医院内部审计问题与对策(5篇)

第一篇：医院内部审计面临的问题及解决对策

【摘要】医院内部审计是医院管理中的一项重要工作，是保证医院经济活动真实性、合法性的必要措施，对于医院的稳定、良好经营运行具有重要意义。随着医药卫生体制改革持续推进，原有的医院内部审计模式逐渐暴露出很多问题，已经无法适应当前形势发展，不利于医院可持续发展的实现，因此，必须对医院内部审计工作模式进行改善、创新。文章从医院内部审计的主要内容及重要性出发，针对新医改背景下医院内部审计面临的问题，提出了相应的解决对策，以提供借鉴。

【关键词】新医改；医院内部审计；问题；解决对策

为了构建和谐、稳定社会，提高人们的生活水平和生活质量，我国以医药卫生体制改革为着力点，以医院为重点改革对象，2009年通过新医改提出了“有效减轻居民就医费用负担，切实缓解‘看病难、看病贵’”的近期目标，以及“为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务”的长远目标。在这种发展背景下，各地纷纷推出改革新政，如药品零加成，按病种付费，分级诊疗，“医联体”、“医共体”等等，这对医院是一次较大的变革和挑战，医院必须及时转变思路，加强内部管理，充分发挥内部审计的免疫系统作用，及时反映和纠正医院经济管理中存在的问题，防范经营风险。

一、医院内部审计的主要内容及重要性

（一）医院内部审计的主要内容

内部审计是医院经济活动中一项必不可少的工作，贯穿于医院整个经营过程。医院内部审计内容主要包括医院收支情况、医院财产及债务情况、医院内部控制制度以及重大经济活动等。首先，通过内部审计，监督和评价医院经济活动中资金的筹集、使用、分配活动的真实性、合法性和完整性；其次，应该确保医院资产的完整性及安全性，并对医院债务进行全面调查和了解；然后，还要保证内部控制制度建设的科学性及规范性，推动内部控制保障系统的完善；最后，加强对涉及资金较大的财务活动的审查和监督，保证财务活动的科学性及合理性。

（二）医院内部审计的重要性

医院通过开展内部审计工作，保证了内部约束机制的健全，防范财务风险，保证财务信息的真实性和完整性，能够为纪检部门提供更加可靠的资料，对于纠正医院不正之风，加强廉政建设具有重要作用。同时，还能够促进医院财产安全、增效管理，提高资金利用率，增加医院经营收益，对促进医院的可持续发展具有重要作用。并且，还可以找出医院经营运行过程中存在的问题，针对其中的薄弱环节加以改善解决，提高医院管理水平和服务质量，充分发挥出医院社会服务职能[1]。

二、新医改背景下医院内部审计面临的问题

基于医院内部审计的重要性，必须健全该项工作，但是，在新医改背景下，医院内部审计工作还存在很多不足，其中比较突出的问题主要包括以下几方面。

（一）对内部审计重视力度不足

医院领导对内部审计重视力度不足，是当前医院普遍存在的问题。部分医院领导没有认识到内部审计与医院良性发展之间的关系，将工作重点全部放在了医疗质量与安全方面，管理者认为有财务监督就可以了，内部审计工作是重复和多余的，一些医院设置审计部门是为了应付医院等级评审检查，应付上级部门考核的需要，没有真正理解和重视内部审计工作，一些内审人员认为内部审计工作就是给别人“找茬”容易得罪人，因而工作不积极，应付了事。

（二）医院内部审计结构设置不合理

内部审计具有一定的特殊性，必须设置独立的审计部门，但是当前很多医院的审计结构设置存在严重的不合理现象，降低了内部审计效果。部分医院没有设置专门的审计部门，或者是设立的审计部门与财务部门职能相通，而审计工作是财务工作的再复核，甚至认为审计部门对于医院的财务、经济控制等影响了他们对于医院管理的绝对权威[2]，导致审计部门名存实亡。同时，审计人员往往会存在身兼多职现象，一般都是由财务人员兼任审计工作，工作上受到财务部门的制约。

（三）医院内部审计制度不够完善

内部审计制度不够完善也是新医改背景下医院存在的通病。很多医院没有建立完善的内部审计制度，无法为审计工作的有效开展提供可靠依据，也无法形成规范和约束作用，导致内部审计工作比较混乱，存在职责划分不清现象。同时，医院没有建立科学的评估机制，无法对内部审计结果的准确性及合理性进行评判，对审计人员起不到监督作用，审计人员容易出现工作懈怠现象[3]。

（四）医院内部审计业务范围比较狭窄

大多数医院的审计工作只涉及财务收支审计和工程结算审计上，仅仅是在经济业务发生后进行查错纠弊，审计范围比较狭窄。比如，在物资采购审计，仅仅核查流程的合规性、合同的健全性、金额的一致性，而忽视对相关指标、风险和舞弊的分析和关注。也没有开展计算机内部审计、经济责任审计、内部控制制度审计与评价活动。

