大额资金审批流程精选(九篇)

第1篇：大额资金审批流程范文

关键词：资金营运活动 风险 控制措施

资金是企业生存和发展的重要基础，资金活动可分为资金筹集、投放和营运等活动。其中，资金营运活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。在资金营运活动中，营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，营运资金运作是企业整体资金运作的支撑，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。

由于影响企业资金营运活动的不确定因数较多，企业对营运资金的管理和控制面临的困难很大，资金营运活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，其营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。

一、加强资金营运活动中风险管控的意义

第一，有利于保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。

任何企业都必须具备五个环节：资金、技术、生产、供应和销售。这五个环节首尾相连，环环相扣，缺一不可。要有资金和技术才能进行生产；要进行生产必然需要原材料的供应；生产出来的产品必须销售出去，在资金的循环和周转中获得利润，有了利润又可以扩大再生产。企业不仅要有适当数量的资金，而且应当将资金合理安排到技术、生产、供应和销售等各环节，做到资金收支在数量上和时间上协调平衡，实物流和现金流的相互协调。

第二，有利于促进资金合理使用，提高资金使用效率。

企业生产经营活动的有效开展，依赖于营运资金合理存量和流量。加强资金营运的内部控制，就是要求企业根据经营之需合理确定资金需要量，促进企业对营运资金余缺进行合理调剂，为短期资金（盈余资金）寻找适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象，提高资金使用效率。强化营运资金风险管控，还能促进企业结合年度资金收支计划和预算安排，科学地筹资。

第三，有利于企业防范营运资金风险，维护资金安全。

企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，容易发生各种舞弊行为，保护资金安全，防止资金流失，迫切要求企业强化资金营运活动中的风险管控。

二、资金营运活动的主要风险点及控制措施

企业资金营运活动流程主要包括资金收付业务发生、企业授权部门审批、财务部门复核、出纳根据相关凭证支付资金。在这些流程中，对其主要风险点及控制措施阐述如下：

第一，缺乏有效审批导致的风险。企业各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行，必须确定授权审批的程序，界定责任。建立授权有效审批内部控制要求未经授权不得经办资金营运活动业务；要明确不同级别管理人员的权限。营运资金管理主要分为：资金管理、债务管理。资金管理包括：银行账户管理、库存现金管理、银行票据管理、资金计划、结算管理、往来管理、欠款管理等。债务管理包括：签订借款合同及提款、对外担保及委托贷款、公司债券筹资、或有负债、授信额度管理等。在营运资金管理中无不涉及相应授权人员的审批。授权人员应依照授予的权限认真履行职责，进行有效审批就显得尤为重要。没有严格的审批，企业资金就会有随意使用、效率低下、甚至被侵吞的风险，重则导致企业生产经营失败。业务流程举例如下：

1.银行账户管理

风险描述：账户开立、变更和撤销未经有效审批。

控制措施：财务部门资金管理岗提出账户开立、变更或撤销申请，报具有审批权限的多级审批者审批。

2.银行票据管理

风险描述：银行承兑汇票转让未按企业《银行承兑汇票管理办法》规定进行处理。

控制措施：企业对外转让银行承兑汇票，必须提出申请，经财务部门负责人审核，报总会计师审批后，方可执行。

3.网上银行管理

风险描述：网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易。

控制措施：网上银行交易操作人员必须经财务部门有效授权，网上银行交易必须经过有效的分级审核。

4.坏账核销

风险描述：坏账核销未经有效审批，应收款项的坏账核销不正确。

控制措施：企业财务部门往来及清欠管理岗审核坏账核销,形成初步意见书。由负责清欠工作的主管部门会同销售、财务、法律等部门审查，审计部门审计。按照授权审批额度报财务部经理、财务总监、总裁等审批。

5.结算管理

风险描述：资金支付结算未按规定程序审批。

控制措施：业务部门经办人员按要求取得完整、准确的原始单据，并按规定的审批权限和支付程序办理手续，业务部门负责人或分管领导审核相关的原始凭证。财务部门负责人或分管领导按款项权限审批原始凭证。

6.或有负债

风险描述：或有负债及预计负债的披露未经有效审批。

控制措施：财务部门对确定的预计负债金额计提并填写《或有事项表》，按规定程序对《或有事项表》进行报批。

合理划分审批权限是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。账户开立、变更和撤销，银行票据的背书、转让、贴现、抵押，业务收支结算，坏账核销，或有负债的披露等业务都要进行有效审批，并签字签章以明确责任。通过有效的审批，达到有效性控制的目标。

第二，缺乏对业务认真复核导致的风险。缺乏对业务认真复核易导致差错、舞弊，复核是纠错防弊的重要措施。从企业内部来看，主要有两种类型的复核：一种是纵向复核，即上级对下级业务活动的复核，也称之为审核；另一种是横向复核，即不同业务人员活动的相互核对。业务流程举例如下：

1.交易结算

风险描述：资金支付结算未按规定程序审批,资金支付路径、金额不准确。

控制措施：财务部门稽核管理岗审核原始单据合法合规性、内容的完整性、金额计算的正确性以及审批手续是否完整、合规。出纳岗根据有效审核的凭据办理款项支付。

2.往来管理

风险描述：往来科目列示金额不真实,长期挂账的款项未得到及时处理，应收款项未及时收回或无法收回。

控制措施：财务部门至少每半年对往来款项进行分析性复核并填写《分析性复核性记录表》，对异常情况提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。报告内容主要包括：新增的大额款项的原因及处理意见；长期挂账、确实无法处理原因及处理意见；是否存在应转未转收入的款项；出现贷方余额的原因及处理意见；其他异常的往来款项的原因及处理意见（含账列错误）。

认真复核才能保证资金收支业务的真实性、合法性，及时纠错防弊，达到业务收支准确性、有效性、完整性控制目标。

第三，缺乏资金收付点控制导致的风险。资金收付点控制能够把握资金流动的来龙去脉。出纳、会计和经办人员共同参与到这个过程中，企业出纳人员按照审核后的原始凭证收款和付款，并对已实现收付的结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章，登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。通过资金收付点控制，防止产生资金收付错误和资金重复收付的风险，达到准确性控制目标。业务流程举例如下：

结算管理

风险描述：资金收付错误和资金重复收付。

控制措施：分结算方式阐述。

论文 联盟

结算管理

风险描述：资金收付错误和资金重复收付。

控制措施：分结算方式阐述。

现金支付：现金日盘点，设定库存现金限额；现金收款：现金日盘点。银行pos支付：银行pos日对帐，设定银行pos账户限额；pos收款：银行pos日对帐。支票、电汇、信汇、汇票、本票支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并在相关银行单据上盖章。网上银行批量支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并审批。电汇、信汇、网银收款：及时从银行取回单据核对。支票、汇票、本票收款：具有审批权限的多级财务审批者复核并盖章。出纳岗应与其他岗位职责分离，加盖“收讫”或“付讫”章，并签字或签章。

