财务总监风险点及防控措施精选(九篇)
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第1篇：财务总监风险点及防控措施范文
关键词：企业集团 财务集中管理 问题 措施
进入新时期后，随着集团公司不断发展壮大，其下属子公司在数量上不断增加，在此背景下，如何对子公司进行投资及财务资金监管，就成为集团企业管理高层及财务人员需要重点思考的问题。企业集团财务集中管理方式的出现，在契合企业集团化特点的基础上，能够提高企业集团财务管理的内控水平，保障企业集团财务管理目标的实现。
一、企业集团财务集中管理基本概述
（一）企业集团财务集中管理的内涵
企业集团财务集中管理，是指企业集团在信息技术及会计电算化的辅助下，通过对集团的分支机构财务管理状况及具体的财务信息数据加以集中及共享，以实现企业集团财务资源整合、财务风险防控、财务资金高效利用等财务管理目标。
从企业集团“母公司―子公司”财务管理关系上看，企业集团财务集中管理是在对子公司财务经营情况加以内审及考核的基础上，本着企业集团发展战略要求，使母公司及子公司在财务管理上达到“目标一致”，在此过程对企业集团内部财务集权和财务分权关系加以权衡，最终达到财务管理的协同化。
（二）企业集团财务集中管理的优势及作用
财务管理集中化是强化总部对子公司的管理力度、增强总部对子公司的财务控制力、规范财务资金使用、提高集团内部资金周转速度及资金使用效率，优化总部资源配置，实现集团总体战略的根本保障。其作用突出体现在以下两方面：
首先，优化财务管理成本。现阶段企业集团在财务管理中主要是采用分权管理方式，财务管理系统性及规范性不强，企业集团在进行投融资活动时，受制于财务管理的割裂属性，不利于财务管理成本的优化。而借助于企业集团财务集中管理，可以在资金的融通及资金调度使用上更加灵活，企业集团对金融组织机构的资金依赖度也会降低，可以促进财务管理成本的优化。
其次，提高企业集团财务管理内控能力，规避化解企业集团财务风险。企业集团财务集中管理避免了企业集团分散化管理过程中，财务管理链条及层次众多而引发的资金周转运作不规范的现象，通过财务集中管理模式下的财务内控环节，可以使子公司资金运作更加规范合理。此外，企业集团财务集中管理凸显出财务总监的作用和职能，财务总监通过财务资金核算、资金监管、财务操作流程动态化监督等手段，可以有效预测及防控企业集团财务管理中的风险隐患。
二、企业集团财务集中管理实施中面临的困难及存在的问题
企业集团财务集中管理在规范资金使用、增强总部对子公司的财务控制力、提高总部资源配置、加速集团内部资金周转、优化资金使用效率，实现集团总体战略等环节作用显著。但在具体实施中，尚存在以下几方面的困难及问题：
首先，在企业集团财务集中管理的具体实施模式上，由于企业集团在财务资金流量、经营发展状况、企业财务管理制度、企业财会人员能力上带有较强的差异性，客观上增大了企业集团财务集中管理模式选择的难度。当前较为常见的企业集团财务管理模式有高度集中型、委派分权型及双轨复合型等，每一模式都兼具优缺点。其中，高度集中型财务管理及会计核算模式，可以有效整合集团公司的财务资源，在人工成本优化及财务办公费用节约上效果明显，也能够促使企业集团会计核算及财务管理更加规范。但该方案在实施中，也存在以下缺点：企业集团财务人员在经济事项过程监督控制上无法全面深入；制约影响企业集团子公司的办事效率；不利于子公司交通成本节约；容易使子公司财务管理人员的财务管理积极性受损，产生一定抵触情绪。委派分权型财务管理模式，其优点如下：强化财务人员的事前控制及监督；促进企业集团财务控制目标的实现；增强子公司财务管理工作效率。其缺点则体现在以下两点：集团公司财务资源整合效率受限；财务管理成本增加。而复合型管理模式兼具以上两种模式的优点，但容易造成子公司间的心理失衡。
其次，企业集团财务集中管理在一定程度上会增大企业子公司财务管理的压力，导致分公司的参与积极性不高。企业集团财务集中管理在实施中，如未对分公司所在区域政府的财务管理要求及规定加以熟悉，在制定子公司财务收付制度时，对子公司的财务管理人力及物力上的差异性没有全面考虑而上收财权，极易导致子公司在财务管理效率与财务支配资源间产生矛盾，最终导致子公司财务管理的积极性受挫。
三、提高企业集团财务集中管理方式成效的措施方法
为使企业集团充分发挥其资源整合及管理协同职能，在企业集团财务管理中，母公司和子公司之间应秉持一体化及规范化的要求，采取财务集中管理方式，以保障企业集团母子公司财务运行协调有序。在财务集中管理中，集团总部在功能定位上应着眼于以下几点：第一，财务战略决策及管理；第二，财务资本运营及产权管理；第三，财务人力资源管理；第四，财务控制及管理。具体地说，企业集团财务集中管理的措施方法如下：
（一）确定企业集团财务集中管理的总体思路
企业集团财务集中管理财务管理在实施中要明确以下思路及要点：企业集团财务管理集中管理需要企业集团在财务制度上及财务管理体系上加以统一，例如，在会计核算制度，会计核算报告程序上应保持统一；在财务预算管理体制，财务预算管理模式上要予以统一；在财务资金结算及财务资金集中管理上要实现统一化；子公司的股权管理、股权收益分配、财务业绩评价体系要保持一致。在企业集团各子公司的分账核算上由总部财务管理中心负责实施。
（二）明确企业集团财务集中管理的财务制度及管理目标
企业集团实行财务集中管理时，虽然企业集团的子公司在会计核算及具体的预算管理环节仍保留一定的独立性，但在会计核算的口径、财务会计政策、资金预算标准及指标上应由企业集团进行统一制定。财务管理集中化从本质上看，需要企业集团做到财务制度及财务管理体系的统一化，标准化，在会计核算制度及会计核算报告及相关程序上、财务预算管理体制及财务预算管理模式上、资金结算及资金集中管理上、子公司的股权管理及收益分配政策上、子公司财务业绩评价体系等环节都要进行统一管理，而企业集团的子公司分账核算工作应由集团财务管理中心负责实施。通过对企业集团的财务集中管理制度及目标加以统一及明确，可以实现企业集团各构成成员在财务信息及财务资源上的共享及共赢。
（三）重视企业集团财务集中管理实施中的地区差异性，适当进行授权
企业集团在进行财务集中管理时，要对企业各子公司之间的差异性加以重视，在对企业子公司的财务管理状况及财务人力及物力配置充分了解，并对子公司所处区域的政府财务管理规章制度加以熟悉后，结合实际情况，在保障财务集中管理整体框架不变的基础上，应对子公司的财务资源及人力，物力进行科学配备，以保障财务集中管理措施及方案能够在子公司内部得到有效执行。此外，针对企业子公司在财务集中管理方式的影响下产生的财务管理积极性受损的现象，企业集团可以将财务权限适当下放，如在保障企业集团财务集中管理效果不受影响的前提下，可以让子公司结合自身实际情况，自行制定资金预算方法，企业集团财务管理中心做好后续的审计及监督工作，在调动企业子公司财务管理积极性的同时，做到财务风险的及时防控。
（四）合理选择企业集团财务集中管理的模式
在企业集团财务集中管理模式上，高度集中的资金管理模式，通过对子公司实行资金管理收支两条线，可以对子公司的资金收支进行集中管理，其应用效果较好。其运作模式是将子公司财务收支纳入到总部的银行账户中，把子公司原有基本账户确定为支出账户，支出类款项经由支出账户进行结算，其在预算管理上严格参照企业集团财务管理中心办法执行。在资金融资上由企业集团财务管理中心负责，各子公司进行协调。而在会计核算及财务管理上，将集中式会计核算与委派式会计核算加以双轨并行，可以结合企业集团及其下属子公司的实际情况，对企业集团的业务量、资产规模、发展前景，结合集团公司的发展战略进行分门别类，以此确定企业集团财务集中管理中的会计核算是适用委派制还是更适合采用集中制，其灵活度较高。在实施上由企业集团统一委派子公司的财务负责人、出纳及会计，在会计核算及财务管理上，也由企业集团财务管理中心加以统一负责，撤销子公司的财务部，会计人员统一集中到集团财务管理中心办公，子公司只设置财务出纳，在财务日常管理中实行报账制。
