会计电算化审计论文精选(九篇)
第1篇：会计电算化审计论文范文
一、实施电算化审计的必要性
电算化会计是会计发展的必然趋势，由于电算化会计与手工会计无论在会计基础，还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别，因此，传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应，必须进行改变、补充和完善。会计电算化对审计的影响，大体表现在以下几个方面：
1、审计人员变化的需要。实现会计电算化后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多元，审计人员只依靠原有的知识和技能，无法胜任会计电算化信息系统的审计。
2、审计内容变化的需要。在会计电算化的条件下，审计的经济监督职能并没有改变，但由于电算化的特点，审计的内容要发生相应的变化。在会计电算化信息系统中，由于会计事项由电算化按程序自动进行处理，诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人为非法篡改，则电算化只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，错误的结果将不堪设想。会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。
3、审计技术变化的需要。实现会计电算化以后，会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比，在许多方面发生变化，必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化。例如，传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账上看到相应一笔记录，而电子电算化却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，供工作人员阅读，一般是经过一个阶段，于一个月或一日打印一次。平时，记录输入到电算化以后，在尚未打印以前，若想看这些记录，只能凭借机器阅读，倘若想同时在几笔记录中对照查看，则很难做到。又如，传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人，从而明确责任，但是电算化只能提供统一模式的输出资料，没有记录人的笔迹，无法从记录上辨认登记人，这可以使在电算化的记录中建立、更新、消除一切资料而不留半点痕迹。
4、审计标准和准则变化的影响。审计界已建立了一系列的审计标准和准则，如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等等。实现会计电算化以后，由于审计对象和审计线索发生了重大变化，审计的技术和手段也相应地发生了变化，审计标准和准则也发生了相应的变化，对电算化会计的审计也提出了新的要求。
5、审计线索变化的需要。实施了会计电算化，审计线索会发生很大的变化，传统的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员进行审计时，可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在会计电算化系统中，传统的账簿没有了，绝大部分的文字记录消失了，由存储会计信息的磁盘和磁带取而代之，因此，肉眼所见的线索减少。此外，从原始数据进入电算化，到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由电算化按程序指令自动完成，传统的审计线索在这里中断甚至消失。传统的查账方法，对电算化的会计主体已不完全适用。
6、审计作业手段变化的需要。在手工会计系统的情况下，审计人员进行审计，一般都是手工操作。但是，在会计电算化信息系统的情况下，审计人员如果仍用手工操作的方式来进行审计，是很难达到其审计目标的。
二、如何加强会计电算化的审计
由于我国大部分审计人员对电算化会计系统并不太熟悉，也没有一套完整的电算化审计准则，大部分地区的审计工作仍停留在手工审计阶段，这种现状妨碍了我国会计电算化事业的健康发展，应从以下方面提高电算化审计的质量：
1、增加审计审核窗口。会计电算化系统的核心就是会计软件，会计软件程序质量的高低，直接决定了会计电算化系统整体水平的高低，审计的重点是会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性，以及程序的纠错能力和容错能力，应增加审计审核窗口，可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。同时，为了能够有效地审计电算化的会计主体，在电算化会计系统的设计和开发时，必须注意审计的要求，使系统在处理时留下新的审计线索，以便审计人员在电算化条件下也能跟踪审计线索，顺利完成审计任务。
2、提倡事前系统审计。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查电算化系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。另外，当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后，要对它进行改进，这比在系统设计和开发阶段进行困难得多，代价也要昂贵得多，系统的处理是否合法合规，是否安全可靠，都与电算化系统的处理和控制功能有关，这是在传统的手工审计中所没有的。除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外，应提倡在电算化系统的设计和开发阶段，审计人员要对系统进行事前和事中审计。
3、改变审查取证方法。随着电算化会计的应用和发展，对证据进行检验和审核的方法也必须相应的改变，这就需要：一是审计人员对会计电算化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。二是审计人员的作业手段也应由手工操作向电子电算化转变，即审计人员应掌握电子电算化知识及其应用技术，把电子电算化当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。
第2篇：会计电算化审计论文范文
1.1评价企业内部控制是内部审计最重要的职责
内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动，其在内部控制中的作用在联合国公共行政和财务处编制的《发展中国家政府审计手册》中做了精辟论述。它认为在20世纪，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，而且评价与改善企业内部控制是其与生俱来的重要职责，也是内部审计对内部控制最重要的贡献。市场经济需要内部控制。特别是加入WTO以后，世界经济一体化使我国企业生存与发展面临更多的机会和更大的风险，而我国企业内部控制仍然十分薄弱，上市公司经营失败和各种舞弊案件的接连出现，凸显我国企业内部控制建设的必要和迫切。在这样的现实环境下，内部审计通过内部控制评价参与企业管理，改善企业内控品质更显得意义重大和迫在眉睫。
1.2内部审计开展内部控制评价具备得天独厚的条件
