税收筹划步骤精选(九篇)

第1篇：税收筹划步骤范文

一、企业增值税纳税筹划的基本思路与步骤

1.企业增值税纳税筹划的基本思路

增值税的筹划主要是在遵循国家的税收法律、法规的基本前提下，企业自行、委托人通过对经营活动中可能会涉及到的增值税及时指定的应对计划，以实现最大限度的较少增值税的税收成本、获得最大税收收益的目的。企业可以根据自身的实际情况从增值税的进项抵扣、委托代购代销货物、混合销售、折扣与折让销售等促销手段、机构分离、贷款结算方式、利用纳税义务时间等方面对企业的增值税进行纳税筹划。

2.企业增值税纳税筹划基本步骤

第一：认真收集、整理增值税纳税筹划的有价值的资料与信息。由于各企业的实际经营状况不同、经营规模不同、经营范围不同来制定不同的纳税筹划。企业可以根据战略目标、组织结构、投资的取向、企业高层领导的风险于医师、企业的经营需求、企业的经营状况等的基础上了解企业策划主体的真正意图。第二：了解企业的涉税环境。企业在着手进行增值税纳税筹划前，必须先了解本企业的涉税环境、了解相关的国家财税政策等资料进行整理、归类、总结、分析，在正确的到国家税务机关的合作与支持下，有效的帮助企业实现纳税筹划。对于条件相对较好的企业而言，可以建立一个属于自己的税收数据库，方便日后使用。第三：确定具体的纳税筹划目标。企业之所以选择纳税筹划的主要目的是为了实现企业价值的最大化。在经过对相关资料的收集、与分析后，我们可以进一步确定纳税筹划的具体目标。有的企业将纳税风险的最小胡作为纳税筹划目标、有的将资金利用率最大化作为纳税筹划目标、还有的将企业利润最大化作为纳税筹划目标。第四：制定具有备选性质的纳税筹划方案。经过前面的步骤后，企业就可以利用拥有的资料，根据决策者的要求来制定出具有一定目标的纳税筹划方案。值得提醒的是，企业决策者的思想与决定将对方案的制定产生影响。因此，企业纳税筹划的制定者要将各种方案的利弊向企业的决策者解释清楚，以便决策者能够根据自身的需要来选择合理的方案。第五：选择最佳增值税纳税筹划方案。企业纳税筹划方案的最终确定需要通过对筹划技术进行科学的组合、对风险进行分析才能最终予以确定。因此，在制定出不同的增值税纳税筹划方案后，企业应对方案的可行性、合法性、目标性等进行多方面的分析与研究，并最终确定一个合适的方案。第六：实施已经确定好的纳税筹划方案。企业选择出最适合的增值税纳税筹划方案后，应将其提交到企业的管理部门中进行审核与批准，然后就可以实施。在实施的过程中，企业应按照新的纳税筹划方案对相关内容进行处理与变更；应对实施的过程进行实时监控，并对在实施过程中出现的问题进行及时的监控，例如：相关工作人员的操作不规范、国家相关政策的调整、纳税筹划方案中存在的漏洞等，对于发现的这些问题应充分利用信息的反馈机制对增值税纳税筹划方案的效果进行科学的、恰当的评价，看方案是否已经实现了企业的经济效益，或者是否已经实现了企业的结果。由于企业的增值税纳税筹划方案在设计时、执行时会遇到各种环境变化的影响，因此，实施的结果与预期值之间存在着较大的差异，因此，必须及时对这些差异进行分析、反馈，从而帮助企业的决策者及时调整方案。

二、企业增值税纳税筹划实施的建议

1.在企业内部建立完善的、科学的制度

对于大型企业而言，在进行纳税筹划时，由于其组织体系庞大、组织结构复杂、各部门众多、工作人员众多等因素的影响，使得纳税筹划工作很难在各部门之间实现其协调统一。如果没有相关的纳税筹划制度作保障，很难使得整个纳税筹划体系得以顺利实施。因此，企业在进行增值税纳税筹划时，必须建立完善、科学的制度作保障。对于企业的管理层而言，必须高度重视纳税筹划制度建设，将其视为企业的纲领性文件。并将这种思想深深植入每一名员工心中，使员工在心里产生对增值税纳税筹划的敬畏感。在建立纳税筹划相关制度时，企业的领导者一定要组织专门的人员进行实地调研，听取一线员工的意见，及时发现问题所在，然后制定出相关的制度。

2.加强对纳税筹划人员队伍的培养

增值税纳税人才是企业进行纳税筹划的关键，只有良好的纳税筹划队伍才能实现最佳的纳税筹划效果。因此，必须加强对纳税筹划人才队伍的建设，特别是企业的财务人员。对于很多大型企业而言，虽然拥有众多的财务人员的，但是由于财务人员的素质参差不齐，业务水平各不相同等因素的存在，很多财务人员对纳税筹划工作的目标、程序、环节等并不了解。另外，很多企业的优秀财务人员已经走上了领导岗位，对企业的发展做着统领性工作。对于纳税筹划工作环节等虽然比较熟悉，但是由于工作繁忙也是分身无术。因此，必须加强对纳税筹划人才队伍的培训。可以从员工入职培训、晋升培训等方面着手，加入增值税纳税筹划的相关内容培训。

3.不断加强对涉税风险预警机制的完善

现代企业的增值税纳税筹划工作是一项复杂的、科学的、系统的巨大工程，所面临的涉税风险也较大。虽然，随着现代企业竞争的日趋激烈，风险管理已经成为现代企业不可或缺的重要方面，但是，很多企业对于涉税风险的重视程度还不足，对于一些企业而言，由于业务种类繁多、涉及到多税种，因此，其涉税风险高于一般企业。因此，只有建立完善的、科学的风险预警机制，才能使企业在风险来临之前做出明确的、科学的判断，避免更大的损失出现。

4.实现与各地税务机关的良好沟通

第2篇：税收筹划步骤范文

[要害词]税法，法定时期，指定时期，顺延时期

字串1

一、税法上时期的看法、特性及其意义字串1

时期在一样平常意义上说，指的是从某一特定时间起至另一特定时间止的时间限度。时期原来是诉讼法学上的一个重要看法。[1]时期又称诉讼时期，是指人民法院、当事人和其他诉讼到场人举行和完成某种诉讼举动的限期和日期。时期有狭义和广义之分，狭义的时期仅指限期；广义的时期包罗期日和限期两种。诉讼法上的期日，是指人民法院，当事人及其他诉讼到场人配合举行诉讼举动的日期。我百姓事诉讼法、行政诉讼法以及刑事诉讼法对期日均未作具体划定，在审判实践中多由人民法院凭据案件审理的具体情况和法定时期的划定予以指定。为了实现公正和屈从的统一，诉讼历程既须要时间保障，又须要时间限定，时间不光是诉讼希望历程的标志，也是筹划诉讼其他制度必须思量的因素。正由于云云，我百姓事诉讼法、行政诉讼法以及刑事诉讼法均设专章划定了时期制度。字串9

