涉税评估报告精选(九篇)

第1篇：涉税评估报告范文

根据市局深化完善“三项建设”并在实践中强化管理，提升素质，狠抓落实，和谐发展的总体工作思路，结合省局国际（涉外）处税收工作安排及我市实际情况，2007年我市涉外工作以全面夯实涉外管理基础为重点，以减少亏损面为切入点，加强基础工作管理，严格执行各项涉外税收法律法规，认真落实税收协定及涉外税收优惠政策，全面抓好涉外企业所得税汇算清缴，加大反避税力度，努力促进税收情报交换工作的开展，大力推进涉外税务审计和纳税评估工作，全面提高我市涉外税收管理水平。

一、进一步完善和加强涉外税收基础管理工作。

1.依法治税是强化涉外税收征管的核心。坚持依法治税、依法组织收入原则，维护税法的严肃性，认真执行涉外税收和国际税收政策，依法征收，依法减免，并把各项税收优惠政策落实到位。

2、建立健全基础台账工作。建立健全涉外税收征收、减免税、税务登记、弥补亏损、重点税源、国产设备抵免所得税审批、对外付汇情况登记等台账工作。

3、结合2007年联合年检工作，准确掌握涉外企业登记情况。各县区局要在年检期间督促企业全部参检，年检结束后，要求各县区局备全年检资料，并对未参加年检的企业逐户说明情况上报市局，对未通过年检的涉外企业税务登记要进行清理。

4、加强涉外企业所得税减免税管理工作。对企业所得税减免税审批手续要严格审查，依法减免，建立减免税审批台账。同时结合所得税汇算清缴和税源调查等工作，市局对申请减免税50万元以上的涉外企业，要深入到户审核检查。

5、认真做好涉外税收统计报表和所得税收入分析报告工作。各项报表及要求按市局涉外便函[2006]4号文件执行，严格按照报送时间和内容要求报送各项报表、报告。报表数据准确，内容真实，字迹和印章清晰；报告内容全面翔实，有典型，有重点，分析情况具体。

二、认真做好涉外企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量。

严格按照新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》开展涉外企业所得税汇算清缴工作，统一部署，认真组织辅导培训，汇算清缴面必须达到100%，按时完成所得税汇算清缴工作，按时上报年度汇算清缴工作报告、报表和数据资料。报表数字准确全面，逻辑关系正确，工作报告内容必须符合省局的六项内容和要求，重点企业分析要具体到位，有内容有典型。在汇算清缴过程中，涉外税务管理部门要结合纳税评估对亏损企业严格按纳税评估的管理方法和程序逐户进行检查。汇算清缴结束后，要对汇算数据进行综合分析，对数据变化异常，不符合逻辑关系的企业要按有关规定，进行涉外税务审计和反避税情况调查。

三、加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作

按照市局《关于对涉外企业所得税重点税源管理工作考核的通知》（承国税函[2006]200号）要求，各县区局要将年应税额超过50万元的涉外企业全部纳入重点管理范围。一方面按照要求完善重点企业档案资料的收集归档工作；另一方面对我市确定的所得税重点税源企业继续实行监控、预警、报告三项机制，及时监控税源变动情况，并按月度、季度和年度三个时段及时向市局报送重点税源的增减变动情况，加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作，为市局及时掌握我市外商投资企业所得税收入和税源情况提供依据。

四、加强涉外税务审计和反避税工作。

今年，各县区局对所辖范围内涉外企业至少选择一户开展税务审计，对年应税额50万元以上的重点税源企业必须逐户开展审计工作。今年审计选案要以亏损和零申报企业为重点，严格按照涉外税务审计规程的要求开展税务审计，全面提高审计质量，并形成完整的审计案卷。市局在考核县区局开展涉外税务审计工作时，以形成正式审计案卷和审计质量作为完成审计工作的标准。并对确定的重点审计企业进行参与和指导。

今年反避税工作，要求各县区局必须充分提高对反避税工作的思想认识，对所辖涉外企业必须按要求填写《关联企业关联关系认定表》和《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》，有针对性地分析关联交易情况，探索反避税路径和方法，拓宽各种经济信息的搜集渠道，构筑反避税基础信息平台，选择长期亏损的企业，结合涉外税务审计筛选避税嫌疑企业，对审计中发现有避税嫌疑的企业要及时开展反避税调查工作。要求承德县、开发区、平泉县、兴隆县、围场县上报避税嫌疑点。

五、积极实施纳税评估。

一是结合汇算清缴开展纳税评估初评，加强对年度纳税申报资料的审核力度；二是依托汇算清缴基础数据库和企业财务报表，按行业建立健全纳税评估指标体系，合理预测指标预警值，加大案头分析力度，发现和处理纳税申报资料中的疑点；三是利用现代信息技术和审计手段，在汇算清缴软件基础上拓展纳税评估功能、提高纳税评估的科技含量；四是按户把各税种的纳税评估结合进行，减少重复工作。在实施纳税评估后，对评估过程中发现较大问题的企业进行重点审计。要求开发区、承德县、和兴隆县局必须按纳税评估办法的实施要求上报一户完整的纳税评估案宗。

六、加强对付汇企业和预提所得税的管理。

今年各县区局要加强预提所得税和对外售付汇款的管理，根据现行政策，对非贸易及部分资本项目下售付汇必须提交税务凭证，市局明确对外售付汇款统一由县区局综合业务股（科）开具征税、免税证明，并逐户逐笔进行登记，具体格式将由市局统一下发。今年，预提所得税检查对象为向境外支付股息、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。检查内容包括：（1）对外支付利息（股息）、租金、特许权使用费等款项的情况；（2）支付单位代扣代缴企业所得税情况；（3）代扣代缴义务人在成本费用中计提上述款项情况；（4）代扣、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。各县区局要主动与当地外汇管理机构和各专业银行联系，取得他们的支持和配合，对内外资企业、有关单位的付汇情况进行比较全面地调查，对涉及预提所得税应征项目、代缴义务人实际付汇时开具税务凭证情况进行重点检查，加大预提所得税的管理力度。

