个体税收管理全文(5篇)
第1篇：个体税收管理范文
［关键词］城区个体税收;网格化管理;基层税务机关
在日常税收管理工作中，个体税收管理是既容易被忽视又难以突破的老问题。在税收参与社会治理和全面提升服务质量绩效的新形势下，已成为基层税务机关税务管理亟待解决的问题。近年来，五莲县国税局依托松柏税务分局，对城区个体税收网格化管理进行深入探索和实践。
一、城区个体税收存在的主要问题
(一)城区个体税源管理力量不均衡
松柏分局负责城区范围个体管理，从管理人员看，管理服务个体业户3260户，而个体税收管理员只有6人，难以完成日常巡查、定额核定、发票管理、纳税评估等繁重的工作任务;从管理实际看，个体业户生产经营信息很难取得，为管理带来困难。改变过去那种面对面、手工式的管理方式，转变为网格化、精细化涉税信息的采集、分析、利用，破解管理困境，成为必然选择。
(二)城区个体税源管理空间存在脱节
随着个体起征点的提高，进一步降低了纳税的个体业户户数;工商注册登记制度的变化，对以工商登记为前置的税务登记制度和以税务登记为基础的税收征管带来了深刻的影响;随着国家简政放权不断推进，受理时取消注册及经营地址证明，取消登记事项的实地核查，申领发票不需事前实地查验，把税源管理人员与纳税人在空间上割裂开来。由过去那种税务部门单兵作战的管理模式，转变为以政府主导下多部门协作的网格化综合治税，成为适应税收治理环境变化的客观需求。
(三)城区个体税源管理“服务个体”和“服务大局”不到位
个体税源存在户数众多、分散经营的特点，依靠现有征管模式，很难落实辅导、咨询等纳税服务措施。宣传不到位、辅导不及时、办税不方便，很容易造成征纳双方的隔阂与矛盾。从调研情况看，相当数量的个体业户不了解相关税收政策，甚至以为办证就要缴税、开发票就要纳税，基层税务机关不能提供切合实际的个性化服务，有效地促进纳税遵从。因此，按照“区域+行业”模式进行网格化委托管理是今后的务实选择。
二、五莲县国税局城区个体税收网格化管理的实践
(一)合理划分网格，夯实管理基础
一是划分管理网格。综合考虑城区个体户的特点和数量，以街道、社区和特殊行业为基本单位划分若干管理网格，确定网格名称，由网格责任人综合履行网格内管理职责。二是完善工作机制。运用数字化、信息化手段，以行政区域层级管理为基础，按照一定的标准划分网格层级，明确各层级网格的权力义务，并据此定位税收管理员和协税员管理服务区域范围，实现税务机关和其他社会组织对个体税收协同共治的模式。三是明确网格层级。根据县内行政区划和经济区域发展状况，设置二级网格:一级网格设置个体社会化领导小组及其办公室，负责协调规划、组织实施、督导考评区域内个体税收社会化管理工作;二级网格为城区内党政群机关管理区、村(居)、大企业管理区、物业管理区、专业集贸市场等，负责落实一级网格确定的个体税收社会化管理工作任务。
(二)严格要素控制，完善管理方式
对能够通过生产经营要素合理、准确推算计税依据的行业，或者是能够通过第三方全面准确获取生产经营信息的业户，采用要素控制或委托方式作为单独的二级网格实施网格化管理。一是大型商场(超市)内承租经营业户。对大型商场(超市)内统一收款的承租业户，委托商场按照实际收款额税款;对商场不统一收款的其他经营业户，参照商场内同行业业户经营状况，由税务机关核定定额后，委托商场。二是矿山开采业户。按照县国土部门出让矿山核准开采量，依据产品出成率及市场价格，分业户测算应纳税额，委托国土部门。三是石材加工业户。按照石材管委和电力部门提供的业户用电量，依据测算确定的单位耗电税额设置预警值，对偏离预警值较大的业户实施评估检查。四是出租车行业。委托出租车的主管单位县交运公司管理，统一购领发票按户核算，集中申报。结合业户行业经营特点，积极探索提高涉税信息采集广度和深度的方法措施，不断扩大要素控制模式的适用面。
