财务内控论文精选(九篇)
第1篇：财务内控论文范文
关键词：现代企业；内部控制；财务控制
市场经济条件下，财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制（简称财务控制）是对各项资金收支活动（包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配）及其管理活动的控制。建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。
为此，必须做到资金的统一调度、统筹安排。内部财务管理与控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务管理与控制。
不同集团、单位之间，资金、人员和审计的控制差别不是很大，但由于所有制结构、组织结构和内部控制环境的差异，不同单位具体的财务内部控制的模式与效果也大不相同。对于加强所有权和经营权相分离的现代企业财务内部控制，主要有以下几个途径。
一、预算控制
（一）财务预算的作用
财务预算是一种涵盖了单位经营活动的全过程控制机制，它可以将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前，可以使企业高层管理者摆脱一些繁琐的日常复核工作，便于单位的事前资金调度，以发挥单位的资金效益、降低单位财务拮据风险。因此，财务预算制度应成为现代企业的一项最为重要的财务制度之一。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因并及时地采取改进措施。预算编制实际上是一个决策控制过程，它可以降低系统性财务风险。
（二）预算制度的内容
整个综合预算体系的内容分为：资本预算，即对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制；经常预算，即对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制；财务预算，对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财会部门按月、旬等期间进行编制。
（三）预算制度适用的部门
根据年度投资计划下达的任务书，由各部门、各子公司根据经营使用需要按年度编制；经营性部门编制收入预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划。非经营性部门编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。
（四）预算的编制与审批
预算编制的决策权掌握在内部管理的最高层，由最高层的管理者进行决策、指挥和协调。编制预算时，可参照前一期的实际发生数为基础，并综合考虑各种因素变动的影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等，同时考虑单位下一年度的战略计划。预算编制一般先易后难，采取分阶段建立、逐步规范化的方式，留有一定空隙，并对参与编制人员进行培训。综合预算的最后审批权应该为公司董事会。
（五）预算的调整
预算是在合理预计的基础上编制的，目标一经确定，一般不予调整，但根据实事求是的原则，在出现以下情况时，可以做出必要调整：市场环境发生重大变化、企业内部结构发生重大变化、国家政策发生重大变化、或遭遇不可抗力等。如需调整，企业应根据要求重新编制预算方案并经批准后实行，作为经营考核的依据。
二、会计控制
会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括：
（一）银行账户分账制度
即现代企业集团公司为具有对外经营职能的各部门、分制机构等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由集团公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。集团公司根据预算计划将款项划入该账户。银行分账制度与预算制度配合使用。实行银行分账制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位资金以收抵支、账外循环的状况。银行分账制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即追究主要责任人责任，以防银行账户分账制形同虚设。
（二）会计科目统一制度
有时集团公司出于对各部门及下属单位进行有效控制目的，而在会计科目上要设置一些特殊的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。会计科目的统一，有利于公司的会计监管以及报表的合并；同时，也便于个内部往来单位间账目的相互核对与控制。
（三）财务报告
现代企业是以股份有限公司为主要形式的从事生产经营活动的经济组织。它经营的内外环境决定了它必须与外界保持经常的信息联系，而这种联系的保证就是信息的不断地流动。现代企业在对财务报告编制实施控制的过程中，应当保证形式与内容的统一，精确性与可靠性的必不可少，应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：明确财务报告编制的岗位分工和职责安排；财务报告准备编制过程中，应当明确有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制；编制财务报告方法、格式、审核批准报告等操作流程应当符合《企业会计准则》等规范要求。
三、内部独立审计与监督
（一）设立独立性、权威性较高的内部审计部门
内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监。企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。
（二）明确内部审计机构的职责
随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计必须从为保证企业资产安全完整和既定方针的实施而进行的传统的财务审计向以提高企业效益、增加企业价值为宗旨的管理审计发展，通过对企业内部控制系统的评估和检查，评审各部门的经营业绩及工作效率，评价各部门之间的协调程度及人际关系，发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企业内部存在的潜在风险，并针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议，以确保企业高效运作和发展和企业战略目标的实现。