第四，会计记录差错导致的风险。会计记录是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。必须按会计准则的要求，合理计提应收账款坏账准备。会计记录差错通常包括计算错误、舞弊、漏记已完成交易等，要求会计稽核岗及时稽核会计记录，会计对发现的会计记录差错及时更正。

第五，缺乏对账控制导致的风险。对账是保证账簿记录信息质量的最后环节，对账包括：证证、账证、账账、账表、账实核对等。企业财产清查机构应对现金、银行票据、固定资产、存货等实行定期或不定期盘点，并将盘点结果按程序进行处理，以达到真实性和财产安全的控制目标。业务流程举例如下：

库存现金管理

风险描述：库存现金余额账实不符。

控制措施：出纳每日盘点现金并编制库存现金盘点表，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致。非出纳人员监盘，并审核签字。财务部门负责人或指定人员至少每月对库存现金进行抽查盘点并审核签字。

第六，贯彻不相容职务相分离的原则不到位导致的风险。企业业务之间存在着天然的关联性，将这些相互印证的业务交给同一个人完成，就会产生风险。如果不相容职务由同一个人担任，就可能发生错弊。不相容职务应分离，通过相互监督与牵制，保证营运资金活动在严格控制下进行。如：出纳与会计职责分离，业务经办与授权审批职务分离等，在这里强调的是票据与印章管理分离，对于企业重要用章要建立用印审批制度和用印台账，如企业合同专用章。业务流程举例如下：

1.银行账户管理

风险描述：银行印鉴未妥善保管造成资金损失。

控制措施：银行预留印鉴的刻制经过财务部门负责人审批。银行印鉴由独立于银行票据保管人员进行保管。财务专用章和个人名章分别由不同的人员进行保管、任何人不得保管1枚以上印鉴。个人名章由本人或其授权人员保管。银行印鉴交接履行交接手续。

2.银行承兑汇票管理

风险描述：票据未妥善保管，账实不符。

控制措施：定期盘点（至少每周二次），并由专人（非出纳人员）对盘点情况进行审核。未确定使用之前，不得加盖印鉴。票据保管人员工作变更时，必须对承兑汇票进行书面交接。财务部门出纳岗月末将财务信息系统中的数据和实物进行核对，出现差异查找差异的原因，并进行处理。

通过不相容职务相分离和限制性接近措施，确保财产安全、完整。

总之，在资金营运活动中，须进行风险分析并提出风险控制措施，保障资金安全，提高资金使用效率。

第2篇：大额资金审批流程范文

货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件,是医院资金运动的起点和终点。由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产,它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。良好的货币资金业务内部会计控制制度有助于防止货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生。建立健全的资金业务内部会计控制制度是一项细微而繁琐的工作，一旦建立后，能有效地保证货币资金的安全。

1 货币资金控制方法

1．1 货币资金收支与记账的岗位分离 医院应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体而言，现金收付及保管只能由出纳员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金；负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票的人员不能同时负责现金支出账和银行存款账工作；负责调整银行存款账的人员应同负责银行存款账、现金日记账、应收账款、应付账款的人员分离；现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离，从而做到不由一个人办理货币资金业务的全过程。

1．2 授权审批 医院应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。具体而言，医院应当建立不同额度的审批权制度、财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于重要的货币资金支付应当实行集团决策和审批制度，必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议，慎用对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级主管部门报告；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，超范围支出，财会部门应当拒绝支付；未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

1．3 原始凭证的审查 原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据（一种凭证）。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；对违法的收支应当制止和纠正。任何人不得擅自出具收款凭证或白条支付款项。

1．4 会计记录控制 医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库和账外账。发生货币资金支出应立即入账，不得拖延，出纳员在每天工作结束后要清点现金，核对账目。收入的现金应及时存入银行。银行存款要及时对账，银行存款余额调节表应由出纳员记录银行存款日记账以外的第3者编制。

2 货币资金内部会计控制制度

2．1 现金和银行存款的控制 现金和银行存款控制制度应包括现金管理制度、银行存款管理制度、内部牵制制度、回避制度。

2．1．1 现金管理制度 要严格掌握现金使用范围，结算起点1 000元以上，应当通过银行进行转账结算，库存现金不准超过限额，不准坐支现金。

2．1．2 银行存款管理制度 每所医院只能在1家银行开立基本账户，不准过多、过滥开设银行存款账户；严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行存款账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

2．1．3 内部牵制制度 现金出纳人员不得兼管收入费用、债权和债务等登记工作，以及会计稽核和会计档案工作。填写银行结算凭证的有关印鉴，不能由出纳人员一人保管，应实行印鉴分管制度。

2．1．4 回避制度 医院领导人的直系亲属不得担任本医院的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。与现金和银行存款业务无关人员不得接触资金。

2．2 货币资金收入流程控制 货币资金收入流程是指货币资金收入各个环节应履行的合法程序和手续。流程控制是货币资金内部会计控制各种方法的综合运用，只有建立严密的货币资金收入程序和手续，才能防止有人蓄意舞弊。目前，大部分医院门诊和住院处实行计算机收款，收款员应于每天工作结束后，将当天的医药收入现金收入数同计算机自动记录的累计数相核对，并填制收款单连同计算机上自动打印的纸带交于出纳员登记现金日记账。如果发现现金收入数同计算机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。该流程的控制要点：①患者退款时，应由财务科指定人员审批，预防收款员捡拾患者扔掉收据假退款；②财务科“预收入医疗款”总账余额要与住院处“预收医疗款”明细账定期核对，防止结算员假退住院患者预交住院押金。

2．3 货币资金支出流程及控制 医院办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行，主要手续如下：

2．3．1 支付申请 医院有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，申请表中应注明用款人、款项用途、支取金额、支付方式（现金或银行结算）等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2．3．2 支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。

2．3．3 支付复核 复核人应当对批准后的货币资金进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确，手续及相关单证是否齐全、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

2．3．4 办理支付 出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续。

第3篇：大额资金审批流程范文

（山西国新能源发展集团有限公司山西太原030006）

摘要：资金是企业资产的重要组成部分，资金活动贯穿企业的生产经营全过程。本文探讨了企业资金活动控制的目标、原则和具体对策，具有一定的理论和实践指导意义。

关键词 ：资金；活动；内部控制；管理

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772(2015)22-0063-02

一、企业内控与资金活动控制的概述

企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过建立过程控制体系，规范生产经营过程的管理。资金是企业资产的重要组成部分，经常被形容成为企业生产经营活动的血液，资金活动贯穿企业的生产经营全过程。资金管理被视为企业财务管理的核心内容，它是针对企业资金筹集、投放、营运等活动的业务流程，关注主要风险类型和采取风险控制措施作出具体规定。企业应当依照国家的法律法规，行业部门的相关政策，结合企业实际情况，对资金筹集、投放、使用、保管、登记建立决策、授权、批准、审核环节的管理制度，明确资金活动要有归口管理，明确各环节的职责权限和岗位职责的要求，设计各类业务流程，经授权部门和人员批准后，企业人员参与执行；监督部门定期或不定期检查评价资金活动，保证资金安全和有效运行。