七.做好税收事项的管理工作

1.税收协定。一是加强税收协定的宣传，让纳税人及利益相关方及时了解税收协定的内容；二是加大税收协定执行力度，严格按照协定的要求，履行好税收管辖权，避免双重征税，防止税收协定的滥用；三是进一步加大税收协定执行的监管力度，为“走出去”企业和个人提供服务。

2.非居民税收管理工作。一是对外国企业和个人来华承包工程和提供劳务涉及的税收纳入制度化管理，加强外国承包工程和国际运输业的税源管理；二是要加强部门合作，拓展非居民涉税信息获取渠道，做好与地税、外汇部门信息共享软件的试点工作，强化预提所得税的税源监控。

3.加强“走出去企业”税收服务与管理。一是要优化服务。制定“走出去”企业境外投资税收指南，通过网络等媒体为“走出去”企业和个人提供宣传和辅导；二是要规范管理。要在调查研究的基础上，建立税务登记备案制度、境外所得申报和审计制度，规范境外所得税征管操作规程。

第2篇：涉税评估报告范文

纳税评估/经验借鉴

综观国外典型国家纳税评估（即税务审计）的经验做法，具体程序上各有特色，但比较分析后，就发现一些共同点，其中有不少值得借鉴。

一、国外典型国家纳税评估管理制度的比较分析

二、国外典型国家纳税评估管理制度对中国的启示

纳税评估已成为世界税制成熟国家税源管理的核心环节。中国纳税评估建设还处于探索阶段，借鉴国外典型国家纳税评估建设经验，对于拉近中国与世界先进国家税收征管水平的差距，建立符合国情的评估管理制度具有积极作用。

（一）确立先进理念指导，健全法律法规保障

国外典型国家均确立了先进的“重过程服务，轻结果处罚”的评估理念和原则，通过评估将税源管理环节前移。评估发现纳税人的涉税问题时，第一时间告知纳税人自查自纠，涉税问题严重和案情重大的再交由稽查部门处理。这样真正把纳税评估作为税源管理的手段和工具，而不是另一种与稽查混淆的惩处方式。

国外典型国家的纳税评估制度，均以完善的法律法规作为制度实施的基本保障。纳税评估的依据、范围、内容、操作方法等均在法律法规中明确规范。可见，纳税评估法律法规是纳税评估权力的来源。只有先立法，评估工作才能改变无章可循、无法可依的局面，才能正确界定其职能权限，这也是提高纳税服务效率的保证。国外典型国家相关配套法律法规也非常健全，诸如涉税信息共享法律、社会信用惩处法律等至关重要。

比如新加坡，其纳税评估部门能方便、快速地从其他参与经济主体获得纳税人的涉税信息，得益于法律赋予它这种权力且规定相关部门配合的义务。具体而言，新加坡的税务局有权从第三方获取纳税人的涉税信息，有权依法对纳税人调查，纳税人必须无条件配合，社会各界有义务配合税务局对纳税的评估调查。

（二）加强信息化建设，健全信息共享制度，强化涉税信息的采集力度

国外典型国家的纳税评估均以计算机电子信息系统为凭借，以信息化的技术手段作为保障。作为税源管理的一种手段，纳税评估管理工作要实现科学、客观、全面、准确、高效，必然掌握大量的涉税信息，而信息的采集、传递、分析、处理，没有信息化技术的支撑，人工处理很难保证效率。所以，信息化技术在纳税评估中的大力运用是前提，依托计算机和网络创建评估模型及指标是关键，通过评估模型实现涉税风险的自动分析，可大大提高评估工作的效率和质量。比如美国纳税评估的信息化程度非常高，其计算机征管网络覆盖全国，如税收预测、税源监控、税务登记、申报纳税、税款征收、税务稽查、纳税资料的采集保存检索等方面的工作，均大力借助计算机和网络。

加快计算机和网络信息化的建设是纳税评估工作有效开展的基础和前提，而信息化建设依赖于纳税人涉税信息的及时、准确、顺利获取，但这不能仅依靠纳税人的诚信度，还需要寻求规范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉税信息共享制度，并纳入法律规范，以保障涉税信息采集的力度。

（三）专设独立的边界清晰、职责分明的纳税评估机构

国外典型国家，都合理界定税款征收、纳税评估与税务稽查的职能分工，尤其是在机构的设置方面，专设独立的纳税评估机构，分清三者权限职责，加强三者间的协调与合作，这成为纳税评估工作顺利高效开展的基础。不仅如此，世界各国对纳税评估体系中各个税务机构的职责、分工等问题也做出明确规定，科学界定评估工作步骤，优化评估流程。如新加坡、日本税务审计的有效实施，其专设组织机构和人员起了很大作用。

借鉴新加坡经验，其纳税评估机构由税务处理部、公司服务部、纳税人服务部、纳税人审计部、税务调查部组成，各机构间相互独立，分工明确，权责清晰。在新加坡，公司服务部和纳税人服务部负责评估纳税人当年的申报情况，纳税人审计部负责复评纳税人以往年度的评估或有异议的评估。纳税评估发现违法行为，一般先给予主动坦白及纠错的机会，纳税人不配合的，税务机关才将违法行为定性为主动事故并追究刑事责任。

可见，简明、合理、独立的评估机构设置是评估效率效果的保证，科学、规范的评估方法、操作流程是确保纳税评估工作有序开展的关键。为此，从涉税信息的采集、评估对象的选取，到评估分析、处理和复核，各环节的工作职责和岗位之间的衔接关系、权责界限必须明确，以避免中国税务干部长期存在的要方案、等指示，而不主动服务的积弊。

（四）建立科学、客观的纳税评估指标体系

市场经济下，企业涉税信息是海量的。税务机关对大量涉税信息的综合评估分析，必须有科学、客观的评估指标作为依据，否则纳税评估的客观性、真实性将无法保证。如美国纳税评估计分标准模型及参数常动态调整，很难从几个指标甄别出哪些纳税人容易成为评估对象，这样保证了纳税评估的有效性和公平性。

