税收优惠论文全文(5篇)
第1篇：税收优惠论文范文
我们把组织收入作为税收工作的第一要务，坚持不懈地抓好组织收入工作。领导班子带头落实组织收入工作责任制，积极开展税源调查，进行税收分析，加强税收督导，建立了一级抓一级、层层有任务、人人抓落实的组织收入工作机制，形成“千斤重担大家挑，个个头上有指标”。通过狠抓责任落实和考核，不断完善征管机制，强化税收监控和管理，有力地促进了税收收入的持续稳定增长。从2009年到2010年6月，地税局累计组织各项税收收入亿元。2009年组织各项税收收入万元，是建局之初税收收入的倍，年均增幅%，为整个市经济和社会发展作出了不可磨灭的贡献。
二、改革税收征管模式，适应市场经济形势
为了适应市场经济形势下的地税工作需求，在税收管理和机制建设等方面进行了积极有益的探索，夯实了地税事业发展的基础。年，地税局实行纳税申报、税务、税务稽查“三位一体”的税收征管模式。年，又明确了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管思路。年，全面运行税收信息管理系统，为科学化、精细化、规范化管理税源打下了基础。与此同时，我们建立健全了重点税源管理、“双定户”管理、发票管理、户籍管理、税收执法责任追究等税收征管制度，不断规范征管流程各个环节的操作，保证了税收征管工作的有序开展。同时，实施了科技兴税工程，逐步实现了办公自动化和征管网络化。信息化建设的不断加强，为地税各项工作的开展提供了有力的技术支撑。
三、优惠政策落到实处，改善民生促发展
税收优惠政策是党和政府亲民、爱民、惠民政策的具体体现。近年来，国家相继出台了个税、营业税起征点调高，安置残疾人就业、军转干部就业等税收优惠政策。这些税收政策实效如何，关键在于我们基层地税部门抓落实抓得如何，把政策兑现到每一个纳税人。为此，我局始终坚持“不落实税收优惠政策就是收过头税”的执法理念，树立“不折不扣地兑现税收优惠政策，就是增加低收入者收入”的服务观念，从关注民生、关注纳税人权益、构建和谐社会，讲政治的高度出发，严格执行各项税收优惠政策，既维护了纳税人享受减免税的权益，又有效发挥了税收调节经济的职能。自年至今，按政策规定审批减免困难企业税款余万元，办理下岗再就业减免税户，累计减免税款万元。2008年，在金融危机等不利因素影响下，地税认真落实扶持中小企业发展等税收优惠政策，减免税款1万元，积极为企业解决实际困难，帮助企业摆脱困境，走出低谷，实现健康可持续发展。2009年以来，我市享受税收优惠的企业和个体经营户共有户，减免税务登记工本费万元，有多名下岗失业、残疾人员在国家优惠政策扶持下实现了再就业。
四、优质服务树立新风，自觉塑造地税形象
在创造优美的硬件环境基础上，在提升工作人员的软件服务上很下功夫，大做文章。把纳税服务的工作重点放在转变观念、优质服务、文明办税上，将优质服务融入征管、执法的每一个环节，形成了人和税兴的良好局面。一是要求工作人员更新服务理念。一方面，树立人性化服务理念。以纳税人的合法合理需求为导向，以地税文化建设为平台，进一步加强理想信念教育和职业道德教育，增强全心全意为纳税人服务，为民生服务，为和谐发展服务的服务意识、责任意识、政治意识、大局意识。另一方面，树立服务法定理念。服务是地税机关的法定职责，切实转变观念，树立正确的民生观，把服务民生作为自己的法定义务，不断增强服务、责任、政治和大局意识，自觉在思想观念、工作态度、执法行为等方面服从服务于民生，增强服务民生的主动性、积极性和创造性，变被动性服务为主动性服务。在服务中要求做到“三声”、“三心”和“三个一服务”，即纳税人来有迎声，问有答声，走有送声；接待纳税人热心，解答问题耐心，接受意见虚心；第一责任人制（首问责任人制），一次办税承诺制，一站式服务制。二是积极创新税收服务方式。根据辖区情况，积极拓宽纳税申报和税款缴纳的渠道，大力推行电话申报、税银联网、网上申报等多元化申报方式。采取优化工作流程和建立健全纳税服务评议评价机制、考核问效机制和制度保障机制等管理措施，完善和落实“一站式”服务、“一窗式”管理、文明办税公开等制度措施，提升税收服务效能和征纳和谐程度。三是建立面向特殊群体的税收救助制度。作为政府职能部门，把促进社会和谐发展当作最终目标，积极投身公益事业，以扶贫助困为载体，关爱弱势群体、用自己的行动践行税收服务民生的第一准则。特别在今年我国南方遭受特大冰冻灾害，青海玉树发生强烈地震等自然灾害以来，我局坚决响应党中央号召，发扬“一方有难，八方支援”的优良传统，积极开展向灾区献爱心活动，全局干部职工先后向灾区捐款多元。
第2篇：税收优惠论文范文
关键词：所得税加计扣除涉税风险成长性企业资格认定门槛
引言
近年来，国家相继推出了一系列旨在激励我国各类企业提高产品质量与科技研发投入的税收优惠政策，在一定程度上缓解了企业科技研发投入的资金压力，促进了企业研发升级的积极性与主动性，降低了企业研发投入的风险，有力地促进了企业的技术进步。不可否认的是，国家抑或是地方的税收优惠政策在对企业研发产生巨大推动作用的同时，也不可避免地存在一些不足与偏颇之处，亟待通过税收优惠制度的完善加以改进。
一、税收优惠制度对企业研发投入的促进作用
（一）缓解企业研发的短期资金压力