三、新医改背景下医院内部审计面临问题的解决对策

当前医院内部审计中存在的众多问题，严重影响了新医改的持续推进，不利于我国医药卫生体制改革的顺利进行，所以，必须制定有效的策略加以妥善解决。

（一）提高医院对内部审计的认识

要想保证医院内部审计工作的有效落实，就需要提高对该项工作的认识，明确内部审计的重要性。医院管理层应该及时更新传统管理理念，提高对内部审计的重视力度，适当调整工作重心，在加强财务审计工作的基础上，保证效益审计、管理审计以及内控制度审计等几方面工作的的同步性[4]。同时，医院应该将内部审计上升到战略层面，将其与医院的可持续发展紧密联系起来，对影响内部审计的多方面因素进行综合考虑，重视内部审计提出的合理化建议，建立规范的审计查出问题整改责任制，促进医院完善内部治理，增加经济效益，实现内部审计的最终目标。

（二）优化医院内部审计结构

医院内部审计工作的正常、有序开展，是在审计部门的监督和评价下，由专业的审计人员完成的，所以，医院就需要对内部审计结构进行优化，保证内部审计结构设置的合理性。首先，应该将内部审计部门与财务部门完全独立，避免内部审计工作受限于财务部门，确保审计的独立性和权威性。同时，要根据医院规模以及医院的实际情况，配置相应的专业审计人员，清楚划分审计人员的工作职责，2017年第03期下旬刊（总第655期）时代Times加强审计人员的后续教育力度，为审计工作的有效开展提供人才保障[5]。

（三）建立健全医院内部审计制度

完善的内部审计制度为内部审计工作够提供可靠依据，起到了指导和规范作用，所以医院需要构建完善的审计制度。首先，应该制定规范的内部审计工作流程，提高部门和员工的工作效率,减少互相推诿事件的发生；确定审计人员在工作中应该履行的义务和承担的责任，以国家颁布实施的法律法规为基本规范，结合医院特点形成一套标准的内部审计准则和内部审计操作指南。另外，还需要建立科学的考核评估机制，对内部审计结果进行准确评判，建立监督机制和奖惩机制，对审计人员形成督促作用，激发其工作积极性，提高其责任意识。

（四）拓宽医院内部审计范围

医院内部审计所涉及到的内容比较宽泛，审计部门要根据当前新医改的形式，既要保证审计内容的全面性，又要有侧重点开展工作，要以财务收支审计、效益审计、风险管理审计以及内部控制审计等几方面工作为核心，对内部审计内容进行延伸，将内部审计落实到医院各个工作环节，为医院财产的安全性及完整性提供可靠保障。同时，在药品零差价率改革之后，医院要多措并举规范药品采购行为，审计、纪检监督到位，避免医院内部滋生贪污腐败现象；改进医疗服务价格收费专项审计思路，倡导职能部门联合办公，严查过渡检查、过渡治疗、分解收费等行为，规范医疗行为，保护患者的合法权益，缓解医患关系，使医院良性发展。

四、结束语

在新医改发展形势下，医院既要满足医药卫生体制改革的基本要求，又要使医院不断发展，还要提高职工工作积极性，这给医院增金融FinanceNO.03，2017（CumulativetyNO.655）加了经营风险，审计人员要主动学习有关新医改文件，不断探索适应新医改和医院发展的新路子，审计部门要参与医院管理，亲自下科室了解新医改政策执行对经济运行变化情况，打破部门界限，把审计业务渗入医疗服务各个环节，真正融入医院经营管理的全过程，把审计业务提高到一个新层面，为医院管理决策服务，为医院的健康、稳定发展提供有力保障。针对当前医院内部审计中存在的问题，可以通过提高对医院内部审计的认识，优化医院内部审计结构，建立健全医院内部审计制度，拓宽医院内部审计范围等策略加以解决，保证内部审计工作的有效落实，充分发挥内部审计在促进医院稳定运行，对医院管理的建设性和服务性作用，实现医院经济效益和社会效益的最大化。

参考文献

[1]杨甄.新医改背景下医院内部审计面临的问题及解决对策研究[J].当代会计，2015，(8):46-47.

[2]何媛媛.新医改政策下公立医院加强内部审计的相关思考探析[J].财经纵横，2016，(27):239-239.

[3]马广奇，于欢.医改背景下我国医院内部审计问题探析[J].中国证券期货，2013，(2):148-149.

[4]许江滨.浅析新医改背景下医院财务管理存在的问题与对策[J].商业经济，2014，(24):100-101.

[5]刘立善.新医改背景下公立医院内部审计质量管理研究[C].中国卫生经济学会第十五次学术年会.2012.