(三)明确管理职责，开展个体税收网格化管理
一是明确税务机关工作职责。借鉴网格综合治理经验，依托网格化办税服务平台，按照街道、人口、工业园区和税源分布情况，将县城划分为54个二级区域网格+4个特殊行业二级网格，税务机关保留职责，包括个体税款核定权、个体税收违章行政处罚权、发票管理权、个体税收管理检查权、处理纳税争议和税收救济;二是明确一级网格工作职责。包括对下级网格进行考核、监督与管理，定期组织召开成员单位联席会议，研究部署协税护税工作，负责个体税收社会化管理平台日常操作应用，按时下达任务、过程调度、实地抽查、质量反馈、成果统计;三是明确二级网格工作职责。包括负责本网格个体业户日常管理工作、组织协调本网格协税员开展工作、负责本网格个体业户税收政策宣传工作、负责征集网格内纳税人的涉税需求及建议、一级网格安排部署的其他工作。同时，完善考核保障，全面推行城区个体税收网格化管理。
三、完善城区个体税务网格化管理的几点思考
(一)政府主导，强化沟通
推进城区个体网格化管理，地方政府的参与和支持是成败关键。政府协调各职能部门参与综合治税的力量是巨大的:信息采集方面，数据更加全面、报送更加及时、考核更加有力;户籍清查和协税护税方面，村委会的作用明显、成效显著;办税服务方面，办税网点更多、事项办理更便捷;办税公开方面，信息公开更及时，税源管理更加公开、公平、透明。税务部门管理职能从台前转为台后，具体的事务性工作过渡到个体网格化管理办公室，可以将更多的精力致力于研究开展税源调查和税收预测分析上去，为地方政府的决策提供广大翔实客观的数据支持。
(二)重心下移，强化落实
针对基层人手偏少、软硬件不足的状况，应采取切实有效措施，推行重心下移，为基层调整配备与辖区管理任务相适应的执法人员，弥补基层管理力量的不足。同时，加强基层基础设施建设，配备、更新必要的行政执法器具、开发更加科学的网格化管理软件，为基层落实网格化管理提供有效的人力物力保障。
(三)加强培训，规范管理
第2篇：个体税收管理范文
[关键词]税收征管体制；税制改革；税收风险管理
作为税收制度、财政管理调制以及宏观经济体制的重要组成部分，税收征管体制改革的作用极为重要。在实践工作中，为了能更为有效地应对税收风险，税务工作人员需要适应税收征管体制改革后的新变化，制定出更加符合现有体制需求和市场环境变换的税收风险管理策略，以切实推进工作效率的提升。
1税收征管体制改革带来的影响
完善税收征管体系，提高系统服务便捷性和高效性，提升税法遵从度以及社会满意度、强化税收职能发挥是税收征管体制改革的根本目的[1]。此次改革为税收风险管理带来的影响是双向的，税收风险管理将面临全新的机遇与挑战。从积极方面来看，税收征管体制改革将会为实现税收风险管理组织创新奠定良好的基础，还能推进税收风险管理系统优化和实现人力资源集成化、合理化配置。从消极方面来看，税收征管体制改革会促使税收风险管理工作形式调整。在此环节，若未转变管理理念、提升管理能力或未实现税收风险管理系统完善，将会难以适应此次改革所带来的变化。
2税收体制改革下的税收风险管理策略
基于税收体制改革背景，实现税收风险管理机制和运行模式完善势在必行。因此，为提高税收风险管理工作的适应性和灵活性，税务工作人员应该从整体战略和实际策略两方面着手开展调整。
2.1实现制度优化模式