二、资金活动控制的目标

1、保证企业资金的安全和完整通过内部控制，确保企业资金及时完整人账，预防私设小金库等侵占企业收入以及企业资金被挪用、诈骗、贪污等违法行为。

2、防止资金链断裂。对于企业正常生产经营周转资金，加强采购、生产、销售环节的资金管理，防止由于预付款、存货、应收账款资金占用过高而造成的资金链断裂风险。

3、保证资金的使用效率。企业应根据发展战略，结合年度经营计划与预算安排，准确计算筹资额，制定筹资方案，以较低的筹资成本，合理的资本结构和较低的筹资风险决定筹资活动，

三、资金活动控制的基本原则

无论是筹资、投资还是运营资金活动，必须建立完整的管理制度和科学合理的业务流程，提高资金活动的合法性和规范性，资金活动应遵循以下基本原则：

1、明确职责：企业明确资金活动部门岗位职责，应以《企业内部控制基本规范》为基础，首先企业章程中明确股东会、董事会以及经营层的权力，同时应以书面制度文件形式明确归口管理部门以及筹资、投资、运营使用各环节部门和人员的职责权限。

2、建立授权审批制度：按照规定的权限和制度办理资金各类业务，可将审批的事项按金额大小和业务类型分为常规授权和特别授权两类。

3、贯彻内部牵制原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督。内部牵制原则体现在机构设置控制和业务职责分离控制，具体分为：业务执行与授权审批分离、业务授权与会计记录分离、业务执行与财务管理分离、会计记录与财务保管分离、业务经办与审计监督分离。

4、加强事后监督检查，跟踪资金活动内部控制的实际情况，发现资金内控薄弱点、及时修正。

四、筹资活动的内控管理

1、提出筹资方案，要求内容完整，计划周密，测算准确。财务部门上一年末根据战略和经营计划，预算及现金情况，计算下年资金总需求量，包括股权投资，固定资产投资，生产经营周转现金需求量，结合企业在经营过程中产生的净现金流人量和现金存量之后，提出筹资方案，包括筹资金额、筹资方式、资金使用用途、利率、期限、实施步骤等内容，并且应与相关业务部门沟通。

2、筹资方案论证、审批与决策，要求专业论证、联签或集体决策。筹资论证过程中应由高层或专业人士对该方案是否符合战略发展，考量筹资用量规模与企业规模相匹配，对风险全面评估：一是资金成本与收益的合理比例关系；二是筹资形式，若采用股权融资无本息支付压力，但存在控制权风险；债权融资存在还本付息压力，应防止资金链断裂；所谓高效使用资金。筹集资金的使用顺序应为自有资金——无息债务资金——低息债务资金。三是筹资可行性分析兼顾到国家金融政策，贷款银行的规模、政策以及风险偏好，保证资金足额及时到位。审批和决策是在论证之后，企业内部按照分级授权审批原则，履行报批程序，按照章程最终提交股东会或董事会，审批过程应严格贯彻集体决策或联签制度执行。

3、筹资方案的执行，要求及时办理，履行合同方案。筹资方案通过审批后，财务部门按相关程序，分类按时间阶段办理，与银行明确贷款时间、金额、期限、担保、利息支付、还款等要约，与金融机构洽谈沟通，签订合同，做好资金规划，保证资金到位，正确使用，到期还本付息。

4、筹资活动的监督，评价以及责任追究。筹资行为也要采取回头看的方法，加强检查和监督，审查筹资活动是否按照筹资计划确定的时间筹资到位，资金的使用是否按方案执行，有无改变筹资方式，筹资金额，变更使用用途，到期未归还本息，多贷少贷现象，对违规违法现象要追究其责任。

五、资金使用环节的内控管理

企业可以从以下几个方面加强资金使用内部控制：

l、不相容职责分离。对资金使用经办人员、审核人员、批准人员，付款执行、印章票据保管、审计检查等职责进行分离 2、完善审批流程，加强授权审批控制。按不同的财务类型和特点，建立书面的审批权限表并明确审批程序，设计规范的流程管理。以差旅费报销为例，流程设计为：经办人-部门管理-分管领导-财务审核-财务管理-财务总监-总经理。各环节人员按差旅费报销制度明确责任、各司其职，最终完成差旅费报销这一经济事项。

3、运营资金的使用包括支付申请、支付审批、支付复核以及办理支付等环节

①支付申请：明确各岗位办理业务的职责和权限范围、审批办理支付业务申请要按规定提交依据资料，如支付货款要以合同为依据办理付款申请；会议费报销应提交会议通知及会议清单等资料。

（2）支付审批：根据重要性原则，可将审批的事项按金额大小和业务类型分为常规授权和特别授权两类，应编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权（如金额超过规定权限，或特殊业务事项（投资活动）。重大事项实行集体决策审批或联签制度。

③支付复核：检查自制和外来凭证的真实合法合规，通过统一的收、付款表单，规范表单的填写，要求数字准确、字迹清晰，附件完整，同时复核检查企业各级管理人员是否在授权范围内行使职权和承担责任。

（4）办理支付：财务人员严格按照现金管理条例等财务制度办理支付，对于已付款的表单，加盖“付讫”印章，防止重复支付。对于超越权限和规定的支付业务，经办人有权拒绝；财务人员办理完毕及时登记入账。

4、预算控制。企业应编制年度资金预算，建立预算调节机制。预算内资金审批简化，超过预算额度的业务活动需特别审批，加强预算管理，所有预算对应到责任人员，并对预算进行监控。

5、事后控制和分析。每月将汇总分析、报告通报各相关部门和单位，建立费用报销、资金使用的沟通机制，从而对于超预算或者未经授权批准后及时发现。

六、投资活动的内控管理

1、拟定投资方案，进行科学分析。根椐企业发展战略，注重投资前的可行性研究，关注是否符合战略方向；是否有可靠资金来源，投资额度不应超过企业资金实力，投资现金流量要与筹资现金流量保持一致；能否有稳定投资收益；投资风险是否可控，最终确定投资项目。

2、投资方案的决策。按照规定的权限和流程审批投资方案，分级审批、集体决策、决策者应与方案制定者适当分离，对于重大投资项目，应报请董事会或股东大会批准。

3、投资计划的编制与批准。投资方案通过批准后，要编制详细的投资计划，落实项目投资数量，投资具体内容、进度，完成时间标准，签订合同文本等。

4、投资的实施。投资项目周期较长，企业需要专人或专门机构进行管理，准确做好投资项目的会计记录与处理，定期组织效益分析，关注财务状况，经营现金流量以及合同履行情况。

5、投资项目的到期处置。对于到期项目处置也要经过相关审批，企业应对投资收回、转让、撤销等决策程序作出明确规定，重视投资本金的收回，转让价格的公允是要经过专业机构评估报授权批准部门批准。