内部控制涵盖范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相应的专业知识和较高的执业胜任能力，还需要执业人员对企业情况有详尽地了解和掌握。有目共睹，近年来，代表我国审计水平前沿的注册会计师审计，尽管在形式上出现了内部控制专项鉴证业务，执业规范中对此也提出了要求，但在审计实践中，直到目前仍很少开展这方面的工作，即使是作为报表审计步骤之一的内控制度基础审计方法，在实际工作中，也往往流于形式，其原因固然有企业内部控制不规范、不完善、无法依赖等客观因素，但注册会计师对企业不熟悉、不了解、缺乏相应的专业判断能力等主观因素难辞其咎。不能掌握企业控制全貌，只能依赖以凭证、账薄和财务报告为载体的会计系统以及可以找到管理痕迹的书面上的控制程序，无法实施对内部控制的公允评价，更谈不上合理建议及促进企业内部控制的健全和完善。相比而言，内部审计处在企业内部，置身于企业内部控制环境中，对企业内部控制最熟悉，因而也最有能力对其进行评估和建议。外部审计开展内部控制评价的诸多限制，尤显内部审计开展内部控制评价得天独厚的条件。因此，在独立审计日益关注内部控制单独评价的同时，内部审计更有责任和条件重视开展内部控制评价，营造组织内外共同关注内部控制建设的氛围，共同促进我国企业内部控制快速发展。总而言之，开展内部控制审计是企业内部审计工作的重要内容，同时也是与国际先进内部审计接轨的必然要求。目的是要使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。通过内部控制审计，监督、检查、纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制更趋于完善。会计电算化下企业内部控制审计策略会计电算化的实施，就好比危险的飞行一般，让人胆战心惊而又无法抗拒。计算机信息处理环境影响会计内部控制及其审计已是不争的事实，但目前对计算机信息处理环境下内部控制的内容、分类以及如何审计内部控制问题，概念仍然不十分清晰，不少控制措施以及审计方法严重脱离实际，许多问题还有待研究。
2.1加强对会计电算化内控的审计
信息数据处理相对传统纸币处理，容易篡改而不容易留下痕迹。内部审计人员应给予处理数据的系统和数据本身更多的关注。着重做到:(1)明确审计人员职责。审计人员要检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况、以确定职责分能够提供有力的内部控制，如程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制等应尽量分离。(2)安全控制。审计人员应该确定是否制订了有关计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查应该不仅涉及中央处理站的计算机设备，还应包括其他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他设备。
2.2提高内部审计人员的素质
建立以提高内部审计人员素质为目的控制措施。组织网络安全方面及高级程序语言的培训。大力开展计算机辅助审计技术的培训。如:数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、平行模拟法、程序追踪法。培养一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部审计人员。
2.3加强外部电算化审计
建议相关部门尽快研究我国的信息系统审计制度，制定相关的法律、法规。对任何直接或间接影响财务报表或其他至关重要资料的数据或处理系统都要求审计，并可在重大信息化工程项目中试点，在总结经验教训的基础上，再逐步推广施行信息系统审计制度。在新的经济和技术环境下，注册会计师审计应考虑增加以下内容：
(1)审计除了对现行企业财务报表所提供的信息进行审计外，审计还要对如分部信息、非财务信息、前瞻性信息、知识产权、创新金融工具等方面的内容进行审计。
(2)更加注重对内部控制制度的研究。为了使得注册会计师能够真正地发挥其应有的作用，注册会计师就不得不想方设法将审计风险降低到最小的程度。因此，内部控制制度对保证会计信息的质量具有非常重要的意义。这一点同样也被我国新修订的《会计法》所重视。
(3)对不确定信息的审计。由于现代财务报告中包括了如或有事项、衍生金融工具的确认、计量和信息披露和无形资产等有关内容，因此，审计就不能不对这些内容进行审计。
(4)在审计报告中应增加分析性评价的意见。在审计报告中应增加分析性评价的意见，尤其是有助于评价企业收益质量的信息，根据美国注册会计师协会的调查，绝大多数会计信息使用者认为，注册会计师在审计过程中掌握了丰富的资料和有关企业的情况，因此，他们要求注册会计师在其审计报告中增加有关分析意见。这些信息一般包括:审计范围和发现的问题;在备选的会计原则中，企业所选择的会计原则，特别是一个行业的其他企业采用的会计原则;企业管理当局在编制财务报表时所作出的重大假设及估计的合理性;与现有资产进行变现的有关风险。
(5)开展安全审计。安全审计是指审计人员对计算机网络环境及其有关活动所进行的系统审计，并进行评价的活动。计算机及网络技术使得会计信息可以通过网络迅速地在世界各地传输，甚至直接传输原始会计资料，从而使得企业的信息能够最大范围地被信息使用者共同享用。但这种共同享用的基础是安全。由于计算机技术及人文方面的影响，网络信息的风险将会增加，如利用网络及安全管理的漏洞获取用户口令或电子账号，冒充合法用户作案;或通过网络远距离盗取企业的商业秘密等。因此，现代审计必须积极开展安全审计，并将其作为审计的中心内容之一。
(6)开展预测信息审计。因为现代财务报告中将大量增加有关企业未来的信息，其中包括大量的财务预测信息，而对这些预测信息必须要有相应的质量保证机制。在这方面，完全可以充分发挥注册会计师的作用。
(7)开展对报表附注的审计。现在及未来，财务报表附注内容将会大大增加，因此，对这部分内容的审计也是不可避免的.然而，目前审计工作中针对有关会计报表附注的编制与审计的规范是相当欠缺的，也正由于对会计报表附往没有相应的会计准则和审计准则的制约，所以实务上对会计报表附注部分的审计，不仅没有得到应有的重视，更存在许多不合理的做法。为此，应制定会计报表附注的会计和审计准则，完善法规制度，加强对会计报表附注的审计，只有这样才能使得审计的责任得以更好地完成。
第3篇：会计电算化审计论文范文
关键词:审计程序审计内容电算化
电算化会计是会计发展的必然方向,由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别。因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善,本文拟就电算化会计下的审计程序和审计内容谈点粗浅的看法。
一、电算化会计条件下的审计程序
按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计也可分为这四个阶段,同时结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法,对电算化会计系统进行评价。
(一)准备阶段。在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况,并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。
1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性、确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。
如果要安排利用计算机辅助审计,则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的电算化系统,也可聘请专家,但必须明确审计人员的责任。
(二)实施阶段。实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。
1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖,在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。由于我国的电算化审计刚起步,还没有相应的法律法规,相应的具体审计准则也没有出台,所以目前情况下,可暂时以财政部颁发的有关会计电算化的工作规范、条例、办法等作为参照,并以此作为符合性测试的主要内容。