在这一环节，相应的税收部门应明晰与税收风险管理相关的作业机制及现行的税收管理机制流程，并通过实现优化、创新和完善制度来保障税收体制改革，以至于税收风险管理工作能够更为有效地开展。笔者认为，至少可以从以下几个方面做出努力：首先，推进现行税制的进一步改进。税务工作人员需要从机制上完成现行税制的改革，才能实现制度性税收风险的消除。比如，优化税收收入结构、降低税率、扩大税收基础、推进消费环节税收深化等，要通过优化构建低率宽基的税制。其次，完善税收管理模式。目前，国税地税机构合并使得国家税务总局和省级政府可在相互协调下合力办公。为了能切实实现分税，需要构建更为完善的税收体系，进而为地方争取更多税收份额，以提升当地政府积极性，获取其对税务工作的有力支持，为打造税收共治格局奠定基础。最后，强化税收管理流程。为适应税收征管体制改革，推进税收风险管理转型升级势在必行，因此必须提升税收风险管理工作的质量和效率，应基于工作机制和流程的优化变革来实现作业有效性的提升。比如，简化税收管理流程，强化大数据思维渗透和应用、深度分析税收风险多样性、强化信息技术与税收风险战略管理方案融合等。
2.2深化依法治税
基于税收征管体制改革，税务人员需要着力提升纳税人的纳税遵从度。所以，税收风险管理人员必须提升服务意识、优化管理措施，要切实以纳税人的需求为导向开展有针对性的便民服务，进而确保税收风险识别、预测和防控工作开展的有效性。为了实现与纳税人之间的有效配合，进一步提升税收风险管理成效，税务部门还需要保证依法纳税的有效性。此外，还需要完善纳税管理的立法和司法体系，进而保证税法权威性和实用性的提升。例如，完善《征管法》，以便于与税务机关可依法处理涉税信息。同时，还需要相关部门对税收司法保障体系进行完善，确保该体系的应用可提升税法强制性和约束力。比如，通过强化税收部门纪检督查，对国家税收秩序造成破坏的行为进行惩处，涉嫌犯罪的，移送司法机关立案查处。当然，在实践环节税收风险管理人员也必须实现依法行政，基于符合法律要求和规范的执法行为维护税收管理合法性。此外，税务部门应构建完善的监督责任体系，为保障各级税务机关依法收税提供制度支撑。比如，建立问责机制、拓展纳税人监督渠道、强化“内控+外监”模式应用等。
2.3加速数据和数字治税进程
税收风险管理与大数据技术的融合是保障其提高作业质量、适应税收征管体制改革，实现数字治税和数据治税的基础。因此，在实践工作中必须强化大数据思维的应用。比如，打造大数据作业氛围、打造大数据风险管理平台，为提高涉税数据处理效率、增强数据资源可用性提供平台支撑，让税收风险管理工作的智能性和科学性得到提升[2]。同时，还应该强化对数据管理职能部门和工作制度的完善。例如，明确岗位职责权利、实现数据集中管控、设立信息应用管理机制等。此外，数字治税以及数据治税工作的有效开展，离不开高素质专业人才的支持。因此，为加速该项工作的进程，就必须提高专业人员素质并完成人力资源配置的优化。组织税收专家开展分级分类培训，打造“信息+数据+财会税收”复合型管理人才。
3结语
综上所述，基于税收征管体制改革，税收风险管理工作将面临巨大的挑战和机遇，此次改革对实现税收风险管理部门系统、资源整合与组织创新有所裨益。税务机关应进一步推进税制、税收管理体制模式以及相关机制流程的完善，更需要全面推进依法治税、数字治税和数据治税的有效开展。
【参考文献】
[1]冯守东.税收征管体制改革下的税收风险管理[J].湖南税务高等专科学校学报,2020,33(01):40-45.
第3篇：个体税收管理范文
一、个体户税收管理存在的问题
是日常管理检查不到位。税收管理员因管户多，平时对所辖户没有进行深入调查，仅凭主观印象和人情办事，对所辖户不能做到合理调整定额，动态管理不到位。是对个体户停歇业管理存在重审批、轻监督，日常巡查不到位，管理不完善的问题。有的停歇业户，不是真正的停歇业，税务登记证和发票在停歇业期间不上缴，仍照常营业，这样势必对正常经营户造成不利影响。六是对未达起征点户发票控管难。从目前来说，由于房租普遍很高，不达起征点的个体户很少。尤其对用票户一定要跟踪管理。
二、加强个体税收征管的建议