当然，科学、客观、完善的纳税评估模型及指标体系的构建，需拓宽税源控管信息获取渠道。搜集纳税评估信息时，不仅收集纳税申报信息，还应分行业采集纳税人生产经营指标，围绕“票证流”、“货物流”、“资金流”等核心信息，建立有关纳税人的生产能力、生产规模、进销规模、仓库出入、资产管理、资金流动等方面的信息指标体系，涵盖企业从生产到销售、从申报到纳税、从财务管理到资产管理各环节的全过程，建立完整的纳税评估体系。以新加坡为例，其建立完善的评估指标体系，先确定近期、中期、远期目标，将有用数据和信息进行整合，分阶段、有目标地逐步建立科学、合理、有效的纳税评估指标体系。

值得借鉴的是，纳税评估数据的采集对建立纳税评估模型、指标体系至关重要。世界各国纳税评估数据采集均应用了以下数据：①财务报表相关数据；②生产经营涉及的投资额、进出口额、关联交易量等；③税收登记率、申报率、税负率、税负变化差异、入库情况等；④外部信息，诸如银行资金的使用与信用、行业准入情况、境外收入等；⑤同行业信息，如生产经营（工时量、利润率、库存量、负债率等）、国内国际市场价格等。

第3篇：涉税评估报告范文

关键词：国有企业改制 会计处理 探讨

国有企业改制，是指国有独资企业改为国有独资公司；国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。方式包括转让国有企业的股权或通过增资扩股来提高非国有股权的比例。

根据《中国人民共和国企业国有资产法》的规定：企业改制应当按照规定进行清产核资、财务审计、资产评估，准确界定和核实资产，客观、公正地确定资产的价值。现就改制过程中涉及的会计处理展开探讨。

一、清产核资结果的会计处理

《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号）中要求：第二十三条企业合并、分立、转让、公司制改建等，应当在做好可行性研究的基础上，对各项资产进行全面清查，编制清查日资产负债表、财产清册和债权债务清单，与债权银行依法订立债务保全协议，制定包括职工安置、债权债务承继、转让价款结算、企业重整等内容的方案。

清产核资的目的是为了在企业改制前，对资产和负债的账面记载和实物进行核对，查明有无账实不符的情况并进行相应的处理。

1.盘盈的存货，按重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计核算，经批准后冲减当期“管理费用”。盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，经批准后计入“未分配利润”。

2.盘亏的存货，通过“待处理财产损溢”科目进行会计核算，经批准后根据情况分别计入“管理费用”或“营业外支出”。盘亏的固定资产，也同样先计入“待处理财产损溢”，经批准后计入“营业外支出”。其他，类似费用挂账或亏损挂账等形成的资产，核实后经批准计入“管理费用”。

3.往来账目发函确认，并与对方单位盖章确定对账结果。对无法收回的款项和无需支付的款项，经批准后计入“坏账准备”和“营业外收入”。

二、资产评估结果的会计处理

资产评估的目的是对清产核资后各项资产的公允价值进行确定，防止国有资产流失。因此，评估结果与账面记载会存在评估增加值，同时由于涉及企业所得税的调整，所以对此必须进行考虑。

（一）评估增值的会计处理

各项资产评估增值的入账：

借：各项资产科目（评估增值额）

贷：资本公积

递延所得税负债（评估增值额×所得税率）

评估增值部分进行折旧、摊销后，对所得税进行调整：

借：递延所得税负债（折旧或摊销额×所得税率）

贷：应交税金――应交所得税

在实际工作中，如果将每一项资产的评估增值结果替换原资产项目原值，涉及的工作量将非常巨大，且以后增值部分的折旧或摊销将无法计算。建议对评估增值的每类资产增设“评估增值”科目，如增加“原材料评估增值”、“产成品评估增值”、“房屋建筑物评估增值”、“机器设备评估增值”和“土地评估增值”等。同时在营业成本、制造费用和管理费用增设“产成品评估增值摊销”、“原材料评估增值摊销”、“机器设备评估增值折旧”、“房屋建筑物评估增值折旧”和“土地评估增值”等，所得税年度汇算清缴时，此部分增值的折旧或摊销需要进行纳税调整的金额可以通过计算这些科目的记载得出。

（二）评估减值的会计处理

目前，评估减值会计处理并没有统一的规定。其中一种方法是与评估增值的方法相同，只不过借贷方向相反。即借记“资本公积”，贷记各项资产类科目。

但从谨慎性原则角度，笔者建议评估减值通过“资产减值损失”科目进行核算。借记“资产减值损失”，贷记各项资产跌价或减值类科目。所得税年度汇算清缴时对此项资产减值损失进行纳税调整。

三、评估基准日至改制完成日期间经营成果的会计处理

由于绝大部分企业评估基准日和改制完成日并不相同，所以将会涉及此期间损益的处理问题。改制企业应当编制此期间的损益表和改制完成日的资产负债表，并聘请会计师事务所进行审计，审计结果报主管单位确定。同时，改制企业、原主管单位和新投资者应商定此期间损益处理的方案。

1.此期间产生利润，且商定转回原主管单位的，借记“未分配利润”，贷记“应付利润”。

2.此期间产生利润，且商定作为改制后新公司的国家独享资本公积管理的，借记“未分配利润”，贷记“资本公积――国家独享资本公积”。以后增资扩股时，借记“资本公积――国家独享资本公积”，贷记“实收资本”。

3.此期间产生亏损，且商定由原主管单位以现金补足的，借记“银行存款”，贷记“未分配利润”；以实物资产补足的，借记“存货”、“固定资产”等，贷记“未分配利润”。

4.此期间产生亏损，且商定由原主管单位用以后经营年度国有股份应分得股利进行弥补的。签订弥补方案时，借记“其他应收款”，贷记“未分配利润”；以后经营年度分配股利时，借记“未分配利润”，贷记“应付利润”；同时以所得股利弥补亏损时，借记“应付利润”，贷记“其他应收款”。