真相上，在当代法治国家，时期制度不光是执法布局执法运动历程中应当屈从的重要执法制度，而且在其他国家布局依法推行职责，保障国家职权使用历程中的公正与屈从方面，时期制度同样具有非常重要的意义。

字串1

税收是国家为了实现其职能的须要，凭据执法的划定，以国家政权表现者的身份，欺压地向纳税人无偿征收钱币或实物所形成特定分配干系的运动。[2]税收征管是指税务布局依据国家税法和政策以及有关制度的划定，为实现税收分配干系，促使征纳双方依法使用征税权利和依法推行纳税使命、扣缴使命，而对一样平常的征收和办理运动所举行的筹划布局、控制、调和和监视的历程和事情。[3]税收运动必须依法举行，税收法定主义是税法的一项重要的底子原则，课税要素法定和征税步骤法定章是这一原则的具体表现。纳税限期是课税要素的重要内容之一，而征税步骤是征税布局代表国家使用征税权的职权举动，为保证税收征管步骤上的公正和屈从，列国税法都毫无破例地划定了严酷的时期制度。字串1

所谓税法上的时期是指税规则定的征税布局，以及纳税人、扣缴使命人等税收当事人在税收征收办理运动历程中，完成某种税收运动所必须屈从的时间限定。

字串5

与诉讼法上的时期制度相比，税法上的时期制度具有以下几个方面的特性：1、范畴上的特定性。税法上的时期制度是税规则定的在税收运动中所应屈从的时间上的要求，它贯串于税收运动的全历程，高出税收运动范畴的则不在此列；2、对象上的特指性。税法关于时期的划定有两种对象，一是对征税布局推行税收征管职权的时间上的要求，二是对纳税人、扣缴使命人等当事人推行某种举动时间的要求。3、效力上的欺压性。税规则定的时期，除除斥时期以外，都具有执法上的欺压力，征税结谈判税收当事人都必须确切屈从，除税法明确划定可以依法宽延以外，不得违反，否则将包袱倒霉的执法效果，如罚款和滞纳处分。等。

税法上设立时期制度重要具有以下几个方面的意义：1、确保税收运动实时、正常举行，前进税收征管的屈从，节省资源和淘汰税收资本，从而保证国家税款的实时收缴，维护国家的税收优点。2、有利于纳税人、扣缴使命人实时使用税法上划定的权利，推行法定义务，维护本身的正当职权。3、严酷屈从税法时期，照旧征纳主体举动调和同等，税收征管运动顺遂举行的保证。税收运动是一项专业性、技能性很强的运动，征纳主体在时间和空间上均存在亲昵的讨论，而且相互衔接，时期制度是税收运动顺遂举行的时间保证。4、有助于税收征管的严正性和维护税收执法的权威性，是税收法定主义的具体表现。

定时期的性子分别，税法上的时期制度重要由法定时期制度、指定时期制度温顺延时期制度等组成。

二、我国税法上的法定时期制度

税法上的法定时期是指税法明确划定的税收运动的限期。这种时期的开始是基于某种税收举动的实验或税收执法真相的孕育产生。税法关于种种税收运动的时期有具体而明确的制度划定。概括起来重要有：

（一）税务办理要害的限期定度字串2

税务办理运动中的限期定度重要由税务登记限期，帐簿凭证设置限期，发票的缴销、开具和保管限期以及纳税陈诉限期等五个方面的内容组成。

字串2

1、税务登记限期。税务登记包罗设立登记、变更登记和注销登记三种情况，税法对每种情况都划定了明确的限期。比喻我国现行《税收征管法》第15条划定：“企业，企业在外地设立的分支机谈判从事生产、筹谋的场所，个体工商户和从事生产筹谋的奇迹单元自领取业务执照之日起三旬日内，持有关证件，向税务布局陈诉办理税务登记。税务布局应当自受到陈诉之日起三旬日内考核并发给税务登记证件。”可见，我国税法在设立税务登记办理中，不光划定了纳税人的限期，而且对税务布局核发税登记证也划定了明确的限期，这也是《税收征管法》修订以后新增长的内容。别的，现行《税收征管法》还就变更和注销税务登记的限期作了明确划定。比喻《税收征管法》第16条划定：“从事生产筹谋的纳税人，税务登记内容孕育产生变革的，自工商行政办理布局办理变更登记之日起三旬日内大概在向工商行政办理布局申请办理注销登记之前，持有关证件向税务布局陈诉办理变更大概注销税务登记。”《税收征管法实验细则》（以下简称《实验细则》）第9条划定“凭据划定不须要在工商行政办理布局办理注销登记的纳税人，应当自有关布局答应大概宣了结止之日起15日内，向原税务登记布局陈诉办理注销税务登记”；第10条划定“纳税人被工商行政办理布局吊销业务执照的，应当自业务执照被吊销之日起15日内，向原税务登记布局陈诉办理注销登记。”

第3篇：税收筹划步骤范文

【关键词】税务筹划；会计处理；财务管理

由于我国经济发展的速度不断提升，企业之间的竞争越来越激烈，在这种的环境中企业不断发展和成熟，管理水平也得到了极大程度的提升，给税务筹划提供了一个更好的操作平台。并且，我国法制也将会更加完善，纳税人根据法律纳税的思想也会不断的提升，税务机关按照的法律执行的意识也会逐渐提升，给税务筹划提供一个较好的外部环境，使其不管在理论方面还是务实方面都能够更好的发展。下面将基于多个视角对于税务筹划和会计处理以及财务管理三者之间的关系进行进一步的分析和阐述。

一、基于利益博弈角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理的关系

1.利益抗衡

企业在利益抗衡等级当中和利益有关人员的利益博弈是最激烈的，不只是经济方面存在较大的支出或者是收益，并且还会造成十分严重的后果。企业税务筹划活动，可以给企业获得税收收益，但是也存在着些许风险，在利益抗衡级别当中，企业税务筹划活动重点博弈对象是由税务部门作为代表的政府部门，在利益受到损害的时候，金融机构种类的债权人有权展厅继续提供款项，并且可以提前将贷款项收回，而因为业务往来产生的在劝人通常进行再无重组，尽可能的减低自己的损失。企业财务管理活动重点就是筹集和使用资金还有利益分配这些，在利益抗衡级别当中重点的博弈对象就是外面的被收购和兼并以及合并的这类企业。