作者：莫薇薇 单位：河池市第三人民医院

第二篇：公立医院建设工程内部审计工作思路

摘要：随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，对就医环境和医疗服务水平的要求也越来越高，公立医院的竞争越来越激烈。为了满足患者的就医要求，提高医疗服务水平，公立医院的建设规模不断扩大，各类新建、改扩建工程项目日益增加。为了规范医院投资活动，提高资金使用效益，切实维护医院利益，实现医院的健康持续发展，建设工程项目内部审计成了医院审计人员的一项主要工作。

关键词：公立医院；建设工程；内部审计

随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，为了满足患者的就医要求，改善就医环境，公立医院的建设规模也在不断地扩大。但是，对于医院建设工程而言，通常都具有建设周期长、投资金额大、专业性强的特点，所以，对于内部审计人员来说，在审计工作开展中要求越来越高，也是必须要面对的工作，那么该如何做好这项工作，提高资金使用效益成了审计人员应该重点考虑的问题。

一、建设工程内部审计概述

医院内部审计是主要针对医院开展的以经济运行活动为主线的独立客观的评价和确认活动，是医院内部控制的重要组成部分。医院建设工程项目支出是医院的重要经济事项，对建设项目实施过程的真实、合法、效益性进行评价和确认是内部审计人员的重要工作，主要目标是规范医院建设工程项目的各项程序，提高投资效益，降低医院开支。由于医院建设项目大多建设任务重，施工时间紧，设计变更多，所以，在建设工程项目开展过程中，要求审计人员要结合工程项目的动态变化对项目目标采用动态控制管理，实行全过程跟踪审计方法，从事前、事中、事后几个阶段开展内部审计工作，及时制止一些不规范行为，提高审计工作质量。

二、建设工程内部审计工作思路

(一)事前控制

事前控制是审计的首要环节，是从源头加强建设项目管理的主动管理措施，是对投资目标如何实现预先进行合理的计划与安排。在开展事前审计中，内部审计人员可从以下几个方面入手。(1)加强设计阶段管理。建设工程项目造价90%是受设计决定的，所以设计阶段是投资目标管理的重点。由于设计产品的质量对投资的影响非常大，所以在选择设计单位时，要以投资项目的经济性、方案的优劣、方案的合理性与可靠性作为评价指标选定；在设计过程中，对混凝土含量、钢筋含量等指标采用限额设计方法，防止造成资源浪费；主要项目应用标准化设计，节约工程造价；提高设计深度，从根本上防止因设计不足导致施工过程中出现变大变更而造成造价难以控制。(2)对工程量清单编制加强管理。采用工程量清单编审独立进行的方法，即按照医院给出的统一的立项文件、施工图纸等资料，分别由基建管理部门委托一家具有资质的造价咨询公司进行工程量清单预算书编制，完成后交由审计部门委托另一家非关联的具有资质的造价咨询公司对其预算书进行量价审核，出具初稿，然后对两份工程量清单进行对比。对清单分项中偏差最大的前十项进行比较，通过项目特征、清单工程量、设备材料费用及套定额子目等进行分析，与招标资料对比，最终对清单控制价合理进行确定。这样，一方面保证了清单的完整性、准确性，另一方面也可以防止后期可能出现造价较大变更问题的发生。(3)对招标文件编制加强管理。招标人的意愿通过招标文件反映出来，同时对合同的签订也奠定了基础。所以，编制招标文件时，要求医院纪委、审计、基建、财务及外部专家提前介入，对文件中的重要条款要逐一进行论证和讨论，有效减少招标文件纰漏，防止事后纠纷事件的发生。

(二)事中控制

事中控制是对建设工程项目施工过程中的审计，比较普遍的做法是对项目实施全过程造价跟踪审计，不仅可以防止建设项目随意变动调整，及时发现问题采取措施更正，也可以通过审计人员深入施工现场，记录、确认施工实际情况，为后续的工程结算审计提供第一手的参考依据。在事中控制中，审计的重点工作内容包括：对施工单位合同履行情况进行检查；确保项目在合同约束状态下开展，同时对施工过程中出现的变更情况加强管理和正确处理；对主要材料价格、重要设备进行询价及审核控制；材料运抵现场要有基建管理部门和审计部门人员共同验收，确保符合合同要求；隐蔽工程和土石方工程必须经施工单位、基建管理部门和审计部门三方现场验收、记录、确认后，方可进行下一步施工；对施工单位上报的进度款支付要求，按照合同约定结合施工进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权，避免出现超付现象；对合同约定的工程量清单外变更的项目，要审查是否合规、合理并从多中方案中选择最经济、最可行的变更方案，对设计变更可能导致的造价上升或下降进行测算，督促按规定做好审批和签证记录，避免发生纠纷。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工结算审计，是对事前、事中审计事项的结果审计，也是最后把关。这一阶段的审计工作重点是对竣工项目结算的合法性、合理性及有效性过程进行评价，也是审计报告以书面形式呈现的过程。在竣工结算审计阶段，审计工作主要包含以下内容：对立项文件、招投标文件、施工图纸、竣工图纸、各种签证及设计变更、验收记录、结算书等竣工资料进行收集整理，全面掌握工程情况；结合现场实际情况及竣工图纸，对施工工程量进行仔细审核；对各类变更及签证工程量单独进行审核；确定新增合同外价款及合同内价款；按照当地主管部门相关文件、合同文件及招投标文件对措施费及规费进行审查；对合同以外合理、合规的索赔事件进行有效处理；对各单位工程造价进行汇总与整理，并出具审计报告。作为工程造价控制的最后一个阶段，竣工结算环节必须要严把造价关，结算审计工作要在尊重现场、细致认真及良好的职业道德基础上有序开展。