企业用钱的地方很多，不可能把所有的资金都用在研发上，而研发又是一个烧钱的所在。如此情况下，国家税收优惠政策的不断推出，顺应了企业进一步扩大科技研发和技术创新的现实要求，从而解决了企业科技研发资金不足的隐患，无疑对企业走出研发投入不足困境产生了巨大的推动作用。以甘肃省为例，2020年该省提前享受研发费用加计扣除税收优惠的企业多达1668家，研发费用加计扣除金额25.6亿元，减免税额6.4亿元，享受研发费用加计扣除金额占2020年全年汇算清缴的比例超过70%，极大地缓解了企业的研发投入压力，解决了企业在形势严峻的经济态势下研发投入的顾虑，增加了企业研发创新的底气，对企业走出研发投入不足困境的促进作用显而易见。
（二）刺激企业研发的技术进步与创新
由于国家税收优惠政策将企业研发费用加计扣除比例提高至75%，制造业加计扣除比例更是提高到100%，使企业加大研发投入有了资金的保证；使企业以创新引领发展和进行产业结构调整有了动力；使企业在研发及成果转化为产品商品上投入不足、转化率极低、技术结构落后的局面得以改观；使企业迈开了积极开展战略创新的铿锵步伐，税收优惠政策对企业技术进步与创新的刺激作用不言而喻。（三）助力企业研发投入规避税务风险任何事情都有风险，合法纳税的企业也有风险，关键是能否把涉税风险降至最低或者说将至可控范围内。技术创新的高成本与高风险，使得许多企业在加大研发投入上瞻前顾后、没有胆量逾越雷池一步。可喜的是，为激励企业加大研发投入，政府税务管理部门先后出台了一系列税收优惠政策，以减少税收的方式分担企业的部分研发成本，使企业研发投入风险大幅度降低。国家税收部门还免费充当企业的税收专家顾问，既“顾”企业发展的难处，又“问”企业发展的需要，并有针对性地提出解决问题的办法，有目的性地解决企业发展中的隐忧，“一对一”的政策服务、大数据的对比分析、“点对点”的风险示警、风险疑点的明确提示，切中企业研发投入风险点，有力提高了企业研发投入应对税务风险的能力。税收优惠制度助力企业规避研发投入风险的积极意义由此可见一斑。
二、税收优惠制度不尽完美之表现
税收优惠对各类企业进行创新和研发的重要意义不容置疑，但是税收优惠制度政策在落实过程中也存在一些问题与不足。
（一）税收优惠政策未普照所有企业
税收优惠政策无疑是企业转型升级的强大动力。但税收优惠政策的阳光并未普照所有企业，而是集中于有成长性的高新技术企业，使得企业与企业间出现了同为企业却享受着不同的待遇，同样的研发投入却缴纳着不一样的税费，极不利于企业的共同发展与壮大。一是成长性企业和非成长性企业所享受的税收优惠额度差别过大。国家重点扶持的产业在缴纳企业所得税时税率较低，而非成长性企业则要缴纳比成长性企业更多的所得税，显然不尽公平。二是高新技术企业与准高新技术企业，不能享受同等的税收优惠，很大程度上打击了准高新技术企业深度研发的积极性，严重影响到准高新技术企业的技术改造和升级换代。三是一些亏损或新成立的企业，按理说更应该在研发上享受税收优惠，但事实上这些企业能享受的到的税收优惠少之又少，极不利于这些企业的成长。
（二）地方出台的税收优惠政策与国家的税收优惠政策有交叉
国家和地方出台税收优惠政策的根本目的是激励企业不断加大研发投入，促企业技术研发更上一层楼。但由于两者之间存在管理制度上的差异，直接导致不同企业享受税收优惠的不平等。有些企业既可以享受国家的税收优惠，又可以享受到当地的税收优惠政策，双重的税收优惠使得这些企业迈出了加大研发投入的坚实步伐。而不能同时享受国家和地方双重税收优惠的一些企业，加大研发投入的积极性受挫，加大研发投入的步伐比同时享受国家和地方双重税收优惠的企业慢了许多。国家税收优惠政策和地方税收政策的矛盾与冲突，在一定程度上影响了税收优惠政策调节作用的有效发挥。
（三）高新技术企业减少的原因在申报门槛抬高
国家税务局等部委于2008年后出台的，较之前更为严格的高新企业认定管理办法，不仅门槛抬高而且规定严细。新的高新技术企业认定管理办法规定：高新技术企业一是要拥有自主知识产权；二是大专以上职工人数要占职工总人数的30%以上；三是60%以上产品（服务）要属于高新技术产品（服务）范畴；四是软性指标必须量化。高新技术企业认定门槛的抬高把许多企业堵在了门外，导致高新技术企业大幅减少，对我国企业研发整体上台阶、上水平极为不利。
（四）无形资产抵扣税额受限
企业购买无形资产花费不菲，但高额的无形资产支出却存在很大部分抵扣税额受限，加重了高新技术产业研发的经济负担，也限制了税收优惠政策激励效应的发挥。另外，税收优惠政策也没有激励高新技术人员的优惠办法，高新技术人员获得省级以下重大成就奖、获得科技进步奖也无法规避个人所得税。无形资产抵扣税额受限，无疑也会对企业加大研发投入带来不利影响。
（五）税收优惠指向欠妥
我国税收优惠只指向企业这一层次，既未延伸到企业具体的科研项目，也没有优惠到企业的开发环节。企业只要被税务部门认定为高新企业，其总体收入就成为优惠基础，就可以享受税收减免，而暂未获得高新技术企业认证资格的企业，抑或是小型微型企业均无这样的福分，总体收入中很大部分无法抵扣税款。这种笼统的有些甚至是“不接地气”的税收优惠政策，与税收优惠政策的初衷相悖，淡漠了企业对建立科技创新体系的兴致，也弱化了企业加大研发投入的积极性，使税收政策的效率大打折扣。.