2.利益联系

利益联系指的是一方利益的增加和减少变化造成另一方利益随之减少或者增加的改变，但是通常不会造成除了经济方面以外的后果，企业税务筹划活动一般牵连到交易企业税务收入和支出的情况，在筹划的过程中会对交易企业抵扣利益造成十分严重的影响。

3.利益影响

所谓的利益影响指的就是其中一方利益变化对于另一方变化造成影响，并不完全是反方向的改变。企业的税务筹划和会计处理以及财务管理在这方面一致性较强。税务筹划活动利益博弈重点对象包括企业的所有者和股东以及雇员还有业务往来的企业，而企业会计处理与财务管理活动重点对象包括企业的所有者和固定以及雇员。由此可见，仅在利益博弈程度最浅的利益影响级别上面三者表现的更加一致，而利益博弈程度较深的利益影响级别以上三者表现的不是特别一致，存在着较大的差异。

二、管理思维角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

流程管理英文称作是process management，流程管理属于一种将标准化的构造端到端的卓越业务流程当作核心，将持续的提升组织业务绩效当作目标的系统化的方式，分成识别需要和设计程序以及执行与优化，还有再造这4个时期。会计出纳仅是对业务流程的体现和对经济结果的归纳，属于整个税务筹划活动当中的一个步骤。税收政策和筹划是在在流程当中得到了实际的应用，会计处理既能够展现出税务筹划的结果。

可以将税务筹划的流程分成预计实现目标和业务性质决定、采用方案交易的对象、经济业务发生（这里经济业务包含包括谈判、合同的订立等）财务处理，还有纳税申报等过程。而财务管理的主要内容包含资金筹备和使用以及回收和配置管理这些。在财务管理当中，企业的资金运动属于主要的对象，对于经营活动价值抽象。拆屋管理关系不到税务筹划活动当中的谈判和合同签订以及档案管理这些工作，站在这个角度去看，把税务筹划全部归纳到拆屋管理将会减慢税务筹划的程序，导致不注重别的重要筹划步骤，让税务筹划离开业务程序，进而加强其筹划的色彩。

三、相关法律规定角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

税务筹划和会计处理二者受到法律方面较大的约束，和财务管理相关，其合理性要求较高。税收方面的法律以及会计法和会计专责这些对于税务筹划以及会计处理将会造成交叉性的影响。但是财务管理主要是受到企业财务通则的约束，因此说税务筹划和会计处理在受到相关法律规定影响这方面的一致性比财务管理受到法律规定的影响要高很多。这个方面阐述了产物筹划和会计处理二者之间的紧密关系，还有就是也代表把税务筹划单纯的归纳到财务管理将会减弱符合规定性标准在纳税人意识方面的体现。

四、结束语

通过本文从多个视角对税务筹划和会计处理以及财务管理对这三者之间的关系的分析和阐述，使我们了解到我国经济发展的速度不断提升，企业之间的竞争越来越激烈，在这种的环境中企业不断发展和成熟，管理水平也得到了极大程度的提升，给税务筹划提供了一个更好的操作平台。想要企业得到更好的发展必须要清楚税务筹划和会计处理还有财务管理三者之间的关系，并且对其进行仔细的分析，只有这样才能提升税务筹划的可行性，让其能够给企业提供更好的服务。希望通过本文从多个视角对于税收筹划和会计处理以及财务管理之间关系的分析，能够企业提高企业的税收筹划水平，加快企业发展的速度。

参考文献：

[1]高俊伟.多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J].企业导报，2012，04：117.

[2]乔兵.企业合并的会计、税务处理及税务筹划[D].东北财经大学，2013，09：215-216.

[3]李芬.新会计准则下盈余管理与所得税纳税筹划的关系[D].青岛理工大学，2012，09：183-184.

第4篇：税收筹划步骤范文

关键词 启发式 纳税筹划 三阶段

中图分类号：G424 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2015.10.052

Three-stage Design of Heuristic Tax Planning Teaching

YI Hong

（Eastern Liaoning University， Dandong， Liaoning 118001）

Abstract Tax planning course involves multi-discipline knowledge， whose core objective is to train the tax planning capacity of students. According to the feature of the course， the author adapted "the heuristic method of education" in the teaching process， and designed three-stage teaching steps， to fully motivate students' initiative and potential and make students master the concept， methods and application of tax planning better.

Key words heuristic method; tax planning; three-stage

随着会计软件的不断开发及广泛使用，会计的核算工作越来越简单，而日益复杂的现代税收制度，却提高了会计的执业难度，会计人员的工作重点逐渐向税务方向转移。企业要求会计人员在遵守税收法律、法规的前提下，通过纳税筹划实现企业价值最大化，纳税筹划能力已成为会计人员必须具备的一项重要业务能力。纳税筹划课程涉及到税收理论、纳税实务、财务管理等多学科知识，课程内容丰富，要求学生具有较强的综合分析问题能力。“启发式”教学方法，通过创设问题情境，启发学生开展学习。在纳税筹划教学活动中，本人始终坚持 “授之以鱼”不如“授之以渔”的观点， 运用“启发式”教学方法，把引导学生自主解决问题，作为授课的关键。本文以纳税筹划具体案例为切入点，设计出“启发式”纳税筹划教学的三阶段教学步骤。

例：A公司主要从事货物的批发和零售业务，为增值税一般纳税人，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%。该公司现需采购一批增值税税率为17%的货物，在同样质量和服务的前提下，有三家单位提供了货物报价：（1）甲公司为增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票，货物价款10 000元，增值税1 700元;（2）乙公司为小规模纳税人，可以提供税务机关代开的增值专用发票，货物价款10 000元，增值税300元;（3）丙为个体工商户，只能提供普通发票，发票列示金额9 500元。A公司预计所购货物全部售出可以取得价款20 000元，增值税3 400元。请为A公司选择最佳购货对象。