一是加强税法宣传的力度和纳税信用管理。增强税务干部的事业心和责任感，不断增强规范管理、精细管理、优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，提高纳税服务水平。尤其是对税收管理员加强考核，对责任心不强，管理不到位者要进行处罚，直至调离。二是强化对个体户的监督检查。规范税负核定和调整工作，对个体工商户实行阳光定税及社会监督的方式，平衡纳税户间的矛盾。三是加强事前调查核实。对定额户要进行动态管理，对停歇业户情况不符或弄虚作假的坚决不予审批。四是强化事中监督检查。对所有停歇业户，实行不定期巡查，定期通过复查、核查，对弄虚作假者除按规定给予处罚外，还要在网站、办税服务厅及相关公示栏上进行公开曝光，有效地杜绝弄虚作假者。五是加强事后责任追究。除对弄虚作假者追缴应纳税款、加收滞纳金和给予相应的处罚，还要对该户的管理员予以考核扣分，进行处罚，以增强税收管理员的责任感。六是进一步加强普通发票的监管力度。在“严”字上下文章，对符合开具发票的业户一方面要了解其税收缴纳情况，是否合法，在此基础上再检查其使用发票是否规范，在验旧、缴销上把好关。七是大力推进个体税收分类管理。这主要是将个体户分类，将建账的分成一类，将不建账的分成另一类，停歇业的再分成一类，最后，将非正常户、问题户集中起来，由税务所统一管理。八是切实加强日常管理。对个体户税收管理是一项长期工作，地税应加强对财产类税种实施有效管理，鼓励正常经营，调控从租行为，充分发挥税收对经济调整作用。抓大、控中、放小突出管理重点。同时，应加强对未达起征点户的管理，加强调查研究，加强实地核查，参考同类纳税人的经营规模合理定税，重点把握好起征点临界点的税收管理，依率计征，努力使纳税人满意。总之，个体税收征管处在一线繁杂而艰巨，除了税务部门自身努力之外，还应积极争取各级党政领导的重视和各有关部门的配合支持，特别是工商、银行、海关、公、检、法部门的配合支持尤为重要。另外，群众性的护税协税网络也十分重要。面对基层征管战线长，税源分散的情况，税务人员往往鞭长莫及，顾及不暇，因此，可依托当地组织，如社区、村委会、街道等，帮助做好集贸市场、专业市场个体户的申报纳税（即委托）和催报催缴，也可委托他们进行个体户的定额评税，监督个体户的纳税情况，协助税务部门查处偷漏税；另外，还可发挥税务的中介作用，为个体户建账，申报纳税，辅导纳税人及时足额缴纳税款。
作者：张志平 单位：太原理工大学
第4篇：个体税收管理范文
关键词:乡镇；财政税收；管理；创新策略
全球文化交流日益频繁的当今社会，我国社会发展理念不断进步，对于财政税收工作的开展也极其重视，不断对税收工作模式进行革新，达到满足社会发展需求的目的。乡镇是目前我国的重点发展对象，只有乡镇经济得到了快速提升，才能够缩小城市与乡镇之间的差距，加快和谐社会体系的构建。在乡镇发展过程中财政税收管理工作不仅迎来了发展机遇，也受到了严峻的挑战，管理人员需要认识到这些问题的严重性，对财政税收管理体系进行全面的改革，提升乡镇税收管理工作效率。
一、乡镇财政税收管理工作进行创新的重要性
乡镇地区属于我国基层行政机构的重要组成部分，可以为城市以及农村提供重要的联系纽带，乡镇地区的经济发展情况对农村整体经济的发展、城市经济发展有着重要的影响[1]。对乡镇地区财政税收工作进行改革和创新，是促进我国整体经济发展的重要改革措施，是符合现代社会发展理念的必然措施。其次，乡镇地区在进行财政税收管理时，工作难度较大。乡镇地区部分纳税人素质较差，并且纳税对象呈分散的状态，无法有效落实国家所提出的重要财政政策。在这种情况下极其容易出现逃税或者漏税的不良行为，严重影响了乡镇地区的管理工作效率。最后，通过财政税收政策改革可以加快城镇一体化的发展速度，逐渐减少城市和乡镇之间的发展差距。
