财务审计论文全文(5篇)

第1篇：财务审计论文范文

一、做好农村财务审计工作的积极作用

在农村集体经济中，财产是集体成员共有的，任何个人不得私占、挪用。但还是存在一部分村领导干部滥用职权，肆意挥霍公款，大吃大喝，对财务管理工作十分懈怠，村务不能做到公开透明，造成这种现象的一个重要原因就是因为财务审计工作没有严格落实到位，对农村财务管理工作没有尽到有效监督和严格查处的职责，导致一些领导干部对财务管理工作不以为意、肆意乱为。因此，将财务审计工作落到实处，既能发现农村财务管理当中存在的漏洞和不足，又能端正领导干部观念，加强廉政建设，还能有效推进财务管理工作的改进和完善，促进农业经济健康稳定发展。

二、当前农村财务审计工作存在问题

1.相关法律法规不健全。

所谓“没有规矩不成方圆”，在农村财务审计工作的开展过程中，也需要相关法律法规作为指导标准和依据，但就目前的实际情况来看，虽然有《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国农业部农村集体经济组织审计规定》等给农村财务审计工作提供了大的方向，但仍未有符合地方，属于地方自己的相关法律法规，导致在审计工作的实际开展过程中缺少规范，也并未实现审计工作的专业化和制度化，进而导致农村财务审计工作没有得到足够的重视，观念淡漠，在执行过程中缺乏完善的规章制度，大大消减了执行的力度。

1.1财务制度不健全。没有建立相应的财务管理制度或财务管理制度不完善，是很多农村都存在的问题。监督、约束机制的缺乏，导致很多村会计不清楚自己的职权，或者分工不清、职责不明确，村会计人员和出纳人员由一人兼任；一部分领导干部手中握有一部分资金，却完全无视会计制度，长期不向会计报账；没有建立资产总账和明细帐，缺失有效监督，很多资产支出去向不明，使得审计时缺少依据，无帐可查；还存在部分收入不入账、多报少支、重复列支，财务不公开透明等等管理弊端，甚至于有的村连正规账簿都没有。

1.2审计工作不受重视，执行力度不够。外部有效规章制度和执行标准的缺乏和内部观念淡漠等都使得农村财务审计工作一直以来都不受重视，工作开展不到位，执行力度不够。按农业部规定，农村的财务审计工作由县级以上经管部门负责，实际上却有很多省市的农村经管部门职能不明，县市级农村经管部门职能混乱，导致农村审计工作停留在查明经济状况，出具审计意见上，而不对被审计对象进行经济监督和惩治。

2.人员素质不过关。

一方面审计人员对自身工作重要性没有清醒认识，在执行过程中不能恪尽职守，散漫懈怠，流于形式，财务审计工作执行不到位，对农村财务审计没有科学计划和具体实施方案以及规范记录；审计过程不时掺有复杂的利益关系，程序不不规范，对于审计结果也缺乏及时有效的处理；一方面缺乏农财务审计方面的专业人才，目前很多的从业人员的专业水平不够、素质低，在审计过程中缺乏专业性，工作粗糙，不能达到审计要求。

3.审计的农村财务账目不规范。

相关法律法规和规章制度的完善，以及审计人员专业素养的提高都为农村财务审计工作的顺利进行构建了基础和保障，但在落实审计工作的时候，不免有很多村由于管理弊端和财务乱象等导致财务账目混乱、信息缺失等，为财务审计工作的进行带来极大不便，找不到有效核实依据。

三、做好农村财务审计工作的建议

1.健全农村财务审计工作相关的法律法规。

随着现代农村经济的快速发展，做好农村财务审计工作变得越来越重要，因此，有关国家部门应明确全体村民村级财务审计委托人的主体地位应该根据现有的法律法规，例如《中华人民共合同审计法》、《农村集体经济组织审计工作规定》等，结合各地农村的实际情况，有针对性的制定出适合本地的，具体的财务审计相关规章制度、管理细则以及规范的审计程序和指导标准等来规范农村财务审计工作和领导干部职权，提高农村财务管理工作的可操作性和时效性。

2.加大宣传、教育力度，提高认识。

对农村财务审计工作的忽视，很大一部分原因是由于依然采用传统的工作方式，跟不上时展的落后观念造成的。因此，要加大宣传和教育力度，让相关各级部门、村领导干部和农民群众都了解财务审计工作的必要性，认识到其对保障农村经济发展的重要作用以及自身的权力和义务，发挥各自监督、管理、查处、配合的作用，相互协调配合，保障财务审计工作的顺利有效进行。