第4篇：大额资金审批流程范文

【关键词】货币资金；内部控制；职责权限

一、结合企业特点合理分配员工的职责权限

企业要通过建立与货币资金内部控制相关的明确标准与工作方法，以实现对企业员工合理分配员工的权责权限。在分配时务必遵循不相容职务分离的原则，即必须做到授权、审核、批准和执行分开；业务的办理和监督审核分开；业务办理和会计记录分开；会计记录和保管财产分开；业务办理和保管财产分开；严禁出纳兼任核查、保管会计档案以及登记收入、费用、支出、债权债务的账目等相关工作；禁止货币资金的支出或者收入的记录人员编制银行账户调节表。中小型企业应当根据企业的特点与会计工作人员的配备情况，确立一套切实可行的资金收支的业务流程，使得该业务的会计处理工作更加规范。

二、建立完善严格的货币资金的授权、审核、批准制度

当企业产生与货币资金支付有关的业务时，经办人员要向负责授权的审核人员提出申请。申请包括了具体的金额、用途以及支付形式等内容，并且附上有关原始单据。在审核批准环节，按照审核批准的层次不一样，对应的审核批准人的职权就会不一样。审核批准人应该严把审核批准关，以避免出现贪污浪费、违法违规的现象。审核批准人按照其职权以及对应程序对该申请实施审核批准。与规定不相符的支付申请，审核批准人应当拒绝。申请通过审核批准人的批准之后，复核人员要对该申请认真复核。复核的内容包括支付申请的批准权限、范围以及程序是不是正确，手续以及有关单据是不是齐全有效，支付的金额是不是准确等各个方面。

三、企业现金的有效管理与控制

一个企业对于现金的内部控制应当满足如下几点：（1）职责分工合理，现金收支和记账的岗位分开。（2）企业需按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》有关规定，根据企业的具体情况规定内部的现金支付范围与限额。不在现金支付范围的业务则必须通过银行进行转账结算。（3）现金收支要有批准手续、有符合规定的凭据。（4）企业的现金收入应及时存入银行，不得“坐支”。企业对于超出规定限额的库存现金也应及时存入银行。（5）按月进行现金的盘点，账实必须相符。主管部门及其单位负责人对库存的现金定期或不定期进行检查。（6）对零用现金的管理与控制，应该采取定额备用金的制度并且强化对报销凭证的核查进而实现管理与控制零用现金的目标。（7）强化对现金收入、支出业务的审计工作。

四、银行存款的管理与控制

一个企业对银行存款的内部控制必须做到如下几点：（1）银行存款的收入、支出和记账的岗位职责确保分开。（2）严格按要求开设或者撤销银行账户，办理取款、结算与存款业务，并且定期进行检查。一旦发现问题能够及时处理并且追究有关人员的责任。（3）银行存款的收入、支出金额准确、及时入账，应该有符合规定的凭据与有关审批手续。（4）按照月度编制银行存款余额调节报表，账实必须相符。指派专人定期对银行账户进行核查。出纳不能兼任银行对账单的领取、编制银行的存款余额调节报表工作。（5）强化对银行存款业务的审计工作。

五、票据与印章的管理与控制

明确规定各类票据的购置、保管、领取、背书等程序的职权与办理程序，并且设立专项登记簿进行记录，加强对票据的管理。在办理相关业务时，由于填写错误等原因导致作废的法定票据，不可任意处理，应按照要求进行保存。对于超出保存期并且得到批准的废票据才能够进行销毁并及时备案。收取的重要票据，例如银行承兑汇票，应当留下复印件并且应该妥善保管。财务专用章应该交由专人进行保管，个人的印章应该由本人或者授权他人来保管。不能由一人保管支付款项所需的全部印章。对保管印章的人员应该备案，每一次使用均应该进行记录。不使用的时候，印章务必和支票分开保存。

六、实施货币资金预算的管理与控制

货币资金预算的管理与控制对于企业的经营起到至关重要的作用。企业要根据企业的具体情况，利用科学的预算方法，对企业某个阶段货币资金的流入、流出实施统计，并科学规划、合理使用企业的闲置资金，强化对企业货币资金的财务管理，有效发挥企业的货币资金的效益及其获利功效。在编制企业的货币资金预算中要规避主观性、盲目性与随意性，强化企业的货币资金预算的科学性。在执行企业的货币资金预算时，它与具体情况通常会有差异。一旦差异过大的话，企业应组织相关人同进行原因分析，必须采取纠正措施并进一步健全企业的货币资金预算制度，增强企业货币资金的管理与控制。

参考文献

第5篇：大额资金审批流程范文

关键词：内部控制；工程建设；石油储备

石油战略储备是一个国家能源安全体系最重要的一个环节，为了保证经济安全稳定持续的运行，必须保证有足够的安全战略储备。故此，2003 年起，中国开始筹建石油储备基地。但是，石油储备建设工程投资大，动辄几十个亿。建设周期较长，每一个储备基地都需要好几年的建设期。对资金和财务管理提出更高的要求。因此，对建设项目过程中的财务内部控制水平提出了新的挑战。

2008年，中国五部委联合了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日，财政部等部委又联合了《企业内部控制配套指引》。给项目建设的内部控制提供了规范的指导和参照。但是，正如上面所述的储备工程的特点，《规范》和《指引》尚需要结合工程实际，进一步完善和细化，才能达到控制经营风险和提高管理水平的目标。下面，我从以下4个方面加以探讨。

一、 职责分工内部控制

工程建设项目部建立以项目经理为财务内部控制的第一责任人,以项目部各部门、监理和施工方为节点的内部控制矩阵网络，明确各个节点的管理职责。同时，在每个部门下面，进行专业细分，做到横向到底、纵向到边，保证了工程管理的流程不脱节、不流于形式，夯实了工程财务管理的基础。例如，每月形象进度的核定，先要由业主代表和监理确认进度，经过施工方签字认可，送交工程管理部相关专业确认，如有违反合同的问题，各专业口有责任签署扣款或者处罚意见，财务部门据以进行帐务处理。明确有效、分工细致的职能划分，保证了财务管理基础资料的真实性、完整性、准确性。

二、授权审批内部控制

根据工程建设涉及的经济活动的重要性和金额大小，确定不同的授权批准级别，既贯彻了内部控制的成本效益原则，也保证了各级管理层权责的结合，在内控手册中，明确规定了不同的经济业务、各金额区间的审批层级和各层级应该审批的内容，并考虑了不相容岗位审批的要求，避免一人经办经济业务的全过程，最大限度防止了工程建设财务管理风险和漏洞。例如，授权总经理对100万元以下的进度款进行审批，100万元以上的由上级主管领导批准。但是，对于性质特殊的，不管多大金额，例如超过概算的投资，必须通过程序逐级上报审批，这样就控制了投资额和投资方向符合目标需要。

三、建立内控矩阵

内控矩阵针对每个控制点，明确其业务目标、业务风险、不相容岗位、控制点分值、相关制度索引、会计报表项目，将会计报表项目和事项与业务流程建立联系。例如，可以为货币资金管理业务按如下内容建立内控矩阵：