1 第一阶段启发学生建立纳税筹划思路

这一阶段通过层层设疑的方法，帮助学生建立纳税筹划思路。

1.1 启发学生指出需要运用的税法知识

首先向学生提出：“该业务需要缴纳哪些税？”这一问题，然后引导学生展开讨论，得出需要缴纳增值税和以增值税应纳税额为计税依据计提的城市维护建设税和教育费附加。

1.2 启发学生确定纳税筹划目标

提出：“以应纳增值税最少还是以利润最大化作为纳税筹划目标？”学生分析认为增值税不影响损益，应以利润最大化作为纳税筹划目标。

1.3 启发学生找出分析问题的思路

提出：“以利润最大化作为纳税筹划目标，在选择供货对象时应考虑哪些因素？”在老师的启发下，学生提出既要考虑不同购货对象提供的进项税额对增值税应纳税额的影响，以及由此对城市维护建设税和教育费附加的影响;又要考虑不同购货对象提供货物的成本不同，对获利能力产生的影响。

1.4 启发学生将分析思路运用到具体方案中

提出：“针对需要考虑的因素，列出税前利润的表达公式。”学生在老师的启发下列出：税前利润=不含税销售额购货成本城市维护建设税与教育费附加

要求学生将公式运用到每一具体方案中。

（1）从甲公司购货：

应纳增值税 = 34001700 = 1700（元）

应纳城市维护建设税与教育费附加 = 1700 ？（7% + 3%） = 170（元）

税前利润 = 2000010000170 = 9830（元）

（2）从乙公司购货：

应纳增值税 = 3400300 = 3100（元）

应纳城市维护建设税与教育费附加 = 3100 ？（7% + 3%） = 310（元）

税前利润 = 2000010000310 = 9690（元）

（3）从丙个体工商户购货：

应纳增值税 = 3400（元）

应纳城市维护建设税与教育费附加 = 3400祝？% + 3%） = 340（元）

税前利润 = 200009500340 = 10160（元）

通过计算得出丙个体工商户是最佳购货对象。在这一阶段的“启发式”教学中，引导学生自己找出最佳购货对象，使学生在学习中有成就感，激发学生学习的积极性和创造性，为后续的教学打下了良好的基础。

2 第二阶段启发学生总结出纳税筹划方法

这一阶段通过由具体到一般，引导学生总结出纳税筹划方法。通过围绕：“能否用一个简明的换算公式，迅速判断合适的购货对象。”这一问题展开教学。

2.1 启发学生建立各种购货对象对应的税前利润表达公式

（1）从甲公司购货：

税前利润=不含税销售额购货成本1（不含税销售额-购货成本1）X增值税税率X（城市维护建设税税率+教育费附加率）

（2）从乙公司购货：

税前利润=不含税销售额购货成本2（不含税销售额-购货成本2）X增值税税率X（城市维护建设税税率+教育费附加率）

（3）从丙个体工商户购货：

税前利润=不含税销售额购货成本3（不含税销售额-购货成本3）X增值税税率X（城市维护建设税税率+教育费附加率）

2.2 启发学生找出不同购货对象税前利润相同时购货成本的关系

假设从甲、乙公司购货在税前利润相同时，将相关税率代入公式，通过计算得出等式：9.83购货成本1=9.97购货成本2。

即：购货成本1：购货成本2=1.0142，此时两方案的税前利润相同。

上述分析过程也可由老师进行讲解，然后要求学生分别计算出甲公司与丙个体工商户利润相同时的比率和乙公司与丙个体工商户利润相同时的比率。

2.3 启发学生绘制出表格反映各种情况下利润无差别点的购货成本比率

增值税税率包括17%、13%、11%、和6%，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，如果将利润相同的点称之为利润无差别点，启发学生分别将三种购货对象和不同增值税税率指标代入公式，计算出各种情况下利润无差别点的购货成本比率（计算过程略），并绘制出表格。

由于从小规模纳税人处购买货物，只存在可以取得税务机关代开的增值税专用发票和普通发票两种情况，二者利润无差别点的购货成本比率为1.0030。

2.4 启发学生运用利润无差别点的购货成本比率选择购货对象

通过各方案的实际购货成本比率，与利润无差别点的购货成本比率进行比较，选择最佳购货对象，具体计算分析过程如下：

甲公司购货成本与乙公司购货成本的比率 = 10000 X10000 = 1<1.0142

因此，从甲公司购货利润高于乙公司。

甲公司购货成本与丙个体工商户购货成本的比率=10000 x9500 = 1.0526>1.0173，因此，从甲公司购货利润低于丙个体工商户。

从甲公司购货优于乙公司，而从丙个体工商户购货又优于甲公司，因此，从丙个体工商户购货最优，与计算税前利润得出的结果一致，但比较利润无差别点的购货成本比率可以迅速做出购货决策。

运用利润无差别点的购货成本比率进行分析，其关键点是无差别点的确定，最后通过总结将上述分析方法称之为无差别点分析法，通过这一阶段的“启发式”教学，使学生对无差别点分析法有了比较深刻的把握。

3 第三阶段启发学生将无差别点分析法运用于纳税筹划中

3.1 启发学生总结出无差别点分析法的特点

提出：“无差别点分析法的特点有哪些？”在老师的启发下，学生总结出以下特点：一是存在两个以上备选方案，二是每两个备选方案存在无差别点，三是需要计算出无差别点指标作为决策依据，四是用实际指标与无差别点指标进行比较做出纳税筹划决策。

3.2 启发学生根据无差别点分析法的特点灵活运用该方法

要求学生在后续的课程中始终带着：“还有哪些情况可以运用无差别点分析法进行纳税筹划？”这一问题。可以说，几乎每个税种的纳税筹划都可以运用无差别点分析法。例如，在消费税的纳税筹划中，学生在啤酒、卷烟和高档手表定价中灵活运用了无差别点分析法确定了定价;在企业所得税的纳税筹划中，对小型微利企业应纳税所得额的确定也运用了无差别点分析法。

以上只是无差别点分析法的三阶段教学步骤，其他纳税筹划方法也可以采用上述三阶段教学步骤进行讲授。通过“启发式”纳税筹划教学的三阶段授课，调动了学生学习的主动性，激发了学生学习的积极性和创造性，使学生对所学知识有了深刻的理解，培养了学生的纳税筹划能力。

第5篇：税收筹划步骤范文

[关键词]建安企业；营改增；措施；税负

1.引言

我国目前正处于经济加快转型和经济飞速发展的关键时期，为了进一步提高我国的综合实力，加快经济发展的速度和质量，逐步推进经济结构的调整，那么应该制定与之相互匹配的制度。而税法制度与国民经济密切相关，我国在过去很长一段时间内都是采取“不同行业税收征收不同”的政策，这种政策已经不能适应我国目前经济的发展。因此，很有必要将营业税改为增值税，以便消除重复征税，增强企业实力，降低企业的税收成本，进一步使得税收制度走向科学、稳定的发展轨道，本文就营改增对建安企业税负的影响及对策进行探讨。