3.强化农村财务审计队伍。

财务审计人员思想认识高、专业素质强，是农村财务审计工作顺利开展的重要保证。应经常对审计人员进行教育培训，提高其思想认识和专业水平，加强政府审计队伍建设，同时赋予村民真正的民主权力，推进农村的民主政治建设，注重村民对财务审计工作的监督职能，政府审计队伍与村民审计队伍二者相互协调，相互促进，提高财务审计工作质量和效率。

4.加大村务公开透明度，扩宽村民监督渠道。

作为农村集体经济，本身村民就对其享有知情权和监督权，加大财务公开透明度，既保障了村民的权力，也能对村里的财务支出进行更直观有效的监督，促进财务管理制度的完善，杜绝中饱私囊等不法行为的发生。可以通过开设政府接待日，开设政府信箱、村务公示板等拓宽村民监督渠道。

5.注重村级财务人员专业素质的提高。

如上文提到的，农村财务账目不规范给财务审计工作的进行带来了极大不便，因此，提高村级财务人员专业知识、技能和对相关法规政策的掌握也是提高农村财务审计工作效率的必要举措。可由主管当地农村财务审计的部门或村领导干部组织定期培训和相应的专业考核，提高其专业技能，规范财务账目，为财务审计人员提供清晰准确的账目信息作为审计依据。

6.一经查实，严肃处理。开展农村财务审计工作的目的就是要确保党和国家各项政策方针和财务法规的有效落实，保证农村生产经营活动的顺利进行，并通过检查审计对其经济活动展开分析，提出改进意见，促使其加强管理，维护集体经济利益，保障农村经济健康稳定发展。对不符合相关法规政策的错误行为要及时纠正，对违法乱纪、贪污腐败行为要严肃处理，这样才能保证财务审计工作的权威性，引起大家重视，为财务审计工作的有效开展打下坚实基础。

四、结语

第2篇：财务审计论文范文

伴随教育教学事业的不断发展，中学内部和社会外部环境之间的经济关系越来越普及负责，中学财务内部审计要对中学内部控制制度的完善性和有效性开展审计工作，测试、评价、检查中学内部控制制度，严格监督中学管理薄弱环节的关键控制点，强化中学内部管理的有效性，依法治理中学基础教育。内部审计是指预防、阻止被审计单位资产的流失损失，以保护被审计单位所有者权益。中学财务内部审计即为对中学资产的完整性、安全性、变动性和价值进行审计监督。现代审计工作标志为经济效益审计，对被审计单位的经济效益形成过程开展审计，公平评价被审计单位的经营绩效，评价管理者的经营业绩，实现经济效益持续发展。中学是知识型人力资源不断投资管理的循环投资过程，是人力资源不断开发的过程，因此中学财务内部审计工作的重点是审计投资经济效益。

二、强化中学财务内部审计的措施

1.严格审计执法

财务内部审计在法律上具有权威性、独立性，具有法律意义，受到法律保障，强化中学财务内部审计必须加强法律法制建设，加强法律控制程度，规范经营管理秩序。中学财务内部审计工作在遵循《会计法》、《审计法》的前提下，发挥财务内部审计职能，维护中学财经秩序，建设中学管理廉政。在中学财务内部审计工作时，要树立审计权威，落实审计决定，坚决审计态度，严格审计执法，严查违法违纪现象，对于存在的问题依法处理，发挥审计人员工作积极性，杜绝一切“人情+面子+权钱”交易，维护经济秩序。严格审计执法也受到财务管理体制的限制，因此在对中学财务内部审计时还要改革管理体制，改革中学财务会计和中学内部审计之间的隶属关系，保证中学会计监控职能正常发挥，严格按照法制规范经营中学经济活动，以独立性的审计身份开展审计工作，打击一切贪污腐败现象，维护经济秩序，促进基础教育健康发展。

2.正确认识财务会计和内部审计的关系

中学财务内部审计工作要正确认识财务会计和内部审计之间对立统一的关系。第一，财务会计和内部审计是对立关系。中学财务会计工作是按照国家法律法规，对中学所有经济活动开展记录的活动，内部审计按照法律法规规定，对中学财务会计工作的经济行为技能型监督，确保会计工作顺利开展，对会计工作中存在的不规范、违法行为进行指正批评，并依法处理。中学内部审计是会计工作的环节，是财务管理一部分，对财务会计进行监督；第二，财务会计和内部审计是统一关系。内部审计的工作重点就是对被审计单位进行财务监督，财务监督是指财务监督主体以相关法律法规为依据，对财务监督客体单位所有的财务活动开展的分析、评价、监督活动。中学财务监督主要是针对中学资金收支、资产负债等经济活动开展监督活动。内部审计是审计单位在独立性下按照审计计划、审计程序、审计时间，对中学所有经济业务按照时间顺序开展系统性、连续性和全面性的监督反映，贯穿于中学所有经济活动，财务会计和内部审计不可分割，二者对中学经济管理均有控制作用，是维护中学经济秩序，提高中学经济效益的有效手段。