1、关键控制点：（1）、银行开/销户；（2）、账户的类型、用途和限额必须符合账户管理办法的规定；（3）、制定现金开支范围和库存限额的规定，超过库存限额的现金必须当日送存银行，财务部门负责人不定期抽查；（4）现金收入必须及时存入银行，不得坐支现金，不得白条抵库；等等。

2、识别控制点面临的业务风险：（1）、开/销账户不按规定审批，导致帐外帐和资金不能集中管理使用；（2）、违反货币资金管理规定；（3）、资产安全风险，现金开支和库存限额违反规定，造成损失。

3、业务目标：（1）、保证资金安全，提高资金利用效率。（2）符合国家货币资金管理规定和股份公司资金使用规定；（3）、保证货币资金核算真实，准确完整。

    4、每个控制点对应的不相容岗位：如第一个控制点经办、审核和审批为不相容岗位，第二个控制点出纳和检查为不相容岗位；等等。

5、为每个控制点设置分值，以便于检查和评价执行情况。

6、每个控制点对应的控制资料：（1）、开/销户申请、审批凭据；（2）、设立账户审批凭据；（3）、现金日记帐记录；（4）、库存现金盘点表；等等。

7、涉及的报表项目：货币资金。

项目部根据以上要素，为每项业务环节编制内部控制矩阵表，作为各部门执行内部控制的指引文件，与之相配套，完善了项目部管理制度，并汇编成册，顺序编号。此外，按照业务性质和金额大小，编制了权限指引，使得内部控制矩阵执行起来有根有据，提高了执行效率和严密度。

四、制定严密细致的权限指引

制定权限指引的原则是：（1）、成本效益原则。避免权限实际执行过程中的冗余手续，以及不分金额大小和性质一刀切的做法；（2）、责权对等原则。权限指引要同时兼顾各级管理人员所承担的责任和所赋予的权力，在保证安全的前提下，充分调动各级管理人员的积极性；（3）、权限与能力对等。权力授予某人之前，管理层要对该人员的能力进行评估，避免不能胜任的情况发生。

    权限履行包括集体决策和个人决策。对于重大的业务和事项，应该实行集体决策审批制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。对于一般的业务和事项，可根据职责分工或授权要求单独决策审批。

    权限指引以矩阵式表格描述，由纵向、横向两个指标体系构成。横向为三层，包括上级管理机关、本项目部、科室。左端为业务执行部门，右端为业务会签部门或复核岗位，贯彻了不相容岗位相分离的要求。纵向是需要设置权限的业务类型。权限设置分为定性与定量两种指标类型。定性指标，主要是对各类计划、预算的事先批准权，定量授权指标是对个业务类型在不同层级权限的具体数量、金额的设定。

    该权限指引作为内控矩阵的组成部分，是内控制度实际运行时的尺度，也为各级管理人员经办业务提供了明确的流程和指南。

  参考文献：

  [1]财政部  《企业内部控制基本规范》 财会[2008]7号

  [2]财政部  《企业内部控制配套指引》 2010年4月

第6篇：大额资金审批流程范文

[关键词]零现金；财务管理；风险

现金管理是企业资金管理的重要组成部分，由于它具有流通快、使用性强、风险大的特点，从而使现金风险控制成为企业资金管理中不可忽视的内容。现金风险有内部管理风险和外部社会风险，这些风险一旦发生都将给企业带来不可预料的损失。那么如何加强现金风险控制呢?笔者在分析总结华北油田单位现金管理及风险控制经验的基础上。提出了“零现金”财务管理的应用。

一、“零现金”财务管理的概述

“零现金”财务管理是企业借助银行的金融产品和网上银行渠道。充分利用金融电子网络的资金转账功能，实现企业在日常报销支付、收款不动用现金，而通过转账方式支付预借费用、各项报销费用和零星收款业务的一种运行模式。它能提高企业财务管理效率，有效控制现金风险，减轻出纳人员保管现金负担和资金损失。

“零现金”财务管理支付运行方式：

1.POS机刷卡运行方式。这种运行方式是利用财务POS机做媒质，卡对卡、一对一进行转账完成报销支付、预借备用金和报销还款、零星交款业务。其优点是收支双方当面结算，直观明了。操作简便，安全有效。

2.POS机与网上银行并行方式。这种方式是通过银行网络服务平台批量进行转账完成报销支付业务。利用消费POS机收款功能完成报销人还款和其他零星收款业务。其优点：适合企业收支两条线管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。

二、“零现金”财务管理的特点

(一)安全性

1.现金支付虽然是企业处理报销业务和办理结算最直接的方式，但它却存在着很大风险，比如：保管中丢失、贪污、挪用、盗窃等；在存取中各种不法分子的抢劫；在流通中假币的出现。使用“零现金”财务管理，可以有效规避现金提取、收付、保管过程中的风险，减少企业损失。保障财务管理工作安全、顺利进行。

2.使用“零现金”财务管理，利用POS机或网上银行密码设置的功能。通过对每笔业务的两重认证多级复核环节。可彻底避免现金核算和收付业务中出现的差错和白条抵库的违规现象，保证了资金管理质量，防范了资金风险，提高了资金管理水平。

(二)方便快捷性

使用“零现金”财务管理，企业可以避免提现、点钞、验钞、盘库、找零、送存等程序，根据实际情况自己掌握时间，随时随地享受银行方便、快捷的服务，使出纳人员足不出屋。便能实时、快捷、方便、安全地办理支付业务，并通过查询功能，对资金支付情况实时查询、核对。保证资金支付业务万无一失，为企业节约了人力物力资源。

三、“零现金”财务管理运行方式的操作程序

(一)POS机刷卡运行方式的操作程序

1.费用报销、预借备用金

企业财务部门制单人处理完会计凭证后，报销(预借)人员携带本人的银行卡到财务部门，出纳人员根据报销(预借)金额。使用转账POS机将报销(预借)资金从单位卡转入报销(预借)入卡中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。

2.归还备用金及零星交款

交款人员办理交款的程序是，携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位卡中。POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。

(二)POS机与网上银行并行方式的操作程序

1.费用报销、费用预借

企业财务部门制单人员每日定时将报销业务按照银行网上银行批处理文件格式要求编制汇总表，汇总表上要填写报销人姓名、个人账号以及报销金额。出纳人员通过银行网银系统进行批量提交，提交后，复核人员进行一次审核，审核中，要将每笔报销凭证与提交业务一一核对，核对无误后。提交下一步审批，提交后，由财务部门负责人(或其授权委托人)对提交业务进行二次审核，审核无误后做最终审批释放。操作成功后。款项可通过单位开立的指定银行账户上划转到报销人账户上，报销人员立刻查询。双方核实。

具体操作：

(1)制单：制单员登陆网银系统后，进行批量制单，输入每个报销人的姓名、个人账号、报销金额等要素后。经输入交易密码，提交到复核。

(2)复核：复核员登录网银系统，选择“复核”，与报销单据核对无误后输入交易密码，如果在流程金额范围内，该笔交易无需主管审批，直接提交到建行进行处理，否则，提交到主管审批。