四、结束语
企业集团财务集中管理模式，在优化企业财务资源配置，防控企业集团财务风险，提高企业集团资产利用效率方面作用显著。企业集团在选择财务集中管理模式时，应结合自身的实际情况，建立符合自身实际的财务集中管理体系，为实现企业的经营发展战略奠定基础。
参考文献：
第2篇：财务总监风险点及防控措施范文
关键词:财务风险;预警防控;应急处理
全球金融危机与国内周期性结构的调整使企业面临着更加严峻的经济形势，遭遇着前所未有的挑战。面临空前复杂的经济形势，防范、化解好处置企业财务风险，保证资金链安全好现金流畅通，已是企业面临的首要任务。而企业集团因成员单位多、产业跨度大、产业链长、管理层级多，需要构建更加完善的财务风险防控体系有效防控财务风险。
根据企业集团的特点，实际工作中，企业内部可以按以下几个方面为重点，着手构建财务风险防控体系:
一、提高控制财务风险的认识
随着经济全球化进程加快，企业经营范围和规模逐步扩大，面临的竞争越来越激烈，面对的风险因素不断增加，宏观经济形势更加多变，提高财务风险控制认识、加强企业财务风险控制的要求也越来越迫切。
通过财务风险控制可找出企业内部控制存在的问题和缺陷，促进企业完善各项内部控制制度，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制好制约机制，提高风险敏感度，做到及时分析，准确评价和有效控制公司的财务风险。
通过财务风险控制可促进企业树立现金至上意识，正确分析，科学应对复杂经济形势，优化资本结构，保持资本的流动性。通过财务风险控制，促进企业增加收入，节支降耗，压缩应收财款与存货资金占用，及其他非生产性支出，以保障现金循环顺畅，实现企业健康、可持续发展。
通过财务风险控制，建立财务风险预警机制，及时发现财务风险的征兆，及时采取风险处理措施，避免和挽回财务风险带来的损失，保证企业经营目标的实现和经营活动高效有序进行。
二、加强对控制财务风险的组织领导
企业应成立财务风险控制工作小组，负责组织开展企业的财务风险防范、预警和处置工作。财务风险控制工作小组由企业总会计师或财务总监牵头，各责任部门负责人参加。财务风险控制小组应按以下四项原则开展工作:
(一)统一领导，分级负责。集团型企业母公司应全面负责财务风险控制的组织、协调和领导工作。各所属公司分级负责管辖范围内的财务风险控制工作。
(二)及早预警，及时处置。对财务风险应做到早发现、早报告，并采取果断措施，及时控制和化解，防止风险扩散和蔓延。
(三)各司其职，团结协作。企业有关部门按照职责分工，积极筹划落实各项防范、化解和处置财务风险的措施，相互协调，共同防范，化解和处置风险。
(四)防化结合，重在防范。加强对财务风险的监测，督促企业各级财务风险责任部门及时提供相关信息，监控要做到及时有效，以提高应对各类突发性风险的能力。
三、加强控制财务风险日常管理
(一)强化现金管理
规范资金预算网络化申报及审批流程，加强付款审批和资金集中管理，确保企业资金链安全并实现良性运转。
(二)加强全面预算管理
坚持一切经营活动受控于预算管理，扩大预算控制范围，健全预算预警机制，规范预算调整行为，完善预算管理手段，强化预算过程控制，凡预算外资金一律不准支出。
(三)强化两金占用管理
除正常长期战略用户滚动结算外，其他用户一律不得赊销。严禁为确保开工组织生产，为确保销售进行赊销，对客户信用品质进行评价并建立信用档案，分类管理。动态调整客户的信用等级。在企业主管部门统一协调下，与司法机关配合开展法律清欠工作，主动采取财产保全和强制执行工作。做好存货管理工作，分析存货结构，分清正常储备及非正常储备。实行市场决定生产原则，以销定产，避免产品积压;严格追究产品残次责任人责任。
(四)严格成本费用控制
全面实施成本费用定额管理，积极运用信息化手段强化成本费用监控，以单耗管理为总抓手，做好主要产品成本控制工作。
四、做好控制财务风险的预警
财务风险预警系统是控制财务风险的重要内容，决定着财务风险控制系统的运行质量。企业应对所属公司进行分类指导、重点监控、定期报告。通过分析财务风险形成过程，采用定性预警分析和定量预警分析相结合的方法，建立切实有效的防范财务风险预警机制，做到早发现、早启动、早处理。
(一)分类指导，重点监控，定期报告
根据盈亏和现金流情况，集团型企业可将所属公司分为一般风险单位、较大风险单位、重大风险单位、特大风险单位四类进行财务风险控制。
通过财务风险预警系统，企业对较大、重大和特大风险单位进行重点监控。对于较大风险单位财务风险情况采取月度报告制度，对于重大和特大风险单位的财务风险情况采取每周报告制度。
(二)预警信息收集和传递
企业应以信息化系统为信息收集和传递的平台，及时掌握财务风险预警所需的各类资料，资料的来源应是开放式的。预警信息系统不仅包括预警资料的收集，还要包括对收集资料的加工处理、分析判断和防范、处置措施等信息诊断企业潜在的财务风险并及时消除财务危机的专家咨询系统。对收集、加工、分析和整理后的资料和措施建议等信息，要及时逐级汇总和上报企业财务风险控制小组。对需企业批准的事项应逐级进行上报和批复。
(三)建立定性和定量相结合的预警指标体系
企业财务风险预警系统应采用定性指标主要包括:经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化和部分定量预警指标对财务风险进行预警监控。定量预警主要指标包括:限定速动比率、已获利息倍数、资产负债率等。各单位可结合单位实际，适当增加一定数量的定量预警指标，提高预警质量。
企业要根据自身实际，参照国家行业标准对上述指标进行细分和量化，以满足财务风险预警的质量要求，确保财务风险预警的准确性。
(四)预警分析
预警分析人员首先通过预警分析快速排除影响小的财务风险，将分析人员的主要精力放在分析有可能造成重大影响的财务风险上。有重点地分析财务风险的成因，评估其可能造成的损失。根据财务风险成因，针对性的制订处置财务风险的应当措施。
财务风险预警指标出现重大异常之一的，企业应立即进行财务风险应急处理。
五、控制财务风险的应急处理
在财务风险应急处理过程中。应结合企业实际，制订出防止财务风险扩大的、具有针对性的应急处理措施，包括推迟或减少付款、加速货款回收、扩大关联贸易、实施资产重组、债务重组、寻求获得新的投资、售后回租资产、根据经济形势和市场预测情况，企业应对部分特大风险单位施行关、停、并、转。不能关停的按最经济产能安排生产和其他有利于增加现金流入和减少现金流出的措施。
六、财务风险应急处理的自我完善
对财务风险应急处理要建立自我完善功能。通过系统、详细地记录财务风险发生的原因、造成后果、处理经过、化解和处置风险措施，以及处理反馈与改进建议，对应急处理进行修改完善，以备处理类似重大财务风险事项参考。
在危机面前，企业控制财务风险的任务，既艰巨又严峻。通过对财务风险的百效控制，及时预警找规律，精心预案谋对策，把风险变成机会，挑战变成机遇，确保企业顺利渡过危机，实现企业安全、健康、和谐、有序、快速发展。
参考文献
第3篇：财务总监风险点及防控措施范文