（六）税收优惠制度没有对中小微
企业的科技创新和研发起到明显的推动作用一直以来，我国税收优惠制度尚未涵盖中小微企业，这是由于：一是大多数小型或微型企在不具备准确核算应纳税所得额前，无法享受低税率和减半征收的税收优惠政策。二是激励小型或微型企业人才投资的税收优惠政策不到位，科技人才无法享受免交个人所得税的待遇，难以调动科技人才技术研发的积极性、主动性和创造性。三是现行税收优惠制度激励小型微型企业风险性创业投资的力度偏小，且小型微型企业很难得到金融机构的信贷支持，导致小型微型企业技术创新和加大研发投入的热情锐减。四是税收优惠政策宣传辅导不到位，做不到及时跟踪税收优惠政策的落实情况，导致小型微型企业关注税收优惠政策的兴趣减弱。
三、完善税收优惠制度的对策与建议
近年来，我国企业研发经费支出明显提高，规模很大并正在扮演研发经费投入主体角色。但许多企业特别是中小微企业并没有因此而提高了自己的创新能力。大家知道，我国的大部分企业尤其是高新技术企业的技术创新水平与发达国家高新技术企业相比差距较大，不仅技术创新的产出还处于较低水平和研发活动的质量不高，而且也未真正确立企业技术创新的重要地位。因此，我国对企业相关的税收优惠政策应该在现有基础上深入调研、兴利除弊，使税收优惠政策真正符合我国国情。
（一）税收优惠政策亟待扩大覆盖面
要完善既有税收优惠政策，并出台新的税收优惠办法，逐步扩大税收优惠政策覆盖范围，使税收优惠政策惠及包括新建企业和亏损企业在内的更多企业，使新建企业和亏损企业也能雨露均沾税收优惠。要学习和借鉴域外成功的税收优惠制度，博采众长、洋为中用，加快我国税收制度国际化的步伐。德国企业研发投入的固定资产支出享受特殊折旧制度，法国企业研发软件支出可抵扣当年税款，韩国企业技术和人才开发费用可抵扣法人税和所得税等均可奉行拿来主义，为我所用。建议拥有自主知识产权，但高新产品（服务）收入不及全部收入60%的企业，按所占比例享受所得税优惠；建议没有自主知识产权，但生产加工高新产品（服务）的准高新企业，享受小型微利企业所得税政策优惠。
（二）税收优惠外延向企业研发多个环节扩展
企业研发投入的多个环节急需税收优惠政策的扶持。税收优惠如能延伸到科技成果转让、高新技术输出、高新产品出口等方面，对缓解企业研发投入的资金压力，促进企业转型升级势必起到至关重要的促进作用。建议对企业研发发生的无形资产费用抵扣一定的税额，并考虑企业研发不同阶段所涉及税种不同问题，根据企业研发不同阶段情况确定相应的税收优惠标准与优惠办法。建议完善税项扣除、投资抵免等税收优惠制度，对间接研发费用给与税收优惠；建议按企业投资额或销售额的一定比例计提技术开发基金，使企业得以降低开发技术风险。
（三）提高税收优惠政策的执行力度
各级税务机关要加大税收优惠政策宣传力度，充分利用各种媒体、税务网站及纳税服务热线等手段，广泛深入宣传国家和地方的税收优惠政策，使涉税企业对抵扣税费范围、抵扣税费条件、抵扣税费计算方法、抵扣税费办理程序和抵扣税费所需资料等一目了然，提高税收优惠制度的透明度；要积极对企业财务人员进行税收优惠政策培训，使企业财务人员对税收优惠制度胸中有数；要适时回复企业关于税收优惠制度的咨询，帮助企业深入了解、准确掌握运用相关税收优惠政策，使符合条件的企业能够及时享受到相应的税收优惠；要做企业研发投入的良师益友，为企业研发投入出谋划策，为企业合理避税指点迷津，为企业决策研发投入解除风险顾虑，进而使税收优惠制度在企业落地生根。
（四）企业决策研发投入要为合理避税创造必要条件
企业决策技术研发投入时要主动寻找合理避税的有效途径，为享受国家税收优惠政策而创造必要条件。一是要及时准确上报抵税、免税申报材料，如实填报企业知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等项目。二是要在上报抵税、免税申报材料时积极复核企业高新产品（服务）收入占比情况、积极复核企业科技人员占比情况，积极复核企业研发费用占比情况，积极复核企业知识产权情况，做到准确无误；企业经营业务发生变化或企业合并或重组时，要在申报高新技术企业资格时如实报告，确保企业持续享受税收优惠。三是要在重新申报高新技术企业资格时，预缴15%的所得税，未重新获得高新技术企业资格，按规定补缴税款。四是企业在异地搬迁过程中，要向迁入地认定机构提交相关证明、履行相关手续。完成整体迁移的，继续享受高新技术企业税收优惠；部分搬迁的，由迁入地认定机构重新认定高新技术企业资格，努力使企业符合税收优惠条件。
四、结语
聚创新之能，乘开放之势，走共富之路。指出：“要着力在改革创新，推动企业高质量发展上做好文章，做足文章，用创新激发企业的活力。”我们要牢记的教诲，齐心协力，做好做足税收优惠制度对企业研发投入促进作用的这篇文章。为企业税收优惠制度对缓解企业研发的资金压力，刺激企业研发的技术进步与创新，帮助企业规避研发投入风险均有着积极的促进作用，但存在不同企业享受税收优惠各异，地方出台的税收优惠政策与国家的税收优惠政策交叉且时有冲突，企业申报高新企业资格难度加大，研发无形资产难以抵扣税额，产业优惠政策容易泛滥等美中不足现象，亟待引起国家税务管理部门的高度重视；亟待拓宽税收优惠政策的覆盖面；亟待全面协调优惠环节优化政策资源配置；亟待提高税收优惠政策的执行力度；亟待激励企业享受研发税收优惠政策的主动作为，以期最大限度地发挥税收优惠制度的政策效应。
参考文献：
[1]李颜岐(导师：魏陆).高新技术产业税收政策研究[D].上海交通大学硕士论文，2010-06-30.