四、增资扩股的会计处理

改制企业的净资产折股后，新投资者货币资金、实物资产或无形资产入股时，应以资产评估报告和验资报告为依据，对新投资者的出资进行会计处理。

1.新投资者投入货币资金时，借记“银行存款”，贷记“实收资本”。

2.新投资者投入实物资产或无形资产，借记“存货”“固定资产”“无形资产”，贷记“实收资本”。

五、改制完成后的会计处理

企业改制完成后，在账簿的处理上理论上有两种方法。

1.结束旧账，重新开立新账。先通过借记“负债类科目”“所有者权益类科目”，贷记“资产类科目”，将原账簿结平。然后根据资产评估报告、审计报告和验资报告，借记“资产类科目”，贷记“负债类科目”“所有者权益科目”，据以完成各账项的初始数据。

2.继续沿用老账，即在原账务记载的基础上，通过上文中描述的几个阶段的会计处理进行账务调整。

上述两种方法调整完成后，应注意以下几个要点：

第一，实收资本应与验资报告和营业执照所确定的注册资本一致；

第二，资产评估增减值应与评估报告所列示评估增减值一致；

第一中方法工作量较大，开立的新账后期数据清楚，适合中小型企业采用；第二中方法工作量较小，但在会计处理过程中要仔细核对，保证调账结果的正确性。同时，笔者建议改制企业如果有前期亏损建议采用第二种方法，保持账务记载的连续性，以保证前期亏损可以用以后经营年度盈利进行弥补，减少应纳所得税额。

参考文献：

[1]《中华人民共和国企业国有资产法》.中华人民共和国主席令.第5号.

[2]关于印发《企业国有资本与财务管理暂行办法》的通知.财企[2001]325号.财政部.

第4篇：涉税评估报告范文

无形资产评估过程中是否需要考虑税务摊销收益在资产评估理论与实务界是一个存有争议的话题。本文从资产评估准则和转让定价两个方面阐述了税务摊销收益对企业的影响，同时从资产价值的角度分析了无形资产价值是否包含税务摊销收益产生的价值，认为资产评估师运用收益法评估无形资产时如果选择税后收益需要恰当分析税务摊销收益。然后从收益法的原理出发推导了税务摊销收益的计算方法，并给出了案例进行分析，认为一般情况下考虑税务摊销收益将使得资产公允价值提高到10%以上。

摊销税务收益（TaxAmortizationBenefit或者TAB）是指对因为无形资产摊销所产生的税收减免产生的收益现值。笔者认为资产评估师运用收益法评估无形资产时，可以选择税前或者税后的收益进行折现。如果选择税前收益进行折现，不会产生税务摊销收益问题。如果选择税后收益，则涉及到税务摊销收益的价值的确定问题。但无形资产评估过程中是否需要考虑税务摊销收益，目前业内尚有争论，国内评估界也没有统一规定。

一、无形资产评估考虑税务摊销收益的必要性分析

（一）税务摊销收益对企业的影响依据《资产评估准则——无形资产》，当出现无形资产转让和投资、企业整体或部分资产收购和处置等经济活动时，资产评估师可以接受委托，执行无形资产评估业务。本文分别分析这两种情形。（1）企业发生整体或部分资产收购和处置等经济活动时，比较常见的情形是公司合并对价分摊的无形资产公允价值评估，以财务报告为目的的资产评估。如果不考虑摊销税务收益，根据对价分摊计算方法，摊销税务收益值进入商誉部分。根据我国企业所得税法，非同一控制下的企业合并下，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。而外购商誉的支出，只能在企业整体转让或者清算时才准予扣除。可见，不同的处理方法会影响到企业所得税支出。（2）无形资产转让和投资时，不同的处理方法仅仅是影响评估值，并不影响所得税支出。但评估值的不同，可能会影响到交易双方的谈判，同时影响到财务报告中资产的价值，影响各种财务指标的计算，进而影响企业决策。如果涉及到国有资产，还会影响到国有资产管理。

此外，税务摊销收益的处理还对转让定价产生影响。随着跨国企业的普遍化，跨国（境）交易变得频繁。跨国交易涉及两个国家（地区）的税务政策的差异，商品或服务价格的主要因素是向卖方使用的资产支付使用费用，大部分此类资产是无形的。将无形资产转让给投资控股公司，可以对资产的所有者提供很大的国家收入税收优惠（主要是所得税）。目前，通用标准是将正常交易的价格与给定的转让定价进行对比，其使用费用表示为适当的价值投资收益（即收益法估值），各方需要对无形资产不断进行评估，而无形资产价值是否包含摊销税务收益也是争议的话题之一。

（二）无形资产价值分析既然税务摊销收益处理对企业、政府税务部门和监管方都会产生一定的影响，那么就有必要分析无形资产价值是否包含摊销税务收益产生的价值。或者说，评估师在采用收益法对无形资产进行评估时，如果选择税后收益而且不考虑税务摊销收益，是否会产生收益或价值漏损？回到收益法的参数理解上，在考虑无形资产带来的超额收益时，我们认为其可以是收入的增加，也可以是成本和费用的节约。无论是利润指标，还是现金流指标，都需要考虑税收因素，如果该资产的出现可以促使税收的减免，那么可以认为这部分收益是这项资产带来的。从这个角度上分析，需要考虑摊销税务收益，否则会出现收益漏损，进而导致价值漏损。另一方面，在资产评估方法中，考虑因税收带来的收益也是普遍做法，比如在成本法中，功能性贬值和经济性贬值，资产价值均把因为资产损耗产生的税收减免加回资产价值中。基于以上分析，本文认为资产评估师运用收益法评估无形资产时，如果选择税后收益，则需要恰当分析税务摊销收益。