（一）业务运营事项风险
一般而言，我们经常会从经营活动、投资活动、筹资活动及其他等四个方面来度量企业的风险，而贸易型企业的特点是来自业务运营产生的风险事项较多，以某集团公司为例笔者统计了其控股范围内企业自2004年至2012年风险事项的分类事项，其中与业务经营相关的事项占到60%左右，这一方面是贸易型企业作为“轻资产”公司的特点，另一方面也是近年来企业对重大投资、重大资金运作方面严格管控的结果。
（二）营运资金的安全性、流动性管理风险
从总体情况看，贸易型企业在按照安全性、流动性和效益性的综合要求对营运资金作出安排、加强管理控制，保证营运资金的安全性特别是保障应收账款安全回笼，防止资产固化等方面，存在流动性管理风险的情形。
（三）资本结构、财务杠杆与业务规模风险
一般而言，企业的业务规模必须与其资本结构相适应，但在贸易型企业往往存在业务总量偏大，单项业务或单一客户业务量偏大，和自身净资产规模、资本结构不相匹配，客观上造成财务杠杆过度使用，在某些特定条件下造成“短债长用”的风险。
二、贸易型企业财务风险预警体系设计思路
国外理论界对于财务风险预警的研究大多集中在财务指标的分析上面，通过建立一定的财务指标分析模型来对企业的财务风险作出预警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流动性风险以及长期偿债风险为指标的单变量财务风险预警模型；奥尔特曼（Altman,1968）采用的以多变量（盈利性、流动性、偿债能力等指标）为基础的Z积分财务风险预警模型；以及奥尔森（Ohlson，1980）采用对数分析法的多变量财务风险预警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)则提出了财务危机预测要从投资（资产的相对流动性、资产周转率）、融资（资本结构中债务、短期债务的相对比例）、经营（盈利性的相对水平、经营波动）以及其他解释变量（规模、成长性、审计保留意见）等四大类九个方面的因素进行考虑。徐光华和沈弋（2012）则从内部控制和财务危机预警两大系统的本质出发来研究影响企业风险的各个主要因素及其控制策略，认为企业内部控制和财务危机预警应该统一于企业风险管理框架之中，构建了两者耦合的分析框架体系。基于以上理论研究，结合贸易型企业财务风险的特点，我们提出了以下三个层次的财务风险预警体系的设计思路：第一层次：指标预警。以通用的预警指标为基础，结合企业内不同业态设计个性化的风险预警指标，以业内指标平均水平为基准，设定不同的区间提示不同程度的风险预警。第二层次：事项预警。按日常运营、投资、融资及其他等类别设定风险事项的基本标准，一旦发生符合该类情况即提示预警并上报。第三层次：制度防控。根据贸易型企业风险类型的具体特点，设计研究重点的业务流程内控建设，财务重点从流动性风险控制、偿债能力风险控制以及防止过度使用财务杠杆等方面建立内部控制制度。这三个层面的关系是层层递进的关系，也是财务风险预警管控关口层层前移的关系：指标预警是通过财务指标的变化和波动情况分析风险发生的可能性，挖掘指标变化背后的具体因素并采取相关应对措施来控制风险；事项风险则是在具体风险事项发生时即行介入，及时应对，而此时反映到财务指标方面可能还不能看出财务指标的具体变化或向坏趋势，在预警时间上会比指标预警更早提示；制度防控则更是从内部控制角度出发，确定企业风险控制重点环节和领域，从经营理念和风格、流程设计、授权制度、职责分离、信息处理、业绩评价等各个方面进行布控，从源头上进行风险防范，突出了“预”字，来避免或尽可能降低各类风险的发生。这三者之间又是相互协同的关系，制度防控越完善，内部控制各个方面（控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动、监督）做得越到位，风险事项发生的几率就越小，财务指标预警提示就越少；反过来，从财务指标的预警提示可以倒过来分析企业风险发生的具体原因，是哪些事项导致财务指标出现预警，从而来进一步完善风险防控制度。这三者之间的协同，形成企业风险管理的整合机制，将会有效提升企业风险管理的能力和水平，避免导致企业危机和经营失败的发生。
三、贸易型企业财务风险预警体系三个层次的具体内容
（一）指标预警主要内容
1.选用预警指标
根据斯蒂克尼和布朗提出的财务危机预测要从投资（资产的相对流动性、资产周转率）、融资（资本结构中债务、短期债务的相对比例）、经营（盈利性的相对水平、经营波动）以及其他解释变量（规模、成长性、审计保留意见）等四大类九个方面的因素进行考虑，其中涉及投资因素的指标包括现金总资产比、流动资产占总资产比、净营运资本占总资产比、总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等六项；涉及融资因素的指标包括资产负债率、总负债权益比、流动负债占总资产比等三项；涉及经营因素的指标包括总资产收益率、息税前收益占总资产比、营业利润率、经营活动现金流量占总资产比等四项；涉及成长性的指标包括销售收入增长率、资产增长率、净收益增长率等三项。2010年上海市国资委推出了四大类（债务风险、现金流风险、盈利能力风险和投资风险）十四项反映企业生存性质的财务预警指标。主要包括债务风险指标四项：资产负债率、速动比例、担保净资产比、已获利息倍数；现金流风险指标四项：现金总资产比、存货周转率、应收账款周转率、盈余现金保障倍数；盈利能力风险指标三项：净资产收益率、经营性营业利润占利润总额的比重、主营业务利润率；投资风险指标共三项：金融类投资收益率、资产类投资收益率、投资现金收益率。仅从斯蒂克尼和布朗提出的财务危机预测前三大类（投资、融资和经营）和上海市国资委财务风险预警前三大类（债务风险、现金流风险、盈利能力风险）指标来看，这些财务指标是高度重合的，都反映了流动性、偿债能力、盈利能力等三方面的情形。根据实际情况，贸易型企业选用上海市国资委财务风险预警四大类十四项预警指标作为通用的财务风险预警指标也是可行的。
2.设计并优化个性化财务风险预警指标
由于不同类型的企业经营特点不同、风险防范的重点也不同，推行财务指标预警管理就不能搞“一刀切”，预警指标应更有针对性、更切合实际，这样才更能发挥出有效的预警作用。因此，应根据企业内不同业务板块的特点，研究设计个性化的分行业板块的财务预警指标体系。以某贸易型企业为例，其旗下有进口、出口、物流、资产管理等业务板块，在基本指标外，分别增设了一些符合行业特点个性化的财务预警指标，例如：（1）对于以进口为主的外贸板块，如主营进口业务以进口业务为主，则资产负债率一般较高，但并非就表示存在债务风险，如能利用好客户的预收账款、应付账款等无息负债，对公司资金面是有利的；而真正会对此类公司造成债务风险的，则是有息负债，为此设置了“有息负债比率”这一指标（有息负债合计/负债合计×100%）。（2）对于以货代业务为主的物流板块，由于企业的业务操作特点决定了日常经营过程中的应收账款规模较大，根据实际情况应重点控制的是现金流中的应收账款风险，在已经设置的应收账款周转率指标外，增设“应收账款与月营业额比率”（[月初应收账款净额+月末应收账款净额)/2]/当月主营业务收入×100%）指标，以实施对应收账款总量的控制；“应收、应付账期差异”（应收账款周转天数-应付账款付账天数）指标，以控制和减少垫付资金数额，降低资金成本，等。（3）以出口为主的企业，又另设了“销售边际利润率”指标（营业利润率-费用水平），来分析营业利润整体覆盖总费用情况的程度，通过该指标来更为实际地反映企业的盈利能力风险。