[2]宋清，杨雪.税收优惠、营商环境与企业创新绩效[J].中国科技论坛，2021（05）：05.
[3]伍红，郑家兴，王乔固定资产加速折旧、厂商特征与企业创新投入———基于高端制造业A股上市公司的实证研究.税务研究，2019（11）：01.
第3篇：税收优惠论文范文
【关键词】企业股权投资；目标选择；税收筹划；企业发展
1引言
企业股权投资是企业发展中非常常见的一种投资方式，一般情况下，其通常发生在两个不同的公司或者公司与风投机构之间。在股权投资及后续的管理过程中，目标企业的股权结构发生了转变，经营方式有可能随着投资企业的管控而发生变化。企业的股权投资根据投资企业占被投资企业的股权比例，又可分为全资、控股和参股等几种情况[1]。企业股权投资过程因涉及各项财产的转移，牵扯税种及税负金额的计算，从减少税负的角度，应进行必要的税务筹划。论文根据企业股权投资的过程，对股权转移过程中的税收问题进行简单分析，希望能够为有股权投资业务需求的企业提供参考。
2企业股权投资目标的选择
对投资企业来说，目标企业的选择是企业股权投资的首要任务，需对投资标的企业从行业前景、业务相关度、经营状况、财务状况及所在地的政策方面进行深入的调研，为税收筹划提供依据。对企业投资方来说，企业股权投资是实现企业资本增值的重要途径之一，是企业资本运营管理的重要组成部份。因此，企业投资方在选择投资目标企业时，首先应考虑被投资企业的基本状况，投资方更愿意将资本投向那些新兴朝阳产业或者与本公司经营有直接关系的企业。在投资的前期尽调过程中，投资企业应对标的企业的以下基本情况进行评估与核实：被投资企业所处行业是否为国家政策支持产业，所提供产品或者服务在市场上的占有情况、是否被市场及消费者认可，品牌认知度如何；企业近年的经营状况、财务情况、运营管理模式、人员结构、企业文化理念等，对标的企业所处产业、地区的政府投资优惠政策、税收减免政策信息作全面的收集和分析，只有前期尽调结果表明被投资企业与企业战略业务方向相符，企业质地良好，能对企业发展起到正向支撑作用，方可列为投资目标[2]。
3企业股权投资涉及税种分析
企业股权在转移过程中主要涉及印花税、个人所得税以及企业所得税、增值税、消费税、契税，不征收营业税。接下来，论文将分别予以简单介绍。印花税：根据1988年国务院颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》第2条规定，产权转移书据为应纳税凭证。股权转让合同属于该条所指的“产权转移书据”，应当按照所载金额万分之五贴花，依法缴纳印花税。个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例之相关规定，自然人股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。企业所得税：根据国家税务总局于2000年的“国税发[2000]118号文”《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。对居民企业取得所有应纳税收入及非居民年企业取得的除下述收入外的所有收入，按25%税率缴纳企业所得税，具体计算公式为：应纳税金=应纳税所得额×25%；对非居民企业，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按20%的税率缴纳企业所得税。具体计算公式为：应纳税金=应纳税所得额×20%。增值税、消费税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条，规定“将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者”属视同销售货物行为。因此，投资者以非货币性资产对外投资，应按规定征收增值税。纳税义务发生时间为货物移送的当天。属消费税征税范围的，还应按规定征收消费税[3]。契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第八条规定，以土地、房屋权属作价投资、入股，视同转让，对接收方按照3%~5%的税率征收契税。营业税：根据2003年1月1日起执行的财政部、国家税务总局的财税[2002]191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，对股权转让不征收营业税。
4股权投资中企业税收筹划策略分析
企业股权投资中可充分利用税收政策，选择适合的投资方式、投资时机制定投资方案，合理规避税务风险，减少税务成本。以下简要分析几种方式：
4.1选择合适的股权投资比例
股权结构选择：财税[2009]59条规定：符合相关条件的，适用特殊性税务处理，企业在进行股权投资比例的选择时可进行参考。收购100%股权可有效地规避目标企业所涉及的债务、劳资关系、法律纠纷等一系列问题，但会增大投资企业的税收负担，增加投资企业的资本支出；如投资方的资产占有不低于原企业25%，且股权支付比例不低于85%，投资企业能够享有相关的税收优惠政策，暂免企业所得税。根据税法的相关规定，在实际的股权投资中，若股份支付比例大于85%或者同一控制不支付的情况下，双方都可以免除并购过程中所得税，这对企业股权投资双方来说不失为一条良策。
4.2选择合适的股权收购对价支付方式
通常情况下，企业在进行股权投资时，选用的投资方式主要有：货币资金投资、实物资产投资、无形资产投资、换股投资以及债券投资等。企业在进行投资对价支付方式选择时，应该根据自身真实状况，选择效益比较高的投资形式。假设企业直接以货币资金投资，不能起到节税的效果。实物资产投资中，如企业以土地（房地产）作为对价，根据财税字[1995]048号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。再如换股投资，它是指股权投资方以股权支付的方式收购目标企业的股权，双方只需按照税法约定缴纳股权转让所得税和印花税即可，无需再另行缴纳其他税额，但这种投资方式有一定限制，根据税法规定，股权投资方购买被投资方的股权份额不得低于75%，而且股权支付比例不低于85%，才可以采用相关的税收优惠政策，所以在企业的股权投资中要特别注意这点。
4.3充分利用当地税收优惠政策
在我国现行的税法中，对一些特殊地区有一定经济优惠政策，例如，在经济特区、浦东新区以及民族自治区等地区。除此之外，一些当地政府为了推进当地经济的快速发展，也会单独推行一些地区性的税收优惠政策，以鼓励企业投资入住，带动地区经济发展。如果被投资企业在这些优惠地区，能够享有国家或者当地给予的税收优惠政策，则能提高被投资企业的市场竞争力[4]。
5结语
综上所述，在实际的股权投资过程中，企业应该在税法相关规定的范围内，对企业投资地区、投资时机、收购方式、收购比例进行合理分析与统筹，这样才能充分地享有相关的税收优惠，从而将企业股权转移过程中的税负降到最低，提高企业的投资收益。
【参考文献】
【1】曹文雯.权益法下长期股权投资后续计量会计处理与税收处理的差异分析[J].现代营销(学苑版),2017(08):112.