（三）授予内部审计部门职权
内审人员应有权随时接触各单位或部门的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料，有权参加有关财务会议，有权对严重事态采取应急措施，有权随时向公司最高领导直接报告重大事项等，有权针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议。但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。
（四）提升内审人员素质
企业要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中去。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的定期后续教育工作，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，以期不断提高内部审计工作质量，更好发挥内部审计的监督作用。
（五）强化内部审计报告制度
内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向单位最高管理层报告。常规性的审计项目，应当每月进行一次报告。专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告。年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交。内审报告应该形成规范的格式。
四、财务风险控制
（一）加强资金控制
1、建立资金使用风险管理机制。资金使用风险包括：因资金使用不当所造成的不能按期付款的风险；资金无效管理所造成的风险（如一方面下属投资单位大量资金闲置，另一方面另一下属投资单位进行大量贷款；及对应收应付账款缺乏应有监督造成的资金流失风险。资金使用风险管理的目的是通过资金的集中使用及财务大循环，通过合理的内部价格转移，来制集团单位之间可能出现的资金使用风险、并出现资金短缺及浪费现象。产生资金使用风险的主要原因是企业因缺乏应有的资金管理机制和正确的资金信息而使资金调度不合理。资金是企业的“血液”，资金控制是影响企业集团及其下属单位生存与发展最直接、最关键的财务控制。
2、把握资金风险控制原则。企业为了加强资金的管理，原则上应遵循公司建立的统一资金管理制度，实行资金大循环管理，全资投资单位必须按预算制度进行资金的使用与调拨。即在企业内部成立一个相对独立的机构——资金结算中心，由公司负责具体经营，参照银行业务的运作方式对下属公司提供资金结算等业务，并对其进行必要的财务监管。资金由结算中心统一调度，这样不仅可以集中资金管理，最大限度的提高资金的使用效率，有效地增强集团在银行的融资能力，同时还能对下属单位的资金运营和业务进行适当的监控和管理，排除重点财务风险的隐患。
3、注重资金使用风险管理程序。企业财会部门必须根据预算按周编出资金使用计划，建立应收账款的催讨制度并按月定期对应收账款的客户进行询证。企业各部门如有超预算收支时，应提前一周通知财会部门。全资投资单位在进行资金使用风险管理时，应服从公司的统一调度。
（二）加强担保风险管理
为防范连带贷款责任，现代集团公司应加强和区分下属单位与投资单位的担保风险管理。下属单位是非独立法人，不可以独立地到市场上去筹措资金，只能靠单位调拨资金。投资单位在市场上筹措资金，如属全资投资单位，必须事前得到公司批准；如属控股、参股单位，必须得到该单位董事会批准。独立全资投资单位要在市场上筹资，事前必须得到公司的批准。参股下属单位要在市场上筹资，在得到原单位董事会批准后，要报公司备案。全资投资单位在得到公司批准的筹资计划后，公司可为其计划内贷款提供担保，亦可采用投资单位财产抵押贷款的方式获取资金。如果必要，经过公司董事会批准，公司可以以全资投资单位名义进行贷款，贷款利息由投资单位承担，但资金使用权可属于公司。参股、控股单位向市场进行筹资时，公司原则上不为其提供担保（除非上述担保能为公司带来较大利益，但必须事先得到公司董事会审批）。参股、控股单位以单位财产抵押贷款时，公司可以董事会身份提出条件，原则上抵押资产金额不得超过合作方投入的实收资本净额。
总之，随着现代企业的不断发展壮大，面对日趋激烈的市场竞争，结合现代企业内部控制复杂而特殊的属性特征，加强现代企业内部财务控制已刻不容缓。加强财务内部控制，创新财务管理模式，对于推进现代企业产业
化与市场化的进程、提高企业整体竞争能力具有非常重要的现实意义。
参考文献：
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第2篇：财务内控论文范文
1.1财务风险控制意识淡薄虽然我国企业经历了金融危机的洗礼，留存下来的都是具有一定实力的企业，但是，在后金融危机时代，财务风险的管控意识仍较为淡薄，没有将财务风险控制提升到应有的高度。企业管理者缺乏应有的风险意识，尚未建立起全面控制和预警机制，没有相关控制防范措施，一般是在风险出现后才进行处理。企业员工风险意识淡薄，再好的制度也需要员工来执行和遵守，员工是财务风险控制的主体，员工的素质和水平决定了财务风险控制的成败。
1.2企业监督机制不完善企业财务监督机制来自多方面，在业务流程方面，只是注重业务成果，忽视风险的存在。部分财务人员只是对单据做机械式的统计，即使是发现了相关疑点，由于缺乏监督机制，不能及时有效地进行监督和信息沟通，延误了相关时机，使企业蒙受损失。在内部监督方面，目前很多企业主要靠内部审计来实现，部分企业对内部监督重视程度不够，内部审计管理机制不健全，导致内部审计独立性较差。部分企业内部审计只是起到了会计审核的作用，会计监督和审计、评价、鉴证的作用发挥得较少。
1.3企业风险评估不及时风险评估是对风险的有效识别，是风险控制的前提，要对可能发生的风险做出综合评定。公司层面上，管理层与员工之间缺乏应有的沟通和协调，管理目标不明确，战略目标不符合企业发展的需要。在业务层面，没有规范业务流程，没有将部门的业务目标上升为企业长远的发展战略高度。缺乏一套系统的风险识别和评估机制，不能提前有效识别出可能存在的风险，风险防控预案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企业缺乏财务风险的评估机制，不能针对国家的相关政策和外界环境的变化及时采取相应的措施，企业规避风险的能力较弱。
2企业财务风险控制建议