2.“营改增”的内容

在我国现行的税制结构中，最为重要的两个流转税税种是营业税和增值税。营业税主要覆盖第三产业的大部分行业，而增值税则主要覆盖了大多数的第二产业（除建筑业之外）。但是随着市场经济的日益成熟，这种税收制度存在着较大的弊端。

其一，营业税和增值税长期并行，使得增值税的抵扣链条遭到了较大程度的破坏。增值税的最大优点就是“中性”，它不会“区别对待”任何的经济主体，这样一来，就能够在公平竞争环境中能够引导企业做大做强。但值得注意的是，增值税的中性效应要充分发挥出来的前提条件就是税基要尽量包括全部的服务和商品，但是很遗憾，目前我国现行的税收制度还做不到这一点，增值税征税范围较狭窄。

其二，增值税排除了第三产业的大部分行业，这样会给第三产业的发展造成严重的阻碍。

其三，营业税和增值税两套税制并行会造成实际税收征管中存在着疑惑，目前服务和商品捆绑销售的现象在现代市场经济中屡见不鲜，要准确地划清楚服务和商品所占金额比例，很难做到。

因此，“营改增”就被提出来了，希望能够用缴纳增值税的方式来代替过去缴纳营业税的应税项目，消除重复征税，这是税收政策调整的必然选择，完全符合国际惯例。“营改增”主要是针对部分现代服务业和交通运输业。部分现代服务业包括签证咨询、有形动产租赁、物流辅助、研发技术、文化创意、信息技术等，交通运输则包括管道运输、航空运输、水路运输、陆路运输。按照国家发改委的统一规划，“营改增”的实施步骤主要分为三步：第一，“营改增”首先在上海市的部分现代服务业和交通运输业中开始试点实施。第二，在全国范围内选择部分行业进行试点“营改增”。第三，在全国范围内消灭营业税，实现“营改增”，预计将于2015年内完成“营改增”。

3.“营改增”对建安企业税负的影响

3.1积极影响

3.1.1改变建安企业税负过重的局面

建筑安装企业在“营改增”未实施之前，属于营业税征税范围，而营业税征税率较高，也没有什么抵扣，而“营改增”之后，许多进项渠道的抵扣都会纳入增值税范围之内。同时，随着我国建筑市场的茁壮成长，建安企业发展规模也在处于不断扩大的发展趋势，子公司的项目分包转包、大型工程分包转包、建设施工项目招投标等日趋复杂，建安企业往往会承受着较多的重复纳税，而“营改增”后能够较好地解决掉重复纳税这一问题，能够让建安企业有更大的发展空间。此外，“营改增”也符合国际惯例，能够进一步规范会计核算问题。

3.1.2改变企业负税不均衡现象

税负负担行业比重不均衡的问题一直以来都对我国税务管理工作造成了较大的制约，而“营改增”之后，建安企业改为了增值税纳税行业，而不再被列入营业税征收范围，能够通过进项渠道抵扣等方式减轻建安企业税负，增强了建安企业扩大再生产的行动力与积极性。

3.2消极影响

3.2.1“营改增”加大了建安企业的资金压力

建安企业最常见的问题之一就是工程款拖欠，建安企业往往上缴完工程款税负之后很久都还不能从业主方获得工程款，这样无疑就会增加建安企业的资金压力。同时，企业为了工程的运作会与供应商签订买卖合同，但是由于企业没有将款项交付，供应商就不会给企业提供专用发票，这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。

3.2.2“营改增”在项目经营上可能会造成困扰

建安企业下辖诸多子公司、分公司，而这些子公司、分公司在工程投标过程中往往为了提高中标率，往往都会以总公司名义去投标。“营改增”之前，总部可以代扣代缴营业税，因为它没有涉及到抵扣的问题，但“营改增”后，就不能代扣代缴了，会出现进项发票与销项发票二者的主体单位不同的问题。

3.2.3“营改增”会加大管理成本

建安企业在“营改增”之前，只需要在向国家税务机关缴纳税负时才需要进行会计核算，操作步骤较为简单，但是在“营改增”之后，缴纳环节复杂，操作步骤繁琐，增值税的抵扣、缴税、认证、发票开具等环节都需要大力的财务会计人员，会增加人力成本，进而提高建安企业的管理成本。

4.建安企业应对“营改增”的措施

4.1加强税务的筹划

在“营改增”之前，建安企业在税收筹划方面没有什么提升空间，但在“营改增”之后，涉及到诸多环境，使得税收筹划的作用性得以突出，可结合建安企业的具体情况来进行税收筹划，以此来提高建安企业的经济效益，合理减少税负。

4.2加强会计的核算

增值税涉及到建安企业生产经营的各个环节，在“营改增”之后，建安企业的会计核算强度、内容、工作量都得以大幅度提高，这就需要建安企业加强会计的核算，以此来为建安企业争取更大的经济利益和经济效益。

4.3提高会计人员素质

新形势、新任务，对建安企业会计人员的素质提出了更高的要求，建安企业会计人员要通过增强业务意识，提高服务水平，爱岗敬业，培养良好的职业道德，利用现代化技术，实现会计核算规范化，努力提高自身综合素质，更新自己的知识结构，造就一支思想进步、业务过硬的财务会计人员队伍，把建安企业会计工作做得更好。此外，要按照“走出去、请进来”的原则，既安排财务会计人员外出参加各类培训班，也要邀请专家学者到建安企业、到岗位上对全体人员进行“营改增”知识的培训和指导，全面提高财务会计人员的业务素质。

5.结语

总之，“营改增”对于建安企业税负影响较大，既有挑战，又有机遇，涉及到诸多方面，能够较好地增强企业实力，降低企业的税收成本，进一步使得税收制度走向科学、稳定的发展轨道。

参考文献

[1]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计.2012，33（06）：130-133.