【2】张小银.探析长期股权投资后续计量方法的转换———以A公司对努比亚投资为例[J].财会学习,2019(09):211-212.
【3】蒋菊香.企业投资及股权转让的税收风险与筹划[J].湖南税务高等专科学校学报,2018,31(05):54-56+80.
第4篇：税收优惠论文范文
关键词：新经济；中小企业；优惠政策；财税政策
在当前新经济的背景下，我国中小企业在财政税收方面出现的问题越来越多。虽然我国的经济整体上处于平稳发展的状态，但是实际上内在的经济形势是复杂多变的，比如，当前劳动力素质较低，各行各业的企业内部自身存在的结构问题以及国际上的经济形势不断影响国内的中小企业的发展，逐渐降低了他们的竞争力。所以，目前必须要将中小企业的财税政策进行调整和优化，才能真正实现我国经济的健康向前发展。
一、新经济下中小企业的现状
在当前新经济背景下，我国的中小企业出现的问题是消费者物价指数与生产者物价指数成方向变动，且变动相当之大，甚至许多中小企业会逐渐发现他们生产成本的价格上涨的速度与物价的上涨速度相比简直是天壤之别。生产者物价指数上涨的主要原因是因为当前劳动力的缺乏导致劳动力整体工资的上涨以及各种生产的原材料成本也处于持续上涨的状态，所以现在，各中小企业低于减免征税的呼声越来越高。虽然国内的其他经济政策对于中小企业的运营和发展也有一定的影响，但是远比不上财政税收政策对整个中小企业的影响来的重要。在当前这个汇率波动较大的经济社会中，原材料和劳动力工资不断上涨的状态会使大多数中小企业在运营发展过程中面临极大的阻碍。与西方的发达国家相比，我国在财政税收方面的征收额度较高，大部分发达国家会通过较低的征收额度来刺激中小企业的快速发展。美国成为经济霸主不只是因为他的经济稳定且高速发展，主要还是因为美国国内的中小企业在低税收刺激下的迅猛发展。我国中小企业的范围和规模在不断扩大，这些中小企业也逐渐成为我国经济发展的重要支柱，我们那的吃穿住行用几乎都是通过中小企业才得以实现，所以这些中小企业是推动我国经济发展的原动力，也是能够使经济平稳运行的基石。就目前经济情况来说，因为我国财政税收政策的落后和传统使各中小企业没有在急需帮助的时刻受到国家的优惠政策影响，甚至于缺少专门针对中小企业的福利待遇，减税、免税以及优惠税率对于他们更是闻所未闻。没有合适规范的财政税收政策是难以使中小企业在整个经济社会中进行优化和发展的，而目前，我国也在经济发展的过程中逐渐认识到了其中的问题，所以我国现在已经处于发现问题、分析问题和解决问题的状态，只希望能够尽快出台一部完善的能够促进中小企业发展的政策，从而使其能够健康向前发展。
二、新经济下中小企业财政税收政策存在的问题
(一)税收优惠政策并不完善
中小企业是促进我国经济发展的基础，也是使我国在发展过程中处于平稳状态的保证，我国政府陆续出台的财政税收的优惠政策，虽然能够在一定程度上减免国家的税收负担，但对于中小企业的影响却是微乎其微，不能与其内部生产活动相适应，从而导致整个企业内部生产力的下降。我国自身是希望建立一个健全的、综合的财政税收政策体系，但是在税收优惠方面仍然存在不小的问题。我国在高新技术产业方面实行的税收优惠政策是在企业所得税方面，通过减少征收企业所得税，使企业的生产成本相应的降低，而且如果企业年底出现了亏损，还可以获得国家的递延补偿；但是对于经营企业的个人所得税所实施的优惠政策较少，而且在一些研发和投资方面的费用还存在一些困难，既没有对于进口货物的免征政策，也没有关于转让科学技术的优惠政策，甚至对于一些基本的、新兴的，同时也是急需要整体进行优化和创新的资源和产业所享受到的税收优惠几乎是完全没有，所以我国的税收优惠政策的范围还要不断进行调整和扩大。
(二)企业内部财务人员不能够完全明确国家的财税政策
我国中小企业的发展所需要的资金是有限的，所以在财务方面的管理和控制是比较容易的，但同时因为规模较小，人员数量也是有限的，这样就会造成在企业发展经营的过程中缺乏高级的财务专管人员对于企业运营过程中存在的问题进行分析和解决。而且企业在发展的过程中一定会涉及到财税方面的问题，所以税收筹划是每个中小企业所必须要面对的难题，这就需要专业的税收专业的相关人员进行分析、规划，但是因为人员数量优先，专业素质较低，知识储备不够，就会使企业的发展出现各种障碍，整体降低了企业的发展速度。如果要使各相关财务人员能够完全理解国家的财税政策，需要在企业内建立起较为完善的税收风险筹划制度，处理好税收收入和企业收益之间的关系。但是目前不仅是因为人员数量较少，还因为其工作能力较弱，对于国家的税收政策不能及时接收和掌握，使企业对自身的税收难以完全掌控，这样不仅不能帮助企业自身减少税款，甚至还会带来不小的税收风险。
(三)国家对于财政税收在科技方面的投入不尽合理