2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时注册会计师应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:a.“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由注册会计师进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;b.“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由注册会计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。
3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。注册会计师可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。
(三)审计结论和执行阶段
注册会计师对会计电算化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制衅兰?并提出改进意见。
审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。
(四)异议和复审阶段
被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。
二、电算化会计条件下的审计内容
电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系,计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。电算化会计审计的内容主要包括以下内容:
(一)对会计电算化系统的内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性,通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。
(二)对会计电算化系统的处理和控制功能的审计,也可称为对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。
(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,注册会计师可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。
(四)对会计电算化系统开发质量的审计会计电算化系统是一项系统工程,主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量,运行水平,一方面依赖于日常的管理和维护,但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误,则在系统运行后,将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实可靠性。并且在运行后,对该错误进行修改也极其困难,所以,应该也必须在系统开发过程中进行严格的审计保证其质量,防止计算机舞弊,保证系统运行后的可靠性、效率性。
参考文献:
第4篇：会计电算化审计论文范文
关键词:会计电算化;审计;影响;对策
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)16-0216-01
会计电算化是指以电子计算机为主,将现代电子技术、通信技术、网络技术具体应用到会计业务处理工作中的会计信息系统。通俗的说会计电算化就是应用计算机设备和配套的软件替代手工完成会计工作的过程。企业会计电算化的普遍开展,对审计工作的审计线索、审计内容、审计标准和准则、审计技术及审计人员等带来了极大的影响,如何在会计电算化环境下对传统的审计方式进行改造,是国内审计机构和审计人员面临的一项重要任务。
1 会计电算化对审计的影响
在会计电算化条件下,审计内容却发生了一些变化,主要表现在:
电算化审计的内容和难度加大:由于软件行业的发展,会计软件也朝着复杂化、专业化发展,其功能越来越多,结构也日趋复杂。但是,目前我国的软件公司在开发财务软件时,仅考虑到企业会计核算的需要,极少兼顾到电算化审计的要求,故当审计人员对公司进行财务审计时,往往发现缺少数据接口,也不能进行数据转换,很多本应由计算机完成的工作,现不得不人工完成,这在很大程度上加重了审计人员的负担,也会产生不应有的差错。
审计人员需要对财务软件进行审查:因财务软件是根据相关数据自动生成报表,故一旦公司财务软件受到攻击,无论是无意还是有意,均可能产生相关漏洞,这就为某些不法之徒侵占公司财产提供了便利。这样的情况就要求审计人员需要对公司的财务软件进行细致的审查,以检查其是否被恶意程序修改,产生的数据是否真实、合法、安全、有效。
会计电算化对审计的标准和准则的影响:审计对象、审计线索、审计内容、审计技术等是审计的相关要素,如今会计的工作方法发生了改变,由手工记账向会计电算化发展,故审计的相关要素也发生了更改,其旧有的与手工记账相对应的审计标准和审计准则也不适用了,势必需要一套新的审计标准和准则,能与现有的会计环境相对应。尽管目前已有部分关于电算化审计的准则和标准出台,但与实际需要相比,还远远不够,因此国家需要加快制定与会计电算化相应的审计准则和方法。
2 会计电算化审计面临的问题
我国电算化审计软件还不成熟,不完善:由于我国软件公司在设计会计软件时未能考虑到审计的需要,没有设置相应的电算化审计窗口,以致影响了审计工作。其主要表现为两方面:
一是我国的商品化会计软件向用户提供的是一个“黑盒系统”,既不提供审计所需数据接口,也不提供系统凭证、账簿和报表的文件结构及设置,这方面的工作就需要由人工来完成,光靠软件很难进行审计取证工作。
二是会计软件未能预留审计测试通道。审计人员经常要进行穿过测试,在系统不提供审计测试通道的情况下测试数据很难清除,极易破坏客户的数据文件。电算化审计软件是审计人员开展具体电算化审计工作的有效工具。
3 我国会计电算化审计的对策分析
会计电算化的实施使得会计系统本身发生了很大的变化,对电算化系统的审计与对手工账簿的审计相比,相应在审计内容、方法上也发生了变化。无论是对购置的会计软件还是对自行开发的会计软件,审计内容上都需要对其系统内控进行审计,以及对其电算过程和结果进行审计,审计方法或措施有所不同。
3.1 需培养具有复合型知识的审计人才
由于会计电算化的日益普及,其对审计人员的要求有了相应提高。在手工记账时代,审计人员只需具备扎实的会计理论及实务知识即可,但在会计电算化时代,由于计算机硬件及软件的引入,需要设计人员掌握一定程度的计算机知识,能分析掌握会计电算化系统。
3.2 审计人员需要在现有的审计基础上研究新的审计技术和方法
新的事物的产生必然需要有新的技术和方法。因此需要加强对计算机审计的技术和方法的研究,例如公司内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件审计技术、系统开发和维护的评价技术等,这些审计技术和方法的研究与应用,将极大地提高审计人员的审计效率,加快审计工作的进程,也将对目前各种不同的审计技术和工具进行相应的规范。
3.3 为适应电算化审计,需要采用新的审计方法和手段
随着会计电算化的普及,与手工记账相对应的审计方法显然已不能达到电算化审计的要求,其审计风险也日益显现,在会计电算化的环境下进行审计,原有的审计线索和审计数据都发生了变化,因此形势要求审计人员加快新的审计技术和方法的应用。同时,对会计电算化的审计范围也扩大了,电算化审计不仅需要对数据的输入及输出的真实性、合法性等进行审计,更需要对会计电算化程序进行检查,已确定其未受攻击,计算过程是可靠的。
参考文献
[1]邱胜利.会计电算化与计算机审计实务[M].北京:中国审计出版社,1991.
[2]尹平.审计技巧示范[M].北京:中国财政经济出版社,2000.
[3]韦沛文.计算机会计信息系统[M].广州:广东人民出版社,1998.
[4]崔健民.独立审计准则操作指南[M].杭州:浙江人民出版社,1998.
[5]托马斯・波特.计算机审计[M].北京:中国财政经济出版社,1990.
[6]蔡春,车宣呈,陈孝.现代审计功能拓展论[M].北京:中国时代经济出版社,2006.