二、税务摊销收益计算方法

假设折现率为，摊销年限为，直线法摊销，残值为零，税率为，未考虑税务摊销价值时评估出来的无形资产价值为。

三、税务摊销收益计算案例

计量摊销税务收益最显著的影响是可以增加无形资产的公允价值，根据情境的不同，可以提高资产公允价值的不同百分比。本文用一个简单的案例来刻画税务摊销收益对资产价值的影响。假设某企业并购时，其中有一个价值100万元人民币的无形资产，每年将产生10万人民币的收益，摊销年限为10年，假定适用的折现率为10%，所得税税率为25%。也就是说，考虑摊销税务收益，在给定条件下，可以增加11.63万元的公允价值，增值率达到11.63%。本文对参数摊销年限和折现率进行敏感性分析，见图1和图2。可以发现，摊销年限越短，摊销税务收益越高，摊销年限与摊销税务收益呈负相关关系；折现率越小，摊销税务收益越高，折现率与摊销税务收益呈负相关关系。但通过计算公式可以发现，税率越低，摊销税务收益越低，税率与摊销税务收益呈正相关关系。

四、结语

资产评估涉及到以财务报告为目的的评估中的交易对价分摊，可能会对无形资产是否可以享受税收摊销收益进行评定，本文通过对税务摊销收益对企业的影响和无形资产价值的分析认为资产评估师运用收益法评估无形资产时，如果选择税后收益，则需要恰当分析税务摊销收益。摊销税务收益计算方法的关键参数包括无形资产的折现率、所得税税率和无形资产摊销年限等3个参数，其中，折现率和年限与摊销税务收益负相关，税率与摊销税务收益正相关。摊销税务收益计量最显著影响是可以增加无形资产的公允价值。本文对无形资产评估中的税务摊销收益问题提供了理论和方法参考。

参考文献：

[1]TheCanadianInstituteofCharteredBusinessValuators.IllustrativeExampleofIntangibleAssetValuation[R].2009.

[2]ParrR,SmithG.IntellectualProperty:Valuation,Exploitation,andInfringementDamages[M].JohnWiley&SonsINc,2005.

[3]GaraSC,KarimKE.Securitypricereactiontotaxlawchanges:Acaseoftaxamortizationofpurchasedgoodwill[J].AdvancesinTaxation,2000.12:77-104.

[4]景志伟.企业并购重组后采矿权价款摊销的探析[J].财会学习,2012.(3):55-56.

第5篇：涉税评估报告范文

关键词：税务风险；报业集团；税务风险管理

一、报业集团税务环境分析

近年来，许多耳熟能详的企业被卷入“税务风波”中，赛迪传媒、中国平安，苏宁电器、等多家企业都曾深陷其中。2014年我国税务稽查查补入库税款为1806亿，较2011年上涨了95%，这不仅反映出税务稽查的力度不断增加，而且这也表明企业面临的税务风险日益凸显。

温州日报报业集团是一家拥有五报一网一刊的现代传媒集团，在传统纸媒的影响力不断地减弱的今天，温报集团也在寻求多角度的发展，近年来温报集团的战略发展多元化、经营业务多样化、业务形式复杂化，加之目前我国的税收制度复杂、税收政策易变，因此温报集团不得不面临更多、更复杂的税务问题，税务风险与日俱增。

二、报业集团税务风险的成因分析

（一）对税务风险的认识存在误区

现实中很多员工认为纳税义务是在财务核算时才产生的，所有的涉税事项以及税务风险的管理都应该由财务部门加以管理与防范。但是事实上，纳税义务不是在务部门核算时才产生的，而是在发行、投递等经营活动中产生的。因此，支付税费的高低不是财务核算的结果，而是涉税选择的结果，在经营环节上税务风险意识的缺失，将导致报业集团税务风险的产生。譬如，业务人员在签订合同时，既可以签订区分广告和发行收入的金额的合同，也可以签订广告并赠送报纸的合同，但是前者就比后者要节税许多。

（二）财务管理代替税务风险管理

近年来，温州日报报业集团逐步加强财务管理，现已建立了符合自身发展的较完善财务制度。但是与之相比，税务风险管理就显得相对薄弱。温报集团目前虽在本级设税务管理人员一名，但是集团并没有相关的税务机构去履行税务风险的识别与评估等相关职责。在管理上，报业集团更多的是将税务风险管理视为财务管理的一个辅助项。但是财务管理与税务风险管理还是存在区别的：一是财务会计法规比较稳定，变动较小，而税务法规则变动较为频繁；二是财务管理相对侧重业务的事后核算处理，而税务风险管理更侧重事前筹划及事中控制；三是税务风险管理专业性较强，需要投入较大的精力去识别、评估、监控税务风险，这样的工作是传统的财务管理比较难完成的。

（三）缺乏内部税务审计制度

温报集团在内部财务审计制度上相对较为完善，集团本级单设审计部门，该部门定期或不定期的会对集团本级及各所属公司进行审查监督，但是内审部门在审计时，主要是侧重对财务情况的审查，内部监督更多的是关注广告的收入及其核算、资产的管理等情况，而较少关注集团内部的涉税情况，这就会导致报业集团对税务风险缺乏有效的监管及应对。

三、强化报业集团税务风险管理

2009年，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，应该说该文件对温报集团以及其他的大型报业集团都是具有参考价值的。报业集团应结合《指引》中的税务风险管理框架的关键要素，构建税务风险管理体系，强化报业集团税务风险管理。

（一）完善组织架构，深化税务风险防范意识

浙江省的报业集团大多下辖多个分公司及子公司，要在下属企业中都分设税务风险管理岗位，显然是不现实的。因此可以在集团总部设立与财务部门平行的税务风险管理机构或岗位并明确其相关职责。除了设立相关机构外，报业集团还应加强税务风险防范意识的宣传，让每一名员工都意识到防范税务风险的必要性，并将其落实到日常工作中去。

（二）主动识别和评估税务风险

税务风险的识别和评估是报业集团税务风险管理的重要环节，可以采用定性与定量相结合的方式进行。定性法有流程分析法、专家咨询法、小组讨论法等。以流程分析法为例，报业集团可以从征税对象、纳税行为等要素着手，对经营活动进行深入分析，识别评估税务风险。定量的识别评估法主要包括财务报表分析法、蒙特卡罗模型、AHP层次评估法等，其中比较便捷的方法是财务报表分析法。譬如对比分析销售额变动率与税负率，如果销售额变动率为正，但是税负变动率却为负，就可能出现漏缴税款等税务风险。