三、审计关系的沟通协调

在审计工作中，审计部门与被审计单位及相关单位接触中，沟通协调非常重要，做好该项工作，对审计工作的顺利进行也具有促进作用，所以对于公立医院审计部门来说，对不同单位要采用不同的沟通协调措施。首先，与本单位内部审计关系。在对本单位被审计部门及科室进行沟通协调前，审计部门应该做好审计前的调查工作，建立定期协调沟通制度，组织好审计沟通协调会议，对被审科室或部门的建议与意见要及时了解，对审计工作的开展方法也要适当进行调整。其次，对跟踪审计单位与结算审计单位加强管理工作。对跟踪审计单位造价例会召开情况进行敦促，对工程进展情况通过跟踪审计月报表进行了解，做好结算审计报告的审查工作，对发现的问题要及时进行纠正和处理。第三，国家审计方面。审计人员与各级审计机关对管辖范围内的各种情况进行审计中，都以国家审计为基础。做好与国家审计前沟通，使双方增强信任感，促使内部审计工作的有效开展。

四、结语

公立医院建设工程项目具有建设周期长、投资金额大、专业性性、施工过程项目变更多等特点，要求医院内部审计工作要提高要求，加强管理，对于内部审计人员来说，应该从实际工作中，不断总结经验教训，提升自身的审计业务处理能力，使医院内部审计工作管理水平得到提升。只有这样，医院才能认可内部审计，医院资金最大效益才能发挥出来，也为医院领导层决策提供了有效的依据，同时，也是内部审计工作及内部审计人员价值的最大体现。

参考文献：

[1]徐红.浅谈公立医院基建工程决算的内部审计[J].甘肃科技纵横，2015，01(16)：71-68.

[2]林品.浅谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011，06(27)：183.

[3]俞加梅.浅论医院建设项目工程审计工作中存在的问题与解决措施[J].中国城市经济，2011，24(22)：125.

[4]张开箭.浅析医院基本建设项目内部审计工作的重点[J].行政事业资产与财务，2012，06(18)：102+137.

作者：刘文巧 单位：南方医科大学中西医结合医院

第三篇：新医改政策下加强公立医院内部审计

摘要：公立医院内部审计工作一直以来都是规范公立医院财务收支的重要手段，在保障公立医院事业经费合理使用的过程中扮演着重要的角色。然而在目前的一些公立医院中，一些管理者不重视内部审计工作。在新医改政策下，公立医院内部管理更加多元化，内部财务审计的工作难度也更大，造成了大额资金使用缺乏制度约束，从业人员专业素质较低等一系列问题。因此，建立健全相关的内部财务审计管理制度，提高资金管理制度的执行能力，加强相关部门的协同合作，建立健全内部审计工作监督机制，完善资金信息共享制度等就成了新医改政策下加强公立医院内部审计工作的重中之重。

关键词：新医改政策；公立医院；内部审计工作；强化措施

一、公立医院内部审计的不足和原因分析

(一)财务审计体制松散，资金管理分散

公立医院内部审计工作所涉及到的部门非常多，有些部门职能不同但权限相同，往往各自为政，出于各自利益考虑而出台各自的政策，没有做到有机的统一，从而导致财务审计体制松散。同时，由于各部门分管的区域不同，政策不同，所以在资金的利用上方法和标准不一，在管理细节上分散无序，从而弱化了公立医院内部审计工作的整体效果。

(二)审计制度执行力不足

一个好的制度，如果没有好的执行力，也只能是一个空壳。目前，我国公立医院的财务审计部门依旧存在着形式主义、官僚主义等问题，医院内部的财务审计制度关系国计民生，意义重大，如果任由形式主义作祟，制度不能有效落实，那将严重影响社会的和平与稳定。同时，由于各部门各自为政，没有统一的执行标准，导致审计制度在执行过程中出现各种业务上的交叉和错乱，这也是医院内部审计制度执行力不足的一个重要原因。

(三)审计工作管理不严导致违法违规现象增多

审计工作的不严格，给某些“有关系”“走后门”的人大开了方便之门，违法违规现象增多，某些医院内部的工作人员通过各种手段，获得额外的奖金补助，而使那些应该获得奖金补助的工作人员得不到公正公平的对待。

(四)审计工作的滞后性

我国公立医院内部审计工作带有一定的滞后性，这是由于资金在运营管理上存在漏洞，最主要的原因在于财务审计工作往往是在事后进行，但是由于信息具有时效性，当发现审计问题时再提出解决方案，往往已经错过了解决问题的最佳时机。同时，由于目前我国的公立医院内部审计工作的重心在于达标和过关，结果型指向的审计工作在资金的投资运营上无法做到实时监控，使审计工作带有严重的滞后性。