第5篇：会计电算化审计论文范文
[论文关键词]电算化审计审计线索对策
[论文摘要]随着计算机技术的进步,会计电算化得到了迅猛发展，但由于会计环境的改变，导致电算化审计工作面临严峻挑战。本文主要阐述目前电算化审计工作中面临的一些新问题新挑战，并针对这些新问题进行分析，提出相应的对策。
电算化审计是审计人员针对电算化方式下的电子凭证、账簿、报表和内部控制制度等进行客观评价，从而判断会计电算化数据真实性、合法性和可靠性等方面信息与既定标准的符合程度。由于在计算工具、存储介质和内部控制制度等方面与传统手工会计方式存在差异，导致目前的电算化审计工作出现了许多新问题，面临新挑战。
一、目前电算化审计面临的主要问题
1.缺乏适应电算化审计环境的电算化审计标准和准则
在电算化环境下,审计人员一方面要花费大量时间精力审查不同电算化软件系统的功能结构,了解该系统在业务数据处理方面的合法性、真实性和完整性。另一方面，由于电算化审计环境的变化，基于手工会计系统的审计标准和准则已不适应电算化环境，而我国现有的国家审计和社会审计，也只是对电算化审计工作形成了一些零散的规定，尚缺乏科学规范并适应电算化审计环境的审计标准和准则，从而增加了电算化审计难度，很容易产生审计风险。
2.审计线索日益模糊
传统手工会计方式下的审计线索主要是纸质凭证、账簿和报表中记录的相关数据信息，审计线索肉眼明显清晰可见，审计人员可以通过这些书面记录进行审计。而在电算化方式下，会计信息的存储由纸质介质改为磁性介质,减少了审计过程中发现错误的机会，同时，存储在磁盘上的数据信息很容易被不留痕迹地修改、删除、隐匿或转移，平时肉眼可见的审计线索逐渐减少并日益模糊，导致会计数据检查难度增大。
3.内部控制制度不适应电算化审计发展要求
手工会计方式下的内部控制主要表现为人与人之间的相互牵制，审计人员利用纸质信息进行手工检查核对，明确相关人员的职责。而在电算化会计方式下，内部控制措施以程序文件形式建立在电算化财务软件系统中，实行权限管理，即根据不相容职责分离原则规定每个不同等级用户的菜单权、制单权、审核权和查询修改权等，但计算机财务软件系统内控功能是否恰当有效直接影响系统输出信息的真实和准确，内控制度的局限性也使舞弊行为有机可乘，增加了出现错误与弊端的风险。如何科学规范地建立适应电算化审计的内部控制，是电算化审计面临的又一新问题。
4.审计内容的变化
在会计电算化条件下，电算化审计的对象不但包括打印输出的纸质凭证、账簿和报表等，还包括存储在磁性介质中的相关数据信息。但随着电算化会计软件功能愈来愈强大，结构越来越复杂，再加之各财务软件公司编制财务软件时，从来没有考虑电算化审计公开数据信息的要求，希望数据越保密越好，也没有提供财务软件的标准数据接口，数据结构不开放，从而给电子数据的自动转换带来困难，电算化会计系统中的会计数据按照软件程序自动运行，如果应用程序被不知不觉嵌入非法舞弊程序，则完全可能为不法分子侵吞企业的财物大开方便之门，增加了电算化审计人员对会计电算化软件系统处理和控制功能审查的工作量。
5.审计技术的改变
在手工会计方式下，主要运用审阅、查证、核对、比较、分析等方法进行审计工作。而在电算化方式下，会计数据的存储变为磁性介质，会计记录的修改痕迹在磁性介质中不再保存，但由于审计人员对财务软件不熟悉，目前的审计还停留在绕过计算机审计阶段，使得审计工作缺乏系统性,难以做到各底稿间的有机联接,一些敏感性信息可能被人为隐藏,审计结果具有片面性，给审计人员的审计工作增加了复杂性。
6.审计人员的计算机应用水平亟待提高
从目前审计人员的业务素质来看，大部分审计人员都精通手工审计业务，面对会计电算化条件下的电算化审计新环境，有些无所适从。主要原因是大部分审计人员缺乏计算机知识的系统全面学习，缺少融合计算机、会计和审计知识的复合型人才。随着电算化的实行和推广，审计的内容更多更复杂，审计人员得出的审计结论有可能偏离被审计单位电算化系统的实际，电算化审计质量不高，造成审计风险。
二、电算化审计对策探讨
审计环境的变革是电算化审计产生发展的推动力，会计电算化的实施，改变了会计信息存贮方式、核算形式及内部控制，电算化审计必然要求新的审计标准与技术方法，从而采取切实可行的对策，更好地进行审计工作，提高审计工作质量。
1.加快电算化审计理论研究,完善电算化审计标准与准则
电算化审计准则是衡量审计工作的标准，提高审计质量的保证。在会计电算化系统中，由于数据存储的磁性介质化和数据处理过程的自动化，使得被审计单位财务系统的可视线索逐渐减少，电算化系统中的审计证据更具易逝性,会计数据更具隐蔽性,审计难度更大，风险更高。由此可见，必须不断开展电算化审计理论研究,制定适应电算化会计信息系统的新审计标准与准则，从而指导电算化审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。
2.加强内部控制制度建设
健全的内部控制制度可以有效维护企事业单位资产的安全，电算化会计系统的控制由手工会计方式下对人的控制转变为对人、机的控制。控制的对象从原来的对环境、人员和文档的管理扩大到财务软件系统的收集、输入、处理、输出等全过程控制，只有通过建立会计电算化软硬件管理制度、会计电算化岗位责任制度、上机操作管理制度，以及会计档案管理制度等内部控制措施，进行被审单位职责分离控制，建立相应职责分工，制定一套严谨的会计数据处理流程标准规程，保证系统的安全可靠性和会计数据的真实性和正确性。
3.努力开发集成度高的审计软件
为了给电算化审计打开通道,必须不断研发集成度高的审计软件,开发设计有统一数据结构、统一输入要求和一定强制性的审计通用数据接口，这种接口容易访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库,从中采集审计所需的原始数据。借助电算化审计软件,保证审计通用数据接口文件中的数据永远与会计软件内部生成和输出的数据一致，保留下可利用的数据线索，这样，既可以提高审计的效率，又能够有效地控制和降低审计风险。
4.开展电算化全程审计，有效规避审计风险
由于电算化审计对象包括财务软件、内部控制及运用财务软件后的电子数据信息等，所以，必须开展电算化全程审计，才能有效规避审计风险。
(1)事前审计。主要是对财务系统进行的审计，审计人员通过对会计软件的学习、实地观察及查阅财务系统的文档资料等办法，审查财务软件系统设计功能的合法性、安全可靠性和可维护性。特别要求审查系统是否建立了恰当的程序控制，是否充分保留了审计线索，是否留有审计接口等，并进行总体评价。
(2)事中审计。主要是指对财务系统电算化运行过程中的数据真实性和正确性进行的实时审计，打印输出的凭证、账簿及报表数据等可以运用手工审计方法进行审计，存贮在磁性介质上的数据文件则宜运用穿过计算机审计的方法，把系统中正在运行的数据实时拷贝出来进行审查，对财务系统电算化运行过程中数据的真实性、正确性、合法性等进行评价，有效降低审计风险。
(3)事后审计。事后审计主要是对财务部门会计电算化工作结束后的会计数据进行的审计，主要核实被审查单位财务数据的真实正确性，同时还要进行资金审计和经济效益审计等。
因此，审计人员要全程参与会计电算化系统的调查、分析、设计、调试、检测和验收工作，并根据系统提供的测试数据和比较标准进行系统测试和评价，尽可能及早发现系统的问题，并及时提出改进意见。
5.加强审计人员培训，提高电算化审计水平
第6篇：会计电算化审计论文范文
关键词：前提; 审计内容; 审计程序
1、会计电算化条件下， 审计工作开展的前提( 1) 提高电脑应用水平和审计业务素质在会计电算化条件下， 审计工作能否顺利进行取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下， 不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就wu法有效地进行审计; 不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制; 不懂得使用计算机， 就wu法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识， 而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化在不断向前发展， 审计人员必须经常更新知识结构， 以适应新形式下新技论文术应用的企业审计工作的需要。( 2) 引进审计电脑辅助软件在会计电算化条件下， 会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化， 使得传统的内部安全控制方式有所减弱， 这就要求引进电脑辅助软件的应用， 完善企业内部控制职能。审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统， 2者既有联系又相互独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息， 审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完管理会计软件商品化通用化比较困难， 只能有针对性地开发研究。但是， 管理会计电算化是以财务会计电算化为基础的， 因为它们的数据同源， 财务会计电算化能为管理会计电算化提供所需的财会信息。因此， 企业应在实现财务会计电算化的基础上不失时机地推进管理会计电算化， 解决管理会计手工操作难的问题， 这样才能促进管理会计在企业中的推广应用， 真正实现会计的核算职能、管理职能和控制职能。同时， 也为企业管理信息系统的开发奠定扎实的基础。( 5) 在发展电算化会计的同时更要重视对电算化审计的研究， 使2者相互配合相互促进， 共同发展特别在网络时代， 网络技术的应用给电算化审计的发展带来了契机与挑战， 网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上， 应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者， 在互联网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信息技术( 包括计算机技术、通信技术、信息处理技术) ， 对网络时代的审计创新进行全方位的开拓， 以保证与电算化会计的发展同步。( 6) 随着管理会计电算化的发展， 财务软件智能化必将提到议事日程上来利用决策支持系统， 在系统中除了设计有数据库外， 还有方法库，其中预先放置了各种决策方法， 可以快速运用这些决策方法处理数据库中的数据， 得出在不同决策方法下的系统运行结果， 从而为用户得出决策提供参考信息。从理论上未说， 如果方法库中放置了足够多的方法， 那么， 系统便能提供足够多的决策帮助。( ⑦) 加强网络环境下电算系统的管理设立防火墙、电子密钥， 采用网上公证， 分高监控与操作等办法来实现系统内部的有效牵制。