第6篇：税收筹划步骤范文

在网络经济的大时代下，我国目前的税收步入了新纪元，随着企业经营者以及企业的管理者的综合业务能力以及水平的不断提高，企业如何能在合法的前提下以最大的限度降低企业的运营成本是企业的一个问题。做好税收筹划不仅仅是企业为了自身的发展更是为了在市场竞争中的优势。

一、当前税收筹划失败企业的情况分析

1.对于税法理解不够透彻

我国为了有序的进行税收工作，相继出台了很多法律法规，有的法律法规从行业类别细分出很多新政策，有的法律法规从税种上出台了很多新规定。由于我国的税种较多且较复杂，在实际运用中难免会出现这样或者那样理解上的误差，这样就导致了企业在税收筹划不知道如何进行税收筹划的步骤和税收收税筹划的合法性和合理性，并且也不清楚哪种税收筹划方法最优，所以在税收筹划中会产生一定的税务风险。

2.税收筹划的步骤合理性

税收筹划需要一套严格的部署工作，目前我国大多数大型企业已经有能力进行税收筹划的工作。但是中小企业，特别是小企业还不具备税收筹划的基本能力，由于方法不当往往会导致在税收筹划中出现与目标的偏差造成工作隐患。

二、信息化下的税收筹划方法

1.企业应当充分利用国家的税收优惠政策

通常的情况来看，社会上大多数企业都会关注大环境下国家税收优惠政策，而且大家也会对新的优惠政策有很多误解。税收的优惠是根据国家的发展不断产生变化和调整的，作为国家税务部门没有义务随时通知到每个企业，所以作为企业的管理者来说，时时关注相关的网站，以及国家的动态发展是非常必要的。打个比方说2011年A公司年应纳税所得额310万元，A公司应缴纳企业所得税：310×25%=77.5(万元)，A公司税后利润为：310-77.5=232.5(万元)。如果A公司年底之前以费用形式多支出10万元，则A公司应纳税所得额为300万元，A公司应缴纳企业所得税：300×25%=75(万元)，A公司税后利润为：300-75=225(万元)。A公司节税：77.5-75=2.25万元。

2.税收筹划会常常使用货币的时间价值来做基点

利用资金的时间价值这种方式被大多数企业所使用，这种方法可以最大限度的帮助企业的现金流得到高效的运转，可以有利于企业争取到资金的时间价值，提高企业的抗风险能力增强企业抗外部压力，也提升了企业的现金流的活力。例如;某B公司2013年1获得批准通过了国家高新技术企业资格，B公司获得高新技术企业证书。2013年3月B公司收到税收优惠登记备案通知书，政府批准该B公司自2013年1月1日至2014年12月31日期间享受15%的企业所得税税收优惠。假设该企业2013年度应税所得为2000万元。如果B公司按25%预缴企业所得税，那么当年预缴B公司应当缴纳企业所得税500万元。因为B公司2013年取得高新技术企业书，并获得优惠备案。当年B公司应缴企业所得税为300万元。B公司可以通过筹划当年各季度预缴应纳税所得额，这样一来B公司可以避免多缴所得税。

3.综合利用税法信息进行筹划

对于综合利用税法信息进行筹划，现在打个比方：某高科技生产型的公司，目前研发出一种市场较少的新品，其成本比较低，本公司预测在2012年可能产生收入2000万左右，此高新技术企业为了扩大销售进行了市场推广发生了交际费用30万元，并且在某电台进行广告宣传花费了600万元。并且在最近几年可能会有所有提高。现在此高新企业拟成立一个销售公司A这样在税前可以抵扣两项费用：2000×0.005+2000×0.15=10+300=310万。如果此高新企业另外再设立一个销售公司B，这样A销售公司卖给B销售公司按照价格1600万元进行结算，但是B销售公司最终收入是2000万元，上面的两项费用在两个公司按照比例进行支付，所以这两个公司税前可以扣除的费用为：3600×0.05+3600×0.15=558万元。根据对比可以得到，经过税收筹划后可以多扣除费用金额为：558-310=248万元。

4.公司可以使用税率等临界点进行税收筹划

一般企业到当地税务部门去缴纳增值税的时候，一般纳税人企业一般都是按照相关的税收法规的要求，按照本公司销售增值额的百分之十七的比例进行缴纳。如果换位思考的话，在销售的前后情况基本相同的情形下，如果毛利率能超过17%的话这样的结构就更合适，但是此种方式对一般纳税来说就不合适了，这就是需要我们对企业的规模和性质进行划分来决定税收筹划的临界点。

三、如何提升税收筹划能力

1.关联公司之间定价转让

关联公司之间定价转让，此方法往往使用在同一法人控制下的关联公司之间运用，这种方式主要是将利润转移到利润较低或者亏损的关联企业中。目前很多国家都在严格管控这种税收手段，这样也为我们这些企业的管理者也提供了一些思考空间，我们是否能够通过一些适合的方式来进行税收筹划，所以我们必须要注意如何避免和法律法规相冲突，公司的管理者必须要注意避免法律风险和责任，另外价格转让是否公允，如果价格在公平的市场价格范围内超出过高或者过低会引起相关部门的关注。

2.公司利用信托的方式进行避税

利用信托的方式进行合理避税的方式最大的优点是可以变通的关系，根据法律固化相应的风险来达成。此方法让受托人和委托人在授权范围内进行一系列的活动行为。比如：某公司职员应纳税收入为7000元，如果不作税收筹划的话每月应缴纳个人所得税为：7000×0.2×375=1025元，如果进行税收筹划将2500元作为房租，这样应纳税金其中工资部分为4500×0.15-125=550，房租部分的税金为：2500×0.1=250，减少个人所得税225元，每年节税2700元左右。

3.利用设立外国分公司进行税收筹划

利用国外公司进行税收筹划，首先要了解国外当地的税收法律法规的情况，以及国外政治及经济策略，然后对国外整体的经济环境和政治环境进行综合评估，对设立国外公司的可行性进行综合评估，因为一旦在国外设立公司如果操作不规范会涉及到法律风险，如果遇到法律风险会面临相关的诉讼，所以在设立国外公司时应当进行充分的前期调查和分析研究。很多公司采用在香港设立香港公司作为国内公司的关联公司，在香港注册一个公司可以找在香港的公司进行注册，一般来说在香港成立有限责任公司非常有优势，只需要两个及以上股东，需要一个专职的秘书，然后需要一个虚拟的注册地址，这样一来可以节约了很大的一块租金费用以及人员上的工资支出费用。另外也无需对各项资产进行验资，对经营业务的实际发生以及经营业务的结算不需要在香港当地进行。香港公司不像在内地对公司名称进行核定查询，在香港可以直接对公司的名字进行命名，没有过多的这样或者那样的限制。在香港设立公司可以按照业务的需要进行界定。设立香港公司可以在内地委托公司办理妥当不需要法人到现场。往往很多企业的管理人员会有很多的错误认识，认为内地身份的自然人是否可以在香港设立公司受限制，如果在香港设立公司是否会有很多的资金需要投入，另外很多人认为在香港设立公司是否必须有国际业务才可以成立，还有的管理者顾虑在香港设立公司，公司的日常维护费用以及时间费用是不是很高，以上种种情况都给企业的管理者带来了很多香港公司设立的误区。不管采取哪种方式、方法以及途径对公司进行合理避税的税收筹划，我们都应该注意法律上的风险，都应该熟知当地的税法和法律情况，不可盲目进行操作，一旦违反了当地的法律后果会很严重。