企业财务风险与内部控制具有相关性，企业追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最终目标，只要有利润就会存在风险。企业要加强内部控制体系建设，建立基于风险控制的财务风险控制体系，加强人员管理和相关组织机构建设，逐步完善相关制度，才能为企业持续健康发展提供安全的经营管理环境，促进企业持续发展。
2.1增强企业财务风险防范意识随着市场竞争的日趋激烈，企业面临的发展环境不断变化。在激烈的市场竞争中，良好的风险防范意识，并善于分担、分散风险是现代企业发展的关键。企业要进一步树立财务风险防范意识，落实好风险与收益相均衡的原则，收益与风险防控相平衡。财务风险不是财务人员的专利，全体员工都必须树立风险意识，将风险防范流程贯彻到企业财务管理工作中去。会计和财务管理人员要具备职业判断和风险识别的敏感性，及时发现和评估潜在风险，对具体环境下的财务风险做出正确的判断，及时提出解决方案和应对措施。企业要从战略的高度构建新的企业文化，将企业的发展战略和管理理念融入企业文化，明确发展战略和经营目标，完善考核指标，建立基于风险导向的发展战略和企业文化。
2.2强化企业财务风险监督机制进一步加强风险的监控，从源头上加强风险管控。要完善公司治理结构，强化企业内部审计在财务风险控制中的主导作用，充分发挥企业内部审计的独立性，从而实现企业科学管理、民主决策，建立健全约束和激励机制，完善企业内部控制环境，提高风险控制能力。建立一套完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，探索将内控制度和管理制度有机结合，确保内部控制规范科学有效。制定具体的控制流程和方法，明确控制各岗位的职责和管理权限，确保各岗位之间的形成相互制约，管理层级之间的相互制约，以风险控制为核心的、多层次、多目标的财务风险内部控制体系，以规范化的流程管理和节点控制来保障内控制度的有效执行。建立健全企业财务风险评估与预警体系，健全财务管理风险预警机制，对企业经营运转进行实时监控，时刻关注企业偿债能力与负债比率，及时做出正确、客观的风险分析。在对企业财务信息进行计量、加工、整理、披露的过程中，对于企业存在的财务风险要及时预警。
2.3完善企业财务风险评估机制企业在生产经营过程中，必须对各类风险全面识别，要善于从未知风险中寻找必然风险，以便使企业能够采取措施或者抓住机遇应对风险，全方位监控风险，及时发现问题，提出处置意见。建立和完善风险评估机制，采用财务指标，进行技术性分析。要注重发挥整体效益，提出风险控制的关键点，将风险控制在最低水平。转变内部控制理念，以风险导向为原则，将财务控制扩大为风险控制；以风险导向为目标，针对风险涉及相关流程、提高控制效率，有效识别和控制重大错报风险，提高风险控制工作的针对性和有效性。
2.4加强企业财务活动风险控制
2.4.1筹资风险控制筹资风险要在源头上控制，要做好筹资期限、资金来源、筹资环境等筹资因素的相关预算工作，科学筹资，控制好相关结构和债务结构，降低资金风险。把握好宏观环境的变化，对企业财务状况做出科学预测。把握市场动态，顺应经济环境，做出合理的预测。提高筹资资金的使用效率，建立激励与约束机制，根据企业实际安排杠杆系数，创造更多利润。企业要对债务进行积极化解，科学管理，加强债务融资治理。
2.4.2投资风险控制投资风险主要包括资金回收风险和投资资金效率风险。一般投资回报率与投资风险成正比，企业要获取投资收益，就要承担一定的风险。现今市场竞争日益激烈，在投资后，如果资金不能及时收回，将导致企业运行困难，不能准确把握相关现金流量，使企业蒙受经济损失。要确保投资项目的真实性和可靠性，平衡相关收益和风险。要加强投资前的项目审批和风险论证，严格把握投资进度，做好相关预测分析，建立投资决策机制，避免冒险投资，将投资风险控制在合理的区间内。
第3篇：财务内控论文范文
1.1岗位责任、账目不清晰事业单位普遍存在岗位职责不清晰的问题，且账目不清晰。部分单位财务部门人员不足，一个人员需要身兼数职，如出纳人员同时也是需要进行监管报销的工作，财务专用章由单独的人员管理，该情况不符合我国《会计法》中的相关条款，且在进行各项工作时容易出现失误，也给别有用心的人员进行违法行为提供了相应的条件。在账目管理方面，经营责任制在事业单位推行后，部分经营责任人在利益的驱使下，通过各种类型的名目，把潜盈、潜亏等纳入往来科目中，并没有及时进行处理，各种外投外借资金也纳入挂入往来科目中，如果对方另一方企业出现破产等情况，该类资金则无法完全回收，而在核算时依然将其作为其中的科目进来处理。债权债务的明细账目在债权债务发生变化后，没有及时处理，使得实际的债权债务与账目出入较大，较为混乱。
1.2预算控制问题事业单位的预算工作十分丰富，包括预算编制、执行、分析、调整、决算编制、汇报、绩效考核等。许多单位均能够按照批复的预算数额，统筹安排单位的收支，合理运用预算经费。但是由于事业单位的性质较为特殊，其职能及特点决定了其工作内容具有一定的公益性，在执行预算的过程中，无法制定出统一定量的标准，因此对预算控制进行绩效评价时存在较多的困难。另外现代事业单位的预算编报系统、决算编报系统相对独立，无法很好地将预算、决算相结合，综合评价预算执行控制效果。
1.3支出管理不足事业单位的人员对于经费的支出没有概念，支出的控制意识较为薄弱，使得资金浪费情况十分严重。首先由于事业单位内部财务管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的过程中没有根据制度进行，人员权力过大，支出不合理，如部分支出的浮动范围较大，没有硬性的控制标准的支出项目，人员在支出时会扩大开支范围、提高支出数额等，对于可有可无的物资没有节制的购进，情况严重的还会出现人员自私动用单位资金等现象，使得资金大量浪费，国有资产受到严重损失。
2.相应改进措施
2.1建立健责任明细制度事业单位财务管理责任制明确，一旦产生财务问题，容易出现互相推卸责任的现象，或者责任人寻找开脱的理由，因此需要构建责任明细制度。将财务人员的岗位工作内容、职责内容、权利范围、负责的环节等均需要清晰的划分出来，在日常的财务管理工作中将该类制度落实到位，每个人均需要各司其职，对本环节的内容负责，强化各单位负责人对财务情况的监督与管理，出现问题后根据财务管理的环节直接追责。各个部门之间的权利也需要严格进行划分，并使之相互制约，相互监督。在奖惩机制方面，需要制定一定的标准，构建建立合理的奖罚制度，如果出现、的人员，需要给予严厉的惩罚，并坚定的执行到位；在岗位上表现良好的人员则应进行精神及物质上的嘉奖，以公平公正的态度赏罚分明，各类人员则会不断地提高工作热情，改进工作方式，优化工作效率，使得事业单位的运转更加高效，在单位内部构建良好的文化氛围。