二、新医改政策下加强公立医院内部审计工作的主要措施

(一)建立健全相关的内部财务审计管理制度，为资金的分配和利用提供制度依托

目前，我国公立医院的内部财务审计管理制度依旧存在着各种各样的问题，因此，只有不断建立和健全相关的管理制度，才能发挥资金的真正作用，常言道“巧妇难为无米之炊”，只有制度本身越来越完善，资金的利用才可能会越来越合理，公立医院内部审计工作才能越来越顺利。

(二)提高资金管理制度的执行能力

强化公立医院内部审计工作，最重要的一点便是要提高资金管理制度的执行能力。主要分为以下几个方面：首先，要提高工作人员的业务水平和业务执行能力，通过各种有效的途径对在职人员进行系统的培训，其次，要利用各种招聘渠道广招人才，通过提高在职人员的薪酬福利留住人才。最后，要对所有在职人员，尤其是高层领导人员进行思想教育，确保资金管理制度的执行能够落实到实处，避免形式主义。

(三)加强相关部门的协同合作

公立医院的内部审计工作是一项庞大而复杂的工作，其过程中涉及到多个部门。因此，要提高公立医院内部审计工作的工作效果，就必须统筹全局，加强相关部门的协同合作，实现部门间的信息共享，做到各部门之间相互帮助，相互监督，共同执行好公立医院的内部审计工作。

(四)建立健全内部审计工作监督机制

首先，严格监督公立医院的社会行为，确保其在严格遵循我国医疗保险制度的有关规定下，确立内部审计工作的资金管理细则。其次，要加强政府监督力度，对于违法犯罪行为予以严厉打击，做到执法必严。然后，要强化社会监督作用，力求做到全民参与，共同监督，我国是社会主义国家，广大人民群众是国家的主人，因此，只有发动广大人民群众共同监督，公立医院内部审计工作才能更有成效。最后，要做好内部审计监督工作，由于内部监督具有很大的灵活性，可以在事前、事中和事后审计工作中发挥独特的作用。

(五)完善资金信息共享制度，力争做到审计信息的公开化、透明化

公立医院作为我国社会保障系统的重中之重，在新医改政策下实现其资金信息的共享，就意味着实现了整个社会保障系统信息的公开化和透明化，资金的流向也就清晰明了，有效的阻止了贪污腐败等违法行为。此外，实现资金信息的共享，还在一定程度上保证了同一地区内医院收费标准的一致，维护了社会公平和公民的基本权益。

三、结语

随着新医改政策的不断推行，公立医院内部审计工作日益被人们所重视。内部审计工作是加强公立医院管理和监督的重要组成部分，制定有效的内部审计监督管理制度更是促进新医改政策下公立医院内部审计工作健康发展的重要保证。

参考文献：

[1]杨平礼，李学锋，李芳.59家二级医院内邵审计情况分析[J].卫生经济研究，2013(11).

[3]马丽平，吴奇飞.公立医院改革模式的回顾与反思一一兼论公立医院套用国企改革模式的理论缺陷[J].中国卫生经济，2010(02).

作者：高斌 单位：泰州市姜堰区疾病预防控制中心

第四篇：医院内部控制制度建设与内部审计的探讨

摘要：伴随着经济的发展和进步，我国对于医疗体制进行相应的改革和完善，之前药品都是通过一定的方式支撑医院的发展，如今药品与药品之间没有任何差价，这样医疗服务需要从根本上进行提升，对医院经营也需要从根本上进行提升，通过这样的方式，才可以保障医院实现全面改革和发展。但是从医院目前的发展状况来看，很多医院的相关管理内容没有得到足够的重视，从内部控制上就显得非常不完善，因此医院相关管理人员一定要结合自身的实际情况，对医院控制和管理工作加以重视，从而完善医院稳定的发展。

关键词：新医改；内部控制；内部审计

如今社会发展程度不断加快，对于人们的生活水平如何去更好地得到保障是相关工作人员最关注的话题，从这方面来讲，对于医疗水平的提升和完善相关制度是至关重要的，从我国目前的医疗环境来说，已经得到了快速的发展，但是其中还是存在着很多问题的，主要是从制度、控制意识上来讲，相关工作还需要进行进一步提升，保障医疗系统能够得到更好更完善的控制。

一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

(一)有利于医院经营管理目标的实现

内部控制系统也就是说对相关目标进行控制和约束，从而达到对目标的管理。对于医院系统来说保障整个医院的运行是相关工作人员最关注的话题，为了保障医院管理和安全，需要制定完善的控制制度和监督管理水平，医院的控制能力也在一定程度上影响医院的经营能力，因此需要采取各种措施去保证内部控制系统的完善，提高控制能力。

(二)维护医院财产的安全完整和有效使用

医院的财产都是需要进行登录相关系统进行查看和保存的，因此对于资料的控制和保存也需要进行制度的保障，在对医院资产进行整理和查看的过程中，一定要首先对资产数据库进行整理，从内部进行查看，从而保证相关记录与实际情况相互符合，同时对医院中的资料和设备储存的位置要进行查看，对这些材料进行分门别类的管理，提升专业程度，制定相应的管理制度，为了保证这些材料和设备的使用效率，保障医院的正常运行。

