之间微小的差异，其他供应链上的工人们也至少应该熟悉合同。比如，Logitech有一个协议中是这样写的：公司把货物船运到客户的仓库中，但是代表货品所有权的单据直到客户从仓库提货时才移交，在这种情况下，利润要一直到那时候才能算。

很多CFO都说，在一个优秀的组织中，市场和销售部门在打单时应该富有进攻性，当然，财务部门在这个过程中应该给予帮助。但是，在帮忙的过程中，也可能就会给销售带来一些麻烦，这需要双方协调。

10.员工跳槽

流程没有精确定义、方法摇摆不定、目标期限来化、人手不足、工作条件落后……所有这些都有可能导致员工流失。

有些CFO认为，一些低档次的财会处理系统是在财务部们引起不满的主要原因，会计们憎恨要手工从系统中摘取数据，他们认为这应该由机器自动来完成。

第7篇：财务部门审计范文

关键词：企业；资金管理；问题

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01

随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。因而企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高企业经济效益。

一、企业资金管理中存在的问题

资金是一个企业生存发展的必备元素，无论在企业投资、生产、采购、销售、分配利润等各个阶段，都涉及资金的流动。如何对企业资金进行有效管理，使其在保证企业生产经营正常运转的同时，提高资金使用效率，是我国企业所面临的棘手问题。以下分析我国企业资金管理中存在的主要问题：

1.资金管理意识淡薄，无法适应现代企业精细化管理要求。目前，我国部分企业仍存在着“唯利润为企业目标”的旧理念，将企业一切生产经营活动以产品销售利润作为衡量考核的最终依据。由于企业领导对资金管理重视不够，虽然企业制定了科学、健全的财务管理制度，但各部门在协调、沟通、配合财务部门执行资金管理制度中存在着积极性不高、不作为等消极心态。在市场经济深入发展的今天，企业对产品种类的调整、销售市场的调研都需要极大规模的资金信息量，尤其是对关于企业产品采购、生产销售等过程资金流量信息的需求。由于企业对资金管理的漠视，企业无法准确掌握原材料和产成品的资金占用量、债务筹资的资本规模、扩大再生产资金保障能力等资金信息，不能适应目前我国现代企业制度对于资金精细化管理的要求。

2.各部门沟通不畅，无法为企业进行资金管理提供可靠信息。由于企业追求自身利益的目标及领导对资金管理缺少关注，导致各部门、员工未能向财务部门及时提供资金管理所需要的信息资料，甚至以虚假资金信息数据应付财务部门。资金管理信息的匮乏及不真实性，最终导致财务部门编制的各种财务报表缺少可靠性，无法为企业进行资金管理、经营决策提供第一手资料，更无法使外部报表使用者及股东真实地了解企业的生产经营情况。

3.企业内部监督机制不健全，未能督促企业资金管理活动的安全、有效运行。目前，在我国大多数企业中都设立了内部审计部门，但由于内部审计部门自身的隶属关系及内审人员的专业素质等因素，使企业内部监督机构无法发挥其对企业资金管理应有的作用。一是内部审计机构缺少独立性。部分企业中的内部审计机构由财务经理或总经理领导，出于对企业领导的压力，在进行内部资金管理监督审计过程中，无法真实、公平地反映资金管理实际运行中存在的问题，更无法为企业日后对资金管理流程进行改进提供反馈信息。二是企业内部审计人员素质偏低，不能做到主动学习相关财务知识，无法准确发现企业资金管理中存在的不足。个别内审人员存在“做老好人儿”的思想，不愿在检查过程中得罪同事甚至领导，内审报告无法真实反映企业资金管理全貌。

二、提高企业资金管理水平的若干建议

1.增强领导对企业资金管理的重视程度，争取各部门及员工的积极支持配合。企业领导要树立正确的资金管理意识，提高财务部门在财务管理中的地位，促使企业各部门与财务部门取得沟通、协调，积极为财务部门制定资金预算、现金流量表、资金控制分析提供及时、可靠的数据信息，保证企业资金管理流程的顺利进行。定期对企业资金管理人员进行业务培训，提高企业管理人员的整体素质，为保证企业资金管理工作顺利开展提供有力保障。