2.2严格预算编制预算的编制工作十分复杂，属于较为系统的工作。在进行预算编制的过程中，预算编制人员需要对各个项目进行科学的统筹规划，并实施论证，进行全面的考察及综合测评，才能保障预算方案的合理性。现在应用较为广泛且较为合理有效的编制方法是零基预算法，即是编制成本费用预算时，把所有的预算支出项目的出发点视为零，不考虑过往会计期间出现的费用项目及数额，所有的预算支出均以实际需要和可能出现的支出为基础，全面分析预算的影响要素，对预算期内的各种支出一一进行审核，判断其标准时是否存在问题，以综合平衡为原则进行预算编制。该方式能够有效的优化预算编制的效率及质量。另外事业单位的预算编制需要较为详细、严谨，并需要给予预算编制的时间进行分析、考证，才能保障方案的质量。
2.3收支及采购的控制收支及采购的控制能够有效地减少资金的浪费，提高资源的利用率，保障事业单位的各项职能正常运转，也是强化财务管理的有效途径之一。事业单位收支控制的主要内容包括审核收入的来源是否合法；支出的项目是否经过了相应的审批程序，并达到了规范及标准的要求；各类票据的管理状况及效果等，使得支出项目更加合理、严谨。在采购控制方面，采购控制能够保障单位资金的使用达到国家政策的要求，符合相关的文件精神，因此可以将采购业务纳入部门预算中，根据部门的实际情况，制定科学的采购方案，对采购的方式、过程、供应商等进行审核，全面控制采购活动。
2.4提高财务人员素养事业单位财务会计综合素养与其财务的管理水平有着密切的关系，并直接关系到事业单位的社会效益及单位的形象，需要不断的优化会计人员的整体素质。事业单位的选拔人才时，就需要优选专业的人员，并需要其具备扎实的基础知识及相关的执业经验。日常的人员管理中，还需要积极组织人员进行培训学习，学习各项法律法规、财务会计知识、交流经验等，更新其知识结构，不断提高财务人员的综合素养及思想道德水平，使之在工作中严格要求自己，敬业负责。
3.总结
第4篇：财务内控论文范文
一、高校基本建设投资管理与财务管理方面存在的问题
1、不能严格按基本建设程序办事，任意变更基建计划。在基建项目立项时，为争项目、抢时间，部分高校没有进行充分的调查研究，单凭拍脑袋编造可行性研究报告，往往与实际情况差距很大。在实施过程中也存在任意改变投资规模、内容的现象，待工程竣工完毕后，该项目已不是立项时的项目。还有的投资规模突破概算好几倍，出现严重的“三超”现象：超投资、超概算、超标准。有的项目更是先斩后奏，搞计划外工程，不入学校的资产账，一旦与国家建设规划相冲突，该项目就会被有关方面强行拆除而不能得到应有的补偿，造成学校不必要的损失和浪费。
2、自筹和贷款资金不能及时到位。一些商校向教育部申报基建计划时，其申报年度自筹计划往往大于学校财务支出计划，这就从根本上导致了自筹资金不能及时到位，为了加快基建工程的进度，又往往在资金不到位的情况下就开工建设，没有很好处理拨款、自筹和贷款之间的关系。
3、工程结算出现商估冒算。在高校基建工程中，施工单位在工程结算上商估冒算问题比较突出，主要有：多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量，设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调整，重复计算，多计费用等。
4、基建报表虚报和少报基建投资完成额。部分商校在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整。如果是超额完成投资，就将其超额完成的部分暂挂“其他应收款”或“应付工程款”中，待下年年初再予调回，如果没有完成投资额，就将其差额部分以虚假附件或根本无附件虚报投资完成额，挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目。这样做的目的主要是为了不影响下年度国家拨款，同时也为了年终决算报表的顺利通过。
二、完善高校基本建设投资管理内部控制
针对高校基本建设特点和存在的问题，笔者认为应从以下几个方面加强和完善基建投资管理。
1、建立和完善内部制度控制。如制定基建项目招标管理规定、基建工程质量管理规定、工程监理管理、基建材料、设备采购管理规定等，这些规定经学校领导讨论通过后，由纪委、监察、审计等职能部门组成检查小组对基建制度的执行情况进行定期检查和监督，以确保基建工作的顺利进行。
2、加强预算控制。高校应成立以主管校长为首的财经领导小组，小组成员应包括校常委会成员及各职能部门的行政负责人，特别要有财务处、审计处、国资办、基建处、规划办等有关职能部门领导参加。财经领导小组负责编制学校的预算并制订年度基建计划。在编制学校预算时，一方面要“量入为出，收支平衡”；另一方面要“积极发展”、“贷款建设”。但商校实施的“积极发展”方针必须做到建设规模要适度，结构要合理，经费来源要可靠。
3、实行经济责任控制。根据《高等学校财务制度》的规定，高等学校的财务工作实行校长负责制，设置总会计师的学校由总会计师协助校长全面领导学校的财务工作。按照高等学校的领导体制和机构设置，经济责任制的层次可分为：校长、总会计师或主管副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等若干层次，这些层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理目标的群体，校长是该群体的管理者、指挥者、协调者和督促者。
4、加强基建招标管理控制。部属商校基本建设项目基本上按照国家有关规定进行招投标，但在实际操作过程中存在一些人为因素，导致评标过程缺乏公正、合理、透明的程序，往往几个人甚至一个人说了算，招标工作很容易成为少数人自身利益分割的场所，由此出现了在同等条件下不选质优选质劣、不选价优选价高的现象。学校应成立招标领导小组，建立招标专家库，以监督基本建设项目招标工作。招标领导小组以分管校领导为组长，由审计、监察、计财、基建部门等负责人组成，主要负责学校基建项目的具体招标工作、审定招标方案、考察和确定投标或邀标单位、审查评标结果：招标专家库由有基本建设相关专业资质并在省招标中心注册登记的校内专业人员组成，负责向基建招标领导小组提供专业技术支持并代表校方作为基建项目招标评委。
5、严格实行合同会审控制。商校基建项目应严格按合同管理，签订的合同条款内容要全面、文字表达要清楚，特别是合同价形式、物价浮动因素、政策调整因素、双方的承诺及主材的供贷方式等都应在合同中明确，以便在合同履行中控制价格。学校还应成立由法律顾问、审计、监察、计财、基建部门等负责人组成的基建合同会审小组，主要负责参与相关基建合同谈判，提出合同审核意见，负责监督合同执行与变更管理，并负责基建过程中的监督、审计和法律咨询工作的聯系与协调。