(三)促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规

很大程度上为了实现医院管理的内部控制，需要进行相应的监督和管理，对于如何去监督采用什么样的方式去监督要根据国家的相关规定和法律制度去执行，因此对医院的财务管理工作要明确他的责任和义务，如果其中存在一些违法行为，需要进行严格的处罚和管理，保障各项制度能够顺利实施。同时对医院进行管理的人员要根据自己的职责和相关工作要求去保证法律的贯彻实施。

二、医院内部审计存在的问题

(一)内部审计独立性不高

内部审计独立性从目前的实际状况上来看，存在着很多问题，其中一项重要的表现是对于这项工作的认识程度有待提升，医院的相关管理人员对于审计机构的设置存在着很多认识上的错误，他们认为上级检查和进行评审都只是一些应对策略，同时认为如果设置这个机构会对其本身进行约束，无法保障其权利，同时对于内部审计这项工作来说，它的重要性并没有被人们所认识，这样对于内部审计的设置和后期的工作都带来了很大的阻碍，内部审计的职能难以得到充分发挥。

(二)内部审计人员构成不合理

对于进行内部审计的人员有着更高的要求，不仅是政治素质，还包括综合素质和技术能力水平整体上进行提升，对于审计工作来说，需要具备很强的学习能力以及认识程度，如今科学技术不断发展和进步，技术人员对于计算机的掌握和科学的了解是必要的，但是从内部审计人员的实际发展情况来看的，综合素质不高，同时内部审计技术能力达不到相关要求，很多人员并没有实际的工作经验，不能够完全完成审计工作，这样导致我国审计机构的审计人员在进行工作的过程中无法保证标准程度和专业度，同时可以看出审计人员在年龄上偏高，这样导致创新能力和水平无法提升，这也是制约内部审计工作推行的重要因素。

(三)内部审计人员配置不足

我国卫生事业对于内部审计工作有着严格的要求和规定，从医院这方面来看首先对于年收入以及整体的配置有着扬格的要求，床位上需要达到300以上，同时相关单位需要年收入达到20，000，000，同时对于内部审计工作来说需要设置独立的部门，相关工作人员必须是专业人员，但是从实际状况上来看，很多审计部门并没有严格按照国家撒律法规的要求，对于相关设置和工作并没有严格遵照要求，同时对于内部审计工作重视程度不高，这样导致对于审计中存在的一些问题无法及时解决，从人员的配置上来看，并没有配置上专业人员，同时也没有经过严格的培训和教育工作，这样导致审计工作无法高效率完成，质量上也无法得到保障。

(四)缺乏强有力的监督和管理

无论是任何工程的建设和发展都需要进行监督和管理，在当前医院的发展和进步上，对于监督工作也是至关重要的，当前医院中存在着很多责任意识不强的情况，这些问题也无法得到监督的管理，因此在进行内部控制过程中，保证完善的监督和管理内容不仅需要从口号上进行提升，还需要将其落实在实际工作中，当前工作中还是存在着很多监督不力的情况，导致内部审计工作无法正常运行。

三、新医改下医院内部控制制度建设与内部审计的措施

(一)改善医院内部控制环境

一个完善的内部控制环境对于完成控制工作有着至关重要的作用，因此保障环境的专业性需要从下面几个方向上去进行努力，首先建立完善的医院内部控制制度，相关管理工作人员必须要转变自己的工作态度，提升自己的文化水平和综合素质，对于内部审计工作所能起到的作用进行完全的认识，同时根据医院的实际发展情况，去制定符合医院发展的制度和体系，可以从上层管理人员在找各个部门每个环节上都需要进行监督和管理，对于一些不符合程序的工作不予以支持，同时为了保证医院内部控制制度的完善和实施，需要管理人员从自身素质上进行提升，对自身所掌握的知识和技术水平进行提升，同时对于内部审计人员要加强培训和教育工作，与其他医院的相关学者要积极的进行交流和沟通，对于内部控制中所存在的问题进行及时的认识，采取相应的措施去完善。

(二)培养一批复合型内部审计人员

如今新的医改政策得到了快速普遍应用，因此对于审计人员自身的能力和水平提出了更高的要求，不仅从财务工作上要加以重视，对于内部审计中经济能力和信息化技术的运用也需要进修学习和提升，培养出复合型人才这样才能保证医院内部审计工作能够更加顺利、高效率的完成。对于医院中高技术人才要从数量上进行扩充，同时对于这些人要完善绩效考核制度，对其专业能力进行考试和测评，对于工作人员的技术能力进行提升和丰富，如果遇到一些专业情况可以进行及时的解决和判断。

(三)让内部监督得以重建

在医院的内部监督方面的工作来看，要根据工作单位对于发展的要求和对实际工作的安排来看，对于内部监督和管理机构进行设置，这项制度不能高于其他部门混合在一起，保障监督管理制度和相关机构所执行的内容能够保证绝对的独立性，保障在医院监督和管理工作中顺利地实施内部审计制度，对于医院发展中所存在的一些风险问题进行最大限度地避免，对医院内部进行的业务活动也能够得到更好保障，相关部门在进行工作当中可以进行相互的配合，从而实现更好的发展，在审计工作人员中可以通过社会人员的监督和管理工作来实现，保证医院的发展更加公开，也能够保证内部制度的顺利实施。