3、会计电算化的发展要顺应信息时代潮流( 1) 会计电算化向网络化的进1步发展会计软件的网络化目前大多限于局域网， 信息传输的范围小， 制约电算化会计效能的发挥， 未来的电算化会计将向着广域网的方向发展， 信息传输范围大大增加， 使会计数据的异地共享成为可能。会计电算网络化将从原来企业内部的会计信息共享， 上、下级单位之间的财务信息的传递转变到与外部相关机构的信息共享、与全世界进行信息交流。网络会计环境是1个集供应商、生产商、经销商、用户和银行等机构为1体的网络体系。( 2) 会计电算的发展要适应电于商务发展的要求电子商务指利用计算机网络和各类电子工具进行的1切商业贸易活动。电于商务是21 世纪贸易方式发展的方向： 企业经济活动中的业务数据能够自主地进行双向交流， 企业建设自己的电子账簿和电于银行账户划拨资金， 企业采购、发货可以通过网络直接进行确认。它正以其低成本、高效率等特征吸引着大多数企业。电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术， 从不同的来源和渠道收集企业经营活动中的会计数据、会计资料， 按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工， 并生成会计信息， 向企业内外部各方面传递， 以帮助信息使用者改进经营管理， 加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代， 电算化会计在实现其基本目标的基础上将顺应电子商务的发展。( 3) 会计电算化新领域———在线财务报告在线报告是指企业在国际互联网上设置站点， 向信息使用者提供定期更新的财务报告。其特点是利用国际互联网作为传播媒体，将网络页面数据采用“超文本”的形式， 增强了会计信息的时效性、交互性。在线报告的出现改变了传统的财务报告顺序结构， 它的各个组成部分之间建立了超链接， 人们可以借助相关链接主动而迅速地搜寻所需信息， 企业还可根据不同用户的要求提供更加个性化的财务报告。在线报告改变了信息披露方式。由于信息链的建立并不局限于财务信息本身， 其范围可以覆盖所有与企业经营有关的方面， 提高了不同信息处理部门之间信息资源共享的程度。在线报告在美国应用较为广泛， 从其现有的在线报告来看， 它们往往不是作为1个独立的部分出现在互联网上， 而是融合于整个企业的经营情况介绍之中， 与各种营销统计数据及其他非数量化信息1起向关心企业的公众展示企业的综合经营情况， 有利于准确地把握企业的财务脉搏以及业务活动。总之， 在线报告实现了会计信息的实时追踪， 便于财务报告的需求者及时掌握相关企业的第1手资料， 为本企业的理性决策提供了方便， 实现了企业的在线管理， 并利于会计信息系统的社会监督和政府监督。2、会计电算化条件下的审计内容电算化会计系统与手工会计系统不同， 它是由会计数据体系、计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成， 所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别， 电算化会计审计的内容主要包括以下内容：( 1) 对会计电算化系统的内部控制的审计1方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性， 如输入、输出的授权控制， 业务处理的审核等; 另1方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价， 可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。
( 2) 对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会计软件， 程序质量的高低直接决定了会计电算化系统整体水平的高低， 在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性， 以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。( 3) 对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计会计数据处理的真实性、正确性、可靠性， 直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性， 所以这1部分的审计是至关重要的， 审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比， 抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法， 同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计， 从而降低审计风险。3、会计电算化条件下的审计程序按照《审计法》的规定， 1般审计程序可分为4个阶段， 即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求， 运用本身特有的方法也可以分为这4个阶段。( 1) 准备阶段在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划， 1般包括以下主要工作。1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况， 如电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络结构、系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书， 明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度， 以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性， 确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外， 还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围， 以及测试时的审计方法和测试数据。( 2) 实施阶段实施阶段是审计工作的核心， 也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法， 进行取证、评价， 综合审计证据， 借以形成审计结论， 发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差， 不值得审计人员信赖， 则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试， 而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中， 主要内容应该是确认输入资料是否正确完整， 计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高， 则应对该系统给予较高的信赖; 在实质性测试时， 就可以相应地减少实质性测试的样本量。2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试， 并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果， 如果符合性测试结果得出的审计风险偏高， 而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能， 并且委托人又不能提供完整的会计文字资料， 此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时， 可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法， 具体包括：( 1)“测试数据法”， 就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理， 比较处理结果， 作出评价;( 2)“受控处理法”， 就是选择被审计单位1定时期( 最好是12 月份) 实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理， 比较结果， 作出评价。3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换， 数据查询， 抽样审计， 查账， 账务分析等测试， 得出结论， 作出评价。( 3) 审计结论和执行阶段审计人员对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后， 整理审计工作底稿， 编制审计报告时， 除对被审单位会计报表的合理性、公允性、1贯性发表意见， 作出审计结论外， 还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价， 并提出改进意见。审计报告完成后， 先要征求被审单位的意见， 并报送审计机关和有关部门。审计报告1经审定， 所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。( 4) 异议和复审阶段被审单位对审计结论和决定若有异议， 可提出复审要求，审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时， 还需组织后续审计。总的来看， 随着会计电算化的快速发展， 同样要加快审计电脑辅助软件的引用和应用， 努力提高审计人员的会计电算化及审计电脑辅助软件的应用水平。及时地、准确地、全面地对企业的财务信息和业务信息作出审核和评价， 监督企业管理和经营活动， 使其得以良性运行和发展。
【参考文献】
[ 1] 张朝晖. 电算化环境下会计人员的困惑和思考[ j] .工业会计， 2003，( 5) .