四、结语

第7篇：税收筹划步骤范文

关键词：金融危机 企业税务筹划 风险管理

从2008年以来开始的世界性金融危机开始影响我国的经济发展，国内很多企业被迫倒闭。面临这种形势我国企业必须根据市场需求不断转变经营理念，及时控制各种风险，从而在逆势之中得到发展。金融危机背景下我国企业所存在的最大风险是税务风险而不是经营风险。本文着重探讨在金融危机下如何防范税务筹划风险。

一、金融危机对我国企业的影响

2008年爆发金融危机已持续四年之久，给我国经济带来很大损失，企业作为市场经济的主体，无疑是最大的受害者。在这种情况下，每个企业都在想方设法将自己的的损失降到最低，开展税收筹划让自身的经济社会利益达到最大值，相对来说这是一个比较可行的方法。

二、当前金融危机影响下企业的税务筹划所面临的一些风险

（一）行政执法风险

行政执法风险是指企业在制定实施税务筹划方案时，税务的行政执法会出现一些偏差，所以一些企业可能要承担税务筹划失利而带来的风险。为保障企业利益，我国政府在引导企业加快产业转型升级步伐的同时，行政执法也将围绕企业解困而开展，但税务行政执法也可能会出现偏差。

（二）承担法律责任的风险

企业制定和实施其税务筹划方案的时候，预期的结果可能具有不确定性，所以在这个过程中可能要承担一些偷逃税及补缴税款方面的法律责任和义务，这就是我们所说的“法律风险”。法律风险中有一种是 “经济性裁员”，金融危机爆发后国内一些企业出现了大量的“经济性裁员”。由于涉及人数多，社会影响大，一些企业又疏于风险防范，导致大量法律纠纷出现。

（三）经济损失的风险

企业在制定和实施自身的税务筹划方案的时候，因为预期的结果具有很大的不确定性，受其影响可能要承担一定的法律责任，导致资金流出，也会带来无形的财产损失。在金融危机下经济良莠不齐，企业风险资产分化，使企业纳税筹划成本没有充足的保障。

（四）信誉诚信损失的风险

企业在制定和实施税务筹划方案的时候，因为预期的结果具有很大的不确定性，可能要承担名誉损失的风险。在2008年金融危机爆发后，我国企业面临着严重的诚信贬值问题，即越来愈严重的恶意讨债现象，一般表现为企业故意占用客户贷款、银行贷款等。

三、当前金融危机影响下企业的税务筹划的管理

（一）重视自身的成本效益

企业在实施税务风险筹划方案并取得利益时，会付出一定额外费用。在选择具体某一项税务筹划方案时，也会相应放弃其他筹划方案所产生的机会成本。企业要想让税务筹划方案具有可行性，获得到的经济收益就要大于筹划方案成本以及实施中造成的损失。只有这样，筹划方案才能被接受并付诸实践。所以企业在制定和实施税务筹划方案时，要充分重视和保障自己的成本效益，不能只考虑直接性成本。目前我国处于金融危机的负面影响下，其实也是投资时期，国家通过调整利率以及存款准备金率，出台了很多刺激经济的方案，其目的就在于刺激国内投资。企业根据国家政策投资将会得到相应的税收优惠，对企业长远性发展带来积极的作用。

（二）及时了解国家的相关政策并咨询业内人

金融危机下政府部门在行政执法中，切实考虑企业受金融危机冲击的因素，想为企业困难所想，做为解决企业困难所做，尽最大可能做好服务工作。如在2008年国际金融危机爆发初，我们国家出台了四万亿的投资计划来刺激国内经济。这些政策给部分企业来一定创收，也使得税收负担得到一定减轻，间接增加了他们的收益。决定税务筹划能否成功的关键就在于是否具备不违法性。因此企业制定和实施税务筹划方案时，要及时准确了解国家的一些相关的政策及税收政策的凋整变化，不断学习有关税收方面的知识。另外企业还要多和税务部门的一些专家、研究人员接触和交流，及时咨询相关执法情况，产业政策变化和未来税收政策等，这样才能跟上我们国家对宏观经济的调控，最大程度上享受国家税收优惠政策，同时也避免落入税收优惠及投资并购优惠的陷阱之中。

（三）建立及时可行的风险预警机制

税务筹划活动具有一定目的，在国际金融危机影响下企业经营活动面临许多复杂多变因素，比如国家政策、国际货币不稳定性等，导致税务筹划具有风险性，可能导致税务筹划失败，企业应正视风险，及时建立科学的风险预警机制，实时监控税务筹划方案中存在的潜在风险。对风险预警机制的设置应遵循下面三个步骤：第一步要收集同其投资经营相关联的市场情况、企业活动变化、税收政策以及税务行政执法情况等信息。第二步要量化一些能引起企业税务筹划的关键性因素，设置相应的权数，运用数理统计计算出企业的期望值。第三步建立动态数学模型，及时与同行业的税务筹划进行对比，在对比中观察企业自身税务筹划和预警线之间的距离，采取及时有效措施，遏制潜在风险。

（四）需要和税务人员以及政府的相关人员搞好关系

我国税务人员执法时拥有一定的“自由裁量权”，因此搞好企业与税收管理人员的关系对其自身发展具有重要作用，如纳税人员可以提出一些比较有建设性的策略和议建。另企业具有一定的社会经济功能，会对所在地经济社会发展产生较为重要的影响和作用，因此企业可以充分利用所具有的优势，取得和当地政府之间的沟通与交流，尽可能让当地政府制定一些对自身有利的政策，方便企业发展。

四、总结

在金融危机背景之下，我国的企业一定要准确的把握税务筹划中的各种风险，及时制定相应且有效的防范措施，从而使我们的企业快速安全的渡过这个相对来说比较严峻的时期，进而实现企业与国家共赢的局面。