(四)加强信息控制，完善信息管理，实现医院运营的有效控制与高效运转

如今科学技术发展迅速，对于医院的发展来说更是有所帮助，在医院发展中需要应用到大量的数据，因此如何将这些数据进行整合是相关人员最为关注的话题，进行系统设计和规范的过程中可以采用信息技术对数据进行处理，这样无论是从效率上还是从经血程度上都能够有所提升，同时信息技术之间能够实现融合从而保障系统的完善性，对于内部控制制度实施程度也能够进行监督和控制，通过计算机软件将信息进行调整和分析从而真正实现风险的控制。

四、结束语

综上所述，文章中对内部控制制度的实施所存在的问题进行了简要的阐述，其中存在的问题需要相关工作人员去进行正确的认识，从审计工作实际开展情况去进行总结，让更加完善的审计制度去保障医院的正常运行。

参考文献：

[1]杨莉.新医改下医院内部控制存在的问题及对策[J].北方经贸，2015(6).

作者：何美红 单位：华南理工大学中山大学肿瘤防治中心

第五篇：医院内部审计风险点及控制措施

摘要：市场经济形式的变化促使医院内部审计的形式也发生相应的变化，在此过程中，审计所面临的的风险也越来越大，清楚的认识风险和寻找正确的应对方法已经成为了刻不容缓的问题。本文结合了医院内部审计的特点，对审计所面临的风险点进行分析，并提出相应的控制措施。

关键词：医院内部审计；风险；控制措施

对于医院的内部审计，其主要的形式是对医院的内部机构进行客观公正的评价和监督，为了实现医院的运营目标，对其进行有效的检查和评价是及其必要的，审计主要是对其合法性、合规性、有效性进行评估。市场经济形式急剧的变化，医院运营的市场压力日趋增大以及医疗体系模式的不断更新，使得医院的经营模式、运营模式、管理模式均在很大程度上受到了挑战，同时要求审计工作要更全面、更规范、更有效。因此审计工作的风险也不断上升。审计工作已经成为医院的重要议程，从根本上认识审计风险的来源，做好预防、控制风险的规划，提升审计工作的效率和质量，是医院科学解决审计风险问题的关键。

一、医院内部审计的特点

(一)医院内部审计涉及范围广

医院管理阶层进行统一的管理和领导，指导医院内部审计部门执行财政的监督和评议工作。传统的内部审计工作范围主要集中在经济使用以及财务收支上，现今的医院内部审计则包括完善工程建设、基本项目投资、药材及医用原料采购、医疗设备进购使用、医疗服务条款履行状况、预算、管理阶层任期经济责任、内部管理体系的建立健全等，其涉及范围可及经济使用的各个环节。但是审计广泛性的提高必然给医院的审计工作带来更大的风险，并且使风险点增多。

(二)医院内部审计所处环境复杂

首先应该考虑到医院内部的人际关系，审计人员和内部工作人员互为同事，在工作上可能存在竞争或者合作的情况，人员之间感情以及关系多样，在进行审计工作的开展时，会使其公平性和客观性受到影响；其次，医院的自我管理是通过内部审计工作来实现的，对于外部企业的相关信息难以进行考证。基于上述两点因素，内部审计人员所要承担的风险将会只增不减。

(三)医院内部审计风险的必然性

在审计的各个环节中，均存在着大大小小的风险，这些风险的存在由单位内部的结构和局限性决定，所以风险只能尽可能降低而不会降到零。并且医院的内部审计部门在完成监督和评议工作后还要协助领导人员对审计的结果进行整理，对出现的问题进行分析和处理，这就加大了审计的工作量，增加了审计负担，同时增加了风险。

二、医院内部审计的风险点分析

(一)管理人员忽视了医院内部审计的重要性

医院的中心工作是医疗服务，为此医院一直都有重医疗轻职能、重技术轻管理的普遍现象，内部审计又是不被重视的职能部门。管理人员对内部审计的重要性认识不足，不明白内部审计的真正意义，将内部审计放在可有可无的地位，没有把它有机地融入到医院的管理体系中，使其真正担负起监督、管理、控制的责任。

(二)不完善的内部审计管理体系

在我国，很多医院的内部审计部门都没有发挥出其主要的作用，原因是这些医院设立审计部门的目的只是为了应付上级的命令和法规的要求，有些医院甚至没有设立完整的内部审计部门，而是把监督部门或者财务部门进行分支从而建立了内部审计机构，这种做法严重影响了审计部门的专业性，同时破坏了其独立性，不利于内审工作的有效进行。一些管理者没有理解内部审计的重要作用，对于审计工作的开展不予重视，使得医院的管理体系不完善，内审部门也没有切实履行起监管、评价的义务，以上所述情况均会不同程度的增加内审的风险。