（二）事项预警主要内容
根据贸易型公司的运行特点，按照业务运营、投资管理、担保管理、筹融资管理、其他预警事项分别设置预警项目。如业务运营设置呆滞存货（账龄6个月以上）、逾期应收款项（包括应收账款、其他应收款和预付账款）、重点客户情况（占应收账款总额10%以上单一客户）等三项；投资管理设置风险投资（企业在报告期内从事股票、基金、债券、外汇买卖、期货及委托理财等对外投资业务，且占本企业本期末净资产5%以上的投资业务）、长期股权投资单位净资产低于投资成本情形两项；担保管理则设置对集团外单位担保和有迹象可能要承担清偿或损失的担保等两项；筹融资管理则设置逾期贷款及其他融资风险事项两项；其他预警事项则设置反映应收款、被投资企业、担保企业、资金运作有关方面的意外情况,包括破产、资不抵债、清算、重大资产损失、管理层非正常变动、出走、遭受司法调查、发生重大诉讼等影响持续正常经营的重大事项;以及进口垫付资金、货物灭失等风险事项。一旦发生以上设定的风险事项，必须马上采取应对措施，并报告上一级母公司，对预警事项实施全程跟踪，持续上报预警事项的后续进展及处理情况，直至风险解除或处理完毕，全面反映和跟踪预警事项的发生、进展及最终结果的全过程。
（三）制度防控的重点内容
根据贸易型企业的风险特征，着重加强业务流程控制制度、流动性风险控制制度、财务杠杆使用及偿债能力等三方面的制度：一是重点建立完善以授权、审批、业务运作为主的ERP业务内控流程制度，特别加强对应收款的管控，严格评估客户信用，加强放账额度的控制，严密监控跟踪逾期应收款，落实催收责任；二是建立流动性风险防范与预警管理制度，一方面要切实提高资金周转率，另一方面在筹资结构上要防止“短贷长投”的资本错配，同时将远期信用证等表外负债作为控制重点在内部管理时计入表内，提高企业在日常经营活动中以流动资产清偿流动负债的保证程度，避免企业债务和付现责任不能正常履行的可能性；三是建立授信额度总量控制和使用的管理制度，合理运用财务杠杆，公司的业务规模必须与其资本结构、发展战略、业务特点相匹配，切忌盲目扩张。
四、贸易型企业财务风险预警体系建设应关注的几个问题
（一）治理层面重视，发挥各方合力
在公司治理层面上，应明确风险预警管理工作由董事会领导、董事会审计与风险控制委员会对财务风险预警管理制度及状况进行定期评估、经营层组织落实、监事会定期监督检查。在财务管控层面上，财务部门作为财务风险预警工作的责任部门，授权专人负责落实预警信息的汇总、分析、报告等工作，其他相关职能部门根据预警事项的不同性质配合做好预警应对等工作。在子公司层面上，子公司总经理对本公司风险预警管理制度的建立健全和有效实施负责，财务总监负责组织并承担监控职责，并层层监督、落实，确保财务风险预警的全覆盖。
（二）对预警提示合理分析，落实好预警应对工作
对财务风险预警指标中出现的预警提示信息应进行原因分析，做到心中有数：哪些风险预警是属于阶段性的(如有些业务有季节性特点)，短期内指标就可改善；哪些风险预警是属于近期内比较难以改善的，需要通过中长期的行动规划如业务结构的调整、盈利模式的改变等来进行逐步调整。哪些风险预警提示情况必须引起足够重视，如不采取措施将会影响到企业生存发展的；哪些风险预警指标虽然连续提示，但短期内可能对企业并不构成威胁的。在此基础上，采取相应的应对措施。
（三）加强财务风险预警信息系统建设
信息系统建设不仅是内部控制的重要控制手段，也是财务风险预警工作必不可少的基本工具，如通过开发财务信息化系统，可以自动计算出各板块企业的预警指标值、并显示预警结果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通过一定的流程设计，使得财务风险预警工作更规范、受控。
五、总结
第4篇：财务总监风险点及防控措施范文
关键词：税务风险；表现形式；原因分析；防控措施
中图分类号：F74 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031
近年来，中国石油充分发挥资金、技术、管理与综合一体化优势，海外油气业务取得突破性进展，国际化运作能力和管理水平不断提升。在参与全球油气资源勘探开发过程中，石油工程技术服务企业（简称“油服企业”）发挥了重要作用，做出了突出贡献。然而，资源国为支持本国石油工业的发展，对外国油服企业的运营监管越来越严，条件越来越苛刻，油服企业与当地税务、海关、金融、劳工等部门的纠纷也越来越多，稍有不慎就会遭受重大经济损失，甚至满盘皆输。
1 海外税务纠纷发生的背景
在海外投资经营，依法进行税务申报、及时足额缴纳税款是每个企业应尽的义务。企业会通过转移定价、利用税务优惠或者双边税收协定等方式进行纳税筹划，降低税务成本，获取更多的利润。但是，如果企业海外分支的涉税决策、税款计缴、纳税筹划等方面未遵循所在国税收法律法规的要求，有可能造成企业经济利益损失及声誉损害，引发税务纠纷。在世界各国税务监管越来越严、采取各种反避税措施的大背景下，油服企业更应梳理纳税管理流程、强化税收管理基础，构建全面、有效、可控的纳税风险管理体系，妥善管控税务纠纷，全面降低企业海外涉税风险。
2 油服企业海外税务纠纷的表现形式
资源国税务局不定期进行税务审计，以各种理由认定企业的涉税行为不符合当地税收法律法规，要求企业补缴税款和滞纳金。例如，在阿尔及利亚的油服企业每年都会收到税务局的审计通知，审计时间不定，少则一个月，多则几年。审计范围很广，对企业成立以来的所有会计文档、进出口资料、合同文本、设备物资等进行查验。审计人员的权力很大，如果认定企业的收入和成本确认不符合会计准则或税收法规，马上开出巨额罚单，企业需要自证清白，进入漫长的“讨价还价”阶段。很多时候审计人员都是凭个人的主观臆断，曲解法律条文，做出令人哭笑不得的审计结论。企业收到罚款后要想申辩，必须先交纳罚款金额25%的保证金，否则会按天收取滞纳金。申辩程序繁琐、周期很长，即使合情、合理、合法的申辩理由，税务局也不一定会认可。申诉期过后，如果企业还没有交纳罚款，企业不但需要支付滞纳金，而且投标资格、设备物资进出口办理、银行资金都会被冻结，影响是毁灭性的。
3 原因分析
油服企业海外工程项目比较分散，不少处于法制不健全、执法不规范的国家或地区，经营风险高、运作难度大。这里面既有错综复杂的外部经营环境等客观原因和困难造成的，也有企业自身没有做好调查研究和经营筹划，甚至不惜违法违规经营等自身的主观原因或过错造成的。
3.1 客观原因
每个国家有不同的会计准则和税收制度，在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面，客观上加大了税务管理的难度，导致了税务纠纷的发生。不少国家的财税政策模糊不清，政府内部不同部门甚至同一个部门的不同官员对有关法律政策解读偏差较大，自由裁量权过大，很多政策的解读取决于官员个人的判断。
税收政策复杂且税赋沉重，所得税税前费用抵扣定性随意，对可入账成本要求非常严苛，税务申报时大量合理支出被剔除，税务审计更是吹毛求疵，造成企业很重的税务负担。不合理的外账成本核算体系导致企业的外账利润虚高，税基扩大，正常、合理的利润用于缴税，压缩了盈利空间，企业不得不进行纳税筹划，但是纳税筹划都是有风险的。
一些国家的司法体系不健全或者各部门之间缺乏有效沟通，导致已签署的免税协议无效或者得不到税务执行机关的认可，给承包商后续带来巨大的税务风险和损失，例如，某国承包商与油公司签订协议之前，油公司声称与所在国政府签署了相关的产品分成协议，协议中明确规定甲乙方及分包商享受相关的税收优惠。而且甲方向乙方出示了相关的免税协议，该协议由甲方和该国能源部门签署，故甲乙方签署了相关的合同，合同价格是在乙方享受“税收优惠的前提下”。但在合同执行的过程中，所在国的税务机关声称这份免税协议并没有该国议会或总统的签字批准，故不予承认，导致承包商蒙受重大损失。