3.加强中学责任审计

中学财务内部审计工作的经济责任审计是对领导干部的监管，加强领导廉洁自律。新一届党中央领导班子自上任以来强调反腐倡廉，提出要加强对领导干部的监督管理，提倡对领导的审计工作，中学财务内部审计也要加强对领导经济责任的审计。完善中学资金收入支出的管理制度，每项经济业务收支及时入账，资金支出要有领导和会计主管的审核批准作为合法凭证；完善中学内部控制制度，严格分离不相容职务，充分发挥审计工作的监督作用。加强中学领导经济责任审计，将领导考核指标纳入其中，密切配合相关部门开展审计工作，将资产价值、资金运作管理情况、领导任期内的各项目标和领导财政经济纪律看作审计工作重点对象，将原有的针对“事”的审计转变为“事+人”的审计，将审计落实在经济责任，严格审计独立性和权威性，实事求是的客观评价，对领导经济责任做出公正评价。

4.提高会计人员素质

中学财务内部审计工作对会计人员素质要求越来越高，加强会计人员素质的提高，建设会计人员专业水平，让会计人员真正承担在内部审计工作中的重任。第一，加强会计人员政治素养培养，让会计人员在政治业务层面廉洁奉公、忠于职守，熟悉掌握财经法规制度和政策制度，深入理解高职教育规律，以优秀的思想品德投入会计工作；第二，加强会计人员业务技能培养，让会计人员在会计业务层面能够熟练操作财务办公软件，以丰富经验投入会计工作，明确工作职责，以严肃的工作作风对会计工作进行分析、协调和调查，对会计业务工作中的异常及时处理，能够与财务内部审计工作相适应，真正发挥财务内部审计作用。

三、小结

第3篇：财务审计论文范文

(一)征缴环节应征基金流失的主要形式和原因

1.企业工资基数未能准确上报我国基本医疗保险费用的缴纳单位必须如实上报企业的在职人员综述，并且依照要求而7%比例进行基本医疗保险费用的缴纳。但是很多企业和单位收到个体利益的驱使，少报员工基本工资基数，有些单位还出现瞒报工资基数的现象。

2.“单基数”的缴纳形式所谓单基数缴纳形式指的是企业进队在职人员进行医疗保险而缴纳，而退休人员与在职人员享受同等的医疗保险待遇。这就导致有些单位可能出现利用参与保险的机会带动企业内部所有退休人员享受医保待遇的问题。

3.“断保期”可能发生企业在改革发展过程中会出现人员的变动，这就导致企业可能出现断保期，进而资金就会出现流失现象

(二)征缴环节完善政策，强化财务审核，提高征缴率

1.相关部门强化基本工资审核企业医疗保险缴纳主要以在职职工的工资总额比例进行缴纳，企业或单位如果少报或者瞒报就会少缴费用，减少支出。所以加强基本工资审核是医疗保险财务审核的首要工作，也是征缴工作的难点和重点。相关部门可以针对此问题采取有针对性的措施。只有强化基本工资审核环节，才能保证医疗保险后续工作的顺利进行。

2.加强宣传工作相关部门需要在了解医疗保险的基础上，向企业积极宣传，扩大医疗保险的征缴范围了，由此不仅增加了医疗保险的资金来源，同时扩大了医保范围，让更多人享受到医保的待遇。

3.企业需要完善医保缴费政策企业征缴医保工作人员及相关的财务工作人员必须面对当前社会的新变化，积极引导企业职工以保缴费，提高医保基金的征缴率。

二、基本医疗保险支出环节财务审核的实践与探讨

(一)加强计算机信息的开发与维护，确保会计信息的质量、安全和完整

湖南省医保局自启动以来，针对医保基金的会计核算已经全面实现电算化，由此既保证会计工作的有效性和准确性，又可以保证财务审核的质量，最终提高了工作效率。首先，医保管理体系中三个目录的维护已经存在于计算机网络体系中。就医患者的基金支付比例和自付比例都已经包含在系统当中，疾病的分类也在该系统当中，由此所有医保基金核算的基础工作都可以通过计算机来完成。其次，我局实施会计电算化以来，会计核算相关软件和重要数据都已制定相应的管理制度，设置了不同岗位的操作权限。