（三）完善信息传递与沟通机制

报业集团可以充分利用信息技术，组建一个包含内部控制和税务风险管理流程的风险管理信息系统。报业集团可以借助现有的财务信息系统，发挥自身优势，建立专属的内部税务信息系统，并将与自身经营业务相关的税收法规、税收优惠，办税流程、经营业务的具体税务信息等都上传到系统中。通过这个内部税务信息系统，集团的管理层以及所有的涉税人员不仅能更直观了解税务信息，还能更快速便捷的解决税务问题。

（四）建立内部税务审计制度

各类大型的报业集团都有必要建立内部税务审计制度，定期或不定期地对集团的涉税情况以及税务风险的管理制度进行全面或有针对性的检查，查找税务问题，以期最大程度地防范税务风险。

四、结语

税务风险管理虽然只是手段而非最终目的，但报业集团能通过税务风险管理这个手段，可以及时发现集团税务风险的运行态势，并且有效地处理和控制税务风险，从而最终实现报业集团的价值最大化。

参考文献：

[1]黄平.浅谈企业涉税风险管理[J].经济管理者，2013（1）.

[2]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

第6篇：涉税评估报告范文

（来源：公益时报）

慈善捐赠物资免进口税

1月8日， 财政部、海关总署、国家税务总局联合《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》。《暂行办法》明确规定，自4月1日起，对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。

《暂行办法》同时明确，用于慈善事业的物资不包括国家明令停止减免进口税收的特定商品以及汽车、生产性设备、生产性原材料及半成品等。

（来源：新华网）

百度卖吧引起普遍关注

近日有网友在知乎发帖称，百度贴吧将百度血友病吧原吧主、小吧主拿下――发言和管理吧务权利被封禁，并引入了自称“陕西医大血友病研究院院长刘陕西教授”的“血友病专家”成为新吧主。但发帖网友称，“血友病专家”实为骗子，之前已被媒体曝光过，现在是“花钱”成为血友病吧吧主，并试图通过身份优势获利。该帖一经发出，引起普遍关注。

针对“百度出卖血友病吧”一事，百度对外公告称，百度贴吧所有病种类吧全面停止商业合作，只对权威公益组织开放。

（来源：中国新闻网）

社会组织评估报告

由上海交通大学、民政部民间组织管理局、民政部民间组织服务中心、社会科学文献出版社共同举办的《社会组织蓝皮书：中国社会组织评估发展报告（2015）》会2015年12月25日在上海举行。蓝皮书指出，全国性社会组织评估指标的“分类评定”原则主要表现在指标设置与分值权重两个方面，提高了评估指标信度和效度，进一步增加了评估结果的准确性。2014年获得3A等级以上的社会组织有99家，占85%，达到2007年以来最高值。

（来源：人民网）

上海首颁新版登记证书

今年起，上海在社会组织领域全面实施统一社会信用代码制度改革，原来成立社会组织必须办理的法人登记证书、组织机构代码证、税务登记证等，将合并为加载有统一社会信用代码的法人登记证书。

2016年1月1日下午，市民政局、市社会团体管理局举行颁证仪式。改革后，通过“一窗受理、互联互通、信息共享”方式，将原由民政、质监、税务部门核发的三本登记证，整合为民政部门核发的一本登记证。

（来源：新民网）

快播涉黄案引爆舆论场

第7篇：涉税评估报告范文

一、改制完成企业进行会计处理时相关联的几个事项

1、自改制评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为公司制企业国家独享资本公积管理，留待以后年度扩股时转增国有股份；对原企业经营亏损而减少的净资产，由国有资本持有单位补足，或者由公司制企业用以后年度国有股份应分得的股利补足。

2、改制企业改制完成的标志，应是企业领取新的企业法人营业执照上所确定的企业设立登记日。

3、资产评估增值部分计提的折旧在会计制度中是允许，而且也是必须的，但是不允许在所得税前抵扣，即应做纳税调整或做相应的会计处理。

4、新改制的公司制企业应根据上级主管部门批准的改制方案的要求做相应的帐务处理。如：改制后的公司承继原企业的全部债权债务、原企业职工劳动合同的解除等。

5、资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。

6、自2003年1月1日新成立企业应执行《企业会计制度》。

7、会计师事务所出具的原企业清产核资的审计报告和新公司成立时的验资报告；

8、资产评估机构出具的资产评估报告和有关部门的备案表。

二、企业改制过程中涉及到帐务调整的几个阶段及相应会计处理

改制企业的帐务调整主要在如下四个阶段进行：

第一阶段：改制企业对各类资产进行全面清查阶段的会计处理。

财政部财企[2002]313号文规定：改建企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产以及债权债务进行全面核对查实，编制改建日的资产负债表及财产清册。资产清查的结果由国有资本持有单位委托中介机构进行审计。资产清查的结果连同审计报告按照财政部有关企业资产损失管理的规定确认处理。

在该阶段，对清理出的各项资产盘盈、盘亏、毁损、报废以及按国家规定统一清理挂帐而未处理的潜亏、亏损挂帐、产成品清查损失，报经主管财政机关审批后冲减未分配利润、盈余公积、资本公积，不足部分冲销资本金。企业应作如下会计调整分录；

借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本

贷：各项损失的资产类或负债类科目

第二阶段：资产评估增减值的会计处理。

由于该部分涉及到企业所得税的调整问题，即资产评估增值部分所计提的折旧不得在所得税税前抵扣，作该部分会计处理时，应首先考虑对企业所得税的影响。

在实际帐务处理过程中，如何将评估增减值一一计入到单项资产价值中去，涉及的工作量相当大，实际处理时可考虑按照税法规定采用综合调整办法。即将资产分类处理，如房屋建筑物评估增值时，可在固定资产房屋建筑物明细帐部分单列一项改制时评估增值明细项目；如机器设备评估减值，可在固定资产机器设备明细帐部分单列一项改制时评估减值明细项目。