6、实行造价审计控制。对工程决算实行“初审、终审”二审制度，严格控制工程成本。初审是由基建处工程管理人员和预决算人员对施工单位报送的原始资料如图纸会审纪要、设计变更记录、现场隐蔽工程纪录等的真实性、完整性进行检查，同时对工程量的计取、定额套用是否与标书中要求一致，以及甲方所供设备、材料有无重复计算等进行审查，是为降低工程成本把好的第一关。终审是学校审计处通过招标，选择有资质的中介事务所对工程造价进行审计，并出具审计报告，财务人员据此作为结算依据。
三、完善高校基本建设财务管理内部控制
财务部门要做到管理规范、运作有序、监督有力，就要建立健全各项财务规章制度，严抓内部控制制度。
1、单独设置财务管理机构，建立会计岗位责任制。根据《教育部直属高等学校基本建设资金管理办法（试行）》的通知：各直属高校应建立、健全与基本建设资金管理任务相适应的基建财务机构，配备具有相应业务水平的专职财务人员，具体负责基本建设资金管理并保持相对稳定。各部属商校应单独设立基建财务部门并科学设计内部业务流程和岗位，对资金的请款、拨付、会计凭证的审核、账务的处理、印鉴的保管以及票据管理等按照不相容职务相互分离的原则，建立全方位的内部控制体系。同时还应公开办事程序、办事制度及原则，接受群众监督。
第5篇：财务内控论文范文
财务人员素质不够高，医院内部财务内部控制制度得以顺利的开展，其中一个重要的原因就是财务人员的素质。内部财务控制制度的顺利实施与医院的领导人、财务人员具有紧密的联系。领导人员与财务相关人员都需要掌握内部控制制度的职能，同时还需要具备较高的管理水平。唯有如此才能保证财务内部控制制度的顺利实施。但是从医院的实际情况来看，财务人员素质不够高是一个较为明显的特征。
二、加强医院财务内部控制制度运行的有效措施
随着我国医疗体制改革的不断推行，针对医院财务内部控制制度中存在的难题，采取有效的改进措施，不仅能够促进医院各项事务的顺利实行，还能促使财务内部控制制度的顺利实施。
（一）健全内部财务控制制度
要想医院内部财务内部控制制度得以正常的运行，就应当健全财务控制制度。通过对医院内部财务控制制度的完善，建立良好的内部控制环境，促进内部财务控制制度的顺利实施。在此过程中，医院领导人和财务相关人员应当充分发挥核心作用。控制主体有权对日常管理中的事务进行监督和管理。对于明显违规、违法的行为有权拒绝。同时在医院内部财务控制制度中应用相应的制衡机制，杜绝医院领导人和财务管理人员实行违规违法的行为。
（二）加强对财务人员的管理
在医院内部财务控制制度实行的过程中，对财务人员的管理非常重要。因而，医院可以依据员工的品质与业务操作能力来安排工作。同时建立业务技术考试制度。只有达到相应标准的人员才能胜任工作职责。在人力资源管理方面注重对财务人员的在岗培训以及岗位轮换。加强对财务人员的管理，能够有效避免财务人员在实施工作的过程中出现各种差错。通过这样的方法能够有效提高财务会计人员的技术水平。
（三）建立内部财务控制监督机制
要想医院内部财务控制制度得以顺利的实施，就应当在其实施的过程中建立与之相匹配的内部财务控制监督机制。针对医院内部财务控制制度实行具体状况，在医院内部设立一个独立的部门应对内部财务工作的实行。此部门各项工作的实施按照相应的机制进行。同时，该部门最重要的工作内容就是监督医院内部财务实行的具体状况，确保医院内部财务实行的安全性与有序性。如果医院的内部财务在其实施的过程中具备与之相匹配的监督机制，那么其各项工作就能顺利开展，有效避免违法违规事件的发生。
三、结语
第6篇：财务内控论文范文
1企业未能足够重视财务会计的内部控制管理
工作财务会计的内部控制管理存在问题，首先是因为相关的领导未能足够重视该工作，导致企业的各项工作无法顺利开展，主要表现在一些企业领导未能透彻地认识到财务会计内部控制管理的重要性，认为财务会计的内部控制管理工作只是一项可有可无的工作，并不能够代替企业的其他管理制度。这样，在财务会计的内部控制管理中没有设置专门的部门进行管理和监督，也没有制定有效的制度进行完善，进而导致许多财务会计工作无法正常展开，限制企业的发展；其次，有些企业虽然制定了财务会计内部控制管理制度，但是在实际的工作中并没有认真贯彻这些制度，导致制定的制度成为一种摆设，没有实用性，财务会计的工作无法达到企业预期的效果，同时也无法有效控制和管理财务会计工作。产生这些问题的主要原因就是企业对财务会计内部控制管理工作没有引起足够的重视和认识，进而影响企业的工作进程。
2财务会计内部控制管理缺乏完善的制度保证
在财务会计的内部控制管理工作中，由于没有健全的控制管理制度，导致企业的各项工作缺乏必要的执行力。一些企业在制定控制管理制度时，由于外在因素或者是人为因素的影响，导致制定的制度不完善、不健全，同时企业也没有对制度进行合理性和规范性的制约，导致财务会计工作不能有效地、科学地执行下去。财务会计内部控制管理工作缺乏完善的制度主要表现在一些企业未能重视内部控制管理制度的重要性，在实际工作中未能贯彻实施这些制度，进而导致财务会计工作中出现差错，没有做到事前预防工作，也无法及时进行问题解决，进而导致企业的其他工作无法顺利开展；一些企业制定的财务会计内部控制管理制度虽然具有科学性和合理性，但是在实际的工作中并没有长期贯彻实施制度，使财务会计管理控制工作缺乏一定的执行力。由于企业缺乏完善的财务会计内部控制管理制度，所以就无法保证企业实际的工作实施，也无法有效地对实际工作进行评价和考核。
二加强财务会计内部控制管理的措施
1培养大量的财务会计内部控制管理人才
为了能够有效地加强财务会计内部控制管理工作，首先应该要培养高素质、高水平、高技术的知识性人才，这样能够为企业在激烈的市场竞争中发挥重要的作用，使财务会计管理控制工作更加完善，并对这些财务会计人员进行专业技能的培训，企业可以聘请专业的会计师和专家定期对员工进行技能培训，使其能够提高自身的专业素养和职业道德，并能够有效地制定相关管理制度，增强企业的专业能力。
2完善财务会计内部控制管理体制
为了加强财务会计内部控制管理工作，企业应该要改善原有的管理观念和制度，建立完善的财务管理体系，使财务会计管理模式更加健全，进而有效地统一财务管理的权力分配，执行责任制，使员工能够根据自己的职责进行工作，同时可以将网络信息系统应用到实际的财务会计管理中，有效地进行财务信息管理，并给管理者和决策者更好的反馈，进而提高企业的竞争力和经济效益。
3完善财务会计内部控制管理机制