第7篇：会计电算化审计论文范文
[关键词] 电算化会计 审计程序 矩阵分折 战略矩阵匹配
会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。
一、会计电算化对审计的影响
会计电算化，虽然没有改变审计目标，但在一定程度改变了审计线索的收集方法，并可在一定程度上利用计算机扩大审计的范围，使审计发挥更大的作用。同时也能为用于各种财务审计软件的开发积累实际经验，在自助型会计系统的内部审计方面有着明显的优势。会计电算化对内部审计的影响，大体表现在以下几个方面：
1.对审计线索的影响
实行会计电算化后，会计数据的存储介质和形式，会计数据的生成和传递形式都发生了变化，审计人员很难甚至根本无法用肉眼跟踪会计业务和处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性，完整性和准确性。为了更有效地审计会计电算化系统，在系统设计开发过程中必须提出审计要求，系统的各种数据文件都应留下审计线索。
2.对审计技术方法的影响
在手工会计系统的情况下，审计人员进行审计，一般都是手工操作。但是，在会计电算化信息系统的情况下，审计人员应掌握计算机知识及其应用技术，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断积累经验，结合本企业的实际开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件。如erp软件较适应现代审计要求，在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。
3.对审计人员的影响
在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的，然而在实现会计电算化信息系统以后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计人员只依靠原有的知识和技能已无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作。因此，审计人员除具备丰富的财务会计审计等方面的知识和技能外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统可能出现的错误及舞弊要深刻的认识，更重要的是审计人员应熟练的运用计算机进行审计。
4.对审计对象的影响
传统的审计对象是被审计单位的会计报告及其他的资料,而会计电算化条件下的审计对象将是被审计单位的原始资料及系统的功能（同时在知识经济时代下，审计的重点，由重视存货与物质资源有关的业务转向重视智力资源和知识产权等与非物质资源有关的业务。随着internet的发展，咨询服务机构可以利用互联网的强大功能根据用户的要求代为记账、算账、报账）。
二、会计电算化对审计影响的swot矩阵分折
所谓swot分折法，是指优势（strehgths）、弱点（weaknesses）、机遇（opprtunities）、威胁（threats）4个要素的缩写，根据这个四要素对所处的环境和形势进行分折，以便充分认识，掌握和利用有利条件和优势，控制、化解不利因素和威胁，达到扬长避短的目的。
1.优势（shrehgths）
(1)提高审计的有效性
(2)促进审计后信息化变革
(3)增强审计的实时化，多元化
2.弱点（weabnesses）
(1)传统审计线索的缺失
(2)审计对象的扩展和审计技术的复杂化
3.机遇（opprtuhibies）
(1)审计信息化发展的趋势性
(2)有效推动审计工作的规范化
4.威胁（threats）
(1)信息化环境下审计准则与标准的缺失
(2)会计信息化系统的安全性问题
三、会计电算化对审计影响的swot战略矩阵匹配
1.so战略选择:利用会计电算化，抓住外部机遇
(1)大力推行计算机审计
计算机审计是与传统的手工审计相对应的概念，其内容包括：①审计人员对计算机信息系统进行审计，即把计算机信息系统作为审计的对象；②审计人员利用计算机辅助审计，即把计算机作为一种工具，帮助审计人员完成部分审计程序。
(2)为审计信息化创造良好的审计环境
创造良好的审计环境包括：①良好的审计监督法律环境、特别是要建立和完善有关的计算机审计的法律、法规，为全面推行计算机审计创造一个良好和法律环境；②良好的审计质量控制环境，通过建立和完善审计工作质量控制制度和审计人员后续教育制度，创造一个良好的审计质量控制环境；③良好的其他监督形成相配合的环境。审计监督属于高层次、综合性强的经济监督，具有和其他各种监督形式相互协调和相互配合的功能。信息时代，切实加强与其他监督形式的配合与协调，对于最大限度发挥审计监督的作用显得尤为重要。
2.wo战略选择:抓住外部机遇,改进内部弱势
(1)重建审计线索
审计线索对审计来说极为重要，传统审计环境下，从凭证到账薄，从账薄到报表，每一步都有文字记录都有经手人签字，审计人员完全可以根据需要跟踪审计线索。但在信息化条件下，审计线索可能会中断甚至消失，因此，我们可以通过在电子化原始数据形成时，同时在审计部门和其他有关部门也形成原始数据的“原本”或相关的数据库的方法，来重建电子审计线索，从而可以使各部门相互监督和牵制，同时也给计算机提供可信的审计证据。
(2)加快对计算机审计人才的培养
会计电算化环境下，传统的审计技术受到了挑战，审计线索的改变，审计对象的拓展，审计内容的日趋复杂化，要求审计人员能通过计算机迅速、有效地对这些电子账进行抽样，审阅和复核，对审计人员提出了更高的要求（因此，从长远的观点看，培养一大批能够独立开展计算机审计业务的专门人才，是解决我国计算机审计人才乏的有效途径）。
3.st战略选择：利用内部优势,规避外在威胁
(1)加快有关审计准则的制定
(2)防范系统风险
4.wt的战略选择：改进内部弱势，减少外在威胁
(1)采取多种审计模式
(2)开发通用和专用的计算机审计软件
总之，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，审计工作中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究，必将开成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的审计工作不断的高速改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]财政部注册会计师考试委员会:审计.东北财经大学出版社
第8篇：会计电算化审计论文范文
［关键词］ 电算会计 审计 问题 对策。
一、 引言。
电算化会计下的审计的本质是审计与现代信息技术 （ 主要是计算机技术 ） 融合的一个发展过程。其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。
随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境由手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，从而对传统的审计技术方法，以至于对审计行业形成了冲击。它对审计工作的影响，己引起了越来越多审计工作者的重视。
二、电算化会计环境下审计工作面临的问题。
1.新环境下的审计内容发生了变化。
在传统的手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证再由登记账簿到财务报表的编制，每一步都有文字记录，审计的对象就是这些文字记录。但在电算化会计系统中，会计处理集中由计算机完成，会计信息集中存贮在磁性介质上。那些手工会计中常会发生的记账、 算账差错几乎不会发生，但如果电算化会计系统的应用程序出错或被人非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，从而得出错误的结果，其后果将是不堪设想的。所以，在电算化会计条件下， 审计的内容应包括以下的主要内容：