(二)住院医疗费支付过程中加强财务审核，搞好财务结算，达到管理基金的目的

作为一名合格的劳动保障部门的财务审核工作人员，必须要依法行事，强化监督审核工作。对于一些法律条文、相关规定必须认真理解，做到心中有数。需要工作人员熟练掌握的相关规定包括以下规范：《定点医疗机构医疗服务协议书》、《定点医疗机构考核管理办法》、《城镇职工医疗保险费用结算暂行办法》。工作人员在进行财务审核的过程中必须要把握好以下几点：第一，审核发票以及发票必须保证其真实性；第二，医保使用人员的诊疗项目、用药、自付比例都要参照规定进行结算审核，确保无误；第三，费用申报的逻辑关系必须保持平衡；第四，对于出现异常费用的情况要单列审查，确保其真实性、有效性。

三、充分发挥财务审核作用，实现基金管理目标

随着社会经济高速发展，我国医保改革工作不断深入，医保参与人员已经逐步走向多元化趋势。虽然定点医保医院也不断增加，但是很多不正规的医疗机构仍然出现很多骗保行为。这些不道德行为及破坏了社会的和谐发展，同时增加了医保风险。这对当前我国医保基金的管理提出了更高的要求。首先，相关管理部门必须强化医保管理制度，加强财务审核的每一个环节，让财务监督切实发挥其应有的作用。其次，当现有医保资金达到收支平衡的时候，医保财务审核工作必须起到监督作用，准确核算数据，为下一步的管理决策提供必要的数据信息。

四、总结

第4篇：财务审计论文范文

为监督和规范政府对公共收益的分配和社会资源的使用情况，绩效审计的概念于1930年首次在美国出现，经过各国学者的不断研究，才得以不断完善。政府引入绩效审计后，人们可以据此判定国家资源是否得到有效利用，从而更好地了解政府支出的收益性、效率性和合法性。我国学者最早开始绩效审计研究是在20世纪80年代，目前绩效审计的研究与实践尚处于发展阶段。我国企业审计工作的发展方向是努力从传统审计向绩效审计转变，同时不断提高审计人员的执业水平。审计署在《“十三五”国家审计工作发展规划》中指出要进一步完善我国绩效审计体系，促进绩效审计事业的健康发展。

2高校专项资金含义、特点

高校专项资金主要是政府部门和高校下拨的指定用途的资金，该用途可能是课程建设、创新创业、课题研究等。针对课题研究，具体可以划分为部级课题、省级课题和校级课题资金。专项资金具有专款专用、专户管理、时效性强等特点。为了最高限度地提高资金使用效率，就需要对专项资金进行真实性、合规性、合理性和效益性方面的审计，从而提高专项资金的管理水平。

3专项资金审计案例分析——以A学院为例

3.1学院简介

A学院于2002年成立，是一所多学科协调发展的现代化大学，包括文、理、工、农、经、管、艺术等20多个专业，是中国最具办学特色的独立学院之一。学院自成立以来，不仅狠抓教学质量管理，同时积极提高教师的科研水平。

3.2学院科研资金资助标准

按照《A学院教科研管理办法》（院行字〔2015〕134号）规定，学院按以下标准核定教科研项目经费总额度。①纵向项目经费资助。原则上，学院依据其立项文件要求按比例给予配套经费资助，单项课题资助经费超过50000元（含50000元）以上的项目，需院长办公会研究并由集团董事会审定后方可予以资助。②横向项目经费资助。原则上，学院不给予经费支持。③自筹经费纵向项目经费资助。其中，部级项目、国家教育部项目，学院资助金额30000元；省部级项目、省级人才支持计划确定的项目、省教育厅项目，学院资助金额10000元；学术团体项目，按照部级、省部级、院级，学院分别资助金额30000元、10000元、3000元；院级项目，学院资助金额3000元。

3.3经费的划拨

项目经费（扣除5%管理费）分批拨付使用。项目经费原则上分4次拨付：项目任务书生效拨付50%；中期检查通过后拨付20%，若项目未通过中期检查则停止拨付剩余所有经费；项目通过结题验收后拨付20%，未通过结题验收不予拨付；项目成果申报结束后拨付剩余费用，如申报成果获奖拨付10%，如申报成果未获奖拨付5%。