我国当前资源配置中受益最大的就是科研所，各中小企业因为国家或是本级政府对其投入的科研资金较少，势必会降低在科研方面对于企业的刺激，再加上本身对于开发、创新、优化各项资源和结构缺乏兴趣，很难成为国家科研方面的主体。而且各级政府普遍只重视各项研发的结果和所得荣誉，对于其结果对当前生产和生活的影响并不是十分重视，所以就很难发挥国家财政税收的优惠政策对各项研发的影响，也不会鼓励企业去大量研发适合群众使用的新型产品，从而会导致企业研发成本提高，而收益却止步不前的情况。
三、如何优化中小企业的财政税收政策
(一)建立健全的税收优惠政策
经济基础决定上层建筑，如果想要一个国家的经济能够健康长久的发展，就必须要使各地方的经济能够平稳运行。在当前的社会主义市场经济中，中小企业对国家经济影响较大，这就表明我国现在如果想要整体经济有序发展，势必要加快中小企业的前进步伐，同时政府以及国家相关财政部门也需要做出相关的管理措施，出台一些适合中小企业的税收优惠政策，为其今后的快速发展奠定一个坚实的经济基础。在当前新经济背景下，如果想要形成一个良好的经济氛围，就需要我国政府加大对市场的管理和监督力度，做好对各中小企业的宏观调控，才能总体提高财税政策对企业的影响。在这种情况下，还应该进一步扩大政府优惠政策的范围，使各中小企业获得的收益最大化，进而刺激他们进行自主创新。总体来看，我国财政部门需要进行有效的宏观调控，从而大量降低企业的应纳税款，同时给予适当的优惠政策，使其在快速发展的同时，更加趋于稳定。同时在科研方面，我国也要加大对企业的投资力度，为各中小企业提供必要的资金和技术支持，使得他们不仅发展自身的产业，还可以大力创新新型技术，以获得更多的收益，从而形成有效的循环。
(二)政府应适当的实行扶持政策
由于现在还没有出台一套完善的针对中小企业的税收优惠政策，现在的中小企业出境可以说是较为窘迫，所以现在只能通过政府的扶持和适当的税收制度，才能提高中小企业在当前经济市场中的竞争力。在企业的整体发展中，政府需要对企业发展的规模、经营模式、存在的优势及出现的问题进行研究和分析，针对不同的问题采取不同的措施，提高财政资金对企业的支持力度，同时制定新的适当的发展规划，才能有效提高中小企业的发展规模。但是，政府的财政资金拨款的条件还是需要严格的审核，以免使一些企业钻了空子。在税收的优惠方面，也必须要按照公平公正的原则进行。只有政府推行公平公正的优惠政策，中小企业才会实现公平公正的的市场竞争，从而实现企业之间的相互刺激、相互激励，使各企业能够快速发展。当某个中小企业开始出现盈利时，国家也需要适时的出台相关财税政策，对于快速发展且不断进行自主创新的企业给予更多的优惠政策，或者是适当的降低税收的征收标准，使税收优惠的范围能够兼顾很多企业；对于发展较慢、竞争力较弱的企业，政府也需要采取相应的扶持政策，同时进行适当的税收优惠政策，降低企业的成本，提高企业的盈利，从而使企业能够重新振作起来。
(三)完善企业内员工的个人所得税政策
国家实行的税收优惠政策在扩大范围的同时也要有针对的实行，税收优惠除了可以使整个企业的成本降低，还可以影响企业内部的员工收入。政府可以在征收个人所得税方面实施优惠政策，从而提高员工的工资，刺激了员工的工作热情，还可以使员工为了提高自己的工作效率而进行相应的学习，从而提高了员工的知识储备，使整体的工作环境得到相应的改善。同时还可以建立适当的奖惩制度，激发员工的工作积极性，进而提高员工的工作效率。
(四)对于税收管理方面的相关政策还需完善
如果要降低企业的税收风险，不仅需要企业自身进行监督和管理，同时还需要政府通过完善的相关政策法规进行监督和协调。首先，政府应该使各企业内部财政部门相关人员明确自己所承担的税收权力和义务，明确自己不仅有纳税的义务还有享受税收优惠的权利；其次政府可已通过相关宣传，使企业养成自觉主动纳税的习惯，降低企业出现税收风险的几率；最后还可以使企业在内部实行一些队友偷税、漏税人员的惩罚措施，从根本上杜绝此类情况。
四、结束语
在当前新经济的背景下，中小企业是我国经济发展的主体，而现在中小企业的发展确实差强人意，这不仅是企业自身发展缓慢，更多的原因是国家政策扶持的不足，所以现在需要国家抓紧出台相应的优惠政策，再配合政府的资金扶持，才能使我国的经济真正做到稳步向前发展。
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第5篇：税收优惠论文范文
【关键词】动漫产业；税收政策；动漫企业
1引言
动漫产业是围绕动漫内容的创作、制作所形成的产业，其核心是“创意”。上游是内容创作与制作环节，中游是内容发行与播映环节，下游是衍生品开发环节。动漫产业反映了一个国家的软实力，它的发展离不开税收政策的支持。本文主要研究动漫产业增值税和企业所得税税收政策，查阅国家税务总局税收政策库，时间为2008年1月1日至2020年12月31日，以标题包括“动漫”一词，共有16份文件，以标题包括“动漫产业”一词，共有4份文件。
2动漫产业税收政策现状