(三)内审工作人员的素质有待提高

现如今，医院的内部审计范围越来越广，要求内部审计人员具备极强的专业的技能和素质，才能高质量的完成审计任务。应该对内部审计人员设立适当的入职要求，要对其所具备的专业知识进行审核，主要是对会计、法律、审计、定量分析、工程、电子数据处理等方面进行审核，同时还要要求内审人员具有一定的工作经验，保证人员的基本能力能够满足内部审计工作的要求。当前的现状是我国医院的内审人员的整体素质不能满足日益增长的内审工作的要求，使得内审工作无法向更全面、更彻底的方向开展。内审人员的总体素质无法达到广泛审计的要求时，便加深了审计工作的风险性。

(四)内部审计的法律法规有待进一步完善

市场形势的变更以及医院运营制度的更新在不断地加速，然而我国法律法规的出台并不能完全跟得上形势变化的速度，内部审计工作在执行时一旦遇到前所未有的问题便会很难处理。遇到这种情况时内部审计人员只能根据自身的工作经验以及相似问题的处理方法来解决问题，使内审工作的主观性增强，加大了内部审计的风险。

三、对于医院内部审计风险点的控制措施

(一)建立健全有关法律法规，规范内部审计工作模式

现有的内部审计规范，不论是政府还是医院内部，其所拥有的数量都十分有限，有些地区甚至没有任何的内部审计规范，这就严重制约了内部审计工作的开展。政府部门作为国家最高领导阶层应该带头鼓励并重视医院内部审计的重要性，以保证医院正常的运转，发挥服务社会、体现国家医疗水平的作用。所以，有关政府部门应该加快法律法规完善进度，使内部审计工作模式得以规范，消除因法律法规不完善带来的不必要风险。

(二)管理阶层提高思想认识，促进医院内部审计工作的独立性、专业性

要保证内部审计的独立性，就必须限制内部审计人员的工作范围，即只从事其所负责的审查工作而不干涉或参与有关管理部门的其他工作。一方面，医院相关负责人应该带领其所负责的审计部门进行独立的工作，对医院内部进行科学合理的审查、评价，并且将审计结果及时、准确的向领导汇报。另一方面，医院负责人要充分认识内部审计的重要性，切实履行自身的职责，带领相关人员维护内部审计的独立性，提高审计人员的工作质量和效率。

(三)提高医院内部审计队伍的总体素质

一方面，要加强医院内部的培训力度，提高专业能力。审计工作的顺利完成基于审计队伍强大的专业能力和执行能力，这些能力不仅包括传统的管理、会计、数据处理能力，还包括对新知识、新规则、新技术的掌握和运用能力。所以医院必须制定科学的培训体系，不断提高内审人员的思想认识和专业水平，进行合理的实践锻炼，切实提高人员的素质，进而提高工作效率。另一方面，针对医院审计的风险点对内审人员进行风险意识教育。要求其以严谨的态度和强烈的责任感履行自身的职责，最大限度的预防、控制风险。最后，对内审人员进行分工，要求其对自己负责的工作认真负责。同时，审计部门还要充分结合被审部门的实际情况，根据审查项目的复杂程度和审查人员的专业素养，进行分工明确、分工负责。

(四)对医院内部审计部门加强管控

医院的内部审计要针对审计工作底稿、审计凭证、审计总结报告实行三级复核体制，即先审、再审、最终审，其所对应的审查人员分别为其他人员、审计组长、审计部门主要负责人。另外，要实行内部审计会议制度，会议目的为讨论审计所涉及的关键环节和内容以及可能面临的问题，针对没有遇到的审计情况更要进行必要的会议讨论，以规避可能出现的审计风险。

(五)优化医院内部的审计策略和设计步骤

一方面，要做好审计的准备工作，还要做好预防风险的准备工作，包括风险的预测、防范，并且拟定相应的处理方案、制定内部审计工作执行计划、任命称职的工作人员等。另一方面，审计所涉及的凭证要真实、可靠，并且满足法律法规所赋予的凭证条件，以发挥凭证的真正效益，使风险降低至可控的范围内。最后，工作底稿由领导人委派专门的人员进行编辑，保证审计工作质量维持在较高水平。

四、结语本

文从医院内部审计范围、所处的复杂环境、风险发生的必然性等方面分析了医院内部审计的特点，给出了医院内审通常会面临的风险点，包括管理人员对于内部审计的不重视、管理体制的不完善、内审人员素质的有待提高、内审法律法规的有待提高等，最后给出了相应的控制措施，主要从建立健全法律法规、规范内审工作模式、提高管理人员的思想认识和工作人员的综合素质、加强内审部门的管控、优化设计策略和步骤等方面进行阐述，根据以上的分析，希望能够有效的降低内审工作的风险，并且切实提高医院的工作效率。

参考文献：

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[2]袁杰.基于全生命周期理论的医院科研经费管理研究[J].中国卫生事业管理，2016，08：637-639.

[3]陈慧敏.浅谈现代医院财务审计内部控制存在的问题及措施[J].财经界(学术版)，2016，21：296.

作者：邵扣霞 单位：江苏省泰州市人民医院