3.2 主观原因
不少海外税务纠纷是由于管理层在海外投资时调研不充分、不深入或者盲目决策造成的，风险识别能力不强。个别海外项目基础工作不扎实，如没有按照当地要求建立外账，外账没有可靠文档做支撑，会计税务报表不符合规定，经不起审计，文件资料保存不及时、不完整。税务纠纷发生后，海外项目“手忙脚乱”，匆忙应对，找不到合法、合理、合适的解决办法，此时临时“抱佛脚”为时已晚。
4 油服企业海外税务风险防控措施
资源国的大环境无法改变，只能去适应，但油服企业可以从自身入手，采取有力措施来降低海外税务风险。总的来说，油服企业海外项目可以从以下几个方面来防控税务风险。
4.1 提高税务遵从意识，做好前期调研和筹划框架设计
观念决定意识、意识决定行动、行动决定效果。油服企业在海外投资经营，企业经营管理人员，特别是核心管理层一定要树立税务遵从意识，海外分支涉税行为，必须遵守中国、资源国的税法和其他相关法律法规。
对于新国家、新项目，油服企业进入之初，应重点对资源国投资经营环境如政治经济形势、会计准则、税收体系、税收管理机制、税收征管机制、进出口规定、外汇政策、法律法规等进行深入调研。公司在当地注册时，对投资架构和投资路径、项目公司设立性质提前考虑。海外分支机构须熟悉所在国税收立法、执法和司法体系，掌握所在国税种设置、税收主管部门、征收管理政策等纳税制度安排，以及税务登记、税款缴纳、争议申诉等税收相关行政程序。企业在涉税活动发生之前，特别是项目投资、资产收购、资产处置、企业设立、企业合并、企业分立、股权转让、破产清算、债务重组等涉税活动，应提前分析税收问题，设计纳税筹划方案。与油公司签署合同之前，要调查好油公司与政府签订的免税协议是否真实有效，防止后续执行过程中吃大亏。对于已经运作过项目的国家，油服企业应及时总结经验教训，对纳税筹划方案进行修正、完善。
4.2 夯实基础管理，重点做好税收筹划工作
油服企业海外分支遵循“依法纳税、合理筹划”的总体要求，按所在国会计准则、税收政策、法律法规要求设置账簿，并满足当地税务监管和审计要求。根据所在国税收法律法规，依据合法和有效凭证，税务核算应正确、完整地反映经营收入、成本费用、经营成果和纳税调整等要素。税务核算、纳税申报、税费缴纳及时、准确、完整。规避风险，人才是关键，聘请当地会计师进行会计核算，选择强有力的会计师事务所进行日常业务的监督与指导，提前进行第三方审计。
纳税筹划，应以公司整体战略和业务发展为导向，服务和服从于公司总体财务目标的实现，合理合法节约税收支出。企业纳税筹划，要做到纳税筹划依据合法、纳税筹划方案可行、经营安排符合政策导向、档案资料完备、财务核算健全、税款计算缴纳准确及时，切实降低企业涉税风险。关注设备物资进出口报关价值、名义工资、设备租赁费、技术服务费、总部管理费分配等的合理性，应有合法有效凭据作为支撑。转移定价是税务纠纷高发领域，设备物资转移定价时保证文档流、资金流、物流一致，经得起海关核查和税务审计。
4.3 发挥公司一体化优势，信息、资源与经验共享
为发挥公司一体化优势，可以考虑采取甲乙方、上下游、业务环节整体纳税筹划的措施，维护和实现公司整体利益最大化。整体纳税筹划，特别是甲乙方企业共同筹划，筹划空间广、载体多，转让定价可以更为灵活。
油服企业海外遇到的税务纠纷，特别是在同一个国家遇到的纠纷，往往存在着共同性。如果能共同分享应对经验，共同吸取教训，必要时携手应对纠纷，必将大大增强涉税企业的力量，更好的推进税务纠纷的解决。工作中加强横向沟通，与其他兄弟单位及时交流和分享案件办理过程中的经验，多与中资企业商会、行业协会、同行业单位商讨遇到的问题，集思广益，对有共性的问题统一申诉，以达到最佳效果。
4.4 积极应对税务审计、妥善处理涉税纠纷
税务审计过程中，项目财务总监应全程关注，对于审计过程中发现的问题及时与审计人员进行澄清和沟通，对于有可能产生税款补缴、滞纳金、罚款等税收征管事项，应提前向总部报告，共同研究解决对策，并为其他项目提供预警和借鉴。
海外税务纠纷发生后，企业应立即M行案情分析，对纠纷发生的原因、可能发生的损失进行分析和评估，研究制订合理的纠纷处理策略和配套的具体措施，统筹利用各种资源，争取将诉讼影响和损失降到最低。海外分支作为一线指挥部，应咨询会计师事务所、律师事务所等中介机构，依据税务争议所在国法律法规，摸清税务局的目的和争议点，找出说服力比较强的证据，依靠内外部专业法律人员、动用一切可以动员的资源积极应诉。企业层面无法协调解决的争议，可以由集团公司税收协调小组统一出面进行协调。需要集团公司领导出面协调的重大税务争议事项，需及时报告集团公司进行统筹协调。税务纠纷解决后，油服企业应举一反三，及时修补税务管理漏洞，防范税务纠纷再次发生。
第5篇：财务总监风险点及防控措施范文
【关键词】应收账款；风险；管控
一、后金融危机时代施工企业应收账款存在的问题
为应对金融危机对我国经济的影响，从2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投资4万亿，刺激经济的持续增长。这4万亿的投资，主要投向基础设施建设、民生工程建设以及节能减排和生态工程建设等，这大部分领域，施工企业都会涉入。从2010年初开始，政府连续出台了一系列针对房地产业的严厉的调控政策，收紧其融资渠道。2011年以来，中国人民银行通过上调存款准备金率收紧银根，使信贷资金收紧。这些政策的实施，直接影响到期下游企业―施工企业。由于施工企业承接的工程工期较长，有相当一部分工程的债权，即应收账款受到影响。
一般来说，施工企业的应收账款包括工程款、投标保证金和履约保函（保证金）。应收账款存在的问题可以概括为以下几个方面：
1.应收账款金额大，垫资施工现象普遍
我国施工企业数量众多，规模大小不一，施工水平参差不齐，建筑市场虽规模庞大，但竞争非常激烈。为了在这个市场上分得一杯羹，施工企业往往以先将工程揽到手作为第一要务，将对方能否及时拨付工程款放在其次，从而造成垫资施工非常普遍，应收账款的金额可能越积越大，为日后现金流量的有序流动和经营成果的最终实现留下了后患。
2.对企业信用重视不够，相互拖欠成为习惯
根据《合同法》关于建筑工程合同的规定，承包人承包的建设工程，不能直接转包给第三人，也不能将工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人，这是为了防止一些不具备施工能力的承包人（及“皮包公司”）通过转包或分包坐收渔利。同时规定，“禁止分包单位将其承包的工程再分包，”这是禁止工程出现“三包”。但是这种不规范的现象在现实中大量存在。这种层层转包的施工企业之间，尽管订立了施工合同，合同中也会规定工程款支付的相关条款，但是，实际该条款的履行度很低。企业对自己的信用重视程度不够，业内严格履行合同中工程款支付条款的企业又比较少，企业间相互拖欠（及“三角债”）成为习惯，越是下游的施工企业工程款的回收越是艰难。
3.领导重视利润，忽视现金流量
据笔者了解，很多施工企业将最为精干的人员、充足的财力以及大量的精力用于承揽工程，搞生产经营，强调其龙头地位。领导认为，只要揽到活，有了收入，就有了利润，也就有了业绩。而对于承揽工程的质量、能否按时收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和财力，重视程度都远远不够。即使在进行经济活动分析时，往往注重考核盈利指标，不考虑应收账款回收率，轻视现金流量分析。