涉及“动漫产业”税收政策文件共有4个，由于税种等方面的变化，其中有2个文件已全文废止，财税〔2009〕65号部分有效，企业所得税、出口关税和进口环节增值税条款有效；财税〔2018〕38号全文有效（见表1）。文件中提到动漫企业认定标准参见文市发〔2008〕51号和动漫软件参见财税〔2011〕100号。动漫企业认定管理办法通知有2个文件，分别是文产发〔2009〕18号、文市发〔2008〕51号，发文时间分别为2008年和2009年，有效期从2009年1月1日开始，可见国家很早便已经高度重视动漫产业，并扶持动漫产业发展（见表2）。有5个文件是从2010年度至2014年度公布通过认定的动漫企业和重点动漫企业名单。从表3可知，有2个文件是关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知，是前后衔接的关系，现有1个文件有效。有3个文件是从2011年度、2013年度、2014年度认定进口动漫开发生产用品免税资格的动漫企业名单。动漫企业一般涉及常见税种：增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和印花税等。以下结合增值税和企业所得税来分析动漫企业的实际税负。
2.1增值税
动漫企业根据业务不同，适用不同增值税税率。若为增值税一般纳税人，则大部分动漫衍生品增值税税率是13%；手机动漫、漫画出版等增值税税率是9%；主题公园、动漫舞台剧等增值税税率是6%。若为小规模纳税人，则征收率为3%。若为小微企业的月销售额小于并等于10万元，则免征增值税。通过认定的动漫企业，可享受优惠，如简易计税、即征即退、出口免征增值税、进口免征增值税等。在简易计税方面，征收率是3%，适用于多种类型的认定动漫企业。即征即退和出口免征增值税适用于有关动漫软件企业，若实际增值税税负＞3%，则该部分即征即退，有关动漫软件出口免征增值税。进口环节免征增值税适用于自主开发和生产动漫直接产品的企业（认定动漫企业）确需进口的商品。
2.2企业所得税
一般情况下，动漫产业企业所得税税率为25%，但通过认定的动漫企业可享受定期减免企业所得税的优惠。符合某些条件的动漫软件企业，若在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第3年至第5年企业所得税税率为12.5%，并享受到期满为止。符合某些条件的重点动漫企业，当年未享受免税优惠的，企业所得税税率为10%。符合某些条件的动漫企业可认定高新技术企业，企业所得税税率为15%。小微企业，2019年到2021年度应纳税所得额（简称A）如果小于或等于100万元，则企业所得税=A×25%×20%；如果大于100万元并小于等于300万元，则企业所得税=A×50%×20%。
3动漫产业税收政策的主要问题
根据动漫税收政策文件和具体实施情况，提出并分析如下主要问题：税收优惠政策覆盖面较窄、时效较短、系统性较弱。
3.1动漫产业税收政策的覆盖面较窄
动漫企业想要减少成本支出，税收方面可以考虑享受税收优惠政策。根据相关文件规定，只有先认定动漫企业或重点动漫企业才算拿到了“入场券”，同时，再根据相关规定上报资料享受优惠政策。从《动漫企业认定管理办法》（下文称《办法》）来看，认定动漫企业需要同时达到8个条件，要达到这8个条件难度较大。认定重点动漫产品、重点动漫企业，则标准更高。从比例数据来看，2010-2014年认定动漫企业占比为15%～20%，其中2011年占比达到40.74%，原因是2010-2011年动漫企业机构数量从831家降到297家；认定重点动漫企业数量2011年、2014年不详，2010年占比为2.17%，2012年占比为3.08%，2013年占比为1.71%，只有极少数企业能被认定为重点动漫企业（见表4）。从《办法》来看，动漫企业的范畴不包括那些提供动漫放映服务和销售动漫衍生品的企业，如奥飞娱乐的子公司———嘉佳卡通影视，由于属于动漫放映企业，而不能被认定为动漫企业，只能按照25%的税率上缴企业所得税。在增值税方面，如果不能被认定为动漫企业，就只能按照13%、9%、6%税率计算，不能按简易计税方法计算，无法享受税收政策优惠。
3.2动漫产业税收政策的时效较短
国家支持动漫企业发展，但对动漫企业的政策支持是有时间限度的。动漫企业认定需要每年一认定，享受的“两免三减半”的企业所得税的优惠政策，是从能够产生利润的当年起算，即第1至第5年。从企业的发展周期来看，初创期收益少时享受了企业所得税免税政策，成长期收入增加时享受企业所得税减半政策，但成熟期基本享受不到政策的优惠，税收优惠期间与正常收入期间不完全匹配。结合动漫企业的发展实际状况来看，一部动漫作品从有灵感到形成作品，一般为3～5年，有些则更长。例如，动漫电影《大鱼海棠》的创作周期是8年，动漫电影《哪吒之魔童降世》的创作周期是6年。按照相关政策，之前5年时间已享受优惠条件，直至放映、资金回款，又需要一个较长的时间，这一段时无法间享受优惠。
3.3动漫产业税收政策的系统性较弱
