税收收入管理全文(5篇)

摘要：全面“营改增”之后，我国增值税税率结构复杂问题突出，确有简并税率的重要性。目前，我国正加快推进增值税税率三档并两档改革，同时，近年来我国财政压力明显上升，因此，税率改革对税收收入的影响值得关注。本文基于扩大税基的角度，从激发市场活力、减轻征税成本、推进产业链形成等方面进行分析，预测增值税税率三档并两档改革会增加我国税收收入，但由于处在减税降费背景下，税收收入增速会放缓，预计总税收收入增速约为1%-2%左右。此外，鉴于税率并档改革，本文提出相关政策建议，如确保全行业税率只降不升、加强税务部门征管力度等。

关键词：增值税；三档并两档；收入预测

一、引言

我国经济已经进入高质量发展阶段，为助力经济增长，新一轮税制改革以减税降费为核心。增值税作为我国主体税种，2019年约占全国全部税收收入40%，随着“营改增”的完成，增值税开始进行又一轮深化改革。从税率调整角度，既有税率的下调（从17%、11%到13%、9%），也有税率四档并为三档的改革。2019年财政部工作会议上提出要推进增值税税率三档并两档改革。在减税降费的背景下，我国增值税税收收入依旧呈现上升趋势，但增速相较于之前明显放缓，2019年增值税收入同比增长仅为1%。因此，在进一步推进增值税税率三档并两档改革进程中，对改革后税收收入预测分析显得尤为重要。

二、增值税税率简并的必要性

通过增值税确立、转型、“营改增”等不同方面的改革，我国增值税制度已经基本完善，但还存在一些不足，税率结构复杂是其主要方面。简并税率已经成为我国经济高质量发展的必然要求，具体如下：一方面，可以发挥增值税税收中性的作用。增值税的优点之一在于符合税收中性原则，税收中性，即税收活动应尽量减少对市场活动的干预，减少因税收所造成的超额负担，提高市场的资源配置效率。增值税仅对增值部分进行征税，可以很大程度地减少税收的干预，在国际上，增值税一直被称为“良税”。在全面“营改增”之后，增值税占我国税收收入的主体地位进一步明确，贡献了大部分税收收入。但伴随着营业税税目的加入，增值税税率结构变得较为复杂，复杂的税率结构势必会影响增值税税收征管、增值税政策的制定，从而会打破税收中性。因此，为了发挥增值税所特有的优势，税率简化显得尤为重要。另一方面，有利于降低征管成本。目前，我国增值税税率由13%、9%、6%构成，税率的选择主要根据行业性质、纳税人交易性质所决定。纳税人在选择具体税率时很容易产生投机行为，通过隐瞒交易实质选择优惠税率进行销项税额的计算，从而达到减轻税负的目的。在实践中，上述情况还是比较常见的，对我国的增值税税收收入造成了极大的侵蚀。而这就要求税务机关对纳税人税率的选择进行识别，大大提高了征税成本。简化税率可以减少纳税人选择低税率的情况，从而减少因这种情况而产生的征税成本。2018年，总理在政府报告中提出：要进一步减轻企业税负，改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平。2019年，财政部部长刘昆指出，增值税税率进一步下调（由16%、10%、9%调整至13%、9%、6%）有利于我国增值税税率三档并两档的改革。由此可见，税率三档并两档改革将会成为增值税下一步改革的重点。

三、增值税并档改革税收收入预测

【摘要】健全地方税体系是推动经济高质量发展的财力保障与重要工具。文章以北京市地方税体系为例，分析了目前地方税体系存在着收入规模偏小，地方财政自给率低；地方税权配置不充分，地方财政存在风险；地方税改革相对滞后，不符合高质量发展的要求等问题。要解决这些问题，应打造以共享税为主，专享税为辅的地方税体系；将政府间事权与支出责任法治化，完善财政管理体制；适当赋予地方税收管理权限，提升地方治理能力。

【关键词】高质量发展；地方税体系；财政管理体制

进入新时代，我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段。税收是推动经济高质量发展的财力保障，也是重要的宏观调控工具。进一步深化财税制度改革，是高质量发展的必然要求。2019年政府工作报告把“健全地方税体系，稳步推进房产税立法”作为深化改革的几个重点领域之一。北京正处在减量、提质发展的关键时期，随着“营改增”、大规模减税降费及疏解非首都功能，税收减收效应明显，财政收入明显放缓，而同期各方面资金需求旺盛，财政收支矛盾凸显。地方税体系的建设问题日趋迫切，构建适应高质量发展的地方税体系势在必行。