3.4经费的支出范围

教科研资金的支出范围包括资料费、数据或样本采集费、仪器设备购置费、材料费、差旅费、会议调研费、专家咨询费、成果资助费、成果鉴定费、管理费等。

3.5学院专项资金绩效审计评价

3.5.1审计目标。高校专项资金审计的主要目标包括，就专项资金使用的经济性、效率性、效果性和可持续性进行评估，揭示教科研资金在使用和管理中存在的各种不足之处，进而提高财政专项设置的科学性，促进资金管理制度的健全和完善。3.5.2审计内容。以A学院2014-2018年部级、省级、校级的教科研课题专项资金为例，审计内容包含以下几个方面。①项目申报情况。审计内容主要是看课题申报是否符合客观发展规律，是否有重复申报、多头申报等行为，是否具有一定的可操作性和现实意义，是否满足科学发展的要求等。②资金落实情况。主要审计课题是否有专项资金作保障以及是否落实与之对应的配套资金。③项目完成进度。主要审查课题项目的进展情况，检查项目是否按照任务计划书实施，是否完成计划确定的工作量。④实际支出情况。主要审查资金的使用是否与课题密切相关，有无超范围支出、超预算支出，是否由学校财务部门单独核算、专款专用等。⑤项目实施效益（包括经济效益、社会效益等）。审计过程中主要检查项目进展和完成后取得的成果，绩效审计主要评价课题项目对经济社会发展和风俗习惯的影响，以及对单位经济发展所带来的直接或间接效益等。3.5.3审计评价分析学院为了进一步提高教师的学术研究能力，特设立专项资金。项目经费的来源一部分为国家、省级政府专项拨款，一部分为学校的专项资助。科研资金的受理申请、评审组织、验收和管理工作统一由校教务处负责。（1）申请注意事项。教科研资金的申请对象是学院全职教师。并且申请者应满足以下条件：①课题申请人学风严谨，遵守学术道德规范。②课题申报的研究内容应是本人长期教学和科研的成果，应尽量与申请者的教学研究方向一致。（2）课题实施、管理和验收标准。①项目申请人对于已经批准立项的项目，应及时填写科研任务书，积极开展项目研究工作，不得无故中止或变更。如果确实有特殊情况，必须说明理由，并提交书面报告交由教务处审核批准。②课题项目一般分为普通项目和重点项目，研究周期为1～2年。③课题结题验收标准为：普通课题负责人要在省级以上期刊至少发表一篇不少于4000字的论文，该论文应是项目研究的阶段性成果；重点课题则应在核心以上期刊发表字数不少于8000字的论文；时应注明为课题研究成果。

3.6学院课题完成质量分析

衡量高校学术科研水平的重要标准就是高水平论文的发表数量。要考量独立学院的学术成果除了要考察结题论文的数量，还要关注论文的期刊级别。知网手动检索A学院结题论文，大部分论文刊登于省级普刊和“北大核心期刊”两类，期刊级别差别不大，因此主要考量结题论文的数量。人工查找学院教务处关于课题申报和最终结题的课题数据，具体情况见下图。根据图1可知，随着学院的不断发展，教师申请课题数量逐年增加，由2014年的2个增长到2018年的12个，但是结题的课题数量较少，从图2、图3可以看出，2017、2018两年中课题结题数量基本是1～2个，最终结题率也只有20%左右。数据表明，A学院课题结题效果并不好，原因是多方面的。课题申报者年轻教师居多，很多人都是第一次申请课题立项，也有很多是第一次着手撰写核心论文，教师科研能力较差。学院对青年教师的培养更多关注教学水平的提高，对相关科研学术方面的辅导较少。学院管理部门重视课题申报立项工作，但对如何使用科研资金以及对专项资金的过程管理还有所欠缺。这也从侧面反映了课题的绩效考核没有落实到位。学院虽然制定了一系列的规章制度，但在实际操作过程中却流于形式，一些考核方法和违约措施并没有有效执行。教师对自己申请的课题不够重视，学院对于没有完成课题的教师也没有采取有力的惩戒措施。事实上，A学院课题资金绩效审计现状并不是特例，我国大多数高校资金绩效管理都存在这样的问题。有效评价高校科研经费使用情况，需要构建科研绩效的评价模型，但是独立学院明显缺乏科研资金的绩效审计体系，有待改进。

4高校专项资金管理现状及审计发现的问题

4.1专项资金存在突击花钱的问题，资金使用大多“前紧后松”

我国财政部要求高校根据上年专项资金预算执行情况来核定下年的预算控制资金。但由于财政预算审批流程较长，有的项目甚至实施后资金才能到位，导致专项经费使用计划性不强，出现资金沉淀的现象，大多数情况下资金使用“前紧后松”。另外，高校往往盲目购买物资设备，由此对资金造成极大的浪费，使用效率普遍低下。