2.加强资金内部控制制度，优化资金结构，变事后结算为事前和始终控制。对资金事前控制，主要是进行预测、规划，编制出比较科学的资金需求量，在此基础上，结合企业现有资金存量，来合理筹集和使用生产经营资金。事中加强资金控制，主要是对资金在使用环节上进行有效的事中监督，防止盲目和无效使用资金。如何优化企业内部流动资金结构，企业应针对自己生产经营的现状，充分考虑市场需求的变化，“以销定产”来合理组织安排生产，从而提高资金运营效率，使企业达到最佳的经济效益。

3.保持内部审计部门独立性，加强对企业资金管理的监管力度。一是将内部审计部门交由董事会、监事会统一领导，从财务部门独立出来，为其进行独立审计提供资金保障，并引进财务管理专业技术人员，提高内审人员的整体素质。二是强调对企业资金管理的事前监督功能，加强对企业制定的内部资金管理规程、投资决策报告、现金流量情况的监督，从资金使用的源头避免浪费。三是将监督结果与考核评价挂钩。对违反企业资金管理制度的部门及员工进行通报批评，对在遵守企业管理制度中表现突出的部门及员工要给予一定的奖励，调动各部门及员工参与企业资金管理活动的积极性。

4.适当采用电子信息系统进行资金管理，对企业资金实施集中统一核算。一是企业可通过在企业总部成立资金结算中心等类似机构：对企业及所属单位投资项目进行统一评估；对企业采购活动进行招标；对筹资活动进行统筹安排，并与银行签订整体贷款合同。资金结算中心在对企业及所属单位投资、采购、筹资进行统一评估后，再将资金直接拨付到供货方、被投资单位、用款单位，以避免资金的浪费、贪污。结算中心可按照年初制定的预计现金流量表及各所属单位实际资金流量情况，适时在各所属单位之间调剂资金使用，在降低企业资金成本的同时，提高企业资金的使用效率。二是适当采用EPR、用友等电子财务软件，将财务核算与企业采购、生产、销售、仓储活动有机地结合。通过电子软件真实反映企业生产经营过程中资金流向，为单位领导及内审部门对资金安全完整、有效使用进行监督提供保障，为企业财务部门进行资金预算编制提供可靠的数据信息，保证企业资金管理过程的顺利进行。

参考文献：

[1]孙静.加强企业资金管理的有效措施探讨.华章，2012（10）.

第8篇：财务部门审计范文

1.缺乏科学合理的科研经费管理办法。目前，高校并没有统一的科研项目经费会计制度和财务管理制度，对科研项目经费的核算和管理基本上是参照教育事业经费会计核算和财务管理的办法进行。大部分高校也没有制定相应具体有效的科研项目经费财务管理制度，或者管理制度不完善，若完全按教育事业费财务管理显然与科研经费的特点不相适应，科研经费大部分是项目经费，且有不同的来源、用途。高校科研经费财务管理由于缺少具体的制度依据，导致科研经费的管理过于宽松，科研经费完全由课题小组或者项目负责人个人支配。只要属于科研经费开支，什么都可以报，或者稍加变通就可以报，财务部门大都只起到一个简单的核销作用，在财务管理上缺少必要的内部监督。另外，由于科研活动消耗的房屋使用费、水电暖费等间接费用在我国没有可参照的标准指标，高校对其耗用的资源未进行单独计量，造成科研经费核算的不真实。

2.科研项目经费预算与执行不一致。科研项目经费预算一般是项目负责人编制的，而且在编制时项目负责人考虑的重点是尽可能多地争取经费，根本没考虑实际执行的需要。对于科研项目经费预算，高校财务部门和科技管理部门通常不会参与和审核，而科研项目的上级主管部门要求学校财务部门按项目经费预算内容控制开支范围，这就导致科研项目经费执行难度较大，科研项目经费的实际支出与预算脱节的情况经常发生。