4.会计核算水平差异大，应收账款账目不够清晰
如前所述，我国施工企业数量众多，会计核算水平差异很大。尤其是规模比较小的施工企业，往往对会计机构的设置和会计人员的配备不够重视，会计力量薄弱，会计核算水平低下。应收账款的核算比较复杂，需要进行二级甚至三级、四级核算，还会涉及到其他债权债务类的账户。如果会计核算质量低，不能做到应收账款账目清晰，将直接影响到企业利益的实现。
二、施工企业应收账款的风险
施工企业应收账款一系列问题的存在，导致应收账款占流动资产的比例日益加大，应收账款周转率不断降低，现金流量严重不足，给企业带来了诸多风险。
1.应收账款占用大量资金，导致企业资金周转困难
应收账款的内容是企业为完成工程所付出的所有代价，如材料费、人工费、设备折旧费等，而这些支出都是由企业垫资的，占用了企业的流动资金。当然应收账款还包括企业合理的利润。可以看出，如果企业完成的产值形成应收账款，不仅不能够实现预期的利润，而且企业之前为工程付出的所有代价都得不到补偿。另一方面，一般情况下，企业在形成应收账款的情况下会确认收入，就要缴纳流转税；有了收入就会形成利润，就要缴纳企业所得税。税金是实实在在的现金流出，而与该税金相关的现金却没有流入企业，只能占用其他渠道的现金来完税。久而久之，企业的资金周转会陷入恶性循环，背着应收账款的沉重包袱举步维艰。
2.应收账款的大量存在，增加了企业的成本
应收账款的成本包括管理成本、机会成本和坏账成本。管理成本更多地体现为收账费用，如与债务人沟通的费用、收账人员的薪金和提成等等，其在应收账款的成本中所占比例不可小觑。机会成本是企业的资金因占用在应收账款上而无法进行其他投资而丧失的收益，很多施工企业，特别是规模比较小的施工企业，往往忽视机会成本的存在。坏账成本是应收账款最为重要的成本。应收账款金额越大，拖欠时间越长，形成坏账的可能性越大，坏账成本越高。应收账款一旦形成坏账，不仅无法实现利润，曾经在该工程上付出的相关成本（及垫支的自有资金）也将付之东流。
3.应收账款夸大了经营成果，为企业潜亏埋下伏笔
应收账款的形成一般伴随着收入的确认，收入的确认又会形成利润。如果应收账款金额过大，虽然报表上的利润状况良好，但这可能只是表面的暂时繁荣，经营成果被夸大，潜亏可能已经在悄然酝酿。应收账款一旦形成坏账，经营成果这个泡沫破裂，真正的亏损便形成。企业必须理顺经营成果与应收账款的关系，充分认识到应收账款的风险。
三、施工企业应收账款的风险管控措施
只要存在应收账款，其风险就客观存在。在现在的信用社会，企业不可能消除应收账款，但是企业必须树立应收账款的风险意识，采取有效的管控措施，将应收账款给企业带来的风险降到最低。笔者认为，对应收账款的风险应进行全过程管控，制定一套完善的风险管控体系。
1.领导应高度重视应收账款风险，保证承接工程质量
领导必须转变观念，认识到“有活干”和“能收回款”同等重要，认识到现金流量是企业的血液，认识到大额的应收账款给企业带来的风险。因此，要从源头上进行风险管控，即保证承接工程的质量。首先要对建设单位的资信状况进行调查，了解其在业内的信誉度和财务状况，争取做到不承揽信誉度低的工程，不承揽巨额垫资和资金不到位的工程，防止形成工程一到手，潜在拖欠便形成的现象。其次，在与建设单位签订合同时，一定要严谨，仔细研读合同条款，特别是要注意关于工程预付款、工程进度款、工程尾款的条款，关注其关于支付额度以及支付日期的规定，明确延期付款的违约责任。切忌因急于找活干而盲目签订合同，防止日后发生纠纷。
2.加强施工企业应收账款内部控制，多管齐下有效管控风险
施工企业应该由财务部门牵头，制定应收账款内部控制措施，多管齐下有效管控应收账款风险。
（1）企业应成立专门的清欠机构
施工企业应该成立专门的清欠机构，负责企业日常应收账款的清欠工作。清欠机构可以由企业的财务总监或者总会计师领导，也可以直接制定清欠机构负责人，负责领导、协调和处理应收账款有关事宜。在条件允许的情况下，清欠机构最好能够配备法律顾问，以及时处理债权债务纠纷。
（2）企业实行工程款回收责任制
施工企业应实行工程款回收责任制，根据应收账款的特点，责任到人。首先，对于在建工程款的回收，应由项目经理担任清欠第一责任人，签订资金回收合同。在工程施工的过程中，建设单位为了防止由于工程款不到位而造成工期延误，工程款的拨付一般比较及时。项目经理在施工中与建设单位打交道比较多，因此应加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，对于工程尾款，收款难度大，可以由专门的清欠人员或具有收款特长的人员清收。
（3）企业应制定清欠奖励措施
施工企业应制定工程款清欠奖励措施，充分（下转第109页）（上接第107页）调动清欠人员的积极性。企业应该根据工程款拖欠时间和回收难度确定提成比例，工程款一旦收回，应尽快兑现奖励。
（4）企业应加强应收账款账务工作
第一，企业应该加强应收账款的明细核算，做到账目清晰；要注意确认收入是否符合准则规定的五个条件。第二，要按月编制清欠报表，列明每一项应收账款的建设单位、工程名称、合同金额、结算金额、已收款项、尚欠款项、最后一次收款日期和清欠责任人。第三，为加强与付款方的沟通联系，确保双方工程款往来账务一致，解决收付款过程中因时间、空间、票据传递等原因造成记录差错，防止人为因素造成舞弊，谨防工程款超过诉讼时效，企业进行定期与不定期对账，采取的方式可以是“面对面”对账、“对账函”、“电话对账”、“传真对账”等，要以“面对面”对账为主。
（5）合理计提坏账准备
计提坏账准备是谨慎性原则的体现，是应收账款风险防控的重要措施。企业可以根据建设单位的信用情况结合应收账款的账龄来确定坏账准备的计提比例。
3.针对应收账款特点，应采用灵活多样的清欠措施管控其风险
第一，施工企业要加强应收账款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特别是在中秋节、春节等中国传统节日期间，企业应对全部应收账款进行地毯式清欠。第二，对于财务确实困难，不能按照合同规定条件如期支付工程款的建设单位，企业可以适当做出一些让步，进行债务重组，如适当削减债务额度、将还款期限延长、采用非货币手段偿还等，从而达到以较小的损失换取工程款的清偿的目的。第三，对于屡催无效、有还款能力却故意拖欠不还的建设单位，企业可以通过法律手段解决。对簿公堂是企业的无奈之举。企业要注意充分调查，掌握证据；还要注意一定要在法定的诉讼时效之内提出诉讼请求。第四，施工企业可以将尚未到期的应收账款转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转，这就是应收账款保理。这样，施工企业可以盘活占用在应收账款上的资金，同时，保理业务的成本低于短期银行贷款的利息，可以降低融资成本。
4.要加强对已经作为坏账核销的应收账款的管理，将风险降到最低
施工企业作为坏账核销的应收账款，只是应收账款管理程序的终结，是账面上核销，企业并没有丧失该项应收账款的追索权。因此，企业要建立“账销案存”制度。对已核销的坏账要有专门的台账记录，不要放弃追索权，尽可能地进行追收，将应收账款风险降到最低。
参考文献
[1]范建军.我国居民借贷危机形成的原因和对策[J].经济纵横，2012（4）.
[2]陶光.施工企业应收账款管理风险及对策分析[J].中国总会计师，2007（2）.