4.2项目内容和项目资金预算随意调整

专项资金体现在“专”字上就是要专款专用，但是大部分项目负责人在专项资金申报过程中，对预算方案的编制不够重视，导致预算编制粗略，实际执行中随意性较大，往往通过改变项目内容、调整预算金额等方法来保证实际支出与预算相符。项目申报要达成的效果与最终成果出现背离。

5加强专项资金审计工作的应对措施

5.1注重过程管理，改进审计方法和手段，建立审计机制及问责机制

要通过建立科学、有效的审计手段和方法来提高审计效果。审计工作应该尽量突出重点，重点审查并关注那些重大的专项资金项目，全面掌握项目各阶段建设情况，提高项目资金使用效益，确保不会出现突击花钱、违规列支等现象。为了更好地规范专项资金的使用，各单位应建立问责机制，发现违规问题时要严肃处理。

5.2加强绩效审计，实现审计“转型”

第5篇：财务审计论文范文

【关键词】管理控制；企业经营管理；内部控制；内部审计；管理会计；公司理财

1引言

在新形势下，社会分工越来越明晰化、精细化，在企业的经营管理工作中，所涉及的管理内容也越来越精细。在当前市场经济体制不断变革的环境下，企业之间面临的竞争日益激烈，在这种情况下需要企业在管理控制方面进一步明确自身的发展战略，并且在经营管理过程中进一步落实相关战略内容和发展目标，进而为企业战略的成功实施和经济效益的提升提供根本条件。因此，企业需要进一步明确管理控制和企业经营管理之间的关系，并且不断梳理和调整优化，以此促进管理控制和各个领域融合发展、同步推进，以此推动企业经营发展取得更加显著的成效，进而实现健康稳定发展。

2管理控制与内部控制的关系

①管理控制与内部控制在企业的发展过程中同步推进。在企业的经营管理过程中，管理控制和内部控制有着紧密联系，同时有着极为深厚的渊源，二者在企业的内部控制发展过程中贯穿始终，在整个企业的发展历程中同步推进。管理控制是在实际工作中，为达到某一预期的目的，对所需的各种资源进行正确而有效的组织、计划、协调，并相应建立起一系列正常的工作秩序和管理制度的活动。它是管理职能的组成部分，同时表现为一个连续的过程。在这个过程中，管理人员应采取各种有效措施将其与内部控制同步落实，提高经济效益，实现经济发展目标。

②管理控制是内部控制中十分重要的组成部分。管理控制是包括人力控制、物力控制、财力控制等子系统的管理控制系统。其主要内容有：建立多层次的目标系统，在各单位、各部门间进行资源的优化配置，通过下达目标和组织检查目标的落实情况，分析问题、查明原因，并找出方法予以解决；建设精干、高效的管理机构，采用卓有成效的管理方法。通常，企业内部控制主要指的是为了充分确保企业的财产权得到保障，使会计信息更加精准可靠，为企业经营管理质量、管理效率的有效提升和经营战略得到切实落实而采取的自我调控的一系列相关方法、手段和措施的总和，属于内部控制的范畴。在企业建立之初，需要充分做好内部控制的相关工作，在内部控制中主要涉及3个层次：第一，法规控制，即严格按照相对应的法律法规的要求，推动企业各项经营管理工作的开展，按照法规的要求合规合法运营，这是企业内部控制的基本前提；第二，会计控制，即充分确保会计信息更加精准可靠，以此为内部控制工作和相关控制活动的推进奠定基础；第三，管理控制，通过管理控制的有效强化，使企业的经营管理质量、管理效率得到显著提升，为企业战略目标的切实落实提供必要的导向和帮助。在企业的具体内控管理环节，可以更充分地体现出应有的管理效能和内控价值，并得到审计程序委员会和审计准则委员会的认可和接受。对于内部控制来说，在实践的过程中也充分体现出内控所具有的双重属性，即会计控制属性和管理控制属性，其中，法规控制内嵌于会计控制当中。