(3)审批：由财务主管根据报销单据进行审核，审核无误后进行审批。

经过上述制单、复核和审批三个环节的操作即完成了本笔报销。

2.归还备用金及零星交款

交款人员办理交款的程序是。携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位开立的指定银行账户中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。

四、“零现金”财务管理的内部控制

(一)建立健全“零现金”内部控制管理制度

明确各岗位职责和权限，通过建立授权审批制度，制定授权审批程序，从而从制度上规范操作、严格控制，达到规避风险、保证资金安全运行的目的。

(二)制定网上银行支付和POS机支付业务操作流程，规范操作行为

网上银行支付必须采用“二级授权审批”，POS机要单位卡和卡密码分人保管，操作交易密码要定期更换，以保证每一笔资金支付操作安全可靠。

(三)加强与银行对账工作

通过及时与银行对账，全面掌握资金流入流出入账情况，并对出现的未达款项能及时核对更正。保证企业资金安全。

[参考文献]

[1]何汉文.内部控制呼唤“出纳库存零现金”――企业现金管理模式探讨[J].会计之友.2004(11).

[2]卢宏霞，毛玉萍.加强现金管理的体会――看好钱袋子要靠内控制度和网络管理[J].黑龙江财会，2003(12)

第7篇：大额资金审批流程范文

关键词：快消行业；资金管理

一、快消行业资金管理中存在的问题

（一）融资困难，资金来源渠道少。目前，我国快消品行业正处于快速发展阶段，使得快消品行业资金占用体量急剧增加，然而传统银行贷款难度较大、成本偏高，且一般无资产抵押很难贷到所需资金。而通过民间金融机构贷款，同样需要资产抵押，导致资产较少的小微企业很难通过这个途径融资，企业资金来源基本都是股东自筹，金额有限，严重制约了企业的发展。（二）财务管理人员水平良莠不齐。由于快消行业自身特点，其资金流动性强，物流代收现金和业务代收现金业务比率较高，因此对资金管控要求较高。但在实务中，部分企业管理模式粗犷，造成其疏于对回款及资金风险进行监管，导致资金使用效益低下，造成资源浪费。快消行业属于高工作量低利润行业，导致该行业整体薪资水平低于其他行业，因此，无法吸引高水平财务人员，财务负责人大都缺乏统筹管理经验，尤其是快消企业的资金管理人员，往往无资金使用计划，致使资金使用效率较低。（三）管理意识差，机制落后。快消经销商大部分都是从最初的小规模个体逐步发展起来，用人机制主观性强，收款缺少监管，付款没有规范的流程，资金管理意识薄弱，资金富余时缺乏有效增值运作，资金不足时临时举借高成本债务，资金收支存在脱节不能统筹，部分企业有时会因为不能及时筹集到资金而失去赚取利润的机会。

二、加强民营企业资金管理的对策

（一）建立健全资金管理制度，做好资金风险防范工作。一是规范资金审批方式。日常资金零星支付及费用报销，应按照既定的程序审批，对于重大金额支付，如企业购入金额较大的固定资产，或支付高额货款时，应实行集体决策制。二是严格规定支付程序。（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并填制相应的统一印制的申请单，注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额、支付方式（现金或银行结算）等内容，并附有效经济合同或相关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍做业务执行用途的经济合同原件或相关证明文件，可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据。三是支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请，复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。四是办理支付。出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续，对于违反上述规定的要求，出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款出纳簿或日记账册。（二）做好资金统筹管理。（1）加强库存管理，提高周转频率。快消行业库存单品繁多，区别于耐用消费品，快消品保质期短，容易过期，加之有的经销商下游客户为大连锁卖场和BC类连锁店，店面存放大量货品，所以库存管理要求相对较高。因此，应合理控制各类库存，以发挥其在运营中的最大价值，使库存资金占用率降到最低。首先，公司要跟进实际业务情况确定各单品安全库存，根据安全库存量制定科学准确的市场预测管理方法，比如每个月定期书面收集汇总经理和业务员提报的销售计划，根据信息系统库存周转情况，考虑商品保质期、现有物流大仓库存、下游卖场库存、在途库存、淡旺季、去年同期等因素，制定科学计算模板，将货品采购细化到每个单品SKU。其次，在条件允许的条件下，尽量缩短采购周期，加快库存周转，以避免过多库存积压，降低资金占用。同时，需要考虑客观原因影响，比如天气对于道路运输、上游供应商意外情况供应中断等。（2）加强应收账款管理。随着经济的发展，快消企业给予下游客户一定的赊销周期和商业折扣作为一种商业业态已经越来越普遍。快消行业下游客户渠道较为复杂，可以分为卖场客户、BC类店、小网点、代销店、餐饮、医院、批发商等，按照结算方式可以分为现结客户和账期客户。对于现结客户，客户能够及时回款，资金周转相对较快。而对于账期客户，大部分下游卖场和BC类店合同账期都在30天，加之应收对账、开票、递票和卖场回款时间，基本上账期都在70天左右。快消行业应收账款管理业态相对较多，客户数量众多，管理难度大，因此对于每个下游客户应收账款的精细化管理就显得尤为重要。企业应收账款管理，包括下游客户管理、购销合同管理、应收账款对账和档案管理、应收账款债权催收、应收账款分析报表等多个方面，高水平的应收账款管理能最大限度地提高应收账款周转率，缩短收账周期，减少呆账、坏账损失。企业在应收账款管理上应主要建立以下几项制度：第一，建立下游客户导入制度，建立客户管理档案。企业应在新客户导入时，制定相应的审批制度，尤其是账期客户，客户账期、授信额度的审批需要有严格的审批程序，未经审批的客户不得私自给予账期和授信。与此同时，对于既有客户，企业应建立客户信用等级体系，包括客户信用等级评定、账期管理、授信额度管理和追债管理等，从而有效帮助企业进行客户管理、降低应收成本、提高经济效率、制定科学决策，以达到减少坏账风险，提高企业竞争力的目的。第二，建立购销合同规范制度，严格控制合同的签定、审批、履行。合同是企业应收账款催收过程中受法律保护的有效证据，企业应建立严格有效的合同管理制度。在签订下游客户购销合同时，应经企业风控法务人员审核。同时销售人员应严格遵照合同条款从事销售发货，发现客户有违约情况时应立即汇报领导并通知停止业务进行，准备应对策略。企业财务应收会计应按照付款条款的相关内容，及时告知企业催款人员或向客户提示付款，以跟踪应收账款回款。第三，建立定期的财务对账制度和应收账款档案管理制度。财务应收会计应根据每个下游客户账期和授信额度，建立客户应收台账，到账期及时与下游客户对账，并和业务员或催款人员确认，由销售员或催款人员进行催款，避免造成呆、死账现象，同时对账要形成书面对账函，不能以口头承诺完成。对于相关原始单证：包括购销合同、销售发票、发货单、货款欠条等，要由有关经办人书面交接档案，明确责任，并由专人归档管理，以备后期使用。第四，制定有效的销售激励及回款责任制。企业要强化销售人员销售回款意识，将销售回款率或回款额作为一项重要考核指标，制订合理的应收账款奖惩制度，凡因人为原因导致货款被拖欠的，要区分情况进行处罚，造成的呆死账，要有明确的赔偿制度，给企业造成重大损失的，依法追究刑事责任。第五，应收账款报表管理。快消行业客户众多，交易频繁，要从众多笔业务中快速分析应回未回款及回款异常交易，传统操作工作量大，也容易疏漏，因此，应制定科学的应收分析报表模板，根据客户账期和授信额度，设定与业务匹配的计算模型，开发信息系统线上或制作手工线下报表分析模板，通过数据提取清晰快速追踪到每笔异常交易，从而指导业务或催收人员及时催收货款，达到有效降低应收金额和防范应收风险的目的。（3）加强代垫费用管理。代垫费用指厂家（供应商）承诺承担，由经销商先行垫付后由其返还的促销活动物品或资金支付，按照代垫的物品形式分为货物代垫和资金代垫。代垫费用在管理中，要建立代垫支付审批程序，获取手续齐全的厂家（供应商）书面承诺函件，财务应付会计需根据代垫函定期和厂家（供应商）对账，按照承诺函规定的时间催收代垫返还，一旦发现异常应立即汇报有关领导，并停止代垫业务。（4）加强上游应付账款管理。应付账款是从上游供应商处采购商品的应付款。应使合同条款清晰明了，准确把控合同中支付货币、付款时间、付款金额、付款方式的规定，还可以尽量采取赊购方式采购，支付方式采用银行承兑汇票等手段，以降低预付款资金占用，为企业争取最大利益空间。财务应定期取得上游经销商对账函，对账完成后形成书面确认函，妥善保管，以备后用。财务还应该根据合同进货奖励条款，定期核算上游经销商应返还销售折扣和返利，及时催促厂家返还，或冲减采购货款。对于长期挂账预付账款，应和上游厂家和有关人员核实该款项的确定用途和使用计划，防范资金长期占用。（5）做好资金计划。快消企业应通过预算计划期的资金流入量和资金支出量进行收支平衡的预算。资金计划是进行资金动态平衡管理最直观的一种，资金预算可以按年度、季度，也可按月或周来编制，通常年度预算主要是为企业年度融资战略服务，日常管理按月编制比较普遍。企业通过编制较为详细的资金预测，可以规划与运营相匹配的资金流，从而确定较为合理资金闲置或资金缺口，以选择合理的筹资方式，提高资金的使用效率。（6）拓展融资途径。企业应强化自身财务核算，及时提供真实、准确的经营和财务信息，增强企业运营的透明度，提高自身信用等级，招聘和培养具有专业水平的金融人才，熟悉金融市场和金融工具，充分利用供应链金融，针对企业的实际情况，配置应收、预付、存货等金融产品，寻找新型融资方式，利用应收保理，库存保理等融资方法，拓展企业融资途径，最大限度确保企业资金需求，促进企业发展。