二、乡镇财政税收管理工作存在的问题
(一)财政税收支出增加我国目前已经推行分税制改革，给乡镇经济的发展提供了有效保证，激发了乡镇地区财政管理工作中存在的潜力，增加了财政工作的自主性。但是在分税制制度的影响下，乡镇地区的财政税收支出逐渐增大，增加了乡镇地区的支出压力。分税制是指根据中央以及各级政府的实际情况划分出多个税收标准，达到强化各级政府的自主管理权利[2]。目前乡镇地区税种工作的压力逐渐提升，税收收入却在持续减少，特别是在乡镇一体化的背景下，乡镇地区需要提高基础设施建设速度，需要大量的资金支持。财政支出压力过大导致乡镇地区出现收支不平衡的问题，影响了乡镇地区的可持续发展。
(二)工作效率不高粗放式管理是税收管理工作的主要模式，但是在现代社会发展过程中，这种管理模式并不适应现代化社会的发展需求，影响了乡镇地区财政税收管理工作的效率。虽然已经出现了零户统管的模式，但是由于宣传力度不到位、管理理念认识不深刻等原因导致财政管理工作逐渐偏离轨道，无法发挥这一管理模式的实际效果。并且，乡镇财政管理工作缺少完善的管理体系，在管理工作中经常出现不规范的问题，也降低了乡镇地区的管理效率。
三、乡镇财政税收管理工作的创新管理策略
(一)完善财政税收管理制度制度是财政税收管理工作开展的重要保障，可以保证财政税收管理工作的有序进行，提高财政税收管理的科学性。乡镇地区部门需要完善规章制度。乡镇地区在财政税收工作中需要对税收进行预算，明确不同工作内容中的税收指标，落实税收管理工作人员的工作责任，对于在财政管理工作中出现问题的工作人员实施处罚。对于逃税的个体商户或者其他经营者也需要进行严格的惩罚，利用规章制度的约束作用来减少纳税人的违法风险[3]。要对财政税收进行科学管理和专项管理。为了保证管理工作的效果，需要改善政府部门的用人制度，采取考核的方式确定不同工作人员的能力和工作水平等级，利用等级来分配岗位，发挥每一个干部的实际工作。专项管理主要包括针对行业类型、地区差异、纳税性质、汇总或者合并等各项因素实施专门的管理。加大监督管理力度，为纳税人提供监督政府财政税收管理制度实施的有效措施，将管理制度向群众公开，达到提升工作透明性的目的。
(二)加大财政税收管理政策的宣传力度乡镇在开展税收管理工作时需要针对多个服务对象，并且服务对象具有复杂性和分散性的特点，服务对象的素质水平良莠不齐，增加了税收管理工作的难度。政府部门需要强化对有关政策的宣传力度，提升纳税人的自主纳税意识，让纳税人认识到纳税的重要性，进而达到落实财政政策的目的。针对企业而言，税收部门和企业需要对两者之间的沟通方式进行创新，使两者可以互相对自身的工作进行指导，进而促进乡镇区域内的经济发展，发挥出财政税收管理工作所产生的社会效益[4]。针对个人纳税对象而言，乡镇部门可以积极使用新型的信息化沟通方式，利用互联网平台向纳税人宣传有关的纳税政策。乡镇部门可以创建微信公众号，在微信公众号有关于财政政策的有关内容，使纳税人及时了解国家所推出的财政政策。或者也可以建立线上网站，在乡镇地区的有关机构官网中增加政策推送栏目，并在线上设置沟通通道，由后台的专业人员为纳税人及时解决问题。理解，增强他们的纳税意识。具体来说,乡镇地区可以成立专门的税务征收部门,对纳税人的状况进行了解与把握,针对他们存在的问题提出一定的应对举措。另一方面,乡镇地区要加大宣传力度,将国家最新的纳税政策及时传达给服务对象,从观念上对他们进行转变,以增强他们的纳税意识,保证征税工作的顺利进行。