3.固定资产重复购置且流失现象较为普遍。科研经费开支项目范围是实行项目主持人负责制，各科研项目添置设备大都由课题经费支付，使用也归课题组使用，项目负责人之间缺少必要的沟通和协作，这样就导致有些设备重复购置，造成课题经费的浪费。而且目前各高校普遍存在着只见报销图书资料，国有资产管理部门登记，财务部门将其核算为固定资产，而图书馆或资料室资料无增；仪器设备、专用设备账上有增，而无专人管理的现象时有发生。财务、科研、国有资产管理部门对这部分固定资产虽然也进行了验收、登记、入账，但实际上是由课题组成员自己验收，国有资产管理部门对这部分资产从未进行盘盈、盘亏、报废、毁损等后续管理，而科研部门在对课题进行结题时，也未通知有关部门做好固定资产清理工作，造成国有资产流失。

4.财务部门与科研管理部门配合不力。科研管理部门通常只注重多争项目，多争经费，多出成果，科研项目立项后，科研管理部门不负责和不审核经费使用的合理性、合规性和有效性，对各课题项目经费的使用情况不清楚。科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，而财务部门，不熟悉科研工作，不了解科研进展情况，只是对经费收支进行简单的核算。这就形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，造成项目结余经费长期挂账等情况，以致财务部门无法进行科研项目经费绩效分析。

二、加强高校科研项目经费管理的建议

1.建立科学合理有效的科研经费管理制度。完善科研经费管理制度要从两个方面进行，一方面完善国家层面的管理制度，从国家层面上看，建立统一的高校科研经费会计制度和财务制度，合理确定无形资产确认及核算标准、高校科研管理经费结余计提标准等等，为高校制定具体有效的科研经费管理办法提供有力依据；另一方面完善高校层面的管理制度，从高校层面上看，各高校要加强科研项目管理部门与财务部门的沟通与交流，及时研究科研项目管理中发现的问题，并要根据国家有关规定，结合学校实际情况，不断完善校内科研经费管理机制。比如：使用科研项目经费控制本，每建立一项课题，用一个内部控制本，各项目之间不得混用。

2.完善科研经费的日常报销核算。一方面，项目经费到达财务部门后，由项目组向财务部门报用款计划，财务会计核算人员严格依据项目用款计划审核报销票据。另一方面，必须遵循校内内部审核、审批制度，原始凭证报销必须有经办人、验收人和项目负责人签字后才能报销，必须严格票据审查，对礼品、旅游支出坚决不予报销，严禁从科研经费中提成用于科研人员奖励支出；对实验设备的购买要进行监督，符合政府采购标准的必须实行政府采购，购买的设备要及时办理验收入库手续；对于报销中最混乱的生活类发票，如办公费、耗材、交通费、接待费等，为了杜绝违规，应该严格控制对这类发票的报销，对没有特别理由和审批手续的不予报销；对于劳务费支出要有一定的限度，并应开具税务部门的正规劳务费发票并附领款人身份证复印件，严防人为变相套取现金行为；对于经费的签字除了要项目负责人签字外，还要主管部门负责人、科研管理部门领导以及财务部门领导签字。

3.加强科研项目中固定资产和无形资产管理。国家和省有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理，不能当作项目组或项目负责人的私有财产。特别是对因为科研经费形成的移动性比较大的资产，如电子设备和图书等，要严格按照固定资产进行登记、核算、立账和建卡，科研管理部门应组织财务部门和资产管理部门进行定期及不定期抽查检验。在科研人员变动或课题结题之后，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续，须由学校统一保管和调配使用，不得再滞留在科研人员的手中。固定资产报废处置时应按《固定资产处置管理暂行规定》中规定的审批权限报批，经批准后才能处置。建议高校可以组建公共实验室，提高科研仪器设备利用率，不仅节约科研经费，而且还可以使部分经费少的小项目享用先进仪器、设备。对形成的专利技术等无形资产，高校的科研管理部门要配合财务部门和资产管理部门进行登记、核算、立账和建卡，及时提供鉴定证明和认证资料，将其纳入高校科研经费财务管理体系，完善无形资产的核算，促进国有资产的保值和增值。