一、高质量发展与地方税体系构建

（一）高质量发展的内涵

实现经济高质量发展，首先要明确高质量发展的内涵。单独从经济范畴来理解，高质量发展是在技术进步和管理创新条件下，资源配置效率显著提高、产出数量增加、产出的品质得到明显提升，经济效益大大提高。在经济新常态下，高质量发展还应考虑社会、政治、生态、文化等诸多范畴。高质量发展不仅仅包括经济的高质量发展，还包括经济结构的协调优化、社会的公平与和谐发展、国家治理体系和治理能力的提升、生态的文明与可持续、文化价值观的优化，从而实现更高质量、更有效率、更加公平和更可持续的发展，建立现代化经济体系。党的十八大提出了“全面落实经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设五位一体总体布局”，从这个角度来看，高质量发展和“五位一体”总体布局的要求是相适应统一的。高质量发展是系统性的重大变革，是以经济为核心的社会全方位发展。具体来讲，高质量发展应包括“五大内涵”。1.有质量的经济增长，提高全要素生产率。产业转型升级、经济结构优化、创新竞争等可以通过实现资源重新配置来提高全要素生产率。表现为产品结构从低附加值产品为主转向高附加值产品为主；产业结构由资源、劳动密集型产业为主转向技术、知识密集型产业为主；消费结构实现改善升级，经济效益不断提高。2.社会公平与和谐，增进社会福利。在收入分配上更好地协调不同产业部门之间的平衡，优化二次分配结构，促进城乡与区域的协调发展，扎实推进精准扶贫，实现分配的公平化、充分就业、人民生活水平的提高和社会福利的帕累托改进，共享发展成果。3.国家治理体系和治理能力现代化。国家治理体系和治理能力现代化是高质量发展的制度保障，深化行政体制改革和机构改革，转变政府职能，提升行政执行力，提升宏观调控能力，进一步增进市场活力，把制度优势转化为国家治理效能，推动经济高质量发展。4.文化价值观的优化。高质量的文化建设必须坚定文化自信，树立社会主义核心价值观，凝聚社会精神，营造和谐社会氛围。坚持创新发展，增强文化传承与文化引领力；深化文化领域供给侧结构性改革，公共文化服务体系日趋完善，提升文化服务力。5.生态的文明与可持续。提出的“绿水青山就是金山银山”生动地描述了高质量发展与生态保护的关系。高质量的发展须伴随自然环境的友好可持续。转换增长动力，转变发展模式，培育新兴产业，优化产业布局，生态环境不断治理和改善，由高排放、高污染转向循环经济和环境友好型经济，激活经济发展的内在动力，人民的获得感、幸福感不断增强。

（二）地方税体系与高质量发展

【摘要】2019年政府工作报告把“健全地方税体系，稳步推进房产税立法”作为深化改革的几个重点领域之一。本文从我国地方税体系的现状出发，从国际经验借鉴的视角分析了部分国家地方税体系的构建及对我国的启示，提出了合理划分共享税，明确地方税主体税种、建立适应我国国情税权适度分散的地方税体系、完善政府转移支付制度，多元保障地方政府收入的政策建议。

【关键词】地方税体系构建；国际视角；借鉴

一、我国地方税体系的现状

地方税体系是分税制财政管理体制的重要组成部分，也是税制改革的重要内容。地方税是相对于中央税而言的，在分税制改革中，将所有的税种划分为了中央税、地方税和中央地方共享税，中央与地方有了各自的税收收入支配权。关于地方税的内涵，学术界有宽口径和窄口径两种划分方法。窄口径是从税种划分的角度，认为分税制改革中税收征收管理权和税收收入权都属于地方的专享税称为地方税。宽口径是从税收的收入支配权角度，认为地方税包括地方专享税和中央地方共享税中分享给地方的部分。地方税体系由地方税种、收入规模、税权划分和征收管理四部分组成。在我国目前的地方税体系中，地方税种主要包括房产税、城镇土地使用税、车船税，契税、耕地占用税、土地增值税、环境保护税和烟叶税。在收入规模上，由于地方税大多税基小、税源分散、征管难度大，我国地方税的收入规模偏小。在税权划分上，我国税法的立法权集中于中央政府，地方政府没有立法权，仅拥有部分的税收优惠减免权及税率的小幅选择权。在征收管理上，分税制分设国、地税两套征收管理机构，地方税的征收管理权归地方，随着2018年国地税的合并，构建了统一的税收征管体系和纳税服务体系。“营改增”后，随着营业税退出税收历史舞台，地方税收收入缺失了收入占比最大的主体税种，影响了地方政府的税源。随着供给侧结构性改革的进一步深入，产业结构升级调整、经济结构的转型升级以及大规模的减税降费政策的实施，地方政府财政收支矛盾突出，构建完善的地方税体系势在必行。一方面，完善规范的地方税体系可以优化地方的营商环境，构建更加公平、透明的制度环境，推动经济结构的改革和高质量的经济发展。另一方面，完善的地方税体系有利于提升地方政府的治理能力，发挥税收对地方经济的宏观调控功能，减轻区域经济发展的不均衡及税源分布的差异，推动区域经济协调发展。