因资产评估而引起相关资产价值的增减变化在实际帐务处理时可以有两种方法：

第一种方法：企业选择按评估价值计提折旧，增值部分的折旧按递延税款处理。

1、将评估价值入帐时：

借：相关资产评估增值额

贷：资本公积

贷：递延税款（评估增值额×所得税税率）

2、计提折旧、使用或摊销，结转计入应纳税所得额时，其应交的所得税：借：递延税款

贷：应交税金----应交所得税。

第二种方法：企业选择按评估价值计提折旧，增值部分的折旧在纳税申报时做纳税调整。

1、将评估价值入帐时：

借：相关资产评估增值额

贷：资本公积。

2、纳税时，调整每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不超过10年。

有条件的企业，也可以按照每一项目的实际增减值情况逐项调整。

第三阶段：改制评估基准日至改制完成日利润增减值的会计处理；

改制完成后，改制企业首先应当编制改制基准日到改制完成日期间的损益表，确定该期间的损益情况，同时，还要编制改制完成日的资产负债表，确定改制完成日的资产状况。其次与原上级主管部门共同确认该期间的损益情况，必要时，也可聘请会计师事务所对该期间的损益情况进行审计。最后，新公司应与原上级主管部门协商该期间的损益情况处理。具体帐务处理如下：

1、改制期间有利润，且协商为上缴原上级单位，则作如下分录：

借：未分配利润

贷：应付利润

2、改制期间有利润，且协商作为新公司国家独享资本公积管理，扩股时，转增国有资本，则作如下分录：

借：未分配利润

贷：资本公积----国家独享资本公积。

3、改制期间有亏损，且协商为原上级单位以现金补足，则作如下分录：

借：现金、银行存款、其他应收款等

贷：未分配利润

4、改制期间有亏损，且协商为原上级单位以实物补足，则作如下分录：

借：固定资产（上级主管部门应承担的亏损值）

贷：未分配利润

5、改制期间有亏损，且协商为原上级单位用以后年度国有股份应分得的股利补足。

签订协议时：

借：其他应收款

贷：未分配利润

以后年度分股利时：版权所有

借：未分配利润

贷：应付利润

以国有股份应分得的股利补足时：

借：应付利润

贷：其他应收款

第四阶段：股东实际新投入实物资产或货币资金阶段

原企业的净资产折股后，还有其他股东以贷币资金或实物方式投入时，应以验资报告和资产评估报告为依据，对其他股东新投入的注册资本金作如下帐务处理。

其他股东投入贷币资金时：

借：现金或银行存款

贷：实收资本

其他股东投入实物资产时：

借：相关资产价值（评估值）

贷：实收资本

三、改制完成后，企业实际调帐处理

企业改制完成后，财务部门在实际建帐时，有如下两种方法：

第一种方法：结束旧帐，另立新帐。

第一步：以评估报告为基础，建立新帐的明细帐。

以资产评估报告所确定的评估明细表为基础，将评估明细表所列示资产项目及负债项目的具体内容一一在明细帐记录（按评估值），评估报告所列示的净资产，若全部折股的则计入实收资本，若未全部折股，则将未折股部分作相应的会计处理（如资本公积、其他应付款等）。

第二步：以验资报告为基础，将其他股东的投入进行正确地帐务处理。

具体处理时见本章第二部分第四阶段的内容。

第三步：将改制评估基准日至改制完成日因利润增减变化而导致各科目金额变化的处理。

根据编制的改制基准日至改制完成日的损益表和资产负债表，确定该期间各科目借贷双方的累计数，将其以一笔计入明细帐，在摘要里可写成改制期间金额的变化数，其累计数或余额应与编制的改制完成日的损益表和资产负债表上的相关数据一致，若不一致，应查明原因。

具体会计处理见本章第二部分第三阶段的内容。

第四步：将资产评估增减值做相应的会计处理。

具体方法见本章第二部分第二阶段的内容。

第二种方法：沿用老帐

沿用老帐的基本方法是在企业老帐的基础上进行帐务调整。

具体调方法如下：

第一步：将资产清查阶段的需调整的项目进行调整。

第二步：将资产评估增减值进行调整。

第三步：将改制基准日至改制完成日的利润增减值进行调整

第四步：将股东新投入的资产入帐。

具体调整方法见上文。

上述两种方法调整完成后，应注意以下几个要点：

1、实收资本应与验资报告和营业执照所确定的注册资本一致；

2、资产评估增减值应与评估报告所列示评估增减值一致；

两种方法的优劣：

第8篇：涉税评估报告范文

一、机制完善再提升，减负工作效果实。没有规矩，不成方圆。为确保“两个减负”的实际效果，着力完善相关机制，以制度促减负，靠制度增效果。首先，建立健全组织领导长效机制，及时成立由局长为组长，其他班子成员为副组长，相关股室负责人为成员的专项工作领导小组，实行一把手负总责，主管局长具体抓，相关科室抓落实的责任层级传递机制，逐级明确职责，目标量化到股室，责任分解到个人，做到一级抓一级，层层抓落实。其次，积极创新纳税服务方式和手段，将个与纳税信用等级评定管理、办税流程简化、维护纳税人权益等各项工作有机结合，促使纳税服务不断优化，推动税收工作和谐发展。第三，严格责任追究。将此项工作引入激励制约机制，将落实两个减负的各项要求列入年日常考核和终绩效考核，对各项减负工作措施的落实情况和实际成效进行逐项考核，确保减负各项要求明确到岗，落实到人，确保减负工作取得实实在在的效果。

二、流程优化再提升，办税流程路径简。针对纳税人办理涉税事项多头跑、多次跑、重复报送涉税资料的情况，借鉴现代管理理念，大力优化征管业务流程。一是整合办税服务流程，坚持办税服务厅集中受理机制，对纳税人办理涉税事项所需资料，实行“一次性”告知；对资料齐全的涉税事项，予以“一次性”办结，切实做到规定即办的涉税事项，即时办结；非即办的涉税事项，限时办结。二是整合税源管理流程，认真落实省局《办税服务厅工作流程》，对已纳入税收征管信息系统管理的纳税户，按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息，在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时，不得再要求纳税人重复提供有关证件的复印件。三是在法制框架内，根据税收征管业务流程的内在规律，全面梳理、简并、整合受理环节的各种涉税事项，视受理事项的不同类别加以限时办结，努力形成程序最简、环节最少的管理程序。