参考文献：

第8篇：税收筹划步骤范文

【关键词】税收筹划；风险；防范

一、税收筹划的定义

税收筹划是指参与税收事务及其相关事务的征纳主体双方，为了达到各自的目的，而就税制设计、经营活动安排等所进行的通盘考虑、筹谋策划活动的总称。事实上，为促进本国经济发展，中央政府在税收政策法规或条例制定时必须进行了充分的宏观税收制度筹划；地方政府在执行中央政府的税收政策法规或条例时，也必须充分考虑本地区经济发展的实际情况，在进行周密筹划的基础上，制定出能促进本地区经济健康协调发展的税收执行政策；而企业或纳税人的税收筹划，必须是在国家和地方政府的政策允许的范围内进行的节税谋划。因此，从系统论的角度出发，应将税收筹划分为宏观税收筹划（中央政府的税收筹划）、地方政府的税收筹划和微观税收筹划（企业或纳税人的税收筹划）。

二、税收筹划的风险

税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。（1）税收筹划基础不稳导致的风险。企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，甚至企业存在偷逃税款的前科或违反税法的记录等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这也是企业进行税收筹划最主要的风险。（2）税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要做出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或者把合理的方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

三、税收筹划风险的防范与控制

（1）正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基础。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。（2）贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

总之，企业在进行税务筹划时，筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平；要树立“偷逃漏税可耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的理念，全面了解税收的法律法规并严格遵守；密切结合企业的基本情况，明确税务筹划的目的及涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险；严格遵循成本效益及稳健性原则，切实做好税务筹划的基础工作；在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。

参 考 文 献

[1]陈爱玲.浅谈我国企业税收筹划问题[J].西安财经学院学报.

2004（6）

第9篇：税收筹划步骤范文

税收筹划起源于20世纪30、40年代英美两个国家税务判例。1935年，英国议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案指出：“任何人都有权根据法律安排自己的事务，以便减少纳税支出。”1947年，美国法官汉德指出：“人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。税收是强制课征，而不是自愿捐献，以道德名义要求税收，纯粹是奢谈。”20世纪90年代，税务筹划的概念逐渐引入中国。

二、税收筹划的概念和特点

税收筹划在产生和发展过程中一直没有一个统一的解释，以下是国内外主要学者的观点：（1）国外学者主要观点。梅格斯提出人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能少的税收。印度税务专家雅萨斯威指出税务筹划是纳税人利用减免税等税收政策达到少缴税的目的。荷兰国际财政文献局定义税务筹划为纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（2）国内学者主要观点。盖地指出广义的税收筹划包括节税、避税和税务转嫁；狭义的税收筹划仅指节税。张中秀认为现行的税收筹划应该将涉税人风险考虑进去，指出纳税筹划应包括一切采用合法和非法手段进行的纳税方面的筹划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划和实现涉税零风险。倪俊嘉从税务机关和纳税人的角度考虑，认为税收筹划应包括征税筹划和纳税筹划。（3）税收筹划的特点。一是非违法性。指税收筹划在不违反法律规定的框架下对涉税事项所做的事先安排，以达到节税的目标。二是超前性。三是目的性。税收筹划的最终目的就是尽可能少缴税。四是综合性。税收筹划涉及到法律、会计等各方面的知识。五是动态性。税收筹划随着时间不断地变化。六是互利性。税收筹划能提高纳税人的纳税意识，减轻税务机关的征税成本。七是遵从性。税收筹划必须遵循现行的税收法律法规。（4）结合国内外学者的研究和税收筹划的特点，税收筹划指纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法性为基本特点，以减轻或免除税收负担，延期缴纳税款为主要目标的理财活动。

三、税收筹划的动因和可行性条件

（1）纳税人定义上的可变通性。任何一个税种都要对其特定的纳税人给予法律的界定。不同的税种有不同的纳税人，同一种税种下也有各种纳税人。例如：我国增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（2）税率上的差别性。不同税种有不同的税率，同一税种中不同的税目也有不同的税率。例如：我国对于混合销售行为根据主营业务的不同选择征收增值税或营业税，对于特定行业、特定企业、特定地区给予低税率政策，都为税收筹划提供了空间。（3）税收优惠政策。税收优惠政策主要体现了国家对行业、地区发展的导向，例如：国家为了促进西部大开发和中西部的崛起，给予企业在西部进行投资建厂减免税优惠政策。此外国家给予综合利用资源、高新发展企业、技术创新企业、节能节水、环保企业一定的税收优惠政策。（4）税法的空白和漏洞。我国现行税法和税收制度的不完善致使税法存在空白和漏洞，可以在不违反税法的情况下为纳税筹划所利用。（5）偷逃税等行为成本的增大。随着税务系统的建立和信息共享的实现，偷逃税的行为成本越来越大，因而为人们转向税收筹划提供了动力。

四、税收筹划的方法和流程

（1）税收优惠政策筹划方式。一是减免税，争取减免税额最大化，减免税期限最长化。二是退税，争取退税项目最多化和退税额最大化。三是税收扣除，争取扣除项目最多化，扣除金额最大化，扣除最早化。四是税收抵免，争取抵免项目最多化，抵免金额最大化。五是税率差异，尽量寻求税率最低化及税率差异的稳定性和长期性。六是延期纳税，争取延期纳税项目最多化，延长期最长化。（2）利用转移定价进行纳税筹划。转移定价是指两个或两个以上有经济利益关联的经济实体之间，各方为了均摊利润或转移利润在商品或非商品（如劳务或资金）的交易过程中，采用内部价格进行转移，而不采用市场竞争价格进行交易。转移定价筹划主要通过商品或商品以外其他资产的交易、提供劳务、租赁和资金往来达到筹划目的。（3）利用税法的弹性进行税收筹划。一是税率幅度。例如娱乐业的营业税实行5%～20%的幅度比例税率，契税实行3%～5%的幅度比例税率。二是鼓励优惠性幅度。三是限制惩罚幅度。（4）利用税收临界点进行税收筹划。税基临界点筹划；税率跳跃临界点筹划；优惠临界点筹划。（5）利用分散税基进行税收筹划。利用累进税率分散税基；利用费用扣除分散税基。（6）利用税负平衡点来进行税务筹划。税负平衡法的步骤：设置衡量税负平衡点的变量X，设置两套纳税方案，令两套纳税方案的税负相等，解出变量X，依据实际值与X值的比较，判定两种纳税方案的优劣。例：增值率X=销售额-购进额/销售额=（销售额-购进额）×税率/销售额×税率，销售额×税率×增值率=销售额×征收率，增值率×=征收率/税率。当征收率（小规模纳税人实行征收率）为3%时，税率=17%，X=17.65%；税率=13%，X=23.08%。当X>17.

65%（23.08%），选择申请小规模纳税人；X

参 考 文 献