(三)转换乡镇税收管理工作角色定位以往的财政税收管理工作都是由乡镇地区部门单独完成，纳税人对于财政税收的管理模式缺乏认知，导致乡镇地区和纳税人之间缺乏有效的沟通，影响了纳税人的纳税积极性。乡镇地区部门可以和纳税人改变角色定位，让纳税人主动参与到税收管理中，为两者之间搭建良好的沟通平台[5]。在引导纳税人进行财政税收管理时，可以为纳税人举办辅导培训班以及管理心得交流会，使纳税人可以在交流和学习中对财政税收管理工作有更加详细的了解。在纳税人看来，财政税收管理工作的态度和乡镇地区部门是不同的，通过纳税人的参与可以让乡镇地区更加重视纳税问题，继而改善纳税部门以及企业之间的关系。除去转变纳税人的角色定位，乡镇负责管理税收的部门工作人员也需要积极和企业进行沟通，进入到企业内部进行观摩和学习，站在纳税人的角度了解实际管理工作中所存在的问题。角色的转换可以让两方都看到不一样的问题，进而可以对管理模式进行全方位的改革，使纳税人可以享受到缴税之后自身所拥有的各种资源，调动纳税人对管理工作和纳税的积极性。
(四)重视不同乡镇的差异性不同地区的乡镇在经济发展过程中都会存在着不同的差异，如经济能力、产业结构、纳税政策等，在进行财政税收管理工作时需要注重地区的差异性[6]。乡镇地区需要结合实际的经济实力和现状，制定出符合实际需求的财政税收政策，或者为纳税人制定合理的优惠政策等。乡镇之间纳税人数也存在较大的差异，如经济发达地区纳税人数相对较多一点，但是贫困地区纳税人数较少。乡镇地区可以利用大数据技术对当地的实际纳税人数、纳税量等多种因素进行分析和处理，结合大数据处理结果对财政税收管理工作进行改革。乡镇需要立足于乡镇的特色资源，提升农业发展力度，稳定农业发展基础，促进工业经济的快速发展，增加财政收入来源。不同地区的农村思想有所差异，乡镇部门可以深入一线和农民沟通，根据农民所提出来的问题制定优惠政策和减免政策，推动农村自动化水平和机械化水平的提高。乡镇部门也可以根据自身的产业特色为农民提供创业支持，对农民进行创业知识培训，使农民可以利用产业优势转变为民营企业或者个体户。这不仅可以增加农民的收入水平，同时也可以提高乡镇财政税收收入。
(五)建设优质管理队伍管理队伍的质量是影响工作水平的重要因素，乡镇财政税收部门的管理人员需要不断学习新型的管理理念和管理技巧，学习财政政策，提升自身的综合素质。目前乡镇财政税收管理工作队伍综合素质较低，对于工作的积极性较差，特别是乡镇地区属于基层组织，在工作方面普遍存在着态度散漫的问题。乡镇地区需要对管理人员实施有效的培训活动，向管理人员传递责任意识，使负责管理的工作人员也可以认识到自身工作的重要性。相关部门也可以定期组织交流会议，结合在财政工作中出现的实践案例进行讲解和分析，强化工作人员的综合能力。
四、结语
乡镇财政税收是乡镇发展的重要资金来源，可以加快乡镇的转型速度，对这一工作进行有效管理可以增加财政收入，提高乡镇居民的纳税意识以及对财政税收政策的理解程度，对于乡镇居民自身发展也有重要意义。乡镇财政税收同时也和我国国民经济发展有着重要的联系，属于经济体系中不可分割的一部分。乡镇需要完善财政税收管理工作的制度，提升财政税收政策的宣传力度，引导纳税人主动参与财政税收管理工作。通过对财政税收管理工作模式进行创新可以推动城乡和社会的快速发展，对于我国而言有着重要的意义。
参考文献：
[1]张婉苏.乡镇政府债务化解与风险防范研究——基于《预算法》的视角[J].学习与探索,2018(06):78-85.
[2]郭晓红.农村税费改革与乡镇财政税收制度变革[J].农村经济与科技,2018,29(14):100+102.
[3]赵云华.乡镇财政税收管理工作及创新探讨[J].财经界(学术版),2019(16):232-233.
[4]宋廷禹.关于如何做好乡镇财政资金监管工作的几点思考[J].行政事业资产与财务,2017(09):27-28.
[5]李秀琼.浅析市场经济体制下的乡镇财政税收建设[J].中国国际财经(中英文),2018(05):291.