为了能够使财务会计内部控制管理工作更加完善，企业还应该要建立完善的财务会计监督机制，这样能够有效地监督财务会计管理人员的工作，避免出现、盗取公共财产的现象发生，有效地将管理和监督工作统一起来，完善财务会计工作，使之能够更加顺利地运行。除此之外，企业还应该做好预算和审计的工作，有效地为企业节省成本投入，避免资金浪费，同时有效地反馈企业的财务状况和未来的发展情况，促进企业更加合理的、完善的发展。
三结语
第7篇：财务内控论文范文
随着现代社会的发展，事业单位对于整个国家的重要性越来越突出，事业单位的财务活动也在明显地扩张。为了应对新形势新任务的客观要求，事业单位必须尽快地转变单位内部财务控制的相关方法，调整事业单位财务控制体系，加强事业单位的财务控制，从而保证事业单位的财务活动在法律的要求下运行，保证事业单位财会信息的真实性完整性。但是，近几年来事业单位中出现了很多的问题，给事业单位以及社会都带来了严重的影响，事业单位的财务风险不断地加大。为了避免这些问题的重复出现，事业单位必须加强内部的财务控制。下面我们来分析如今事业单位财务控制中存在的问题。
二、事业单位财务控制中出现的问题
（一）事业单位财务内部控制意识不足意识是保障行动的出发点，内部控制意识也是事业单位财务内部控制的关键点，只有拥有了良好的内控意识才能够确保事业单位中的内部控制制度得到有效执行，才能够不断健全发展事业单位的财务内部控制制度。如今，很多单位都比较缺乏内部控制意识，片面地注重事业单位的业务以及事业的发展，不注重内部控制，单纯地认为内部控制是事业单位财务部门的工作。有的单位在财务管理中还没有内部控制制度的存在，或者是出现虽然制定了内控制度，但是只是为了应付上级检查的状况，在执行情况以及执行效果上达不到内部控制应有的作用，导致内控制度形同虚设。在对于相关问题的处理上，很多事业单位依旧凭借自己的经营经验、经营惯例来进行，内部控制的作用根本得不到发挥。此外，领导专权的现象还时有发生，个别的事业单位的事务处理完全由事业单位的领导说了算，这也是造成内控制度的不当实施或者实施效果不佳的原因。
（二）财务基础工作不足财务人员是事业单位财务工作的基础单位，工作人员的素质决定了事业单位的工作质量，在的财务控制上也是一样。财务控制制度的执行以及实施的基本单位都是工作人员，并且对于工作人员的要求更高。如今的事业单位在资金的来源上与企业还是存在着很大的差别，大部分依靠国家的财政拨款，具有比较特殊的性质，在工作当中也有比较大的特点。在国家财政拨款的体制之下，事业单位内部的财务人员素质参差不齐，财务人员的基本素质大多不是很高，单位在运营的过程中也不是很重视财务人员素质的培养，在专业性上存在着欠缺。据了解，某些事业单位中依旧存在兼职上岗以及半路出家的现象，专业性非常差，这就会使事业单位的财务控制很难得到全面地贯彻落实，财务控制的效果得不到实现。
（三）会计核算的问题一是原始凭证例如发票、凭证等填写不规范。发票的内容没有系统性，发票上没有相关单位的盖章，实物的购买没有相关领导的签名、没有经过审批等。二是凭证上的制单人以及审核人的问题。在了解中我们发现，还有一部分事业单位在凭证上只有制单人而没有审核人存在，这种情况在会计核算当中属于严重错误，是应该禁止的。三是资产的清点。在很多事业单位中，资产管理存在着较大漏洞，事业单位对于自身的资产清点工作做得不够，事业单位不知道自身的资产状况，造成资产核算不清，账目与实物不符，出现了账外资产的现象，国有资产流失情况严重。此外，事业单位会计核算问题还表现在账务核算处理上。一部分事业单位因为会计核算人员本身的素质问题，或者一些私人的目的，将会计科目列错。还有的单位同时运行两套会计核算方式，导致了核算的混乱。这样的情况都会造成事业单位会计信息的失真，最终导致财会报告的失真，财务报告无法体现当期的财务收支状况以及经营状况，事业单位的财务管理无法正常进行。
（四）事业单位财务控制制度不完善事业单位的财务控制制度是保证事业单位财务管理正常进行的有效手段，但是，就目前来看，大部分事业单位的财务控制制度并没有有效的建立和运行起来。财务监督体系建立不完善、岗位设计不规范、审批职权不明确、审批流程不规范等现象都是影响财务控制制度建立的重要原因。在岗位设置上，存在一人多岗的现象。例如会计和出纳岗位由一人担任、记账以及复核的岗位由一人担任等。在审批职权以及审批流程上，不同额度的审批出现了越权审批或者领导一人审批的现象，审批的随意性较强，严重影响到事业单位的财务控制。
三、强化事业单位财务控制的若干对策
（一）加强事业单位内部控制意识财务控制是内部控制的重要组成部分，只有加强内部控制意识才能够有效的保证事业单位财务控制制度的制定以及实施。在加强事业单位内部控制意识的过程中，应该着重加强领导的内控意识，明确地指出单位负责人在单位中应该担负的责任，只有这样才能够使事业单位内部形成一个统一的风气，从上而下灌输内部控制的重要性认识，确保单位领导决策的正确性，保障事业单位财务控制的有效落实。加强事业单位内控意识可以运用以下几个手段：一是加强第一责任主体的意识培养，强化领导人的财务控制意识；二是可以联合各个部门进行财务内部控制的学习研讨，提高各部门对于财务控制的重要性认识，从而形成整体效应；三是可以在事业单位当中推行法人经济责任制，将事业单位的风险直接与领导人、决策层联系起来，然后明确各部门的职能分工，实现各部门的协调与制约，进而实现加强内部控制的目的。
（二）强化基础性工作会计基础工作的薄弱是影响事业单位财务控制有效进行的重要因素，因此，在事业单位中必须要把会计基础工作的质量提升上来，强化会计基础工作，提升财会人员的业务意识。在这个过程中，事业单位可以尽量地为单位培养一批高素质的财会队伍，引进一些高素质的会计人才，组织内部财务人员进行相关知识以及法律法规的学习，不断地提高会计工作者的财会能力以及业务素养，实现有效的财务控制，提高事业单位的财务管理水平。
（三）规范会计核算，加强资产管理事业单位的财务控制是一项系统性的工程，复杂性很强，会计核算的质量显得尤为重要。事业单位应该从自身的情况出发，结合各单位的实际，建立一套实用的、准确的、高效的跨级核算体制，在会计核算中加强对固定资产的核算管理，实现事业单位的账目准确，达到提升事业单位财务管理的目标。
第8篇：财务内控论文范文
[关键词]企业;内部财务管理与控制;企业核心竞争力
企业改革“三年两个目标”基本实现后,如何进一步加强内部财务管理与控制,促进管理素质和层次的全面提升,增强企业核心竞争力,迎接加入世贸组织后国际竞争的挑战,已经成为新形势下企业改革与的当务之急。
一、新形势下加强企业内部财务管理与控制具有重大意义