（1）对会计电算化系统的内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性，如输入、输出的授权控制，业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性，通过以上两方面的评价，可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程中的舞弊。
（2）对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件，会计软件程序质量的高低，直接决定了会计电算化系统整体水平的高低。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。
（3）对会计电算化系统中会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、可靠性，直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一环节的审计是至关重要的，审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比、抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法，同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。
2.传统的审计技术已不再适应新的环境。
在手工会计条件下，审计可根据具体情况对会计资料进行顺查、 逆查或抽查，这些审查工作基本都是由人工进行的。在电算化会计条件下，由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件于内部控制等方面，迫使审计人员在采用传统的审计技术的同时，还要采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。
3. 新环境下审计线索发生了中断。
在手工会计条件下，从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表，每一步工作都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。实施了电算化会计会导致审计线索的中断甚至消失。
4.缺乏足足够的全面开展电算化会计审计业务的人才随着社会信息化程度的提高，信息系统审计越来越受到社会的重视，与信息系统审计相关的专业组织和职业资格不断出现和扩大，但人不能满足现有的需求。
5. 现有的审计标准和准则已不能适应新环境下的审计要求在我国，信息系统审计尚未被业界所接受，主要原因是：缺乏相应的信息系统审计标准。 我国目前还没有正式的信息系统审计准则， 而原有的审计准则， 已不能完全适用于信息系统审计的需要。
三、 加强电算化会计下的审计工作。
电算化会计的实施使得会计系统本身发生了很大的变化。对电算化系统的审计与对手工账簿的审计相比，在审计内容、方法上都发生了变化。无论是对购置的会计软件还是对自行开发的会计软件，审计内容上都需要对其系统内控进行审计，以及对其电算过程和结果进行审计，审计方法或措施有所不同。
1. 为电算化审计创造良好的审计环境。
创造良好的审计环境包括：①建立良好的审计监督法律环境，特别是要建立和完善有关的计算机审计的法律、法规。②通过建立和完善审计工作质量控制制度和审计人员后续教育制度，创造一个良好的审计质量控制环境；③建立良好的其他监督形成相配合的环境。
2.更新审计方法，加强对会计信息的审计。
（1）加强对系统内控的审计。对系统内部控制的审计，一般经过以下几个步骤。
①对内部控制进行描述。审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、 实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制内部控制情况问卷，了解系统的内部控制，将它用图示描述出来。
②对内部控制进行初步评价。侧重于评价内部控制的健全性和合理性。
③对内部控制的执行情况进行符合性测试，[格式]主要是对内部控制措施是否得到认真执行而采取的测试。对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测试，对手工控制则可以采取如观察法，实验法等手工测试方法。
④对内部控制进行总评。主要考虑系统内部控制中有哪些比较满意的措施，是否能够通过符合性测试，符合程度如何，内部控制是否可以信籁等。
（2）做好系统电算过程和结果的审计。在系统中，输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存贮于电、磁介质或打印输出在纸质账页上。要对系统电算过程和结果的真实性、正确性、合法性等进行评价 ，必须对数据文件进行审计。数据文件审计可以是对打印输出的数据文件进行审计，也可以是对存贮在电、磁介质上数据文件进行审计。
首先，我们可以由审计人员进入企业调用企业的会计软件中的数据实施审计。在调用数据时，对于不同的会计软件采用的方式也不同。
①对于自行开发的会计软件，审计人员可以复制它的数据库直接用计算机语言或采用计算机语言编制辅助审计程序访问数据库；可对整个数据库或选定的数据进行复核；可有效地执行大量数据的验算重新分类及汇总工作；可详细地检查数据库的内容，按指定的标准查找记录。
②对于购置的电算化会计系统，由于软件公司对其软件的设计过程、数据结构采取严格的防范和保密措施，直接打开其数据库的困难较大。但较完整的电算化会计系统一般都建立了查询、对账、统计或财务分析、通用报表等功能。审计人员在对被审系统的数据文件进行审计时，可利用这些功能完成部分审计任务。
（3） 努力开拓网站认证业务。由于网络的开放性、交易场所虚拟性和交易的信息和证据的无纸性，人们对网上交易顾虑重重。
电子商务通常依赖于网络，顾客只能通过其网页了解有关情况，无法确定网站的安全性、交易的有效性和交易中机密信息的保密性。
因此，开拓网站认证业务具有现实意义。
3.积极培养具有复合型知识结构的审计人才。
审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。为此可采取对原有审计人员在计算机知识、电算化会计系统的控制及计算机审计方法等方面进行培训或开展审计的正规教育，借助高校的师资力量，加强计算机审计配套课程的教育。
4. 制定和完善新的审计准则。
由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生较大变化，现有准则中的某些内容已不适应实际情况。在制定新的审计准则时，在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验，侧重于对审计人员应具备的资格、审计证据的收集、计算机审计过程及相关的审计技术、审计工作的质量控制等方面进行规范。
5. 实行审计软件商品化大力发展审计软件专业公司，实行审计软件商品化。
四、结论。
随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，审计工作中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究，必将开成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的审计工作不断的高速改善。真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。
参考文献
[1] 孟珍素：论电算化会计审计，企业管理，2009.
[2] 陈玲 李晓红：电算化会计审计面临的问题及对策， 商业经济， 2007.
[3] 蔡春 车宣呈 陈孝：现代审计功能拓展论，中国时代经济出版社 ，2006.
[4] 马晓慧 高瑁： 电算化会计与审计之我见，现代商业，2008[5] 赵红龙：电算化会计环境下审计策略，中国西部科技，2009.
[6] 汪路明：论信息时代审计技术的创新，中国管理信息化，2005.