③管理控制和内部控制的融合促进内控转型升级。从审计层面来看，内部控制可以作为外部审计的重要补充，在具体的审计过程中，可以确保财务报告更加精准可靠，而内部控制作为审计领域中十分重要的组成部分，可以充分确保企业的财务报告的精准性、可靠性，并且匹配与之相对应的内控机制。相对来讲，企业往往很少关注内控内容是否符合企业的愿景以及外部环境对于企业的经营管理是否造成负面影响，而这种问题对于企业战略的实施会造成很大阻碍，同时，导致内部控制在企业管理方面的作用被削弱，因为内部控制的部分职能和外部审计职能存在一定程度的重合现象，因此，这导致外部审计很可能取代内控的审计职能，所以对于内控的发展空间造成了一定的挤压。在这种情况下，企业需要有效强化管理控制。从内控发展历程的角度来看，要切实完善会计控制的相关内容，从审计视角进一步转向管理视角，进而使管理控制和内部控制进一步融合，这样可以充分体现出内控工作的转型，回归到法规控制、会计控制和管理控制三位一体的内控管理范畴。而在三位一体的内控管理领域，管理控制是最高层次，是内控领域中的最高表现。同时，管理控制作为内控的最高层次，又进一步划分为战略层控制、经营层控制和作业层控制，无论哪一层级的控制，其根本宗旨都是提升企业的经营质量、经营效率，进而有效落实企业的战略目标。从这个层面来看，管理控制和企业内控工作是同步的，有着相同的宗旨和愿景，在当前的内控理论框架进一步发展和创新的基础之上，二者进一步深入融合，有更为紧密的关系，在会计控制等重点领域呈现出更为显著的发展效果。同时，对于内控领域的研究范畴和应用范围进一步拓展，以此最大限度地推动企业的内部控制向着更高层次发展和迈进。

3管理控制与内部审计的关系

①在管理控制方面，内部审计是其中的重要控制力量和设计要素。在企业的经营管理过程中，内部审计工作是其中的重要组成部分，内部审计的根本职责，就是针对内部控制的有效性以及内部控制的各项规范等进行再控制。内部控制主要涉及3个层次，分别是法规层次、会计层次和管理层次，但是因为企业在经营发展过程中，可能出现一定程度的财务问题，因此，各层级、各部门对于财务方面内容给予了高度重视。因此，法规控制、会计控制越来越成为内部控制研究的焦点和主题，而这种情况也进一步凸显了内部审计工作的重要性，其地位和作用更为显著，并且在财务会计范畴内得到进一步的体现。在当前企业的财务报告越来越明晰化、公允化的背景下，内部控制要进一步回归到法律控制、会计控制和管理控制的范畴之内，并且作为3个层次高低搭配的格局，需要企业进一步确保内部审计发挥显著作用，突破单一化、落后化的财务审计范畴，进一步向着财务审计和管理审计同步推进的模式发展，并且在企业的资本运营和管理控制等方面深入渗透，通过这种模式进一步推动企业经营管理取得更加良好的成效。由此可知，在管理控制方面，内部审计是其中的重要控制力量和设计要素，在企业管理者的决策和管理效能方面，应进一步促进内部审计的融合发展，在管理控制过程中进一步深入落实，以此为推动企业战略目标的实现提供必要保障。

②在管理审计过程中体现出管理控制和内部审计的相互关联。在新形势下，业绩管理规划进一步完善，学者对其也进行了深入的研究，并且在实践的过程中逐步推行。通过管理审计的推动，确保内部审计师对于企业的各项管理活动进行系统的评价，对于相关经营管理有效性和实效性进行客观精准的分析，以此对于企业的相关管理职能进行不断的完善和优化，从而达成企业的项目和战略发展目标，进而为企业发展能力和运营管理能力的增强奠定基础。在管理会计的评价过程中，主要是针对管理控制制度的适当性、有效性进行科学可行的评价，因此，在管理审计的过程中，进一步充分体现出管理控制和内部审计的相关内容，这是一种融合性的表现，在审计对象、审计目的等方面都充分体现出管理控制和内部审计的重要联系，通过二者的协同推进、融合发展，以此使企业的经营管理效率进一步提高。同时，通过内部控制框架体系的完善，使内部审计和管理控制进一步实现融合发展，发挥更为显著的优势互补效应。

③内部审计从财务审计进一步向管理审计迈进和发展。在内控框架日益完善和企业的管理控制不断优化的基础上，内部审计呈现出更为显著的效能，通过管理控制系统的优化并采取切实可行的方法和措施，使企业的战略逐层落实，并完成相对应的经营管理目标。但是管理控制能否从真正意义上满足预期要求，还需要内部审计的客观评价和再控制，企业内部审计人员要严格细致地评价企业内部控制系统的有效性，并且从业务性质、工作流程、人员素质等方面充分体现出内部审计的作用。同时，在实践的过程中，内部审计和外部审计进行充分的融合，可以使整个管理控制系统的审计成本有效降低，呈现出更加良好的审计效果，进而通过企业管理控制系统的完善和执行，有效推动内部审计从财务审计进一步过渡到管理审计，以此呈现出全新的发展效果。