一是加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。改革开放以来,尤其是十五届四中全会以来,企业改革的力度不断加大。从我省的情况看,各级政府普遍对国有企业进行了产权制度改革,大部分国有企业实行了公司制改革,部分优势企业相继组建了跨地区、跨行业、跨国界的大型企业集团。随着企业改革形势的发展,原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和,已远远不能适应企业发展的需要;原有的单纯依靠经营者个人素质为主的管理控制体系,也已无法适应庞大的集团管理要求。还有部分企业,内部财务管理与控制工作始终摆不上重要位置,外部环境宽松时,就忽视内部财务管理与控制;外部环境严峻时,抓内部财务管理与控制又起不了多大作用。加强内部财务管理与控制,是企业发展到一定程度的必然产物。大量的事实反复证明,每一个成功的企业背后,都有一套比较成熟的内部财务管理与控制机制;反之,经营失败的企业,它的内部财务管理与控制工作往往也是滞后的,甚至是混乱的。因此,各企业尤其是大型企业集团,需要进行管理制度创新,进一步加强企业内部财务管理与控制,以完善的内部财务控制制度体系取代传统的个人决策模式,实行分级授权、决策,提高决策水平,提高企业竞争实力。
二是加强企业内部财务管理与控制,是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入WTO,企业面临空前激烈和残酷的市场竞争,从世界范围看,当今各国之间的竞争,已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。重视和强化企业内部财务管理与控制,是市场国家的通行做法,尤其是近几年来,西方发达国家企业管理逐渐出现了财务导向的趋势。而我国当前企业的管理水平,与西方国家相比存在很大差距。加入WTO后,我国企业管理要与国际接轨,必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变,要以加强内部财务管理与控制为重点,全面提高自身的理财水平,缩短与发达国家在企业管理上的差距,迎接国际竞争的挑战。
三是加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。比如,有的企业经营者和主要管理人员携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;有的挪用公款,将巨额资金调到境外进行豪赌;有的用公款炒股,动用巨额资金在资本市场上买卖股票,谋取个人私利;有的利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊;还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私,捞取巨额回扣,等等。这些现象几乎无一不是内部控制薄弱、财务管理松弛的结果。为了堵塞漏洞,消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。
四是加强企业内部财务管理与控制,是落实企业负责人责任的必然选择。当前,由于种种原因,企业信息质量不高的还比较严重。8月底,财政部了会计信息质量抽查第6号公告,据对159家企业和为其出具审计报告的117家会计师事务所的检查,查出不实资产4323亿元,不实负债3415亿元,主要是许多企业的会计信息不实,甚至虚报利润、虚减负债或伪造会计报表,16户企业的42名责任人员和13家会计师事务所及21位注册会计师受到了财政部和司法机关的严肃处理。为了规范企业的会计行为,加强企业负责人的法律意识,新的《会计法》中规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,并明确了单位负责人是单位会计工作的第一责任人。这一法律责任是十分重大的,企业负责人靠什么担当得起这样的法律责任?关键应抓住两点:一靠自己加强,掌握必要的财务管理知识;二靠建立起一套完善、严密的内部财务管理与控制制度和机制,用制度和机制来保证企业经济业务的合法性和会计信息质量的真实性、完整性。
二、采取有效措施,强化内部财务管理与控制
内部财务管理与控制是企业管理的核心环节,各企业应在充分认识的基础上,采取措施,建立完善的内部控制机制,形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制,搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理,防范和减少财务风险,促进企业增长方式的根本性转变,提高经济效益。企业的情况各不相同,具体的措施需要从实际出发,因企制宜,但基本要求和一般却是共同的,我们认为,概括起来,主要有以下几点:
一要理顺财务组织结构。企业对各项经济活动控制得好坏,关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是变化的,又是相对稳定的,企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略,决定其适宜的组织体制,从而提高财务管理效率,充分利用企业资源,减少内部摩擦和降低组织成本,实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况,确定统一集中控制还是适度分散管理?建立立体化的组织结构还是扁平化的组织结构?按管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构,进行的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理,建立明确的责任制度,做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”,确保内部财务管理与控制的有效运行。
二要强化全面预算的硬约束机制。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。从国际惯例看,预算指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。西方先进企业衡量各项财务指标的完成程度时,不是与“去年同期”相比,而是与“预算指标”相比增加或减少了多少幅度,因为预算指标经过了自上而下、自下而上相结合的测算、论证、汇集,是企业制定的战略目标,是实施管理和控制、考评和奖惩的科学的依据。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性和奖惩激励机制,实施后可以大大提升企业的管理层次,增强竞争优势,促进企业发展和效益的提高。