第6篇：财务总监风险点及防控措施范文
目前，医药卫生体制改革进入“深水区”，医院经营管理特别是财务管理面临诸多挑战。2015年10月党的十八届五中全会将“建立现代医院管理制度”作为建设“健康中国”的战略之一，要实现这一战略，对于医院传统型财务管理模式改革已经刻不容缓。基于医院传统的财务管理不能满足现代医院建设的发展需求，因此，建立健全医院财务管理中内部控制体系应提升到各级医院决策者重大工作日常层面上来。医院财务管理中加强内部控制有利于医院提升经营效率，更好的为患者服务，使医院达到既定的管理目标，从而促进医院持续健康发展。
一、医院财务管理中加强内部控制的紧迫性
财务管理是现代企业经济管理的一个重要组成部分，需要组织企业财务活动和处理财务关系。医院的医疗服务活动要消耗一定的资源，需要筹集、分配运营资金，通过计划、组织、协调、考核资金的收支活动不断发生形成了医院的财务活动。许多医院经在资源获得、补偿受限的情况下，提高医疗价格和服务数量来增加收入的方法并不能取得较好的效果，因此采用企业管理理论通过其他成本控制的措施来减少管理费用和提高业务效率，实现财务收支的相对平衡。
目前，我国医院的运营经费管理受到政府制度的制约和医院财务管理内部控制水平不高的影响。在收入管理上，医院收入主要包括财政补助、医疗服务收入和药品收入，财政补助无法弥补医院运行成本，同时由于有关部门对医疗服务的定价管理相对滞后，导致收入与支出不匹配，形成政策性亏损。在支出管理上，部分医院由于实行较为粗放的核算方式和支出决策方式，造成核算内容不完整、缺乏对支出可承受能力和必要性的分析，盲目支出造成资源浪费、运行成本过高、以及财务内部控制存在缺陷等问题。
经济新常态下建立现代医院财务管理制度需要依赖政府和医院两方面的改革。从政府层面，应该调整改善财政对医院的补偿机制和价格控制机制，加强对医院财务内部控制制度的监督考核，引导医院合理控制医疗费用的上涨。从医院层面，一是加强资金的科学性管理，从预算到支出等各个环节建立医院全成本核算，做好筹资管理和投资管理方面决策的分析，提高成本内部管控意识。二是建立有效的财务风险防控和内部监督机制，如设立风险防范小组，必要时设立财务总监对财务管理内部控制进行统一协调。三是充分利用信息化网络建设，提高经济核算准确性和加强财务内部控制能力现代化建设。
二、医院财务管理中内部控制存在的问题
1.医院内部控制制度形同虚设
医院经过近几年的加强管理，己经有了一些提高，但是由于医院的核心任务是医疗，客户是患者，因此医院的最重要目标是给患者治好病，管理还是属于从属地位，同时由于对于管理的认识较晚，并且原来一直缺乏有效竞争，医院加强管理的动力明显不足。虽然最近几年加强对内部控制的宣传，各医院都开始逐步建立自己的内控。但是内部控制的目标还停留在防止错弊上面，内容还停留在不相容岗位的分离。并且即使这样制定了内部控制，有效实施的医院也不是很多，造成内部控制制度形同虚设，徒有虚名。
2.资产管理业务水平低下
由于一些医院有关人员认识不到位或者缺乏相应的业务技术水平等原因，并没有做好资产管理工作。具体表现在：财务部门的账务核算不明晰，账实不符；没有按照规章制度，根据医院具体实际编制合理预算，导致资产并没有实现最优配置，进而影响了医疗一线科室职能的实现。医院内部实验室之间、各项目之间，如果将能够重复使用的仪器设备开放共享，那么提高设备使用率是可以实现的。仪器设备属于国有资产，所有权属于项目承担单位，医院资产管理部门应该对全院的仪器设备统一进行管理，尽量避免同一仪器设备重复购买的现象出现。更不应该为了单纯提升项目数量、金额或者因为个别项目负责人认为共享使用不方便，就进行多次预算编制，重复购置，导致设备闲置，使用率极低，浪费资源。
3.医院财务内部控制环境存在缺陷
首先是医院管理者对此并不积极，究其原因一方面由于管理者多为临床的专家教授，在管理方面缺乏专业性，对财务内控认知不足，缺乏从专业角度考虑，不了解财务内部控制的重要性；另一方面可能知道但觉得财务内部控制得太严格会影响很多事情的自由度，对其造成束缚，动力也就消失了。其次财务管理人员专业素质不强，能力不高，在制订及执行中均不到位；第三，企业文化的建设中也缺乏相关内容，大家没有财务内控的意识。这些都造就了控制环境方面的缺陷。
4.医院财务内部控制信息系统缺乏统一标准
医院的财务内部控制信息系统缺乏统一标准。比如在医保基金的管理方面还有很多不足，临床路径的推行还没有完全做到即时推行，90%的临床路径率还是存在着一定水分，更多的停留在感染管理和智能导诊上面。并且医院的信息化没有成整体，而是一个个的信息孤岛，比如说HIS软件、药品管理软件、材料管理软件、人事管理软件、财务管理软件等等都是不同厂商设计的，互相之间不能实现顺畅的数据传输，还要借助于导入导出的技术手段。在医院内部由于缺乏统一的目标以及一些利益纷争也使得沟通显得较为困难，比如，设备采购需要使用科室、采购部门、保管部门、财务部门、审计部门的联合执行，但是在实际操作中难以控制。
三、加强医院财务管理中内部控制应用的对策建议
1.建立财务内部控制的组织机构
医院财务内控体系的建立是一项复杂的工程，涉及部门、环节和个体众多。因而要实施医院财务内部控制，必须建立强有力的协调推进机构，在一段时间内集中精力设计和推进。可以考虑设立由医院主管财务的副院长为组长，其他相关职能部门和临床科室负责人组成的领导协调小组，负责财务内部控制工作的组织协调、资源配置和后勤支持。同时设置上述部门骨干人员参加的评估和优化小组，一是要对医院现有的财务内部控制制度运转流程进行详细梳理和分析，明确改进的方向；二是创新研究，设计符合新时期现代医院财务管理内部控制需要的工作方案；三是制定完善方案，进行全医院选宣传推广。
2.提升医院财务内部控制信息质量
医院应该积极遵循监管部门的法规，加强财务内部控制体系的建设，提升财务信息质量。建立健全财务内部控制体系，不仅仅是为了应对监管部门的要求，更对提升医院自身抗风险能力、促进医院稳健增长具有十分重要的意义。医院应该加强不相容职务分离制度，制衡管理层权利，遏制其利用信息优势采取的激进行为。同时重视员工的培训与考察，强化员工风险意识，构建良好的医院文化，确保财务人员具备应有的能力和态度。同时，投资者应该意识到财务内部控制重大缺陷的经济后果和严重程度，学会获取内控相关信息并识别财务内部控制缺陷类型，由此判断医院财务报表所提供信息的质量，批判地阅读财务报表。
3.改善医院财务内控环境，提高信息化水平
医院财务内部控制环境要到位，其中财务内控人员的专业素质要强，除了具有理论知识之外，要了解医院的行业特色，要深入到科室了解实际情况，比如说学科特点、科室的特殊情况、季节性原因影响等等情况，哪些学科的科室支出的大致比例，?t疗服务定价等等问题，要做到心中有数。
另外，财务内控管理的成功与否的取决于信息基础，它由三个关键系统组成，财务系统、成本核算系统、HIS系统。三个系统应该是医院整体信息化系统的三个模块，能够实现数据共享，如果不能做到这点，也必须要利用接口实现系统间无缝连接。所有的数据尽量实现一次录入，避免多次重复录入产生的误差。
第7篇：财务总监风险点及防控措施范文
一、新形势下企业经济管理存在的问题
随着经济全球化的纵深化发展，企业传统的经济管理方式日渐暴露出了其弊端。目前，企业的经济管理正逐步向现代化经济管理转型。然而，在这个转型期，企业在经济管理上存在着众多阻滞企业发展的问题。