参考文献

［1］张敏达.马园野.企业资金管理存在的问题及对策分析［J］.中外企业家,2019（19）.

［2］赵洪宝.企业资金管理业务探讨及对策分析［J］.中国商论,2019（18）.

第8篇：大额资金审批流程范文

【关键词】 基建 财务 审计

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

医院基建项目内部审计对于降低医院成本,提高医院的资金使用效益,规范基建程序,和维护医院利益都有着非常重要的作用。目前,医院大都采用外部审计来保证审计的效果,但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲,内部审计是不可或缺的一个部分,他可以通过全过程的参与基建项目,来评价和完善医院的内部控制制度,从而搞好医院建设,保证工程质量,节约投资,维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合,风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。

1.基建项目内部会计控制制度的审计

基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面,作好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊,提高资金的使用效率有至关重要的作用,因此,要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价,发现内部控制中的问题和薄弱环节,应当积极采取措施,及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。

1.1、不相容职务的混岗的现象。其不相容岗位主要包括:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与价款的支付;竣工的决算与竣工的审计。

1.2、重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务,有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

1.3、决策责任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见;单位是否对工程项目实行集体决策制度,并有完整书面记录。

1.4、概预算编制的依据是否真实,是否按规定对概预算进行审核。

1.5、工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

1.6、是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

2.基建项目财务管理内部审计

2.1审查建设资金的筹措与管理,提高资金的使用效益

2.1. 1、在资金的筹措方面:包括审查资金的来源是否合规、完整、落实;审查筹资方式的合理性、合法性、效益性;检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。

2.1.2、在资金的管理方面,首先是审查资金是否按照建设计划及时到位,是否与工程用款进度同步,有无超前融资闲置资金增加成本,有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失,有无银行开户过多,造成资金管理分散。

2.1.3、审查资金的拨付。

A.开工预付款的支付:1、凭证是否齐全。支付申请书;履约保函、开工预付款保函,以及经监理签字的开工预付款支付证书;2、是否有工程部门的审核意见;3、财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对,核定应付款金额,并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时,若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时,超过合同规定金额的,按合同规定金额支付,不足合同规定金额的,按照开工预付款保函金额支付;财会人员付款、入账。

B.工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施,层层把关。1、凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请;经监理部门审核的工程进度报表,包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等,同时要附上现场签证等相关证明材料;2、医院基建部门的审核意见; 3、会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等,核定本次应付进度款金额;4、单位负责人签署支付意见,严格控制“超付”。

C.工程结算款支付:结算款是指工程竣工后,双方对工程总价进行结算所确认的工程款,对已付工程款与结算款的差额部分,建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告;单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。

2.2审查建设成本的核算与管理,加强控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符,列支的依据与手续是否合规;查明有无混淆成本项目界限,混淆与其他项目的成本界限,混淆各分部分项工程成本界限,混淆资本和收益性支出界限;查明有无虚增和虚减投资完成额,有无擅自挪用预备费用,有无虚增支出,账外设账。如进行票据事前审计,将违规违纪问题消灭在萌状态。;加强材料管理审计;搞好设备耗费审计。

2.2.2、审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。

2.2.3、审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。

2.2.4、审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当,有无将各项非税收入挂帐支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求,其收费是否符合国家的有关规定。

2.2.5、审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。

审查流动债权是否真实和完整,有无隐瞒、转移或者挪用资金,形成呆帐损失,对于大额或账龄较长流动债权,要抽样函证是否真实;审查流动债务是否真实完整,有无虚列债务,将资金挂帐直接支用,抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。

2.2.6、审查财务审批制度的执行情况。

2.3以建设项目工程造价审计为重点,减少支出,避免浪费。

2.3.1、审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容,也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求,定期勘察现场,核对施工记录,审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积,而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了,工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。