第5篇：个体税收管理范文
关键词:乡镇财政税收；债务；收支缺口
近年来，乡镇财政税收管理逐渐引起了人们的关注。在当前新形势背景下，乡镇财政税收管理中逐渐暴露出较多问题。这类问题的存在，不仅对乡镇经济发展与运行带来了极大限制，还对人们的日常生活产生了一定不良影响。因此，探讨乡镇财政税收管理中的问题与优化对策具有一定必要性。
一、新形势背景下乡镇财政税收面临的挑战
当前新形势背景下，乡镇财政税收面临的挑战为：
(一)经济来源单一，财政收支缺口较大当前我国各乡镇的经济来源较为单一，且普遍存在财政困难，财政收支缺口较大。一些乡镇领导不考虑年初是否有预算安排，自有财力能否保障，盲目上项目、上工程，支出庞大，引发负债问题。此外，当乡镇财政出现收支缺口后，由于不能及时弥补缺口，导致每月财政运转收支缺口逐渐增大，引发较为严重的债务问题。而上级拨付资金未能做到专款专用，相互挪用问题频发。以某乡镇为例，2016年末，该乡镇在危房改造、老旧房升级改造等方面积累的资金缺口达到563万元左右。而面对新形势对乡镇财政管理提出的“保民生、保运转”要求，该乡镇将上级拨付的补助资金用于支付563万元的资金缺口，但随后需要支付该项目对应的补助款项时，又形成了新的资金缺口，相互挪用现象较为普遍。从乡镇目前的财政情况来看，财政支出逐年增多，而财政收入增长速度却十分缓慢，导致财力支撑不充足，进而引发收支不平衡。
(二)税收流失问题严重为响应新形势背景下的要求，各乡镇均开始针对税收管理制度进行创新，利用新制度“以优化税收服务及纳税申报为基础、以计算机网络为管理依托”，取代传统税收管理制度。在新税收制度的影响下，乡镇的税收管理工作逐渐实现了从被动纳税向主动自觉纳税的转变。但从乡镇税收管理工作内容来看，乡镇税收管理工作由税务部门负责，而乡镇本身无税收管理人员，相关税收管理工作，均由财政财务办公室和经济发展办等部门通过与税务部门的对接完成。这种非独立管理模式，增加了税收流失问题的形成风险。
(三)招商工作压力较大近年来，面对新形势下的诸多新发展要求，乡镇的本级收入来源以出让金收入、税收为主。但随着乡镇的持续运转，财政收支缺口逐渐增大，各乡镇不得不考虑通过招商引资的形式，扩展收入来源。但由于营改增政策的提出，以房地产企业为代表的潜在投资商群体普遍指出自身利润空间缩小，并对乡镇政府引税方面提出了较高的要求。这一状况为各乡镇带来了较大的招商压力。乡镇普遍希望通过招商引资来引入大企业、优质企业，以增加投资和未来的税收，以期改变当前税收短收的问题。
二、乡镇财政税收面临问题的原因
结合当前乡镇财政税收管理状况来看，财政税收面临各种挑战的原因在于：
(一)财政税收体系完善性不足从目前各乡镇财政税收管理在新形势下表现出来的问题来看，财政税收体系完善性不足，是诱发上述问题的主要原因。乡镇财政税收制度体系中的问题主要为：第一，转移支付制度存在疏漏。在乡镇财政转移支付管理中，由于转移支付制度存在疏漏，导致各乡镇常常面临转移支付资金不足额、资金到账不及时等问题。从乡镇财政的决算状况来看，出现决算平衡的次数较少。第二，预算制度不完善。新形势要求各乡镇于财政税收管理中推行新预算制度体系。但从当前乡镇预算管理状况来看，由于受到财政管理效率不高、领导重视程度不够等因素的影响，乡镇的预算管理制度还存在明显的疏漏。具体体现为：预算刚性不强，年中追加项目较多；预算调整受领导主观因素影响较大，无论是否有预算安排，均由领导直接主导开展新项目、新工程，而未经财务部门审核，导致财务部门资金支付出现困难，最终不得不通过预算调整来完成，引发随意调整预算问题。不完善预算制度体系的运行，导致乡镇预算管理与新形势要求产生较大差距。
(二)转型发展压力较大随着各类惠农政策的持续推行，各乡镇逐渐进入转型发展阶段。为实现转型，部分乡镇在当地基础设施建设、农村公共卫生(垃圾站建设、环境卫生整治)等方面投入大量资金，随着支出压力的增加，乡镇面临的转型发展压力也随之增加。
三、新形势下乡镇财政税收管理的发展对策
为了应对新形势下财政税收中的诸多问题，可将以下几种对策，应用于乡镇财政税收管理工作中：