首先，企业的现代经济管理体系还不够完善，体制还不够健全。新形势下，一些企业还依照以往的、过时了的管理模式，缺乏创新，管理处于相对混乱的状态。 其次，企业经济管理理念落后，缺乏明确的经济发展目标。最突出的，在企业的经济管理中，财务管理体制不健全，财务分析制度还不够完备。财务管理队伍层次不齐，人员专业素质参差不齐，总体水平较为低下。不利于企业的风险控制，不利于企业应对危机。
而恰恰也正是这些问题的出现，在2008年金融危机后，创新改革企业经济管理就具有了充分的必要性。
二、金融危机后企业创新改革经济管理的必要性
综观企业现代经济管理发展现状，不难看出，金融危机后企业创新改革经济管理存在着两点极其突出的必要性。
第一，随着社会主义市场经济的进一步完善和发展，我国的很多大中型企业正在实现经济增长方式以及经济体制的转变，想要实现经济增长方式由粗放型经济向集约型经济的转变、经济体制的转变，就要求企业必须在经济管理上进行创新和改革。另一方面，我国逐步建立和完善社会主义市场经济体制，这种情况要求我们必须建立一个以市场为导向，集约型，技术型，密集型，自主的、开放的企业管理模式。也只有转变经济增长方式和经济体制，才能使企业更有活力，更有生命力，才能使企业稳步发展，更有实力应对金融危机等的冲击。
第二，随着知识经济时代的到来，知识经济既是一种信息化的经济，又是一种网络化的经济，而且还是智力支持型经济，这就要求企业增加对信息技术的应用和投入，注重决策支持系统的掌握和运用，企业作业的流程也要彻底更新和重新安排；随着网络经济化经济，要求企业提高管理水平，加快信息反馈和信息传递的速度，以提高经济管理效率；作为智力支持型经济，则要求企业的管理人员必须更新自己的知识结构，转变自己固有的思维模式，提升职业技能；最后，知识经济是可持续发展经济，这就要求我们重新审视社会和企业的关系，认真思考如何让企业走可持续发展道路。总而言之，企业经济管理工作的创新和改革已经成为当前知识经济的必然要求。
那么，金融危机后，企业经济管理的发展思路应当如何呢？
三、金融危机后企业经济管理的发展思路
综观金融危机后企业经济管理所体现出的共性，在这里，本文认为，金融危机后企业经济管理的发展思路应当从常规创新与依托高新技术实现综合竞争创新两个层面去考虑。
（一）常规创新
常规创新主要包括了企业经济管理理念创新、制度创新与财务管理体制建立完善三方面内容。
1.企业经济管理理念创新
企业要实现管理现代化，必须转变传统的思想和观念，改革以理念为先导，这是成功的保障和前提。实际上，企业管理遇到的很多问题和阻力都与守旧观念有关，如果管理层的管理理念因循守旧、缺乏创新的话，就会使得企业的改革困难重重，落后的观念是落后的管理的主要根源。观念上、理论上的创新对企业的生存和发展是十分重要的，是企业的生命力、活力所在。企业的创新，范围广泛，既包括制度、技术和产品、管理创新，也包括观念创新。但是以上我们提到的创新都是以理念创新为先导的。因此，必须要从转变思想观念方面下功夫，特别是要转变和创新企业领导层的思想观念，只有进行观念创新，企业的发展才能跟上时代的步伐，才能使企业形成自己独特的企业文化，形成强大的竞争力，从而立于不败的境地。
2.创新经济管理制度的创新和完善
企业经济管理制度创新既是企业经济管理创新的难点，又是企业经济管理创新的重点。企业内部资源的组合和基本框架是由企业的制度决定的，只有在制度上进行创新，科学合理配置企业内部资源，并且建立起以市场为导向的、能适应日新月异的市场变化的内部组织基本框架，才能更好地完成企业经济管理体系的创新。经济管理制度的创新是企业的生命力、活力所在，可以使企业实现可持续发展。而且，企业经济管理体制创新促使企业产品和技术创新，促进企业逐步建立激励体系的有效运行，为企业管理创新提供了坚实的基础和充分的力量。
3.建立和完善财务管理体制
财务分析制度也是企业经济管理的重要内容，是企业生存和发展的基础和前提。企业经济管理体制的创新和改革，财务分析体制的建立和完善是重中之重，只有建立完备的财务分析体制，企业的经济活动才能得到行之有效的科学的管理以及分析，也只有建立完备的财务分析体制，才能应对内外部环境的变换，以及时调整投资方向以及改变企业的运营方式。另外，只有建立完备的财务分析制度，企业的董事长和财务总监做到对企业的财务状况心里有数，企业在发展、扩大规模时，才能防患于未然、居安思危、未雨绸缪，保证公司的财物安全，防控企业危险。这样，当市场处于低迷状况的时候，企业不至于要靠运气来考虑未来的命运。建立完备的财务管理体制是企业得以长远发展的基础和前提，是企业保持生命和活力的保证。
如前所述，除此之外，重中之重的，企业还需要依托高新技术，实现企业的综合竞争创新。只有如此，企业才能更好地抵御未来的危机。
（二）综合竞争创新
在新形势下，企业不能单靠常规创新，尤为重要的，应当从以下几个方面去加强综合竞争创新。
1.管理竞争创新
创新是现代企业活力之源。管理创新的竞争是现代企业竞争最为本质的内容，可以说，其他的竞争方式都是管理创新竞争的派生内容。
在高新技术层出不穷的经济社会中，管理的集成化将是企业在金融危机后革新经济管理方式的重要发展趋势。一直以来，企业管理的理论基石是亚当?斯密的劳动分工理论。然而，随着以高新科技为主导的知识经济时代的到来，传统的分工理论被彻底打破，它要求我们的思维方式应适应于复杂事物的整体分析。可以说，集成管理这种具有自然科学特征的综合性管理方式围绕了高新技术时代的企业特点，强调了企业对资源、技术、知识、组织、人员等
各种管理要素进行全方位集成式研究，从而使企业能更好地适应科技发展的客观要求，继而实现超速成长，并推动经济增长方式的集约化。
2.人力资源竞争创新
通过现状分析，可以发现，危机后企业经济管理发展趋向的另一重点在于其人力资源管理。而其人力资源管理的重点应当在于知识型员工上。知识型员工的工作特点与个性特征决定了企业在高新技术发展背景下不能运用传统的管理模式来对待这些员工。因此，企业在其人力资源管理手段上进行创新。
首先，建立相互尊重及和谐的工作环境，实行弹性工作制。从企业现代化经济管理发展趋向上看，企业的工作设计应当注重考虑员工的个人意愿及价值，尽可能地为员工创造一个既安全而又舒适的工作环境，并积极考虑在使工作多样化、完整化的同时，逐步实行弹性工作制。
其次，形成完善的激励机制，激发员工的主动性和创造性。在高新技术背景下，企业的人才竞争日趋激烈，知识型员工管理的一项重要任务就是丰富现有的激励手段，实现激励体系的多维化发展。
最后，为员工提供学习与培训的机会，重视员工的个性成长与事业发展。在新形势下，企业除为员工提供一份与贡献相当的报酬外，还需要健全人才培养机制，为知识型员工提供受教育和不断提高自身技能的学习机会而使其具备一种终身就业的能力。与此同时，企业还应充分了解员工的发展意愿，为其提供富有挑战性的发展机会，继而创造开拓发展的最大空间。
综而观之，虽然金融危机已经度过，但是企业应该未雨绸缪，居安思危，反思、考虑更努力地寻求降低成本、增加利润的方法，使企业应对各种危机的能力能够加强。金融危机后，企业应该创新改革经济管理，通过管理系统的改革和创新以增强企业应对危机的能力，并依托高新技术加强综合竞争力创新，继而增强自身竞争力，而使自己立于不败之地。
参考文献
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