4.加强财务部门与科研管理部门之间协调与沟通。首先，财务人员可根据科研人员申报科研项目的支出情况，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的财务信息。其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关财务信息及时反馈给科研管理部门和科研项目负责人，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的有效使用。最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，财务部门要通知项目负责人及时办理财务结算手续，并按规定处理结余经费，避免长期挂账，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务部门有权按照校内财务管理办法予以结账。

第9篇：财务部门审计范文

这里的资金监管包括两方面的工作，即在生产领域中的资金监管和在销售领域中的资金监管。以下，将分析这两个领域存在的挑战。

1、生产领域的挑战。首先需要指出，乳制品企业生产领域是成本控制的重要环节，而成本控制的关键在于提高原材料的使用率。实践表明，使用率的提高仍然取决于一线操作人员的工作来保证。但在班组作业模式下难以评价个体在成本控制上的努力程度，这就可能使生产经费出现虚高的现象。

2、销售领域的挑战。销售领域存在的挑战，在于对资金回笼监管的缺位。资金回笼构成了企业获取利润的前提，而在买方延缓货款支付的情况下，将直接导致企业资金周转出现风险，并影响到企业下一阶段生产的资金分配工作。

分析基础上的应对原则

由以上对挑战的分析可知，影响财务风险规避效果的因素包括客观和主观两个方面。其中，因信息不对称而形成的挑战，则是困扰企业财务管理的难点问题。为此，以下将就应对这一难点进行原则讨论。

（一）强化部门联动原则

乳制品企业面临的是买方市场，这就要求企业在生产经营中应围绕着市场需求来进行。为此，作为第一步的原材料采购，也应在数量和种类上满足生产经营的需要。将这一需要转换到价值层面，便是应履行财务部门与其它业务部门之间的联动原则。通过这种原则，来减少信息不对称所带来的资金损失。

（二）强化财务审计原则

就审计的内在功能来看，其不仅在于对企业财务管理活动进行监察，还在于从企业经营整体上把握资金循环的可靠性。因此，针对会计原始凭证背后经济事件存在的财务管理风险问题，则可以通过强化审计工作来建立起外部压力，约束当事人的行为。

（三）强化成本控制原则

企业财务管理与成本控制之间是同一事件的不同方面，即财务管理的对象是价值层面的资本（资金）；而成本控制的对象则是实体层面的资本（资产）。因此，需要在生产领域强化成本控制，来提高资金使用的效益性。这样一来，便从企业整体上实现了财务管理的经济目标。

原则引导下的应对策略构建

根据以上所述并在原则引导下，应对挑战的策略可从以下三个方面来构建。

（一）部门联动策略的构建

部门联动的组织形式应是以财务部门为圆心，销售部门、生产部门、采购部门分别位于圆周上的状态。为了提高部门之间的信息联动，应引入ERP系统。通过ERP平台来为财务部门建立起整体视阈下的资金配置机制。其中，SAP系统可植入到乳制品企业的财务管理流程之中。

（二）财务审计策略的构建

财务审计的组织者应是企业管理层，其应以财务管理形成融合形态。也就是说，应抛弃传统审计与会计之间的对立意识，而是借助审计视野具有整体性的优势，来帮助财务管理部门实施资产管理和成本控制活动。为此，这里主要应创新审计管理与财务管理之间融合机制，并在事后的联习会议上向财务部门提交整改建议。

（三）成本控制策略的构建

财务管理应为生产领域的成本控制建立起约束机制，从而对班组负责人授权一定的生产资金管理权限，并配合绩效奖金的分配制度，来增强班组负责人的成本意识。这样一来，在小范围内就能有效监管一线操作人员的成本控制努力程度了。综上所述，以上便是笔者对文章主题的讨论。诚然，针对本文主题的讨论还可以从其它方面展开，但笔者仍在独特的视角下进行了有益的探讨。