第9篇：会计电算化审计论文范文
本文分析了会计电算化应用于审计工作产生的影响及面临的问题，提出了改善措施。要加强审计人才的培养教育；提高审计工作的安全性和真实性。
【关键词】
会计电算化；审计；影响；改善措施
一、引言
随着科技的不断发展，计算机也逐渐应用于各个行业，其在会计中的运用改变了会计数据处理的方式。电算化系统的逐步完善和广泛运用，传统的审计手段受到了挑战。由于如今各个企业与国家单位都已经采用了信息化模式，很多会计信息直接可以在网上进行数据传输与交流，促进了信息的快速化与便捷化；为了适应这一现象并且使审计工作能更好的跟随时代步伐满足社会需求与审计需求，电算化运用于审计是时展的必然趋势。
二、会计电算化应用于审计产生的影响分析
1、对审计工作的作用
会计电算化对于审计工作有着诸多的影响，其中包括对审计线索的影响，审计内容的影响，内部控制的影响以及准则标准的影响等。首先表现在对审计线索的影响。审计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料。在电算化审计中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理方式，会计凭证、会计账簿和报表编制都是在计算机内按照既有的程序设定模式进行的，既增加了规范性，又减少了人为因素的影响。其次，表现在对审计内容的影响上。与传统审计内容不同，会计电算化的审计内容，包括了系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内容控制的审计等等。在这些方面，都需要审计人员参与其中，以期更好的为审计服务。再次，是对内部控制的影响。现代审计是根据内部控制制度进行抽样审计的。在电算化会计系统中，会计信息的处理和储存基本都是集中在计算机工作中，从而实现手工会计系统中的一些职责的分离，牵制力的下降。最后，是对准则与标准的影响。由于审计对象、审计线索、审计内容以及审计技术手段等有着诸多的不同和变化，传统审计中制定的审计标准与审计准则与会计电算化下的审计不相适应，因此必须要有一套与之相适应的新的审计标准和准则。综上所述，我们看到了会计电算化审计与传统审计的诸多不同点，也可以了解到会计电算化审计模式下较传统模式下优越的一些特征，并且也能看出当前我国在会计电算化审计模式下所欠缺的一些地方，从而能够发现问题并很好的解决问题。
2、对审计人员素质的要求
由于会计电算化审计的出现，对审计工作的内部控制、审计线索、审计内容和审计技术有所改变，不懂得计算机的审计人员就会因为审计线索的改变而无法参与审计；不懂得会计电算化系统的特点和风险的审计人员就会因为无法识别和审计内部控制系统而无法参与审计；不懂得计算机的审计人员会因为不懂计算机而不能进行会计电算化的操作无法实现审计工作，或者会因为对计算机不熟悉而使审计出现错误。因此，审计人员不仅要有会计、审计理论和实务知识，而且要掌握一定的计算机和会计电算化方面的知识。在现代化审计的要求下审计工作人员的素质要求更加全面更加系统化，单单只会审计知识是不能满足会计电算化审计工作的；因此加强对审计人员电算化方面知识的培训也是必不可少的。
三、会计电算化用于审计后面临的问题
1、面临的人才问题
因为会计电算化的运用，使审计工作中所需的工作人员的素质要求也有了诸多变化，审计人员不仅仅要懂得审计工作所必须的知识，还需要懂得计算机、会计电算化在审计工作如何运用，对人才的要求进一步提高了。再者，由于内部控制、审计线索、审计内容和审计技术的改变等等，使得知识的更新成为必要。
2、面临的安全性及真实性问题
审计面临安全性和真实性问题的原因在于，当今的信息共享与资源共享等特性，会导致审计工作中的部分所需的资源与数据被窃取；其次，当今是网络高速发展的时代，由于计算机与网络所存在的一些弊端，会导致审计工作中出现的数据真实性出现问题。比如，计算机处理下，许多的会计记录都可以进行修改，而且进行修改后是不留任何痕迹的。电脑高手或者黑客等还是有能力在网上进行一些非法操作的，在我们审计工作人员无法察觉的情况下篡改我们所需要审计的内容误导审计人员做出错误的审计结论。这就是会计电算化下审计工作中会出现的安全性与真实性的问题。由上可以看出，在会计电算化下的审计工作也有着诸多问题。但这并不能否定会计电算化对于审计工作的帮助，为了让会计电算化更好的为审计工作服务，就要注意这些问题并且对其加以更正或完善；并且从审计人员自身出发，学会防范这些问题的发生。
四、在审计中应用会计电算化的改善措施
1、人才问题的改善措施
首先，加强对审计人员思想观念的教育。在加强审计人员的思想教育工作的同时，不但要把侧重点放在审计人员对会计电算化在审计运用的接受上，还要针对会计人员会计电算化中所存在的一些问题进行思想教育，从被审计方来解决在会计电算化模式下存在的安全性与真实性问题。其次，加强审计人员专业知识和专业技能的培训教育。对审计人员进行会计电算化知识方面的教育；尤其是应该让审计人员以及被审计方注意避免和重视会计电算化模式下的审计工作中容易出现的问题，加以模拟训练，掌握如何处理和解决这些问题。再次，加强制度化建设。在人才的发展和使用上，建立健全一系列规章制度，建立激励机制，促进人才的成长。最后，加强道德和法制建设。我国应该加强对会计电算化模式下的审计的法制化建设，建立健全一系列的法律制度，对审计方与被审计的工作加以规范和调整，并通过职业道德规范提倡，强化人才培养，提高人才素质。
2、安全性及真实性的改善措施
为了提高审计工作的安全性和真实性，首先，我们还应该从会计电算化的软件开发着手从而实现对会计电算化模式下的审计中存在的问题进行完善。会计电算化的软件要适应不同的会计制度、审计制度，使会计信息系统更加安全并且保密性更强；其次，还要制定统一的行业标准，开发出普及性更强、适用范围更加广泛的会计软件；最后，培养具有复合型知识结构的计算机审计系统开发人员。对这些人才的培养也是对审计工作中数据资源安全性与真实性的保障的一种手段。不仅如此，我们还要做到企业内部职责明确，以防出现会计信息与资源流失和其他的安全隐患。
五、结语
随着社会的进步和科技不断的发展，会计电算化也随之不断的完善，我国审计工作的环境也有着诸多改变。虽然在会计电算化模式下的审计工作存在着一些问题，但电算化审计减轻了审计人员的工作强度，提高了会计工作效率；促进了审计工作的规范化，提高了审计工作的质量；提高了审计队伍的素质。
作者：赵振坤 杜曼 单位：西北大学现代学院
【参考文献】
[1]李良.浅谈会计电算化对审计的影响及对策分析[J].新财经•理论版，2011.
[2]中国注册会计师协会.审计[M].经济科学出版社，2015.