(一)加强债务核实，逐一化解目前，如何化解积累债务问题，已经成为新形势下各地乡镇财政税收管理面临的基本要求。为缩小财务收支缺口，解决债务难题，可采取如下策略，优化当前债务的管理：第一，划清事权，确定财权。自1994年实行分税制财政体制以来，同中央对省、及省对市县财政体制相比，我国乡镇财政体制显然更为不规范，存在许多问题：乡镇间财力差距较大，苦乐不均的局面依然延续着；收支范围不清，财权与事权不匹配的问题较为突出。乡镇财政面临税收减少与支出刚性增长的双重压力；当地市级层面应该跟乡镇划清事权，继而确定财权。市级财政多承担一些重点项目和工程的资金，或者加大财政转移支付力度以缓解乡镇财力紧张的局面。第二，债务分类。由于经济来源单一，而乡镇运转产生的资金消耗较多，乡镇财政税收管理中累及的债务问题逐渐增加。为改善上述状况，可针对既有债务问题进行细化分类，根据各类别债务的特征实施针对性、具体化管理。第三，强化新增债务管控。当前各乡镇政府财务税收管理的主要难度在于：在债务管理中，地方政府在化解部分积累债务问题的同时，产生了新的债务，导致债务处理效率严重滞后。对此，可参照强化新增债务管理原则，严格遏制高息债务的形成，并落实对新增债务问题的管控，严防不必要债务的新增。第四，协同负债与发展的关系。乡镇政府需深入理解政府性负债带来的一系列财政风险，结合实际制定消债计划。此外，摒弃急功近利的短期发展行为，重视在公共设施方面的投入及对产业结构升级与调整方面的合理引导。为协同负债与乡镇发展间的冲突，可于乡镇财政管理中引入财政负债预警制度，参照当年财政收入设置预警值，以当年财政收入的15%-30%为宜，以实现良性发展。
(二)优化税收管理，减少税收流失为提升税收管理质量，消除税收流失问题，乡镇政府可采取如下模式，开展优质化的税收管理：第一，加大偷税漏税行为的惩处。在税收管理中，不断整合税收管理制度，简化不必要的管理流程，提高税收管理效率。适当加大对不法商户的惩处力度。乡镇可以充分利用安监员这支队伍，主动作为，积极与跟税务部门联合开展“漏征漏管户”排查、税收征管地毯式排摸工作，将涉事企业和商户采取公开通报联合罚金惩处模式进行强制管理。第二，建立纳税信誉黑白名单。为激励纳税人纳税积极性，遏制由偷漏税引发的税务流失问题，可面向当地纳税企业和个体建立纳税信誉黑白名单。白名单中为能够积极、按时纳税的企业和个体，黑名单则为存在偷漏税、超时缴税等问题的企业和个体。从经营制度、政策补贴等方面，为白名单企业和商户提供适当奖励与补偿。
(三)营造良性氛围，提升招商吸引力针对乡镇政府面临的招商压力大问题，可从制度管理与落实、形象打造等方面入手，逐步提升招商吸引力。具体流程为：第一，抓好财政税收管理制度的落实。企业在选择乡镇政府时，通常会考虑地方政府的财政税收制度内容及制度的落实状况。为营造良好的招商氛围，乡镇政府可将财政税收制度的细化与落实作为重点。通过对财政税收管理质量的评估、各制度内容落实效果的充分分析，提出更有针对性的制度落实措施。第二，提升政务服务水平。为增强自身招商吸引力，乡镇政府可从日常政府服务管理方面，逐步提高政府服务水平，以提高潜在投资企业的满意度，进而通过招商引资实现收入来源途径的扩展。例如，某乡镇政府为完成招商引资目标，分别从人员培训、财政税收管理流程简化等多个方面，开展为期6个月的政务服务质量提升。该乡镇于内部管理优化后第3个月，成功吸引投资商于当地投资建厂。第三，提高招商引资力度。为实现增收目的，政府还应该加大招商引资力度，鼓励高新科技产业落户，长远培植税源。
(四)助力产业转型，支持企业发展为适应新形势要求，推动乡镇经济发展，乡镇政府还需将当地企业及产业结构作为重点，全面助力产业转型，促进企业的积极发展，具体措施为：政府腾笼换鸟，鼓励传统产业和低效劳动力密集型企业加快转型升级，鼓励企业做大做强，产业形成集群，培养更多千万以上税收的企业。
四、结束语
综上所述，加强乡镇财政税收中问题的处理具有一定现实意义。为了促进乡镇财政税收管理质量的提升，各地乡镇人民政府需结合新形势对财政及税收管理的相关要求，引入适宜的发展对策，以逐步消除财政税收管理中的各类问题，实现可持续发展。
参考文献
[1]董传界.乡镇财政运行存在的突出问题及对策建议[J].财会学习,2020(06):38-39.
[2]王树芝.基于财政角度分析乡镇财政发展的困境[J].现代经济信息,2020(02):102-103.