三、资源整合再提升，协调联动成本低。征、管、查三者之间如何整合，怎样联动，在一定程度上影响“两个减负”的效果。为此，我们以减负增效为前提，以联动整合为重点，全面建立职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的税源管理联动机制。首先，明确协调联动框架。建立了税收分析、纳税评估、税源管理、税务稽查之间的协调联动工作机制，细化了税收分析、纳税评估、税务稽查等岗位目标责任制，做到了职责清晰，目标明确。其次，规范协调联动运转。各征收管理单位、稽查部门在日常工作中遇到的新情况，经整理后及时上报县局业务股室。业务股室根据上报资料开展定量定性分析，对带有倾向性苗头性的问题，在第一时间向稽查部门传递相关信息，同时将稽查中发现的日管中存在的不足、薄弱环节及相关建议向征管部门传递，征管部门随即制定相关措施并向基层单位延伸。第三，丰富协调联动内涵。定期召开协调联动机制成员单位联席会议，整理编写会议纪要；分析与工商、地税、运管等部门注册差异信息、非正常户及异地税务登记情况，分析个体税收增减变动情况。第四，强化纳税评估。成立纳税评估工作协调小组，具体负责组织、指导全局的纳税评估工作，通过协调联动联席会议确定评估对象，征管部门负责组织实施，各专业管理部门具体负责，实行各个税种综合分析评价，避免多次下户，防止对同一纳税人按不同税种多头重复评估。

第9篇：涉税评估报告范文

适用税目问题

随着广告业业务形式的不断拓展，广告业营业税应税行为与其它行业营业税应税行为相互渗透和交叉内容日益增多，一方面带来界定和区分困难，另一方面也出现了一些新生的涉税问题。

1.套用低税率税目征税。目前，我国广告业营业税税率是5%，在营业税纳税企业中税负已属较高，加上文化事业费征收率为3%，对于规模较小、人力成本较高的广告企业而言税费负担较重。这也是导致纳税人以低税费发票、假发票代替广告业发票，少缴税款及文化事业费的一个诱因。一些广告公司兼营建筑业或者文化业，能够有套用低税率发票的机会就不放过，从而达到少缴税款的目的。

2.部分应税行为界定不一。目前，南昌市广告业纳税人提供的应税劳务是否按“广告业”税目征收营业税，依据的是1993年颁布的《营业税税目注释（试行稿）》。随着广告业向纵深发展，广告的内涵和外延都有所扩大，营业税的一些规定已不适应广告行业的发展变化，对于一些新生行为如手机短信、彩信广告、网络广告按何种税目征收，各地界定不一。据悉，在2007年，全球互联网广告市场规模达到372.51亿美元，增速居各类媒体之首。作为世界第一大网络国家，2007年中国网络经济市场规模约106亿元人民币。国家税务总局以及一些省市都有相关规定，明确企业互联网广告、短信、彩信广告也应该按照“服务业—广告业”税目征收营业税，而南昌市还未有相关的税收政策。这些行业都是快速崛起的规模企业，都是直营或连锁经营，南昌市的广告行业所创造的产值不可估量，同样税收流失不小。

发票管理问题

在实际工作中，当一些广告公司的对象为个人或私营企业时，常常采取以不开发票为条件，向这些客户收取较低的费用。或对收费采取两个标准，开发票的按正常标准收费，不开票按低价格、优惠价格收费。这样一来广告公司不仅可以享受差额纳税的税收政策，还可以对一部分收入不开票，从而少计收入或不计收入，造成税收申报严重不实。此外，对税收政策理解差异，以及现行的通用发票未对行业进行区分，造成从发票上较难划分，客观上也会造成企业日常申报不实。特别值得一提的是，目前社会上制假发票的泛滥，虚开发票的猖狂，也已严重影响了包括广告业在内的各项税收征管。

代扣代缴个人所得税问题

广告业专业技术性较强，广告公司从业务承揽，到和维护，需要聘请甚至外聘相应的专业技术人员来完成。但是从日常检查情况发现，广告公司支付的工资薪金和劳务费，未按规定代扣代缴个人所得税是比较普通的现象。为进一步加强南昌市广告行业税收征管，防止税源流失，针对广告行业现状及税收征管上存在的不足，笔者认为应从以下几方面入手：

1.制定管理办法，严格细化管理。针对广告业经营的特点，遵循依法征税原则、合理税负原则及简便操作原则，制定广告行业的税收管理办法，对广告业营业税税目进行细化，进一步明确广告业征税范围、计税依据，规范广告业扣除项目的管理。

2.建立评估模型，加强纳税评估。新一轮征管改革的重点是加强纳税评估，进一步表明纳税评估对税收征管的作用。税务部门应充分运用各种信息资料，综合分析各项数据，建立科学、实用的纳税评估模型，建立预警指标体系，发挥纳税评估在日常税收征管中的重要作用，测算行业平均毛利率、费用率，对超过预警值范围的纳税人要求其提供说明，不能说明理由的实施纳税评估，将涉税违法行为消除在萌芽状态。

3.严格发票审核，加强汇算清缴。由于广告业的快速发展和特殊的纳税规定，应将该行业作为年度汇算清缴的重要检查对象。特别是对于广告业，应重点审核纳税人营业税计税依据扣除项目凭据以及付款情况，凡扣除凭据金额与实际支付金额不符的，按扣除凭据金额与实际付款金额孰小的原则进行扣除。一张发票（或凭据）代替多张发票（或凭据）、白条、结算通知单等其他不符合规定的发票或凭证，在计算计税营业额时一律不得扣除。特别要运用开放的税务业务平台，查询抵扣发票的真伪。