二、国外地方税体系的构建

（一）部分国家的地方税体系

1.美国的地方税体系

随着经济发展进入新时期，财政事权的不断下移使地方政府承担了较多的支出责任，然而在收入上还是中央政府占大头，这就使得地方政府财权与事权出现不匹配的现象[1]。以2020年为例，地方一般公共预算收入为100124亿元，占全国的比重为54.74%；地方一般公共预算支出为210492亿元，占全国的比重为85.71%。针对这一现状，亟须通过完善我国地方税体系来解决，一方面，有助于培育地方税源、增加地方财政收入，另一方面，也有利于平衡地方财力与事权支出的关系，为做好“六稳”工作和落实“六保”任务提供有力支撑。

一、我国地方税的现状分析

（一）我国地方税的规模

在2016年“营改增”全面完成之前，收入全部归属地方的税种有营业税、土地增值税、契税等8个税种。从2017年开始，地方政府失去了主要的税收收入来源，随后于2018年开征的环保税被纳入地方税体系中，目前税收收入全归属于地方的税种仍有8个，但因地方缺失主体税种，地方税税收收入呈下降态势。由表1可知：在2010-2020年的十年间，受“营改增”政策的影响，我国地方税收入规模呈先增长后下降的趋势，从2010年的17854亿元增长到2015年的33939亿元，下降到2020年的20863亿元。在2010-2016年的七年间，营业税占地方税税收收入的比重平均为55.7%；随着“营改增”全面推行后，契税和土地增值税的税收收入占地方税税收收入的比重从2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成为地方政府的主要税收收入来源。

（二）地方财政收支情况

2000-2020年期间，地方财政收入逐年增长，从2000年的6406亿元增长到100124亿元，二十年间增长了93718亿元，增长了14.6倍；同期地方财政收入占国家财政收入的比重保持相对稳定，在45.04%~54.74%之间，平均在49.9%左右（见图1）。二十年间，地方财政支出逐年增长，从2000年的10367亿元增长到2020年的210492亿元，增长了200125亿元，增长了19.3倍；同期，地方财政支出占国家财政支出的比重整体呈上升趋势，在65.3%~85.71%之间，平均在79.4%左右（见图2）。总的来说，近二十多年来，地方财政承担了近八成的支出，却只拥有约五成的收入，这就严重制约了地方财政事权的发挥。

二、我国地方税体系面临的主要问题

摘要:随着数字经济的高速发展及全球化，数字支付广泛渗透到各领域，由此衍生出许多新的商业模式和新的交易类型，而这些也给现代服务业的增值税税源管理带来挑战，而这种挑战能否给经济带来影响，将是文章研究的一个重要问题。文章将从数字经济的角度出发，系统回顾数字经济与数字支付的发展历程，试图分析税源与经济的关系，探讨数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理对经济的影响，从而为完善我国增值税税源管理制度提供参考。

关键词:税源管理;税收管理;增值税税源管理;数字支付

1引言

随着数字经济的高速发展及全球化，税源管理的重要性更为突出(陈莞尔，2020)。有研究认为，在税收征管过程中，若能加强税源管理工作并加以重视，则能使税收收入持续、稳定增长(李峰，2020)。张庆玲(2020)则认为，大数据、人工智能、区块链、云端等新一代信息技术的应用，税收征管部门已将税源管理作为税收征管工作的重要工作，其认为税源管理在税收中发挥着重要作用，同时，做好税源管理工作，需要将其放在税收征管工作中的重要位置，做到税源管理专人专岗，税源管理系统化，这样才能使税务机关的税收征管工作处于良好状态(刘冰，2020)。张国钧、李伟和吴俊培(2020)研究认为，随着数字经济高速发展，新的商业模式不断出现，税源信息日益复杂化，从而导致传统税收征收管理已很难适应新经济体系下的税源管理要求，新经济体系时代的税源管理应更加多元化。因此，在数字经济迅速发展，数字支付广泛渗透到各领域，税源管理是否对经济产生影响，这将是一个值得研究的重要课题。基于此，文章将从数字经济的角度出发，系统回顾数字经济与数字支付的发展历程，试图分析税源与经济的关系，探讨数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理对经济的影响，最后尝试得出相关结论。

2数字经济

在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且还在不断地扩散和恶化，从而造成全球经济发生前所未有的经济风险，也加剧了全球经济的进一步分化与衰退。同时，也造成全球经济贸易规则的重整，世界经济的不断低落，但由于数字经济的特性，即加速了数字经济的发展及全球化，使数字经济在新冠肺炎疫情背景下成为世界经济发展的新引擎，也成为促进世界经济增长的新动力。据前瞻产业研究院发布的《2020年中国数字经济发展报告》显示，目前，我国数字经济增加值规模不断提升，数字经济占GDP比重也不断增大，在2019年数字经济占GDP比重高达36.2%。而根据中国网络空间研究院编撰的《世界互联网发展报告2020》和《中国互联网发展报告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驱动下，全球工业互联网平台市场规模呈持续活跃创新态势，制造业数字化转型也将呈积极态势，同时预测其市场规模到2025年将同步增长到199亿美元，中国今年也将达到3亿美元以上的市场规模。因此，数字经济将成为推动我国经济发展的新动力，也将成为推动世界经济增长的新引擎。

3数字支付