根据动漫产业财税政策（2个有效文件）来看，扶持动漫产业的税收政策主要是按税种细分对不同类型动漫企业给予优惠。例如，增值税方面主要针对的是动漫软件企业；企业所得税、进口关税、进口环节增值税方面主要针对的是自主开发、生产动漫产品的企业。对动漫产业税收扶持缺少系统性，没有分别针对动漫产业的上游、中游、下游企业分别系统地给予普惠政策。对上游企业特别是动漫软件企业和自主开发、生产动漫产品的企业支持较多，而对动漫产业链中的中游、下游企业的支持力度不够。
4优化动漫产业税收政策的建议
根据动漫产业税收优惠政策覆盖面较窄的问题，本文提出适当修改动漫企业认定办法，扩大对动漫企业认定的比例；根据动漫产业税收优惠政策时效较短的问题，本文提出支持动漫产业发展，注重政策的长效性；根据动漫产业税收优惠政策系统性较弱的问题，本文提出增强动漫产业税收政策的系统性。
4.1适当修改动漫企业认定办法，扩大对动漫企业认定的比例
《办法》是2008年制定的，已经经过了十余年，未能跟上时代的变化，支持动漫产业发展的目的效果不明显。政策应该与时俱进，建议修改《办法》中的具体认定标准与条件，建议相关部门利用历年来的数据进行比较，审视这8个条件中有哪些条件卡住了认定动漫企业的“脖子”，分析是否有必要修改或者去除。例如，第三条件（自主开发生产动漫产品占营收比重）、第四条件（学历的要求和研发人员所占比重）等。根据市场调研的情况来看，以国家发展战略为引导，目前动漫企业发展核心是什么？在条件中是否得到重点突出，或者可以增加一些条件，如对第六条件（研究开发经费的支出占营收比重）可进行调整。在申请的流程上和程序上可以适当进行简化，更好地营造稳定、公平、透明和可预期的营商环境，为市场主体添加活力，为动漫企业认定增便利。原本工作人员需要上交的资料可以运用大数据和互联网技术，直接在相关部门调用修改为不必强制企业再次上报。政府部门的工作人员也要主动开展工作，联系动漫企业，为动漫企业解决实际困难，或为动漫企业送福利，而不是坐等资料上报，转变思想，主动开展工作。
4.2支持动漫产业发展，注重政策的长效性
任何一项政策的出台，需要“不忘初心”，明确制定政策的目标是什么？即支持动漫产业发展，因此，应该根据动漫产业的实际情况制定相应的政策。动漫企业的发展有其特殊性，例如，产品开发和生产周期长、资金回笼慢、投资风险高，只有政策具备长效性，才能促进动漫产业持续发展。例如，可以对“两免三减半”政策进行修改，在时间上提升灵活性，而不是简单地以2年或3年为限，以免产生“动漫企业还没能成长起来，优惠政策已不能享受”的尴尬。相关部门可以根据动漫企业的营收等情况判断企业属于哪一个周期阶段，从而制定不同的企业所得税优惠政策。周期阶段可以分为初创期、成长期、成熟期。对于动漫初创企业，适用企业免征增值税和免征所得税，扶持其成长。对于动漫成长企业，可以根据企业的营收情况逐年递增增值税率或所得税税率，推动其发展壮大。例如，增值税税率可以分为3%、5%、6%、9%等，所得税税率可以分为8%、10%、15%等。对于动漫成熟企业，可设置应纳税所得额标准，对不满足标准的部分企业可适度降低所得税税率。这样就在严格意义上消除了时间限制，注重政策的长效性，达到了促进动漫产业发展的目标。“不忘初心，方得始终”，只有保障政策的长效性，才能达到支持动漫企业发展的目的。
4.3增强动漫产业税收政策的系统性
现行的动漫产业税收政策不具有系统性，存在“头重脚轻”的问题，会影响动漫产业链的整体发展，导致后劲不足。建议根据动漫企业所处产业链的不同环节制定出有益于整个动漫产业链发展的税收政策，让中游和下游环节企业也能减少税收成本支出，为动漫产业链的发展提供动力。根据现行的认定范畴来看，主要涉及动漫产业的上游和下游企业，而无中游企业。因此，建议扩大认定的范畴，包括动漫产业链的中游企业，让动漫产业链的中游企业也能享受相应的一些税收优惠条件，支持并鼓励中游企业的发展。重视中游环节，它可以为上游产生新鲜血液，完成自身造血；它可以为下游衍生品的销售打开市场，并提供长期效益。但是中游企业往往是“重资产”企业，初期需要大量的资金购买相关设备，受上游、下游产业链和市场环境的影响，盈利能力较弱。中游环节需要税收政策的支持，动漫媒体发行与播映企业可以享受企业所得税“两免三减半”；将进口的先进设备等列入相关清单享受税收优惠政策。准许对动漫作品放映收入享受减计收入的税收优惠，根据不同地区的减计比例不同，减少动漫产业链区域发展不均衡，从而让更多的中游企业提升放映动漫作品的主动性，增加上游动漫企业的收入。重视下游环节，目前动漫衍生品制作、营销的企业不满足动漫企业认定的条件，该部分企业也需要税收政策的支持。从欧美和日韩等国有动漫产业发展来看，更多的收益来自于下游环节，并且有长期性。因此建议可将该类企业归入动漫企业认定的范畴，或者另外实行低税率企业增值税和所得税、实行免进口关税和免进口环节增值税，从而让社会资金更多地投入动漫衍生品制作和营销企业，扩大其生产和销售规模。
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