2.3.2、开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展,建筑的新工艺、新方法不断涌现,与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中,审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象,定额换算是否合理准确,补充定额编制依据是否充分。如有的该套修缮定额的却套用装饰定额或新建定额,有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。工程取费是否按照施工企业的性质,级别,建设项目的类别标准来确定。

2.3.3、材料价格的审计,审计材料价格应按照国家有关规定,对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料,图纸,帐目上进行审计,还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。

2.4审查基建净收入的清算

审查基建净收入是否和归、完整和真实,有无隐瞒或转移收入,有无扩大其他基建支出开支范围;审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。

2.5账务处理的真实性、合规性

2.5.1、检查“工程物资”科目,有无盲目采购的情况,有无违规多付的情况,是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金,对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。

2.5.2“在建工程”科目累计发生额的真实性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他项目,据以付款的原始凭证是否进行了审批,是否合法,齐全;是否按合同进行付款;是否将不应属于在建工程的费用记入其中。

结语

以上笔者对于基建项目财务管理内部审计从微观的角度进行了一些具体的阐述,但是为了保证内部审计的效果,还应该从提高内审人员的综合素质,使其不仅具有财务方面的知识,还应具备工程方面的知识,参与建设项目的全程管理,从而提高资金的使用效益,维护医院的合法权益。

第9篇：大额资金审批流程范文

关键词：流动资产 审计

流动资产审计包括对各种流动资产的真实性、完整性和合法性的审计。即审查流动资产是否真实存在，计价是否正确，流动资产的增减变动是否合法。流动资产审计的目标是：查证流动资产是否确实存在，其记录与保管是否完整，所有权是否归属本企业，各项流动资产的计价是否符合企业会计准则的要求，有关流动资产的会计信息是否已在相应的会计报告中予以反映。流动资产审计包括对货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付账款和存货的审计等。

1 现金资产审计

1.1 货币资金审计。它是指对现金、银行存款和其他货币资金的真实性完整性正确性的审查监督。审计目标是：审查被审计企业有关货币资金是否真实存在，并为被审计企业所拥有，所有货币资金的增减变动业务是否均已入账，收支业务是否合规合法；审查外币业务的会计计量，折算是否正确；确定会计报表中所反映、披露的有关货币资金信息是否恰当。审计的主要内容为：审查被审计企业与货币资金有关的内部控制制度是否健全有效，可信赖程度如何；审查货币资金的实有数，并与账上记录核对，查明账实不符的原因；审查货币资金收支行为的合规性、合法性；审查外币折算的正确性，是否符合有关制度的规定；审查外埠存款，在途货币资金等其他货币资金设置的合理性；审查货币资金在会计报表上是否充分、正确反映。

1.2 交易性金融资产审计。用于投资的资金是否暂时闲置的资金，有价证券计价是否以实际成本入账，出售有价证券是否以市场当日交易价格计算，投资收益核算的真实性和完整性。

2 应收账款及预付账款审计

应收账款和预付款项审计主要包括对应收账款、应收票据、应付账款、其他应收款等的审计。

2.1 应收账款审计。应收账款审计的目标是：确认应收账款是否真实存在，是否被审计企业所有；审查应收账款的增、减变动记录是否完整，有无遗漏；审查应收账款的可收回程度，坏账准备的计提是否正确；应收账款的余额是否正确，是否在资产负债表上充分披露。审计的内容包括：评审应收账款方面的内部控制制度是否健全有效；审查应收账款的真实性和完整性，编制应收账款账龄分析表，审查应收账款可收回程度，审查销售折扣、折让、销售退回及坏账损失核销情况，审查应收账款计算的正确性，确认是否在资产负债表上已作充分反映。

2.2 应收票据的审计。应收票据的审计目标是：确认应收票据是否存在，是否属被审计企业所拥有；审查应收票据的增加、贴现、到期收回等变动记录是否真实、完整；确认应收票据可收回程度；审查应收票据年末余额是否正确，是否在资产负债表上充分反映。审计内容是：评审内部控制制度是否健全有效；审查应收票据的真实性和应收票据使用的合规、合法性，审查票据贴现金额、贴现利息计算和会计处理的正确性，核实在报表上反映的正确性。

2.3 坏账准备的审计。坏账准备的审计目标是：审查坏账准备金的计提比例是否符合制度规定，确认坏账准备的变动记录是否完整，会计处理是否正确，是否在会计报表上正确反映。审计内容是：审查坏账准备计提是否正确，有无多提少提现象；坏账损失的审批手续是否齐全、完备；会计处理是否正确；对三年以上应收账款作冲销处理后，是否建立了备查制度，保留其索债的权力，是否积极采取措施催收；分析坏账准备占应收账款的比率，确定是否存在重大异常现象。

2.4 其他应收款审计。其他应收款审计目标是：审查其他应收款是否存在，是否属被审计企业所拥有；审查其变动记录是否完整，可收回程度，确认余额是否正确，是否在会计报表上充分反映。审计内容是：审查长期挂账的其他应收款的真实性，了解挂账原因，是否积极采取措施催收，有无领导人员、职工长期占用公款的行为；审查备用金、领导人员、职工借款等其他应收款的真实性、合理性；内部各部门、领导人员、职工借款的审批手续是否齐全、合规；确认其他应收款余额是否正确，在报表上是否正确反映。

2.5 预付账款的审计。预付账款的审计目标：审查预付账款是否真实存在，是否属被审计企业所拥有；变动记录是否完整；确认预付账款余额的正确性以及在报表中反映。审计内容是：审查与预付账款的相关的内部控制制度是否健全有效；审查预付账款发生的合规、合法性；审批手续是否完备；确认预付账款余额计算的正确性，并已在资产负债表上作了正确反映。

3 存货审计

存货审计主要包括对材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等科目的审计。审计目标是：确认、验证存货余额的真实性和正确性，即确认存货是否真实存在，是否为被审计企业所拥有；存货计价方法是否恰当，前后一致；存货变动记录是否完整、正确；存货余额计算是否正确，在资产负债表上得到正确反映。审计内容是：存货业务建立岗位责任制情况，各种原材料的请购、计划、订购、采购、验收、入库、付款、入账、发料、发货、储存、运输等是否由不同的部门或个人分工负责；有无建立严格的成本控制制度，成本计算方法的适当性，是否建立健全了存货盘点制度和核对制度；有无健全有效的存货核算制度；各种存货账账、账证、账实是否相符；存货计价方法前后是否一致，有无利用存货计价调节成本，虚增或虚减盈亏问题；有无高留低转和产品成本高于售价挂账问题；存贷余额计算是否正确；存货盘盈盘亏会计处理是否正确，报批、审批手续是否完备；资产负债表中存货项目数据是否与“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的审定数合计相符。

参考文献：

[1]陈思维，王会金，裴文英.审计学[M].清华大学出版社，2005.

[2]郭群，李洪斌.审计学[M].广州：广东人民出版社，1999.

[3]简志伟.经济责任审计怎样划分责任[J].广州审计通讯，2005，（3）.