三要增强财务风险的防范意识。经营中的风险无处不在,大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此,要建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。
第9篇：财务内控论文范文
（一）会计核算失真，财务管理混乱
首先是成本核算不够精准，对于目前管理费用分摊需进一步考虑，由于管理费用所涉及的范围比较广泛，与收支节余和净资产紧密相关，而目前会计制度按照人员构成进行分配显然不能体现出成本控制的效果。其次，各医院成本项目没有统一的标准，成本费用核算缺少规范化，这样会导致会计信息失真，也使得同行业会计信息失去比较的意义。再次，由于会计人员习惯了使用传统的手工记账方式，对电算化操作尚不熟悉，乡镇医院对电算化的应用主要停留在财务处理的层面上，财务管理整体较为混乱。
（二）资金审批不严格，成本监管不到位
虽然乡镇医院的利润在逐年增长，但是在现实的运营过程中仍有数额不菲的开销，医院所需采购的物资在形式上和价位上都有较大差别，从几块钱的纱布到数十万的高端医疗设备都包含在内，在物资采购上缺少科学合理化的流程，对资金审批的管理不严，都会对成本监管造成影响。由于没有形成规范的资金审批流程，在资金的使用上未能发挥出应有的成效。比如在投资前没有做好充分的市场调研，在医疗设备的引进时没有结合医院自身的财务现状及实际使用需求，对使用人员的培训没有及时跟进，导致设备长期被闲置，逐渐失去使用价值。
（三）会计信息的输入和审核缺少有效监督，电算化操作水平有待提高
实现会计电算化管理，由计算机代替了人工而进行经济业务处理，由于缺少严格的监督管理和审批制度，个别人可能会同时进行数据的录入与导出操作，减少了其中审批流程，将极大提高问题及舞弊行为出现的概率。同时，计算机中输入的原始数据是需要经过人工审核通过的，由于内部控制制度比较薄弱，在实行会计电算化管理后，相关部门减少了对人工审核审批的基础环节，不能确保原始资料的录入是否正确。另外，大多数乡镇医院会计人员在电算化操作水平处于初级阶段，对他们的电算化操作培训却相对滞后，财务软件未能得到切实的利用。
（四）财务内控基础薄弱，财务监督机制乏力
目前很多乡镇医院财务内控基础比较薄弱主要体现在管理层对财务内部控制的没有充分的重视，各职能部门权责不清，未将责任落实到个人。加之乡镇医院优秀的财务人才较为缺乏，在财务控制工作上没有形成自己的工作思路，而是习惯于听从领导安排，工作方法上没有创新也影响了财务内控的发展。三是内控机制下的信息化仍处于初级阶段，虽然引进了财务管理系统，但是对其应用程度只停留在表面。另外，由于内部审计部门的没有树立起权威性，导致审计部门的权力受限，监督职能未得到充分发挥，在实行阶段由于缺少可行性强的、完善的评价监督机制，并且多是事后处理，无法避免地出现违规行为。
二、会计电算化环境下乡镇医院财务内控机制优化策略
会计电算化是乡镇医院进行财务管理的重要手段，也是市场竞争下的必然要求，它的应用将会大大提高乡镇医院内控机制的工作效率和工作质量，由此提出以下几点优化策略。
（一）增强会计核算管理，完善财务内控制度
对过程管理加强控制，实行成本核算是乡镇医院应对当前市场竞争的必然要求，成本核算是一项较为复杂的问题，涉及到多个环节的配合，通过核算管理可以对医疗服务和医院管理部门的成本信息得以全面的掌握，分析趋势变化用以指导下一步的管理工作，减少工作的盲目性。要制定严格且行之有效的科室核算管理制度，构建成本评价体系，从而实现规范化管理。乡镇医院的内部控制建设可以类似于企业建立层级式管理结构，管理者要担任起领导者和执行者的角色，在岗位设置上，使各岗位之间形成相互制约、相互监督的关系。在重大财务决策时要充分尊重职工的意见，有利于保证决策的科学性和实际性。另外，要重视风险控制，尤其加大对未知风险的评估和检测，比如乡镇医院的发展部署等，根据医院的现状建立全方位的风险监测体系。
（二）强化成本预算，严控成本支出
成本预算是乡镇医院内部控制的关键环节，要不断完善成本预算体系，严控成本支出。首先要树立合理的成本预算控制目标，要结合乡镇医院的运营情况进行综合考量，做到统筹兼顾。其次，成本预算要得以全面展开，需要各个部门要给予积极的配合，从而实现成本控制的全过程。因此无论是临床病房还是行政管理部门都要结合自身实际制定科学的预算计划，采用综合式的预算管理程序，形成层级式管理，将责任落实到个人，也能最大限度的发挥出各职能部门的专业优势，而且在参与预算编制的过程中，也使得他们意识到哪些是可以缩减的成本，有利于形成成本预算的全员化。另外，通过会计电算化管理，能够有效提高预算编制效率和准确性，并且加强对其的监督管理，以便及时发现其中的问题并迅速调整。
（三）完善会计电算化管理，提高电算化操作水平
乡镇医院要结合有关部门的要求，建立符合自身现状的会计电算化管理机制，以职位隔离和内部牵制为基本原则实行科学的岗位设置和职能分工，明确各方的岗位职责，尽量避免出现舞弊的问题。乡镇医院要加强对计算机的维护管理，对软件和数据信息实行严格的保密，对数据的输入和输出都严格控制，通过系统加密和访问受限等方式实现安全管理，并且不允许无关人员使用。同时还要进行网络安全维护工作，防治病毒或者黑客对软件的侵入而篡改信息，最好随时存有数据备份，保证会计数据资料的安全。提高会计人员电算化操作水平是推动会计电算化发展的关键。会计人员的电算化操作除了要求具备一定的专业水平，还有掌握计算机操作技术，乡镇医院除了要定期组织相关培训外，还要在平时工作中积极总结，提高自身操作水平。
（四）强化会计基础，健全会计监督管理机制
会计电算化工作得以有序开展的前提是做好会计基础工作，除了程序要保证稳定，录入正确的信息才能保证电算化的有效性。因此要重视基础工作，设置合理的会计科目。乡镇医院根据自身实际需求，在会计科目的设置上要品类齐全，查询简单明了。高质量的会计核算工作和高效率的电算化管理乡镇医院财务工作得以有序开展的前提，而审计监督管理则是其重要保障。在现代化、信息化的会计环境中，对审计监督的工作方式也提出了新的要求。除了审计部门要按照相关政策的规定直接审查会计资料外，审计部门还要对乡镇医院的内控机制综合的审查，尤其要对电算化数据处理的主要环节进行重点检查，并将发现的问题第一时间向上级部门报批，同时要监管审计单位快速解决出现问题的会计信息。另外，要授权审计人员进入信息管理系统检查内部控制的实行情况，并对其中存在的不足提出整改意见，尽量避免会计电算化环境下出现舞弊的情况。
三、结束语