4管理控制与管理会计的关系

①企业的管理会计服务于管理控制。在企业的经营管理过程中，管理会计是十分重要的组成部分，也是高效的信息系统，管理会计将价值作为基础，将发展战略作为基本导向，进一步有效服务于内部组织，并且对于组织内部结构进行相对应的预测，做好决策规划控制分析和评价，以此更有效地体现出企业的经营发展情况。管理控制是有效推动企业战略逐步落实的系统化过程，在管理控制的过程中，企业的管理者起到主导作用，并且在管理控制的过程中，充分遵循相对应的程序和方法，确保企业经营管理的所有活动都按照管理控制系统的相关内容推进各项工作，并且确保经营管理活动更加切实有效，为各项经营管理活动发挥应有的管理和控制作用。在管理控制的过程中，其主体是以经理层为代表的项目管理者，所涉及的管理控制对象是企业经营管理过程中的整个过程和相关环节，通过管理控制的有效强化，可以进一步提升企业经营管理各项活动的针对性、可行性和有效性，进而使企业的各项战略和措施在实践的过程中得到切实执行。在管理控制理论框架中主要涉及3方面内容，分别是管理控制要素、管理控制程序和管理控制模式。在企业的经营管理过程中管理控制和管理会计具有紧密联系和辩证关系，从管理会计的本质层面来看，它是以管理为基础的会计，即在具体操作过程中，要把企业经营管理活动作为基本的对象，通过相对应的计量记录、报告等会计手段进行各项工作的有效管理和控制，在生产的过程中以管理会计报告作为基本的载体，并且落实管理控制的基本原则，而管理控制的根本性质是以会计为基础的管理。

②管理会计和管理控制的充分融合，进一步推动企业经营管理水平的提升。在企业的经营管理过程中，为确保各项经营管理活动顺利推进，并且完成相对应的管控目标，需要会计这一信息系统为企业提供必要的信息支持，而管理控制过程中通过管理控制系统的有效强化，以会计信息为基础进行相对应的管理控制。所以管理会计和管理控制在企业内部信息方面是生产者和使用者的角色，管理会计结合管理控制的具体需求为其提供必要的数据信息，而管理控制为管理会计的良性发展提供必要的指导和方向。因此，在管理控制和管理会计的发展过程中，二者辩证统一、不可分割。二者的同步发展，进一步推动企业经营管理水平的提升，在管理控制的发展过程中，可以极大地促进管理会计的良性发展，同时，管理会计的进一步完善也可以使管理控制取得更加良好的发展成效，进而在现代企业管理制度中使二者实现更加紧密的结合，获得更为显著的发展效果。

5管理控制与公司理财的关系

①管理控制为公司理财提供必要的方向。针对企业的财务管理工作而言，主要涉及3个领域，分别是公司理财、投资学和金融学。公司理财主要指的是在现代企业快速发展的背景下，以资本保值增值为基本目标进行的资本运作。在公司理财的过程中，其根本目标是实现资本的增值保值，在具体的发展过程中要以价值管理作为基本导向，以财务分析和会计报告为基础。在公司理财过程中涉及资本经营和管理控制的相关理论和应用体系。针对财务管理来说，其涉及处理和外部投资者的关系、评价企业的发展战略、通过全面绩效管理创造价值这3个方面。在此过程中，管理控制起到了十分关键的作用，管理控制的过程中要以公司理财基本框架为基础，为其提供必要的服务，为其指明方向。同时，公司理财需要通过管理控制系统的控制和质量把关，从而体现出理财的科学性、精准性和高效性，对于整体的经营管理过程进行有效控制，充分融合公司理财和管理控制的关系和经营策略，在企业的管理控制系统的每一个环节融入公司理财的相关概念。

②管理控制和公司理财在战略目标分解的每一个环节有效落实。在具体的发展过程中，公司理财和管理控制需要落实在战略目标分解的每一个环节和实现的全过程。例如，在分析控制报告的过程中，企业构建的管理控制报告体系既要包括财务会计报告，又要包括管理会计报告，并实现二者的相互补充。同时，要充分做好相对应的经营业绩评估和劳动者报酬等相关数据指标的分析，进而有效通过公司理财模式和管理控制的强化，提升企业的经营管理效果。

6结语

综上所述，在企业的经营管理过程中，从根本上做好管理控制与相关领域的优化完善和融合发展是至关重要的内容。要进一步明确管理控制与企业的内部控制、内部审计、管理会计和公司理财等相关方面的关系，进一步实现优化和完善，充分做好明确和研讨工作，使相关的关系更为协调和优化，进而为企业经营管理水平的提升提供必要的保障，使其充分实现经营战略目标的落实和切实执行。

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